會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案6會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì) 計(jì) 賬 簿1、 什么是會(huì)計(jì)賬簿？設(shè)置和登記賬簿的意義是什么？答：會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。任何單位每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先應(yīng)當(dāng)取得和填制會(huì)計(jì)憑證以反映和監(jiān)督每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。但是，會(huì)計(jì)憑證的數(shù)量繁多且分散，每一張會(huì)計(jì)憑證只能反映和監(jiān)督一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不便于會(huì)計(jì)信息的整理與報(bào)告。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的要求，提供完整、連

2、續(xù)、系統(tǒng)的核算資料，就需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，將分散在會(huì)計(jì)憑證上的大量核算資料加以歸類整理，按照一定的要求登記到有關(guān)賬簿中。通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息，分類、匯總會(huì)計(jì)信息，檢查、校正會(huì)計(jì)信息，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。賬簿和賬戶既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶存在于賬簿之中，賬戶是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工整理的一種專門方法，是會(huì)計(jì)核算工

3、作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有以下重要意義：、為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)、分類的記錄和反映，將分散在會(huì)計(jì)憑證中的核算資料加以系統(tǒng)化，全面、系統(tǒng)地提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總括核算資料和明細(xì)核算資料，從而滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。、為定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料通過(guò)登記賬簿，可以分門別類地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集，積累一定時(shí)期內(nèi)關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況以及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。、為考核經(jīng)營(yíng)成果、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供重要依據(jù)賬簿記錄反映了企業(yè)一定時(shí)期資金的籌集和資產(chǎn)的運(yùn)用情況，提供了企

4、業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用的發(fā)生和利潤(rùn)的完成等經(jīng)營(yíng)情況的資料，從而為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了重要依據(jù)。2、 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則是什么？答：任何單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。一般來(lái)說(shuō)，設(shè)置賬簿應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：、賬簿的設(shè)置應(yīng)能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。、設(shè)置賬簿應(yīng)在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。、賬簿的格式應(yīng)按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡(jiǎn)明、清晰、實(shí)用。3、 賬簿按用途分為哪三類？各類賬簿的作用是什么？答：賬薄按其用途不同可分

5、為序時(shí)賬薄、分類賬薄和備查賬薄三類。、序時(shí)賬薄序時(shí)賬薄又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬薄按其記錄內(nèi)容的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。普通日記賬是用來(lái)序時(shí)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。在普通日記賬中，按照每日所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，因而這種日記賬也稱為分錄日記賬。設(shè)置普通日記賬的單位，不再填制記賬憑證，以免重復(fù)。特種日記賬是專門用來(lái)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。特種日記賬只將該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序記入賬簿中，反映這一特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。例如，各單位為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理，單設(shè)現(xiàn)金日

6、記賬和銀行存款日記賬，就是專為提供現(xiàn)金和銀行存款收付情況的詳細(xì)資料而設(shè)置的特種日記賬。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其他各項(xiàng)目一般不再設(shè)置特種日記賬。、分類賬薄分類賬薄又稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別進(jìn)行分類登記的賬簿。在分類賬薄中分別反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變化的情況，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的重要資料來(lái)源。分類賬薄按其反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬薄兩種?？偡诸愘~薄是指按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，又稱總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬。總分類賬簿是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬薄是指按照明細(xì)分類賬

7、戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬薄，又稱明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬薄是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算資料的賬簿?？偡诸愘~薄與明細(xì)分類賬薄的作用各不相同，總分類賬簿對(duì)明細(xì)分類賬薄起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)分類賬薄對(duì)總分類賬薄起著必要的補(bǔ)充作用。分類賬薄提供的核算信息是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。、備查賬簿備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬薄和分類賬薄中不能登記或登記不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。這種賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的登記薄等。4、 賬簿按外表形式和按賬頁(yè)格式是如何分類的？答：賬簿按其外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。、訂本式

8、賬簿訂本式賬簿又稱訂本式，是指在啟用之前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。采用訂本式賬簿，既可以避免賬頁(yè)散失，也可以防止抽換賬頁(yè)。但是由于賬頁(yè)序號(hào)和總數(shù)已固定，開(kāi)設(shè)賬戶時(shí)，為每一賬戶預(yù)留的賬頁(yè)數(shù)與實(shí)際需要量可能不一致，可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)留賬頁(yè)不足或預(yù)留賬頁(yè)過(guò)多，使用起來(lái)欠靈活，而且在同一時(shí)間內(nèi)中能由一人登記賬簿，不便于分工記賬。訂本式賬簿主要適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。、活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿又稱活頁(yè)賬，是指在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是采用活頁(yè)形式的賬簿。采用活頁(yè)式賬簿，頁(yè)數(shù)可分局需要確定，不足時(shí)，可隨時(shí)增加空白賬頁(yè)，而且登記方便，在同一時(shí)間內(nèi)可由多人

