詳解滾動預(yù)算編制方法

1、詳解滾動預(yù)算編制方法什么是滾動預(yù)算滾動預(yù)算 又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算 , 是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離開，隨著 預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算， 逐期向后滾動， 使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù) 算編制方法。 滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、 逐季滾動和混 合滾動三種方式。滾動預(yù)算， 是每一名基礎(chǔ)會計人員的職責(zé)， 而不是財務(wù)總監(jiān)一個人的工作。 要將其形成一種 部門氛圍，一種公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合團(tuán)隊的力量，這項工作才會變成常規(guī) 工作，才會是逐漸體現(xiàn)出它的力量，而不會成為財務(wù)總監(jiān)的負(fù)擔(dān)。預(yù)算與預(yù)測的界定和區(qū)分1. 這里講的滾動預(yù)算其實是 滾動預(yù)測

2、的意思，它與每個企業(yè)每年一度的年度預(yù)算完全不是 一個概念， 雖然二者之間有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)，在實踐中也是互為表里，相輔相承，但 在具體操作中必須將二者界定清晰，不能混為一談。2. 預(yù)算：嚴(yán)格意義上講， 只有一年一度的年度預(yù)算可以稱為 “預(yù)算 ”，其它的以一個月 為期間， 或以十二個月為期間， 或以三年或五年為期間進(jìn)行的財務(wù)測算均應(yīng)之稱為“預(yù)測”。預(yù)算的概念起源于政府每年計劃開支，財政撥款。中央政府在1994 年頒布了中華人民共和國預(yù)算法 ，用以規(guī)范國家年度集中性財政收支計劃，預(yù)算年度自公歷1 月 1 日起，至12 月 31 日止。經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得改變。雖然在我們

3、現(xiàn)在看來企業(yè)預(yù)算并不像政府財政預(yù)算規(guī)定的那樣神圣， 但年度預(yù)算具有一定 的權(quán)威性和強(qiáng)制性，一經(jīng)審批，當(dāng)年內(nèi)不再變化 。即使遇到經(jīng)營上的重大變化，也應(yīng)以預(yù) 測的形式加以協(xié)調(diào)，而不改變預(yù)算數(shù)字。預(yù)算的意義決定了預(yù)算不能輕易更改： 這種特質(zhì)是得自于預(yù)算的存在意義， 預(yù)算帶有強(qiáng)烈 的計劃性和指導(dǎo)性 ，企業(yè)多用它控制經(jīng)營和考核激勵， 尤其是對費(fèi)用的控制， 預(yù)算作為控制 標(biāo)準(zhǔn)， 是成本中心做出費(fèi)用決策的主要參照點， 因此預(yù)算是不能隨意更改的。 以預(yù)算控制企 業(yè)的未來。西方國家將預(yù)算稱為 BUDGE，T 其直接源自中世紀(jì)法語的 bougette ，意為包和錢包，后指 國家的財政概算， 引申到企業(yè)成為企業(yè)控制

4、下一年度經(jīng)營的框架基礎(chǔ)。 預(yù)算還有節(jié)省費(fèi)用的 意思，這也是大多數(shù)費(fèi)用預(yù)算的意義所在吧。3. 預(yù)測預(yù)測則以反映企業(yè)的最真實的業(yè)務(wù)信息為存在準(zhǔn)則， 它最大的特點就是其動態(tài)性，它是 隨時可變的 ，外界環(huán)境變了， 預(yù)測立即就會跟著變，它是從動態(tài)預(yù)測中把握企業(yè)的未來。 預(yù) 測期是根據(jù)企業(yè)管理者的實際需要定義的， 與會計年度可以相同， 也可不同， 實踐中以不同 的居多。在很多的教材中將滾動預(yù)測叫做滾動預(yù)算 ，與定期預(yù)算一道作為預(yù)算的一個基礎(chǔ)分類。 這從廣范意義上來講， 財務(wù)崗位對未來的數(shù)據(jù)管理的大概念范疇內(nèi)是說得過去的， 但細(xì)究二 者的存在意義，是有實質(zhì)上區(qū)別的。預(yù)測在英文中稱為 FORECAS，T 是預(yù)

