會計基礎(chǔ)財務(wù)報表講義

1、第二十章財務(wù)報表第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表主要考點：財務(wù)報表的構(gòu)成；資產(chǎn)負債表內(nèi)容及填列方法；利潤表的內(nèi)容及方法。 第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的概念與目標(biāo)財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)編制財務(wù)報表的目標(biāo)，是向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟決策。二、財務(wù)報表的組成財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括（多選）（1）資產(chǎn)負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；（5）附注。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。利

2、潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流動情況的報表。所有者權(quán)益變動表是反映組成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對報表的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。1.（多）財務(wù)會計目標(biāo)是通過編制財務(wù)報告，借以反映企業(yè)的（）。A.成本費用 B.經(jīng)營成果 C.財務(wù)狀況 D.現(xiàn)金流量2.（多）企業(yè)財務(wù)會計報表的內(nèi)容包括（）。A.附注B.現(xiàn)金流量表C.資產(chǎn)負債表D.利潤表三、財務(wù)報表的分類1.按照財務(wù)報表的編報時間，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。2.按照財務(wù)報表反映財務(wù)活動方式的不同

3、，可以分為靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表。靜態(tài)財務(wù)報表指反映企業(yè)特定時點上有關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表，一般應(yīng)根據(jù)各個賬戶的“期末余額”填列；動態(tài)財務(wù)報表指反映企業(yè)一定時期內(nèi)資金耗費和收回情況以及經(jīng)營成果的財務(wù)報表，一般應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的“發(fā)生額”填列。3.按照財務(wù)報表的服務(wù)對象，可以分為外部報表和內(nèi)部報表。外部報表按企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)的會計準(zhǔn)則編制的，有統(tǒng)一的格式和指標(biāo)體系；內(nèi)部報表，又稱為管理報表，則是為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計、編制的報表，沒有統(tǒng)一規(guī)定的格式和指標(biāo)體系。4.按照財務(wù)報表編制范圍的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的

4、概念資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”會計恒等式。P198二、作用通過資產(chǎn)負債表，可以了解企業(yè)在某一特定時點上擁有的資產(chǎn)總額，以及負債和所有者權(quán)益的數(shù)額，以此全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，從而進一步分析企業(yè)的償債能力，為進行正確的決策提供會計信息。（一）.反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。（二）.反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。所謂權(quán)益結(jié)構(gòu)，是指在企業(yè)的權(quán)益總額中負債和所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）的相對比例。（三）.反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。所謂流動性，又稱變現(xiàn)能力，是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負債到期清償所需的時間越短，

5、表明企業(yè)的流動性越強。資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)項目是按其流動性排列的。所謂財務(wù)實力，是指企業(yè)運用其財務(wù)資源以適應(yīng)環(huán)境變化的能力。企業(yè)的財務(wù)實力，取決于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和其權(quán)益結(jié)構(gòu)（或稱資本結(jié)構(gòu)）。（四）.提供進行財務(wù)分析的基本資料。3.（判）資產(chǎn)負債表是將企業(yè)某一時期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目進行適當(dāng)分類、匯總和排列后編制而成的。（）4.（判）資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定期間的財務(wù)狀況。（）5.（單）資產(chǎn)負債表的作用是。（）A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容P200資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，

6、包括表首、報表主體和附注三部分。資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類，分別結(jié)出總額。資產(chǎn) Þ 按流動性大小排序負債所有者權(quán)益 按求償權(quán)的先后排序資產(chǎn)和負債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負債類和所有者權(quán)益類項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負債的金額一般不應(yīng)相互抵消。資產(chǎn)負債表除了列示各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目的期末余額外，通常還列示這些項目的年初余額。通過對年初、期末數(shù)的比較，可以看出各資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目的凈變動及其結(jié)果。這種格式的資產(chǎn)負債表通常稱為比較資產(chǎn)負債表。四、資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表一般有兩種