9、分工記賬。但活頁(yè)式賬簿中的賬頁(yè)容易散失和被抽換，賬簿的空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)并裝置在賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后），要將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，以便保管?；铐?yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)分類賬。、卡片式賬簿卡片式賬簿又稱卡片賬，是指將賬戶所需格式印刷在卡片上，詳細(xì)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。嚴(yán)格說(shuō)，卡片式賬簿也是一種活頁(yè)賬，只不過(guò)它不是裝在活頁(yè)賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)，數(shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量增減。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿形式?？ㄆ劫~簿登記完畢之后，應(yīng)將卡片穿孔固定保管。5、 賬頁(yè)的基本內(nèi)容有哪些？答：賬頁(yè)時(shí)賬簿的主要內(nèi)容，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體

10、。賬頁(yè)的格式因反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同而有所不同，但其基本內(nèi)容應(yīng)包括以下六個(gè)方面：、賬戶的名稱（總賬科目、二級(jí)或明細(xì)科目）；、登記賬戶的日期欄；、憑證種類和號(hào)數(shù)欄；、摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明）；、金額欄（借、貸方金額及余額）；、總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。6、 試述現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的內(nèi)容和登記方法。答：、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記?，F(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。但無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，

11、都必須使用訂本式賬簿。三欄式現(xiàn)金日記賬的格式和內(nèi)容如圖：表6-4 現(xiàn) 金 日 記 賬 第12頁(yè)2009年憑證摘 要對(duì)方科目收入支出余額月日字號(hào)31上月余額4 0002現(xiàn)付1支付購(gòu)入材料裝卸費(fèi)材料采購(gòu)3202銀付1提取現(xiàn)金備發(fā)工資銀行存款30 0002現(xiàn)付2張強(qiáng)預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款1 6002現(xiàn)收1李麗報(bào)銷差旅費(fèi)交回余款其他應(yīng)收款2402本日合計(jì)30 2101 92032 32031本日合計(jì)6 4008 2003 05031本月合計(jì)143 100144 0503 050現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：、日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。、憑證欄：登記入賬的收、付款憑證的種類和編號(hào)，

12、如“現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)收（付）”、“銀行存款付款憑證”，簡(jiǎn)寫為“銀付”。憑證欄還應(yīng)當(dāng)即憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。、摘要欄：簡(jiǎn)要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。、對(duì)方科目欄：登記現(xiàn)金收入或支出的對(duì)方科目名稱。如從銀行提取現(xiàn)金，其對(duì)方科目為“銀行存款”。對(duì)方科目欄的作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。、收入、支出、余額欄：登記現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。同時(shí)，將余額與出納員保管的庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算出全月現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，通常

13、稱為“月結(jié)”。、銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來(lái)登記銀行存款每日收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，沒(méi)個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同。三欄式銀行存款日記賬的格式和內(nèi)容如下： 表6-5 銀行存款日記賬 第16頁(yè)2009年憑證摘 要現(xiàn)金支票號(hào)碼轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼對(duì)方科目收入支出余額月日字號(hào)31上月結(jié)余2銀付1提取現(xiàn)金0328現(xiàn)金2銀付2支付購(gòu)料款1659材料采購(gòu)2銀收1收到

14、銷貨款應(yīng)收賬款23 4002本日合計(jì)23 40031本日合計(jì)31本月合計(jì)銀行存款日記賬的登記方法如下：、日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與銀行存款實(shí)際收付日期一致。、憑證欄：登記入賬的收、付款憑證的種類和編號(hào)（與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致）。、摘要欄：簡(jiǎn)要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。、現(xiàn)金支票號(hào)碼和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫相應(yīng)的支票號(hào)碼，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。、對(duì)方科目欄：登記銀行存款收入或支出的對(duì)方科目名稱。如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款，其對(duì)方科目為“材料采購(gòu)”。、收入、支出、余額欄：登記銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的