5、言預(yù)報的意思，天氣預(yù)報被稱為 weather forecast ， 而不能叫 Weather budget 吧。綜上所述，企業(yè)以預(yù)算掌控未來，以預(yù)測洞察未來。 我這里遵從行業(yè)內(nèi)的通行稱呼， 也稱之為滾動預(yù)算而不是滾動預(yù)測， 但預(yù)測與預(yù)算的本質(zhì)差 異是一 定要先分清楚的。區(qū)分于定期預(yù)算定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法 按其預(yù)算期的時間特征不同（一）定期預(yù)算方法 以不變的會計期間 （如日歷年度 ）作為預(yù)算期 優(yōu)點：是能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 ; 缺點：是遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。（二）滾動預(yù)算方法 連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，預(yù)算期與會計年度脫離 滾動預(yù)算按其預(yù)算編制

6、和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、 逐季滾動和混合滾動三種方 式。優(yōu)點：透明度高、及時性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出。 缺點：預(yù)算工作量大。滾動預(yù)算的分類 滾動預(yù)算按時間分類為：1. 年度滾動預(yù)算，也就是說對未來的數(shù)據(jù)只滾動到當(dāng)年末，比如說現(xiàn)在已經(jīng)是三月份了， 那么前二個月的實際經(jīng)營結(jié)果已經(jīng)產(chǎn)生了， 只要將后十個月的經(jīng)營情況預(yù)測出來就可以 了;2. 12 月滾動預(yù)算。另一種滾動預(yù)算是 12 個月的滾動預(yù)算，向后滾動 12 個月，也就是滾動預(yù)測到下年度二月份的經(jīng)營情況3. 多年度滾動預(yù)算。 一般是三年度和五年度的滾動預(yù)算， 也可由管理者自行設(shè)計向前滾動 的時間。4. 月度 / 周度滾動

7、預(yù)算。更為精細(xì)的管理是以周為單位滾動，其實這是對于月度滾動預(yù)算 的有效補(bǔ)充， 比如在一個月開始前一周， 開始預(yù)測下一個月整月的經(jīng)營情況， 到了下一 個月開始時，則每周調(diào)整預(yù)測， 直至當(dāng)月的最后一周，經(jīng)過四到五次的預(yù)測之后， 在最 后一周的預(yù)測結(jié)果就應(yīng)該與當(dāng)月的財務(wù)報告相差無幾了。這種預(yù)測最能體現(xiàn)財務(wù)人員對于會計信息的組織能力， 以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)對于企業(yè)運(yùn)營 結(jié)果的掌控能力，在管理上比較精細(xì)，對資源的運(yùn)用效率較高的企業(yè)會采用周度滾動預(yù)算。 滾動預(yù)算優(yōu)點：1、能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。2、能使各級管理人員始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī) 劃，

8、保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進(jìn)行。3、由于預(yù)算能隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實際情況更相適應(yīng)，有 利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 采用滾動預(yù)算的方法， 預(yù)算編制工作比較繁重。 為了 適當(dāng)簡化預(yù)算的編制工作，也可采用按季度滾動編制預(yù)算。4、有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。滾動預(yù)算適用性這種方法適用于規(guī)模較大、時間較長的工程類或大型設(shè)備采購項目。滾動預(yù)算的實施將原定的預(yù)算結(jié)果不斷的進(jìn)行修改， 但是這種不斷的更新和修改正是滾動預(yù)算要做的事 情，也是它優(yōu)于普通年度預(yù)算之處。這是因為，預(yù)算有兩個大的

