加多寶納稅籌劃問題研究DOC

1、遠程教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計） 題目 加多寶納稅籌劃問題研究 姓名與學(xué)號 年級與專業(yè) 學(xué)習(xí)中心 指導(dǎo)教師 浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）誠信承諾書1.本人鄭重地承諾所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計），是在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下嚴(yán)格按照學(xué)校和學(xué)院有關(guān)規(guī)定完成的。2.本人在畢業(yè)論文（設(shè)計）中引用他人的觀點和參考資料均加以注釋和說明。3.本人承諾在畢業(yè)論文（設(shè)計）選題和研究內(nèi)容過程中沒有抄襲他人研究成果和偽造相關(guān)數(shù)據(jù)等行為。4.在畢業(yè)論文（設(shè)計）中對侵犯任何方面知識產(chǎn)權(quán)的行為，由本人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 畢業(yè)論文（設(shè)計）作者：年 月 日論文版權(quán)使用授權(quán)書 本論文作者完全了解 浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院 有

2、權(quán)保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交本論文的復(fù)印件和電子文檔，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán) 浙江大學(xué)遠程教育學(xué)院 可以將論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索和傳播，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存、匯編論文。 畢業(yè)論文（設(shè)計）作者簽名：年 月 日摘要當(dāng)前許多企業(yè)缺少科學(xué)的納稅計劃以及稅務(wù)支出負(fù)擔(dān)加重等，普遍面臨著競爭持續(xù)加劇難題。針對這一系列問題，本文以加多寶公司為例通過探討企業(yè)納稅籌劃問題，分析其納稅籌劃現(xiàn)狀，并提出了如何加強企業(yè)納稅籌劃的對策與建議。筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該遵循國家稅收的相關(guān)法律及政策、在結(jié)合自身的經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上制定與本身最為適合的繳稅策略，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。本文

3、的結(jié)果對于其它企業(yè)應(yīng)對和處理納稅籌劃問題也是具有參考價值和借鑒意義的。關(guān)鍵詞：加多寶公司；納稅籌劃；會計目 錄摘要I引言一、納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的概念（二）納稅籌劃的特點（三）納稅籌劃的方法與技巧二、加多寶公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析（一）企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)識（二）企業(yè)納稅籌劃的實施情況三、加多寶公司納稅籌劃面臨問題（一）納稅籌劃從業(yè)人員素質(zhì)有待提高（二）納稅籌劃觀念不強（三）納稅籌劃方法不當(dāng)（四）納稅籌劃評估機制有待完善四、加多寶公司納稅籌劃的對策分析（一）提高納稅籌劃人員素質(zhì) （二）增強納稅籌劃觀念（三）多管齊下（四）進一步完善納稅籌劃的環(huán)境結(jié)論參考文獻致謝引言隨著全球經(jīng)濟一體化進程在不斷深

4、入,我國的市場經(jīng)濟也在不斷進行調(diào)整，這樣促使企業(yè)間的競爭在不斷加劇。如何科學(xué)籌劃企業(yè)自身的增值稅納稅計劃，同時減少稅務(wù)支出成為企業(yè)面臨的首要問題。要想在市場中獲得自己的一席之地，企業(yè)首先應(yīng)該具備更加強有力的競爭優(yōu)勢，才能保證自己的綜合實力可以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。市場競爭實力是要靠市場的細(xì)化和成本的降低來體現(xiàn)，進而越來越多的企業(yè)開始關(guān)注稅收的成本和支出，關(guān)注各種納稅策略。通過有效的增值稅納稅策略，可以使企業(yè)減少稅款支出，降低投資風(fēng)險度，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，同時在一定程度上促使我國稅收制度的建設(shè)和完善。以一個真實的案例進行分析。某企業(yè)準(zhǔn)備投資一汽車交易市場，主要業(yè)務(wù)是長期租賃展廳，按現(xiàn)行稅收