15、合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，做到日清；月終，應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，做到月結(jié)。、多欄式日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式賬簿。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，為了反映每一筆貨幣資金的收入來(lái)源和支出用途，以便分析和匯總對(duì)應(yīng)科目的發(fā)生額，也可采用多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬格式。這種賬薄是吧收入欄和支出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)專欄進(jìn)行登記，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈全部反映出來(lái)。如果現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)應(yīng)科目較多，為了鼻尖賬頁(yè)過(guò)寬，可以分別設(shè)置“現(xiàn)金收入日記賬”、“現(xiàn)金支出日記賬”、“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。收入和支出分設(shè)的多欄式日記賬的格式和內(nèi)容如下：表6-6

16、現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬 第 頁(yè)年收款憑證數(shù)號(hào)摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日收入合計(jì)表6-7 現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬 第 頁(yè)年付款憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證借方科目月日種類號(hào)數(shù)支出合計(jì)7、 總分類賬的格式有哪些？答：總分類賬是按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。在總分類賬中，應(yīng)按照總賬科目的編碼順序分別開(kāi)設(shè)賬戶。由于總分類賬一般都采用訂本式賬簿，所以應(yīng)事先為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。由于總分類賬能夠全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供資料，因而任何單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~的格式一般有三欄式和多欄式兩種。、三欄式總分類賬三欄式總分類賬又分為不設(shè)對(duì)方科目和設(shè)對(duì)方科目?jī)煞N。、不設(shè)

17、對(duì)方科目的三欄式總分類賬不設(shè)對(duì)方科目的三欄式總分類賬，在賬頁(yè)中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄，其格式和內(nèi)容如圖： 表6-8 總 分 類 賬 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款 第9頁(yè)2009年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)31月初余額借86 0002銀收1收回甲公司貨款50 000借36 0003轉(zhuǎn)4核銷乙公司壞賬5 000借31 0005轉(zhuǎn)8向甲公司賒銷產(chǎn)品27 000借58 00031本月發(fā)生額及余額124 000102 000借108 000、設(shè)對(duì)方科目的三欄式總分類賬設(shè)對(duì)方科目的三欄式總分類賬，除在賬頁(yè)中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄外，還分別在借方和貸方金額欄中設(shè)有對(duì)方科目欄，以便可以

18、直接從總分類賬戶中了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，其格式和內(nèi)容如圖： 表6-8 總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)收賬款 第9頁(yè)2009年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)金額對(duì)方科目金額對(duì)方科目31借86 0002銀收150 000銀行存款借36 0003轉(zhuǎn)45 000壞賬準(zhǔn)備借31 0005轉(zhuǎn)8向甲公司賒銷產(chǎn)品27 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借58 00031本月發(fā)生額及余額124 000102 000借108 000、多欄式總分類賬多欄式總分類賬是吧序時(shí)賬薄和總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，通常稱為日記總賬。它具有序時(shí)賬薄和總分類賬簿的雙重作用。采用這種分類賬薄，可以減少記賬的工作量，提高工作效率，并能較全面

19、地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于分析各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。其格式和內(nèi)容如下：表6-10 多欄式總分類賬（日記總賬）年憑證摘要發(fā)生額會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目月日字號(hào)借方貸方借方貸方借方貸方采用多欄式總分類賬，如果運(yùn)用的賬戶較多，則專欄設(shè)置過(guò)多，賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于登記和查閱，因而這種格式一般適用于總賬賬戶較少，業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的單位?？偡诸愘~可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制成科目匯總表或總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬?？偡诸愘~的登記方法，取決于所采用的賬務(wù)處理程序。8、 明細(xì)分類賬有哪幾種格式？各自的特點(diǎn)和適用的范圍是什么？答：明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶分類登記

20、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求和各明細(xì)分類賬記錄內(nèi)容的不同，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。、三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式與三欄式總分類賬相同，即賬頁(yè)只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種格式適用于那些只需要反映金額而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)、資本明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“實(shí)收資本”等賬戶所屬的明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如下：表6-11 三欄式明細(xì)分類賬 （應(yīng)收賬款明細(xì)賬）明細(xì)科目：甲公司 第1頁(yè)2

21、009年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)31月初余額借50 0002銀收1收回賒銷款50 000平05轉(zhuǎn)8賒銷產(chǎn)品27 000借27 00031本月發(fā)生額及余額27 00050 000借27 000、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)，是在其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三欄下都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶所屬的明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如下：表6-12 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 （原材料明細(xì)賬）類別：（略） 編號(hào)：0268計(jì)量單位：千克