9、作用，考核和計劃。做為考 核，沿用正式的預(yù)算是正常的，但作為計劃和資源配置的重要工具，預(yù)算是前一年制訂的， 到實際執(zhí)行時， 情況可能已經(jīng)變化， 原來的假設(shè)可能已不適用， 所以要有最新的預(yù)測來指導(dǎo) 經(jīng)營決策， 滾動預(yù)算起的就是這個作用。 但滾動預(yù)算一般不太會作為更新的考核指標(biāo)， 以確 保在目標(biāo)設(shè)置上預(yù)算的權(quán)威性。 所以滾動預(yù)算做的事不是不斷的修改目標(biāo)， 而是不斷的修改 預(yù)測的結(jié)果，以指導(dǎo)最新的決策。成功運(yùn)用滾動預(yù)算帶來的好處采用滾動預(yù)算把握企業(yè)的未來為了便于企業(yè)管理當(dāng)局把握企業(yè)的未來， 我們主張應(yīng)當(dāng)編 制動態(tài)預(yù)算。其理由如下：1. 滾動預(yù)算符合人們的認(rèn)識規(guī)律。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜多變的， 在

10、編制預(yù)算時， 雖然人們對預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營活動的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測和分析，形成了一定的共識。但是， 隨著時間的推移，它 將會產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化， 這無疑會影響預(yù)算的正確性， 甚至?xí)?dǎo)致某些預(yù)算不合時宜。 再說人們對未來客觀事物的認(rèn)識也有一個由粗到細(xì)， 由簡單到具體的過程， 而滾動預(yù)算能幫 助我們克服預(yù)算的盲目性，避免預(yù)算與實際有較大的出入。2. 滾動預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。滾動預(yù)算的預(yù)算期間具有動態(tài)固定特性， 說它具有固定特性是因為滾動預(yù)算始終要保持 一個固定的預(yù)算期間， 通常為一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期； 說它有動態(tài)特性， 是因為 每經(jīng)過一個月， 就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的

11、情況對后幾個月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正， 并在原來 的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個月的預(yù)算。由此可見，滾動預(yù)算是 在預(yù)算實施過程中，不斷地修 正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。隨著時間的推移，原來較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細(xì)，同時，又補(bǔ)充新 的較粗的預(yù)算，如此往復(fù)，不斷滾動。預(yù)算的準(zhǔn)確性也就不斷地得到了提高。3. 實行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動態(tài)中把握企業(yè)的未來。 首先，能使各級管理人始終保持對未來12 個月甚至更長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃， 保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進(jìn)行；再次， 便于外界 （ 銀行 信貸部門、稅 務(wù)機(jī)關(guān)和投資者等 ）對企業(yè)經(jīng)營狀況的一貫了解 ; 最后，由于預(yù)算不斷調(diào)整與修訂， 使預(yù)算

12、與 實際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。當(dāng)然， 采用滾動預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。所以， 也可以采用按季度滾動來編制 預(yù)算， 而在執(zhí)行預(yù)算的那個季度里， 再按月份分旬具體地編制預(yù)算， 這樣可以適當(dāng)簡化預(yù)算 的編制工作?？傊?，預(yù)算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應(yīng)視實際需要而定。以保4. 滾動預(yù)算是支持決策層的最有效財務(wù)工具。 滾動預(yù)算的最大特點就是適時性和相關(guān)性強(qiáng)， 它處在不停地更新和修正過程中， 能夠最及時 地給到?jīng)Q策層關(guān)于未來業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績的畫面。 企業(yè)的價值取決于企業(yè)未來的經(jīng)營能力， 并以 未來將取得的現(xiàn)金流， 獲利能力， 風(fēng)險水平等指標(biāo)體現(xiàn)， 所以對于未來的經(jīng)

13、營畫面的快報 滾動預(yù)算， 將比以事后核算為主旨的財務(wù)報告更能支持企業(yè)決策， 更具有現(xiàn)實指導(dǎo)意義。 它 能能使各級管理者始終保持對未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，證企業(yè)的各項工作有條不紊地進(jìn)行。企業(yè)面臨的不確定性越強(qiáng)， 企業(yè)對滾動預(yù)算的依賴也就越強(qiáng)。 尤其是企業(yè)面臨資金壓力較 大時，對未來一定時期的盈利能力和資金預(yù)測的準(zhǔn)確度的要求也就越高。 決策層可以將有限 的資源進(jìn)行最恰當(dāng)?shù)姆峙洌?以期發(fā)揮最大的效益。 另一方面， 人們對未來客觀事物的認(rèn)識也 有一個由粗到細(xì)， 由簡單到具體的過程， 即使外界環(huán)境沒有大的變化， 而管理層對一項業(yè)務(wù) 或一個決策的認(rèn)識發(fā)生了變化， 也會對未來的經(jīng)營