5、政策規(guī)定，除了要按租賃費交納5的營業(yè)稅外，出租房產(chǎn)還要交納12的房產(chǎn)稅及一些地方稅。該交易市場每年的租賃費收入預(yù)計500多萬元。這樣企業(yè)每年應(yīng)交營業(yè)稅25萬元，房產(chǎn)稅60萬元，稅負(fù)合計85萬元?；I劃顧問對企業(yè)情況進行的詳細(xì)的研究，根據(jù)稅法中對物業(yè)管理只征收5的營業(yè)稅的規(guī)定。然后讓企業(yè)將租賃費分為每年收取租賃費200萬元、物業(yè)管理費300萬元，并在帳上分別核算。結(jié)果是應(yīng)交營業(yè)稅25萬元、房產(chǎn)稅24萬元，企業(yè)合計納稅只需49萬元。所以可以肯定一點。如果能對企業(yè)的整體發(fā)展進行合理規(guī)劃、引導(dǎo)，利用好優(yōu)惠政策，確實能為企業(yè)創(chuàng)造效益。對此，本文選取了加多寶公司作為主要的研究目標(biāo)，以加多寶公司的實際納稅籌劃

6、作為切實的切入點，更加深入的了解納稅籌劃對于企業(yè)的意義和作用，并能夠針對這些問題來更好的規(guī)劃和完善已有的納稅籌劃體系，從而可以幫助企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。一、納稅籌劃概述（一）納稅籌劃的概念納稅籌劃其實指的就是納稅人根據(jù)已有的稅收相關(guān)法律法規(guī)，對于公司稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一的安排和管理，這也就可以獲得最大限度的利益，增加企業(yè)的營業(yè)利潤。也就是說，通過具體的納稅籌劃，在不違背法律法規(guī)的條件下，比較各個可行的方案，對企業(yè)的整個生產(chǎn)活動進行提前的安排和籌劃，從而實現(xiàn)盈利。再進行具體的納稅籌劃時，可以采用兩種不同的方式，一是按照不同的稅種進行籌劃，而另外一種則是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中根據(jù)具體的情況進行規(guī)劃

7、。兩者相互關(guān)聯(lián)、相輔相成 倪天旋.中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)探析J.北方經(jīng)貿(mào)，2012.（1）。（2） 納稅籌劃的特點表1-1納稅籌劃特點納稅籌劃特點特點客觀條件性行為合法性對象統(tǒng)籌性收益最大性表現(xiàn)政策或制度的盲區(qū)；執(zhí)行中的人情因素在一定的條件和約束下執(zhí)行；發(fā)展的環(huán)境土壤相對寬松重點對現(xiàn)狀進行籌劃；對未來籌劃進行提前準(zhǔn)備看重負(fù)擔(dān)增值稅的多與少；企業(yè)利潤最大化地達成1.客觀條件性 由于存在不同的納稅者，他們的身份各不相同，所以國家針對這種情況制定了不同的政策，這些政策和制度中存在一些模糊的地方，也就是通常所說的盲區(qū)，此外在具體的執(zhí)行過程中也會有一些人情的因素，這就為增值稅籌劃提供了一定的客觀條件 董雨

8、茵，吳曉薇.淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃J.中國市場，2013（18）.。2.行為合法性 企業(yè)進行納稅籌劃是在一定的約束和前提下進行的，那就是不得與國家的稅收制度和政策相互沖突。目前，我國還沒有制定禁止進行增值稅納稅籌劃的法規(guī)，所以在法律不禁止的情況下，就是默認(rèn)這一情況的存在，所以對于企業(yè)來說，這是一個很好的合理增加盈利，減少納稅的方法與途徑。3.對象統(tǒng)籌性 對于企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃的同時，既要重點進行籌劃現(xiàn)在的狀況，也要對于企業(yè)未來的籌劃做充分的準(zhǔn)備。既需要企業(yè)承擔(dān)多少的增值稅，也要看每一個具體的稅別所承擔(dān)的多少，同時也要注意在繳稅過后的收益問題 蓋地，胡國強. 稅收規(guī)避與財務(wù)報告成本的權(quán)衡

9、研究來自中國 2008 年所得稅改革的證據(jù)J. 會計研究，2012，（3）：2025。4.收益最大性 企業(yè)在具體的籌劃過程中，不僅需要看重其負(fù)擔(dān)增值稅的多少，而且企業(yè)還需要看在繳納全部的增值稅后，其獲得利潤的高低，最大化地實現(xiàn)企業(yè)的利潤，這對于企業(yè)進行納稅籌劃至關(guān)重要。（3） 納稅籌劃的方法與技巧 表1-2納稅籌劃的方法與技巧 納稅籌劃的方法與技巧納稅籌劃的方法1. 利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃2.合理利用組織形式開展稅務(wù)籌劃3.合理利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃4.利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃5.利用收入確認(rèn)時間開展稅務(wù)籌劃6.利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)開展稅務(wù)籌劃納稅籌劃的技巧1.選擇最佳的存貨計價方法2