22、名稱及規(guī)格：A材料 最高儲(chǔ)備量：（略）存放地點(diǎn)：2號(hào)庫(kù) 儲(chǔ)備定額：（略） 最低儲(chǔ)備量：（略）2009年憑證摘 要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31月初余額501507 5002轉(zhuǎn)14購(gòu)入20015030 00025015027 5005轉(zhuǎn)25生產(chǎn)領(lǐng)用9015013 50016016024 00031本月發(fā)生額及余額60015090 00055015082 50010015015 000、多欄式明細(xì)分類賬多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和靜音管理的需要，將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，用以集中反映各有關(guān)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)的核算資

23、料。按明細(xì)分類賬登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方多欄三種格式。、借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于借方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。費(fèi)用、成本類明細(xì)賬，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算，一般采用借方多欄式明細(xì)分類賬。借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如下：表6-13 多欄式明細(xì)分類賬（一）（管理費(fèi)用明細(xì)賬）2009年憑證摘 要借方貸方余額月日字號(hào)職工薪酬折舊費(fèi)用辦公費(fèi)差旅費(fèi)合計(jì)31轉(zhuǎn)4王洪報(bào)差旅費(fèi)1 8001 8001 8002銀付6購(gòu)買辦公用品1 2001 2001 2003

24、1轉(zhuǎn)36分配職工薪酬10 00010 00026 80031轉(zhuǎn)38計(jì)提折舊費(fèi)用60060027 40031轉(zhuǎn)45結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用27 400031本月發(fā)生額及余額10 0006002 6009 80027 40027 4000、貸方多欄式明細(xì)分類賬貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。收入類明細(xì)賬，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算，一般采用貸方多欄式 明細(xì)分類賬。貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如下：表6-14 多欄式明細(xì)分類賬（二） （營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬）2009年憑證摘 要借方貸方余額月日字號(hào)固定資產(chǎn)處置利得罰款凈收入合計(jì)36銀收3

25、收到罰款收入3 0003 0003 00020轉(zhuǎn)28出售不需用固定資產(chǎn)4 8004 8007 80031轉(zhuǎn)40結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入7 8000本月發(fā)生額及余額7 8004 8003 0007 8000、借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式適用于借方和貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶。“本年利潤(rùn)”賬戶的明細(xì)分類核算，一般采用借方多欄式明細(xì)分類賬，即按利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)多欄。借方貸方多欄式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式和內(nèi)容如圖：表6-15 多欄式明細(xì)分類賬（三）（本年利潤(rùn)明細(xì)賬）××年憑證摘 要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)合計(jì)合計(jì)9、 試述總賬和明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記規(guī)則。

26、答：、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬是按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿；明細(xì)分類賬是按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，兩者既有內(nèi)在聯(lián)系，又有區(qū)別?？偡诸愘~與明細(xì)分類賬的內(nèi)在聯(lián)系主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：、兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。如“原材料”總分類賬戶與其所屬的“甲材料”、“乙材料”等明細(xì)分類賬戶都是用來(lái)反映原材料的手法及結(jié)存業(yè)務(wù)的；、登賬的原始依據(jù)相同。登記總分類賬戶與登記其所屬明細(xì)分類賬戶的登記憑證或原始憑證是相同的，且總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。總分類賬與明細(xì)分類賬的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：、反映積極內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸愘~反映總分類賬戶核算

27、內(nèi)容增減變化的總括情況，提供總括核算資料；明細(xì)分類賬反映明細(xì)分類賬戶核算內(nèi)容增減變化的詳細(xì)情況，提供的是某一明細(xì)項(xiàng)目增加變動(dòng)的詳細(xì)資料。、作用不同?？偡诸愘~提供的會(huì)計(jì)核算資料，是明細(xì)分類賬資料的綜合，對(duì)其所屬的明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)分類賬提供的詳細(xì)資料，對(duì)其總分類賬起著補(bǔ)充和說(shuō)明作用。、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記為了使總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬之間能起到統(tǒng)馭與補(bǔ)充的作用，滿足各單位經(jīng)營(yíng)管理對(duì)總括會(huì)計(jì)信息和詳細(xì)會(huì)計(jì)信息的需要，確保核算資料的正確、完整，以及便于賬戶的核對(duì)，必須采用平行登記的方法，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬時(shí)間進(jìn)行記錄。平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根