14、產(chǎn)生影響， 有了滾動預(yù)算， 也可以及時出 這個改變對財務(wù)成果的影響。長期的滾動預(yù)算， 比如超過三年的滾動預(yù)算， 還可以督促決策層隨時反省既定的決策是否 推動企業(yè)達(dá)到預(yù)設(shè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)， 一旦發(fā)生偏離， 可以在影響遠(yuǎn)未發(fā)生之前給予調(diào)整， 防 患于未然。5. 滾動預(yù)算可以提升財務(wù)人員對業(yè)務(wù)的了解及掌控能力。企業(yè)一旦開始運(yùn)用滾動預(yù)算， 必然會樂此不疲， 從年預(yù)算到月預(yù)算到周預(yù)算， 從當(dāng)年滾動預(yù) 算，到 12 個月滾動預(yù)算， 再到 60個月滾動預(yù)算， 最高決策層必然會很享受每一個戰(zhàn)略設(shè)想 都能以財務(wù)數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出來的感覺。而能夠完成這項工作的人必須是財務(wù)的高層經(jīng)理， 一般是財務(wù)高級分析人員， 最好就

15、是財 務(wù)總監(jiān)本人， 完成滾動預(yù)算的前提是財務(wù)總監(jiān)必須會對每一個戰(zhàn)略設(shè)想全盤了解，否則他所應(yīng)用的假設(shè)和計算將無據(jù)可依。 財務(wù)總監(jiān)籍此機(jī)會不僅可以在第一時間了解到企業(yè)最高決策 者的戰(zhàn)略設(shè)想， 也將因參與和討論不同設(shè)想的情景預(yù)測而更多地被卷入戰(zhàn)略研討中， 自然而 然地加強(qiáng)了對公司戰(zhàn)略的更深入理解，提高了對業(yè)務(wù)發(fā)展模式的敏感度。作為決策核心人物， 財務(wù)總監(jiān)不僅要對所做的滾動預(yù)算的準(zhǔn)確度有很好地把握， 更可以通 過對未來情景的合理假設(shè)將其自身的意愿和觀點加入到預(yù)測中去， 在有形和無形之間對企業(yè) 決策產(chǎn)生重要的影響。6. 滾動預(yù)算可以加強(qiáng)財務(wù)的監(jiān)督和控制職能，滾動預(yù)算使財務(wù)實時監(jiān)控成為可能。 滾動預(yù)算是以

16、財務(wù)語言對未來的經(jīng)營業(yè)績做最確切的反映， 其以其靈活性和相關(guān)性得以反映 最與未來財務(wù)報告貼近的業(yè)務(wù)情況， 而其準(zhǔn)確度也最容易被驗證。 比如，現(xiàn)在是三月份，在 三月初的時候做為當(dāng)年到年底的滾動預(yù)算， 一眨眼三月份就結(jié)束了， 在四月初就可以得到三 月份的實際經(jīng)營成果， 與三月初做的預(yù)測相對比， 差異的多寡就可以在一定程度上說明了相 關(guān)人員的預(yù)測的準(zhǔn)確度了。因為滾動預(yù)算是按照業(yè)務(wù)的變化而不斷調(diào)整的， 高度的動態(tài)性是滾動預(yù)算的第一特性， 所 以滾動預(yù)算所反映的信息在更大程度上接近未來事實， 財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)決策層可以從滾動預(yù) 算中所表達(dá)的信息來判斷最終的財務(wù)結(jié)果是否與企業(yè)當(dāng)年的目標(biāo)吻合， 是否要采取措施