10、.盈虧彌補方法的使用3.選擇合適的折舊方法 目前我國企業(yè)開展納稅籌劃的方法主要有以下六種，分別是：利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃來選擇投資地區(qū)與行業(yè)、合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃、利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃、利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃、利用收入確認(rèn)時間的選擇開展稅務(wù)籌劃、利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃等。 總體來講，納稅籌劃的目標(biāo)與企業(yè)追求的目標(biāo)是一致的，都是為了實現(xiàn)價值的最大化。納稅籌劃對企業(yè)的管理和發(fā)展有著不可忽視的作用，企業(yè)可以從以下幾個方面把握納稅籌劃的技巧：選擇最佳的存貨計價方法、盈虧彌補方法的使用、選擇合適的折舊方法。企業(yè)要充分把握納稅籌劃的內(nèi)容，學(xué)會運用納稅籌劃技巧，合理

11、的做到節(jié)稅，提高企業(yè)的利益，促進企業(yè)的不斷發(fā)展。 二、加多寶公司納稅籌劃現(xiàn)狀分析 （一）企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)識我國企業(yè)納稅籌劃還處于摸索上升的時期。本文以加多寶公司為例進行問卷調(diào)查，得知該公司工作人員對納稅籌劃的相關(guān)知識理解很表面以及業(yè)務(wù)技能掌握不充分，存在著定位偏差問題。這需要加多寶公司在不斷地實踐過程中豐富和深化企業(yè)的納稅籌劃認(rèn)識。 圖2-1 關(guān)于納稅籌劃性質(zhì)界定 從圖2-1關(guān)于納稅籌劃性質(zhì)界定可以發(fā)現(xiàn)，大約有40%的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)納稅籌劃是一種節(jié)稅行為，而更多的人則認(rèn)為納稅籌劃是合法的稅款節(jié)約途徑和方式。因此該企業(yè)對納稅籌劃缺乏認(rèn)識和理解。而筆者認(rèn)為企業(yè)和工作者對納稅籌劃的正確認(rèn)識和定位

12、，是納稅籌劃節(jié)約企業(yè)成本支出的合法方式，對節(jié)約企業(yè)資金和優(yōu)化經(jīng)營管理有著重要的影響。 （二）企業(yè)納稅籌劃的實施情況 從圖2-2的納稅籌劃開展實施情況可以觀察到，企業(yè)納稅籌劃的實施情況不容樂觀。絕大部分的企業(yè)并沒有考慮實施企業(yè)納稅籌劃，而實施企業(yè)納稅籌劃的公司也僅僅為7%，這同樣反映出我國很多企業(yè)對于納稅籌劃缺乏準(zhǔn)確認(rèn)識和正確定位，并沒有認(rèn)識到企業(yè)納稅籌劃是開源節(jié)流的有效方式。 對于企業(yè)而言在進行納稅籌劃和實施過程中會受到多種條件的限制，而納稅籌劃是合法的能夠幫助企業(yè)減少資金支出、提高經(jīng)營管理效率的途徑，我國企業(yè)納稅籌劃之路任重而道遠。 圖2-2 納稅籌劃開展實施情況 但是，從調(diào)查結(jié)果還可以看出

13、，企業(yè)開展稅收籌劃的發(fā)展趨勢是很好的，有28%的企業(yè)正準(zhǔn)備開展，說明部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到稅收籌劃對于一個企業(yè)的重要性。伴隨著我國稅收法律體系的不斷完善，稅收制度的建立健全以及稅收環(huán)境的不斷優(yōu)化。企業(yè)納稅籌劃對于企業(yè)經(jīng)營管理、成本支出和增加利潤方面都起到積極的促進作用。在被調(diào)查的眾多企業(yè)中，很多企業(yè)也明確表示正在積極學(xué)習(xí)和準(zhǔn)備企業(yè)納稅籌劃，并且有了納稅籌劃的準(zhǔn)備。 三、加多寶公司納稅籌劃面臨問題表3-1加多寶公司納稅籌劃面臨問題問題分析問題人員素質(zhì)有待提高納稅籌劃觀念不強納稅籌劃方法不當(dāng)籌劃評估機制問題表現(xiàn)1. 缺少稅收籌劃的專業(yè)人才2. 人員整體素質(zhì)低3. 稅收法律政策不不完善1. 企業(yè)對于稅收