28、據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)分類賬戶的方法。采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下要點(diǎn)：、登記的依據(jù)相同對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的同一記賬憑證及所附原始憑證，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。、登記的期間相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，總分類賬和所屬明細(xì)分類賬戶應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間登記入賬。這里的同一會(huì)計(jì)期間并非指同一時(shí)點(diǎn)，因?yàn)槊骷?xì)分類賬的登記和總分類賬的登記可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)登記完成。、登記的方向一致這里所指的方向，是指所體現(xiàn)的變動(dòng)方向，而并非是指賬戶借貸方向。一般情況下，總分類賬及其所

29、屬的明細(xì)分類賬都按借方、貸方和余額設(shè)專欄登記。這時(shí)，在總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶中的借貸記賬方向是相同的，即總分類賬戶登記在借方，其所屬明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在借方；總分類賬戶登記在貸方，其所屬明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在貸方，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶、各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶、資本賬戶等即屬于這種情況。但是有些明細(xì)分類賬不是按借方、貸方和余額設(shè)欄登記，而是按其組成項(xiàng)目采用多欄式格式，對(duì)于某項(xiàng)需要沖減有關(guān)項(xiàng)目金額的事項(xiàng)，在明細(xì)分類賬中只能用紅字計(jì)入其相反的記賬方向，而與總分類賬中的記賬方向不一致。如前述的“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬戶，借方按其組成項(xiàng)目設(shè)置專欄，發(fā)生退料需沖減原材料費(fèi)用時(shí)。退料金額記入“生產(chǎn)成本”總

30、分類賬戶貸方，而明細(xì)分類賬戶則以紅字記入借方的原材料項(xiàng)目，以其凈發(fā)生額來(lái)反映原材料費(fèi)用支出。這時(shí)，在總分類賬及其所屬的明細(xì)分類賬中，就不可能按相同的借貸記賬方向進(jìn)行登記，但其體現(xiàn)的變動(dòng)方向是一致的，都表示沖減領(lǐng)用材料費(fèi)用數(shù)額。、登記的金額相等記入總分類賬戶的金額與記入其所屬個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。但需注意，這種金額相等只表明其數(shù)量相等，而不一定都是借方發(fā)生額相等和貸方發(fā)生額相等的關(guān)系。如前述“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬戶采用多欄式時(shí)，本月既有領(lǐng)用材料，也有退料的情況下，退料金額登記在“生產(chǎn)成本”總分類賬戶的貸方，而明細(xì)分類賬則用紅字登記在借方。總分類賬與明細(xì)分類賬借貸方發(fā)生額不相等，但體現(xiàn)抵

31、減原材料費(fèi)用支出的數(shù)額是相等的。綜上所述，總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶，按平行登記規(guī)則進(jìn)行登記可以概括為：依據(jù)相同，期間相同，方向一致，金額相等。一般情況下，根據(jù)上述平行登記規(guī)則記賬之后，總分類賬與明細(xì)分類賬之間會(huì)產(chǎn)生下列數(shù)量關(guān)系：、總分類賬有關(guān)賬戶本期發(fā)生額逾期所屬各明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。、總分類賬有關(guān)賬戶期末余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額之和相等。10、 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則和登記規(guī)則。答：、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿是儲(chǔ)存數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)檔案，登記會(huì)計(jì)賬簿需要有專人負(fù)責(zé)。為了明確有關(guān)人員的責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的嚴(yán)肅性，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性和會(huì)計(jì)資料的完整，啟

32、用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上填寫“賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。一覽表的主要內(nèi)容包括賬簿名稱、單位名稱、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿頁(yè)數(shù)、賬簿啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并需定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼，另加目錄，標(biāo)明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。當(dāng)記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”的交接記錄欄內(nèi)，填寫交接日期、接辦人員和監(jiān)

33、交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則為了保證賬簿記錄的完整性、真實(shí)性和正確性，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬薄。登記賬簿應(yīng)當(dāng)遵循以下基本要求：、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。、登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“”等），表示已經(jīng)記賬，以避免重記、漏記。、賬簿應(yīng)報(bào)出清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要工整并符合規(guī)范。賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。、

34、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。在賬簿記錄中，紅字表示對(duì)藍(lán)字的沖銷、沖減數(shù)或表示負(fù)數(shù)。因此，只在下列情況，才可以用紅色墨水記賬：a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；b、在不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；c、在三欄式賬戶的余額欄，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；d、根據(jù)國(guó)家同一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。、各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在該賬頁(yè)的最后一行結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，并在改行摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”字樣，然后，再將這個(gè)合計(jì)數(shù)及余額填列在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。