17、來保 護(hù)或改變現(xiàn)狀，以保證實現(xiàn)當(dāng)初設(shè)定的目標(biāo)。年度預(yù)算由于其權(quán)威性和穩(wěn)定性， 一旦被最高當(dāng)局批準(zhǔn)， 更改的可能性很小， 即使外部環(huán) 境發(fā)生變化，業(yè)務(wù)發(fā)展與當(dāng)初的設(shè)想有所偏離，預(yù)算的數(shù)字也不會被改變，因此， 年度預(yù)算是不能作為財務(wù)對經(jīng)營成果實時監(jiān)控的工具的，只有滾動預(yù)算使財務(wù)的實時監(jiān)控成為可能。還有一件非常有意思的事情， 各部門領(lǐng)導(dǎo)在做年度預(yù)算時， 拼命地為自己留余地， 投資中 心拼命地壓低投資回報指標(biāo)， 利潤中心以最保守的思路來做利潤的預(yù)算， 而費(fèi)用中心則盡可 能地多做一些費(fèi)用預(yù)算， 他們的思路很簡單， 一是擔(dān)心預(yù)算報上去被決策層削減， 來年沒錢 可花； 二是預(yù)算的實現(xiàn)有可能與該部門的績效評價

18、掛鉤， 自己一定要先留一點余地； 三是即 便完不成預(yù)算不扣獎金， 誰也不愿意給自己太大的壓力， 因為預(yù)算是控制手段， 是衡量標(biāo)準(zhǔn)， 誰都希望完成預(yù)算任務(wù)， 做得比標(biāo)準(zhǔn)更好。 制定年度預(yù)算成為管理層和執(zhí)行層一年一度的博 弈，雙方的不信任感也一年一度地加強(qiáng)， 這也是年度預(yù)算近年來被越來越多的人垢病的最主 要原因。而做滾動預(yù)算則不一樣， 因為它主要在技術(shù)層面， 不太會成為考核手段， 不帶有博弈的功 能，人們做滾動預(yù)算時心理會相對輕松，滾動預(yù)算的數(shù)字不會帶有太多的人為因素的干擾， 容易反映出未來最真實的經(jīng)營面貌。而且滾動預(yù)算的準(zhǔn)確度很快就會得到驗證， 人為地粉飾很容易出紕漏。 比如在做年度預(yù)算時， 某

19、一餐廳經(jīng)理可以以通貨膨脹為理由，將水電費(fèi)的預(yù)算在前一年的基礎(chǔ)上加上十個百分點， 可是到了預(yù)算年度， 水電費(fèi)并沒有漲價， 或者只漲了二個百分點， 那他在做滾動預(yù)算的時候， 只能按照以往的經(jīng)驗來預(yù)測，而不能憑空加上十個百分點了?；蛘咭晃讳N售經(jīng)理， 以競爭對手會在第二年推出同類產(chǎn)品為由， 將某類產(chǎn)品的銷量預(yù)算做 得比前一年度低， 但是到了第二年三月份， 對手并沒有明顯的跡象在半年之內(nèi)推出該類產(chǎn)品， 那從四月份到十月份的滾動預(yù)算，他就沒有辦法預(yù)測低于去年同期的銷量了。所以滾動預(yù)算可以更真實地反映企業(yè)未來一段時期的經(jīng)營面貌， 有利于財務(wù)人員進(jìn)行更好 地監(jiān)督和控制，提請決策層及時采取措施，進(jìn)一步體現(xiàn)財務(wù)人