14、籌劃沒有深入了解2. 企業(yè)管理者欠缺整體納稅籌劃理念1. 企業(yè)納稅籌劃方法選擇不合理2. 企業(yè)管理者對納稅籌劃的理解略顯片面1. 企業(yè)對于納稅籌劃的認(rèn)識相對滯后2. 企業(yè)稅收籌劃后的評估制度不完善（一）納稅籌劃從業(yè)人員素質(zhì)有待提高 首先，在很多企業(yè)中普遍存在一種現(xiàn)象，那就是缺少稅收籌劃的專業(yè)人才，同時也沒有相關(guān)人員專門負(fù)責(zé)稅收的分析與籌劃，雖然每個企業(yè)都會有專業(yè)的財務(wù)會計，但是術(shù)業(yè)有專攻，財務(wù)會計往往只對財務(wù)方面的事情很了解，而對納稅方面是一竅不通，這樣就導(dǎo)致很多企業(yè)在合理避稅方面存在許多不足。加多寶公司目前也面臨著這樣的難題與困境。雖然近些年來，加多寶公司不斷加大人才引進的力度，但是隊伍的專

15、業(yè)化依然有待進一步提高，尤其是現(xiàn)有人員的綜合素養(yǎng)無法很好地適應(yīng)公司目前的實際發(fā)展需求 王萍.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策研究J.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（4）. 。其次，由于企業(yè)的經(jīng)營管理者知識匱乏，整體素質(zhì)較差，對稅收政策和稅收籌劃知識沒有進行系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)研究，同時也缺乏正確的稅收籌劃意識和專業(yè)的技能。由此可見，這些管理者分不清哪些避稅行為屬于稅收籌劃，哪些屬于偷逃稅款，給企業(yè)造成不可挽回的損失。最后，我國增值稅稅收法律政策還不是很完善，并且國家對此修訂變化較快，各地方法規(guī)不統(tǒng)一，以上種種因素就會導(dǎo)致增值稅收籌劃可操作性差。由此可見，納稅籌劃在具體的實施過程中有很多風(fēng)險是難以避免的 牛

16、欣會.淺談企業(yè)納稅籌劃存在的問題及改進建議J.商業(yè)經(jīng)濟，2013（2）.。（二）納稅籌劃觀念不強一方面企業(yè)對于稅收籌劃沒有深入了解，甚至還存在諸多的誤解。這些誤解不僅會致使企業(yè)對于稅收籌劃意識不重視，而且還會影響企業(yè)納稅相關(guān)知識的儲備。另一方面企業(yè)管理者欠缺整體納稅籌劃理念。大部分企業(yè)管理者進行納稅籌劃只是為了能給企業(yè)節(jié)約多少稅，卻沒有重視到該納稅籌劃行為會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等其他方面造成的影響。企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中非常重要的一部分，它不僅能幫助企業(yè)降低企業(yè)的總成本，而且還能使企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。所以企業(yè)進行稅收籌劃時要設(shè)計出詳細(xì)的，配套的納稅方案，不然的話即使納稅籌劃能降低企

17、業(yè)納稅成本，但是不會增加企業(yè)的價值。（三）納稅籌劃方法不當(dāng) 選擇適合而且合理的納稅籌劃的辦法也是非常必要的，這是由納稅籌劃工作對于企業(yè)的意義所決定的，合理的納稅籌劃的辦法可以幫助企業(yè)獲得長遠的可持續(xù)發(fā)展，并且能夠促進企業(yè)的管理水平更進一步的提升。 如果企業(yè)經(jīng)營管理者對增值稅稅收籌劃方法的選擇不夠重視，就會對增值稅籌劃的認(rèn)識出現(xiàn)偏差，同樣會導(dǎo)致納稅籌劃的不合理。增值稅籌劃不僅是為了降低納稅成本，而是更要從整個企業(yè)的經(jīng)營情況綜合去考慮，但大部分企業(yè)管理者對納稅籌劃的理解還是停留在如何盡可能的少繳稅款 湯紹強.企業(yè)稅收籌劃分析J.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013（21）.。（四）納稅籌劃評估機制有待完善 在我