7、格式：報告式和賬戶式。賬戶式的資產(chǎn)負債表一般是在報表左方列示資產(chǎn)類項目。右方列示負債類和所有者權(quán)益類項目，從而使資產(chǎn)負債表左右兩方平衡。我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負債表。6.（單選）關(guān)于資產(chǎn)負債表的格式，下列各項表述中不正確的是（）。A.我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用報告式結(jié)構(gòu)B.資產(chǎn)負債表左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列C.資產(chǎn)負債表右方為負債和所有者權(quán)益項目，按求償權(quán)先后順序排列D.資產(chǎn)負債表的平衡的等式是：“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”7.（判斷）我國的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，右方為負債和所有者權(quán)益項目，大體按照流動性大小排列。（）五、資產(chǎn)負

8、債表編制的基本方法總賬或明細賬的余額（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款。（二）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。“存貨”項目。（三）根據(jù)明細賬戶余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目，兩收（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款）明細借余；“應(yīng)付賬款”項目，兩付（應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）明細貸余。（四）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列；（五）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后

9、的凈額填列“固定資產(chǎn)”項目：“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計算填列?！盁o形資產(chǎn)”項目：“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶的期末余額計算填列。8.（單）資產(chǎn)負債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項目是（）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨9.（多）資產(chǎn)負債表中可以根據(jù)有關(guān)明細賬的期末余額計算填列的項目是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.應(yīng)付賬款D.存貨10.（單）“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表（）項目內(nèi)填列。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款11.

10、（判）“應(yīng)收賬款“所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。（）12.（判）資產(chǎn)負債表中的“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的余額直接填列。（ ）第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表屬于動態(tài)會計報表。二、利潤表的作用（一）有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力經(jīng)營成果通常是一個絕對數(shù)指標(biāo)，是一定期間的營業(yè)收益扣抵相關(guān)的銷售費用（成本）后的余額，體現(xiàn)著企業(yè)財富增長的規(guī)模。獲利能力是一個相對數(shù)指標(biāo)，是企業(yè)運用一定的經(jīng)濟資源獲取經(jīng)營成果的能力。（二）有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績（三）有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量利潤

11、表就提供了對于過去經(jīng)營活動收益水平的客觀記錄和歷史反映，有助于會計報表的使用者更好地判斷企業(yè)未來的利潤狀況和現(xiàn)金流量。（四）有助于企業(yè)管理人員的未來決策13.（多）利潤表的特點是（）。A.根據(jù)損益賬戶的本期發(fā)生額編制B.根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制C.屬于靜態(tài)報表D.屬于動態(tài)報表【答案】AD 三、利潤表的內(nèi)容（一）第一步：計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤= 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失+投資收益（-投資損失）（二）第二步：計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（三）第三步：計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費

12、用在利潤表中，要求填寫本期金額，本期金額可以根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額來分析填列。14.（單）利潤表中，與計算“營業(yè)利潤”有關(guān)的項目是（）。A.所得稅費用B.投資收益C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出15.（判斷）利潤總額是指收入加上投資收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的總金額。（）16.（單）與計算營業(yè)利潤有關(guān)的項目是（）。A.管理費用B.營業(yè)外收支凈額C.所得稅費用D.利潤總額四、利潤表的基本格式利潤表常見的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表：便于理解，但不能反映利潤的形成過程。我國：多步式。P20417.（簡）簡述利潤表中營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤計算方法。五、利潤表的編制方

13、法利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。利潤表中的各項目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列。18.（判）利潤表中“本期數(shù)”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本期發(fā)生額填列。（）19.（單）利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目不包括的稅金是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.資源稅20.（表）正保公司2008年損益類賬戶發(fā)生額資料：項目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 12861其他業(yè)務(wù)收入 584投資收益 875營業(yè)外收入 651主營業(yè)務(wù)成本9375 銷售費用891 營業(yè)稅金及附加656 其他業(yè)務(wù)成本420 管理費用1082 財務(wù)費用418 營業(yè)外支出349 所得稅費用445合計1363614971利潤表 編制單位：正保公司2008年單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入13445略減：營業(yè)成本9795營業(yè)稅金及附加656銷售費用891管理費用1082財務(wù)費用418資產(chǎn)減值損失0加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）0投資收益（損失以“一”號填列）875其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填別）1478加：營業(yè)外收入651減：營業(yè)外支出349其中：非流動資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1