20、員的專業(yè)價值。7. 提升公司各階層管理人員對數(shù)據(jù)的理解和認(rèn)知。年度預(yù)算是一個全員參與的工作， 有的人認(rèn)為預(yù)算的成本大于收益， 有點勞民傷財?shù)奈兜涝?里面，我們姑且不討論年度預(yù)算是否帶來人們期待的結(jié)果， 我們先假設(shè)年度預(yù)算已經(jīng)做好了， 并且做為下一年度經(jīng)營的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)放在那里了。預(yù)測則是重點崗位人員定期對所轄業(yè)務(wù)領(lǐng)域的回顧與展望， 它以年度預(yù)算為基礎(chǔ)， 在年度預(yù) 算假設(shè)有變化時隨時調(diào)整， 只要該變化后的假設(shè)不變， 調(diào)整后的數(shù)據(jù)就不隨之變化， 因為其 調(diào)整只針對變化的部分，而不像做年度預(yù)算時是對整體業(yè)務(wù)重新演算，其工作量相對較小， 較易被各部門的領(lǐng)導(dǎo)者所接受。比如說， 當(dāng)年度預(yù)算制作時， 人事部門

21、對政府社?；鶖?shù)的增長比例估計不足， 當(dāng)?shù)筋A(yù)算年度 第三個月時，政府公布社?；鶖?shù)的增長比例為13%，而不是當(dāng)初人事部預(yù)測的 10%，那么人事部只要調(diào)整四月份以后的社保費(fèi)用以反映新的增長比例就可以了。另外， 如前面所述的， 滾動預(yù)算不存在太多的政治因素在里面， 人們對其不存在太多的抗拒 心理，其本心上是愿意接受它作為管理的輔助工具， 因而對于相對難以理解的會計科目的含 義，預(yù)提，攤銷和折舊等專業(yè)會計用語，他們是愿意去認(rèn)知，學(xué)習(xí)并加以理解的。 而財務(wù)人員必須做的是必要的培訓(xùn)， 既要讓部門領(lǐng)袖了解每一個會計數(shù)字的經(jīng)濟(jì)含義， 又要 讓他們明白分類的依據(jù)， 以及他們需要負(fù)責(zé)的區(qū)域。 比如講設(shè)備維修維護(hù)部的

22、經(jīng)理需要為公 司的設(shè)備維護(hù)修理費(fèi)用負(fù)責(zé)， 那他就必須了解這一會計科目記載的數(shù)字的含義， 比如說， 設(shè) 備的定期維護(hù)費(fèi)， 修理修配費(fèi)是一定會在這個科目里體現(xiàn)的， 但給加固地板或給欄桿刷漆算 不算修理費(fèi)呢？更換地下排水管道又記不記在這個科目里呢？還有超過一定金額的修理費(fèi) 可以按受益年限攤銷，這也是設(shè)備經(jīng)理所要了解的。只有這樣， 他才能給出符合會計邏輯的滾動預(yù)算數(shù)字， 他的數(shù)字邏輯才能與實際會計報表上 的數(shù)字配比，差異分析才會有意義。 否則，設(shè)備經(jīng)理有自己的計算方法，會計人員有自己的 記賬邏輯，雞同鴨講，永遠(yuǎn)也講不到一道去。8. 滾動預(yù)算加強(qiáng)了財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時性。在與業(yè)務(wù)經(jīng)理的溝通過程中， 實

23、際上也加強(qiáng)了財務(wù)數(shù)據(jù)自身的相關(guān)性和及時性，通過對 “ 預(yù)提費(fèi)用 ”概念的灌輸， 業(yè)務(wù)經(jīng)理會將已經(jīng)產(chǎn)生了付款義務(wù)而單據(jù)并未流轉(zhuǎn)到財務(wù)部的費(fèi)用提 前估算進(jìn)滾動預(yù)算， 而實際會計報表出爐時， 會計人員會將實際報表與滾動預(yù)算相對比， 對 較大的差異提出疑問， 這不僅提升了會計信息的準(zhǔn)確度， 增加了會計信息的相關(guān)性， 還將在 一定程度上加強(qiáng)財務(wù)部門對業(yè)務(wù)的了解， 加強(qiáng)對內(nèi)部單據(jù)流轉(zhuǎn)的掌控， 有助于提高辦公效率， 提升財務(wù)部門整體威信。在與業(yè)務(wù)部門的交流上， 財務(wù)部門需要注意的就是有效控制會計信息的透明度。 一般的原 則是會計信息對其負(fù)責(zé)人（OWNER完全透明，對非負(fù)責(zé)人則完全不透明。也就是說，設(shè)備 維護(hù)