18、國，稅收籌劃還屬于發(fā)展初期，沒有一套明確的發(fā)展體系，也未能在納稅人中間得到推廣和普及。加多寶公司雖然發(fā)展迅速，但是對于納稅籌劃的認(rèn)識還是相對滯后的。如果稅收籌劃后的評估制度不完善，不僅不能確保稅收籌劃質(zhì)量，也不能保證納稅人實現(xiàn)納稅籌劃的目的，導(dǎo)致納稅人對稅收籌劃的認(rèn)識不深刻，對稅收籌劃沒有明確的概念 孫麗麗.新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃研究中小企業(yè)稅收籌劃N.企業(yè)導(dǎo)報.2012，15.。4、 加多寶公司納稅籌劃的對策分析表4-1加多寶公司納稅籌劃的對策分析對策分析對策提高籌劃人員素質(zhì)增強納稅籌劃觀念多管齊下進行籌劃完善納稅籌劃環(huán)境 如何做1. 對國家稅法的深刻理解2. 熟悉國家會計制度的規(guī)定3.

19、 具備必要的財務(wù)管理知識4. 了解與稅法相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)1. 加強納稅籌劃理論學(xué)習(xí)2. 不斷增強納稅籌劃觀念3. 能夠結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀進行正確的選擇和使用1. 利用不同的銷售手段進行籌劃2. 重視研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的籌劃3. 注重多渠道的納稅籌劃1. 從內(nèi)部入手完善增值稅納稅籌劃的環(huán)境2. 結(jié)合企業(yè)的自身情況，減少企業(yè)的納稅額度（一）提高納稅籌劃人員素質(zhì) 1.對國家稅法的深刻理解 對于納稅籌劃人員來講，精準(zhǔn)的理解稅法是最重要的業(yè)務(wù)核心。只有這樣才能在納稅籌劃具體實施的過程中進行科學(xué)合理的應(yīng)用，才能在不違反法律的前提下獲得最大化的利益。2.熟悉國家會計制度的規(guī)定納稅籌劃人員必須同時要對國家的會計制度

20、相當(dāng)?shù)氖煜?，尤其是要充分了解會計業(yè)務(wù)核算和處理。納稅籌劃當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在充分理解會計原則、會計假設(shè)和以及會計和稅法規(guī)定的差異與其調(diào)整的基礎(chǔ)上，才能更好地進行納稅籌劃。3.具備必要的財務(wù)管理知識納稅籌劃聯(lián)系著資金運作的始終，納稅籌劃人員需要具備必要的財務(wù)管理方面的知識，必須理解和把握財務(wù)管理中有關(guān)資金、價值、時間等重要理念和相關(guān)分析技術(shù)方法，這樣才有可能把納稅籌劃工作做好。4.了解與稅法相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)要做好納稅籌劃工作，納稅籌劃人員還必須了解相關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)，例如各種有關(guān)于金融法、公司法和重組法等。不光要熟悉稅法，同時納稅籌劃人員也要對納稅企業(yè)運行的相關(guān)的規(guī)律法規(guī)和法律程序的內(nèi)容有一定的了解。（二）增

21、強納稅籌劃觀念對于企業(yè)而言需要不斷增強納稅籌劃觀念，通過納稅籌劃人員進行科學(xué)地籌劃可以為企業(yè)減輕增值稅的繳稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金的使用量，進而增加企業(yè)的收益。但是，這樣也會減少國家在增值稅方面的稅收收入，表面上好像是減少了國家的收入。事實上，這是對納稅籌劃的錯誤理解，持有這種觀點的看法不利于整個市場的發(fā)展和進一步完善。一個好的增值稅納稅籌劃，不管是對于企業(yè)層面，還是對于國家層面，都是一種雙贏的效果，作為一些領(lǐng)域內(nèi)的大家和學(xué)者，應(yīng)該要予以支持和提倡 王靜. 企業(yè)集團財務(wù)管理相關(guān)問題探討J. 企業(yè)改革與管理,2015,15:143.。 對于企業(yè)來說，納稅人員的籌劃工作室非常繁雜和龐大的，他的整個有

