下載本文檔
版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資定義交易性金融資產(chǎn)是指:企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下,以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等,應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn),故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。 交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目,主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)交易,取代了原來(lái)的短期投資,與之類似,又有不同。
2、編輯本段條件(1) 取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。 (2) 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。 (3) 屬于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具,則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 編輯本段特點(diǎn)企業(yè)持有的目的是短期性的,即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過(guò)一年(包括一年); 該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng),公允價(jià)值能夠通過(guò)活躍市場(chǎng)獲取。 編輯本段目的投機(jī)(作為交易性金融資產(chǎn)核算)、套期保值(作為套期保值準(zhǔn)則核算) 一、是以公允價(jià)值計(jì)量,且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 1、
3、取得的目的是為了近期內(nèi)出售。比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 2、基于投資策略和風(fēng)險(xiǎn)管理需要將某些金融資產(chǎn)組合從事短期獲利活動(dòng)。 3、屬于衍生工具,但是不含有效套期工具。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 (一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目( 成本), 按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或者已經(jīng)宣告發(fā)放,但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收股利(利息)”科目,按實(shí)際支
4、付的金額,貸記“投資收益”等科目。 (二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí),借記“應(yīng)收股利(利息)”科目,貸記“投資收益”科目。 (三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。 (四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)(成本)、(公允價(jià)值變動(dòng))之間的差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí),將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益,借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 編輯本段賬戶設(shè)置1.“交易
5、性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?!敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目 借方 貸方 交易性金融資產(chǎn)的取得成本 登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 *企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。 2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 3.“投資收益”科
6、目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。 編輯本段會(huì)計(jì)處理一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。 企業(yè)(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 (一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金
7、融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。 (二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))。 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(成本)。 (三)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。 (四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)
8、按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng)),按其差額,貸記或借記“投資收益” 科目。同時(shí),按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 編輯本段與長(zhǎng)期股權(quán)投資的區(qū)別(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別主要在于: 持有的期限不同,長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于長(zhǎng)期; 目的不同,長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利; 長(zhǎng)期股權(quán)投資除存在活躍市
9、場(chǎng)價(jià)格外還包括沒(méi)有活躍市場(chǎng)價(jià)格的權(quán)益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場(chǎng)價(jià)格或相對(duì)固定報(bào)價(jià)。 (2)長(zhǎng)期股權(quán)投資可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換可能。 根據(jù)交易性金融資產(chǎn)的定義,交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),通常情況下,以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等,應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn),故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。并且一旦確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn),但可
10、供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。 編輯本段例題07年2月21日,甲公司購(gòu)入一批債券,作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算,買(mǎi)入價(jià)235 000元,其中含5 000元已經(jīng)到期但尚未領(lǐng)取的債券利息,另外發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4200元,均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價(jià)為237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出 售,扣除相關(guān)稅費(fèi)后,實(shí)際收到237 800元存入銀行。 會(huì)計(jì)分錄如下: 2月21日 借:交易性金融資產(chǎn)成本 230 000 投資收益 4 200 應(yīng)收利息 5 000 貸:銀行存款 239 200 2月28日 期末公允價(jià)值增加:237 000-230 000=7000 借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 7 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 7 000 3月21日 借:銀行存款 5 000 貸:應(yīng)收利息 5 000 4月5日 實(shí)收款=237 800 賬面價(jià)值=230 000+7 000=237 000 實(shí)收款高于賬面價(jià)值=237 800-237 000=800 借:銀行存款 237 800 貸:
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 城市規(guī)劃文化創(chuàng)意產(chǎn)品設(shè)計(jì)考核試卷
- 金屬加工中的金屬加工設(shè)備管理策略考核試卷
- 鎢酸銅合成工藝與光學(xué)材料研究考核試卷
- 北海市洪潮災(zāi)害應(yīng)急預(yù)案
- 建筑燃?xì)庑孤﹫?bào)警系統(tǒng)安裝技術(shù)考核試卷
- 禮儀用品行業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新考核試卷
- 2024年鋼結(jié)構(gòu)用H型鋼項(xiàng)目合作計(jì)劃書(shū)
- 石膏礦山資源勘查中的地球化學(xué)應(yīng)用考核試卷
- 2024年電磁功能材料精密加工輔助材料項(xiàng)目發(fā)展計(jì)劃
- 南寧2024年五年級(jí)英語(yǔ)L卷模擬試卷
- 普外科醫(yī)生帶教計(jì)劃
- 符合TSG07-2019規(guī)范電梯安裝含修理質(zhì)量手冊(cè)+程序文件含質(zhì)量記錄+作業(yè)指導(dǎo)書(shū)含技術(shù)記錄表樣2021版
- 2024城市道路雨水排水設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
- 航天禁(限)用工藝目錄(2021版)-發(fā)文稿(公開(kāi))
- 2024年度年福建省考評(píng)員考試題庫(kù)附答案(基礎(chǔ)題)
- 仲裁反申請(qǐng)書(shū)6篇
- 生產(chǎn)計(jì)劃年度報(bào)告
- 網(wǎng)絡(luò)傳播概論(第5版) 課件 第4-6章 網(wǎng)絡(luò)傳播形式之短視頻傳播、網(wǎng)絡(luò)傳播中的群體互動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)傳播與“議程設(shè)置”
- 2024年四川成都市興蓉集團(tuán)有限公司招聘筆試參考題庫(kù)含答案解析
- 溫泉旅游招商引資方案
- 申根國(guó)簽證申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)模板
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論