24、修理費(fèi)用對設(shè)備經(jīng)理是完全透明的， 對于生產(chǎn)經(jīng)理則是完全不透明的。 筆者以前的公司 會在利潤表草表出爐后， 第一時間將費(fèi)用清單發(fā)送到相關(guān)經(jīng)理手中， 如向設(shè)備經(jīng)理發(fā)送當(dāng)月 所有記入 “設(shè)備維護(hù)修理 ”科目的所有明細(xì)賬， 一方面請設(shè)備經(jīng)理了解當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用， 確 認(rèn)是否有錯記漏記的情況； 另一方面， 也是讓設(shè)備經(jīng)理更好地理解會計人員的記賬邏輯， 以 期能夠更準(zhǔn)確地做出下一時段的滾動預(yù)算。經(jīng)過這樣的雙向溝通，財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性和及時性得到了最充分的保障。如何制作滾動預(yù)算財務(wù)在其中扮演什么角色？如果說財務(wù)人員在制作年度預(yù)算時是領(lǐng)導(dǎo)者（LEADER,那么在制作滾動預(yù)算時，財務(wù)人員扮演的是責(zé)任人（OWNER的

25、角色。滾動預(yù)算是定期調(diào)整和不定期調(diào)整相結(jié)合的，沒有嚴(yán) 格地規(guī)定只能一個月調(diào)一次， 發(fā)生新的情況如果影響到業(yè)務(wù)經(jīng)營成果，則需要立即更新滾動預(yù)算。比如，上海世博會期間，服務(wù)行業(yè)需要的工作崗位激增，人力資源匱乏，公司的業(yè)務(wù)骨干不停地被外面的公司挖走，公司迫不得已臨時決定世博會期間和世博會結(jié)束后的第一個月， 加發(fā)二次世博獎金。 這個決定在公布的當(dāng)天， 財務(wù)部就應(yīng)該督促人力資源部， 將相關(guān)的費(fèi)用 增加數(shù)據(jù)統(tǒng)計出來，更新到滾動預(yù)算中去。財務(wù)人員要保持高度的職業(yè)敏感度， 對有可能影響未來財務(wù)成果的信息要非常警惕， 因為 他是滾動預(yù)算的責(zé)任人， 他要比任何部門的任何人都對信息更敏感， 今天聽到市場部要做一 個

26、大的宣傳活動，要送出一萬份公司 A類產(chǎn)品，他的第一反應(yīng)就是這個推廣好像不在年度預(yù) 算之內(nèi)，那它能帶來銷售的增長會有多少呢？推廣需要多少費(fèi)用呢？如果財務(wù)人員不追蹤這 個信息， 很可能這個影響公司當(dāng)年業(yè)績的行動就被忽略掉了， 大家知道， 市場部員工的思維 多數(shù)是發(fā)散性的，延展性的，要他們將生動的市場策劃以數(shù)字的形式具體化，固化下來，這 對他們來講無疑是一個巨大的挑戰(zhàn)。但財務(wù)人員如果能夠持續(xù)跟蹤這類業(yè)務(wù)對企業(yè)業(yè)績的影響， 并與業(yè)務(wù)人員保持積極的溝通，持而久之， 他漸漸地會對某類市場推廣能夠帶來的對業(yè)務(wù)量的影響形成一個大致的概念，在沒有業(yè)務(wù)人員協(xié)助的情況下也能將滾動預(yù)算更新到比較理想的狀態(tài)。這時， 我們就會講， 這位財務(wù)人員已經(jīng)建立了對業(yè)務(wù)的敏感度， 他的認(rèn)知觸角已經(jīng)悄悄地伸出財務(wù)領(lǐng)域， 向業(yè)務(wù)領(lǐng) 域一點點地延展，滾動預(yù)算就是一個非常恰當(dāng)?shù)墓ぞ?。所以，用好了滾動預(yù)算， 不