22、關(guān)于納稅的提議和抉擇影響著整個企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。所以，非常有必要增強納稅人員的增值稅籌劃觀念。此外，由于企業(yè)存在多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和步驟，不同的籌劃人員可能會提出不同的方案，這樣在納稅額度上就有不同程度的差異，所以對于納稅籌劃人員來說，要加強自身觀念認(rèn)識，同時結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀，進行正確的選擇和使用。對于具體方案中的每一個細(xì)節(jié)和產(chǎn)品都要認(rèn)真研究和分析，這樣才能夠切實有效地為企業(yè)服務(wù)。（三）多管齊下首先可以利用銷售的不同手段進行籌劃，一般情況下，銷售方式有以下幾種方式，分別是直接收款、委托收款、托收承付、賒銷、分期收款、預(yù)收款銷售、委托代銷等。除此之外，也會釆用其他一些方式進行銷售，其中最為重要的就是商業(yè)

23、企業(yè)舉辦的促銷活動。值得注意的是，不同的銷售方式需要盡的增值稅納稅義務(wù)是大不相同的 杜建華，程笑，蔡樂.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性J.企業(yè)經(jīng)濟.2012，04:25。其次要重視研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的籌劃，這是因為整個籌劃決策是一個非常龐大的工作，它需要各個部門和領(lǐng)導(dǎo)進行積極的配合與支持。這就要求企業(yè)管理人員，特別是主要負(fù)責(zé)人要因時、因勢、因地制宜地制定適合本企業(yè)特點的稅收籌劃措施，同時也要注意整個籌劃過程的體系性，提高籌劃的效率。否則就會使得方案的實施性和操作性大打折扣，只能對納稅籌劃的某些環(huán)節(jié)有效果，反而增加稅收籌劃成本。最后要注重多渠道的納稅籌劃。當(dāng)企業(yè)在進行各種方案的籌劃過程中，

24、還有一個非常必要的過程，那就是對于每一個稅收籌劃方案的不同評價，注意通過對籌劃方案的科學(xué)評價來選擇方案。可以通過兩個方面進行選擇，一是合法性評價，對于合法性就是指在整個稅收籌劃的過程中，必須要同相關(guān)的法律法規(guī)相符合，不然就和初衷背道而馳。二是效益性評價，效益性評價是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目的，通過效益性的評價決策者可以為企業(yè)納稅籌劃選擇最優(yōu)的方案。（四）進一步完善納稅籌劃的環(huán)境對于企業(yè)來說，它的環(huán)境既包括內(nèi)部環(huán)境，也包括外部環(huán)境。企業(yè)要想完善增值稅納稅籌劃的環(huán)境需用從內(nèi)部入手。這是因為企業(yè)作為一個個體，無法去改變外部環(huán)境。然而，企業(yè)卻可以另辟蹊徑，牢牢掌握整個外部環(huán)境的變化，了解增值稅納稅相關(guān)的法律及最新出臺的優(yōu)惠政策和方案，通過對這些的熟悉研究，在結(jié)合企業(yè)的自身情況，減少企業(yè)的納稅額度，不斷完善相關(guān)的一系列工作。最后，企業(yè)的內(nèi)部也要成立一個有關(guān)成本的控制系統(tǒng)，加強相應(yīng)的激勵約束體制，通過獎勵的方式來調(diào)動全體員工的主觀能動性和積極性，要把無情的成本控制系統(tǒng)逐步變?yōu)槠髽I(yè)的員工主動參與和熱烈支持 丁佳奇.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究D.蘇州大學(xué).2013.。結(jié)論納稅籌劃對于企業(yè)而言，具有極為重要的作用。我們以增值稅為例，企業(yè)的增值稅是一個非常重要的稅種，所以在日常的工作籌劃中就具有非凡的意義。企業(yè)在實際的納稅籌劃過程中，可以進行增值稅納稅籌劃的活動有很多，包括作為企業(yè)本身的合