第八章財(cái)務(wù)預(yù)算

1、第六章財(cái)務(wù)預(yù)算第六章財(cái)務(wù)預(yù)算學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的 （一）掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編（一）掌握彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點(diǎn)制方法與優(yōu)缺點(diǎn)（二）掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編（二）掌握現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法制方法（三）掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制（三）掌握預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法方法（四）熟悉固定預(yù)算、增量預(yù)算及定期預(yù)算的編（四）熟悉固定預(yù)算、增量預(yù)算及定期預(yù)算的編制方法與優(yōu)缺點(diǎn)制方法與優(yōu)缺點(diǎn)（五）了解財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能及其在財(cái)務(wù)管（五）了解財(cái)務(wù)預(yù)算的含義與功能及其在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)和全面預(yù)算體系中的地位理環(huán)節(jié)和全面預(yù)算體系中的地位

2、第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算體系介紹第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算體系介紹一、財(cái)務(wù)預(yù)算的意義和作用一、財(cái)務(wù)預(yù)算的意義和作用l 財(cái)務(wù)預(yù)算，是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定財(cái)務(wù)預(yù)算，是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。具體包括現(xiàn)金支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。配表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。l 財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營(yíng)運(yùn)控制和績(jī)效評(píng)估功能。營(yíng)運(yùn)控制和績(jī)

3、效評(píng)估功能。l 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需要以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果為根財(cái)務(wù)預(yù)算的編制需要以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果為根據(jù)，并受到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)質(zhì)量的制約；財(cái)務(wù)預(yù)算必須據(jù)，并受到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)質(zhì)量的制約；財(cái)務(wù)預(yù)算必須服從決策目標(biāo)的要求，使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)服從決策目標(biāo)的要求，使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化?；?、定量化。 二、全面預(yù)算的內(nèi)容二、全面預(yù)算的內(nèi)容 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措

4、施的數(shù)量說(shuō)明。具體項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。具體包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。包括特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算。 1、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、特種決策預(yù)算，是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算；特種需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算；特種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種決策預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類(lèi)型。類(lèi)型。 2、日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直、日常業(yè)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括：（接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。主要包括：（1）銷(xiāo)售預(yù)算；（銷(xiāo)售預(yù)算；（2）生

5、產(chǎn)預(yù)算；（）生產(chǎn)預(yù)算；（3）直接材料耗用）直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算；（量及采購(gòu)預(yù)算；（4）應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附）應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算；（加預(yù)算；（5）直接人工預(yù)算；（）直接人工預(yù)算；（6）制造費(fèi)用預(yù)）制造費(fèi)用預(yù)算；（算；（7）產(chǎn)品成本預(yù)算；（）產(chǎn)品成本預(yù)算；（8）期末存貨預(yù)算；）期末存貨預(yù)算；（9）銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；（）銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算；（10）管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。）管理費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算

6、產(chǎn)品成本預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算 全面預(yù)算圖全面預(yù)算圖 三、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位與作用三、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位與作用 財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也稱(chēng)為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)預(yù)算的結(jié)果，也稱(chēng)為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。中占有舉足輕重的地位。 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用主

7、要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：財(cái)務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（1）明確工作目標(biāo)；）明確工作目標(biāo)；（2）協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系；）協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系；（3）控制日?；顒?dòng)；）控制日?；顒?dòng)；（4）考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。）考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。 第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類(lèi)。分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類(lèi)。（一）固定預(yù)算方法（一）固定預(yù)算方法 固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)固定預(yù)算又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，是指在編

8、制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。銷(xiāo)售量）水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。 固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)。固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)。 見(jiàn)見(jiàn)P218例例7-1（二）彈性預(yù)算方法（二）彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固彈性預(yù)算又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水間的依存關(guān)系

9、為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量或直接人工工直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量或直接人工工資等。資等。與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。寬和可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。 理論上，該方法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)理論上，該方法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中，主要用于編制彈性成本費(fèi)量有關(guān)的預(yù)算

10、，但實(shí)務(wù)中，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算，尤其是編制費(fèi)用預(yù)算。用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算，尤其是編制費(fèi)用預(yù)算。 編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算的主要方法包括：公式編制彈性成本（費(fèi)用）預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。法、列表法和圖示法。 見(jiàn)見(jiàn)P221例例7-1和例和例7-3 彈性預(yù)算案例分析彈性預(yù)算案例分析: 對(duì)成方圓制造廠對(duì)成方圓制造廠2006年擬利用閑登的三臺(tái)機(jī)器，年擬利用閑登的三臺(tái)機(jī)器，投資一項(xiàng)學(xué)生用鋼木小床桌項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算投資一項(xiàng)學(xué)生用鋼木小床桌項(xiàng)目進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算，在不知盈利狀況如何的隋況下，為了回避風(fēng)險(xiǎn)，在不知盈利狀況如何的隋況下，為了回避風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健投資，利用彈性預(yù)算

11、法對(duì)該項(xiàng)目的制造費(fèi)、穩(wěn)健投資，利用彈性預(yù)算法對(duì)該項(xiàng)目的制造費(fèi)用及利潤(rùn)隋況進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算。用及利潤(rùn)隋況進(jìn)行了財(cái)務(wù)預(yù)算。 (注注:這里的制造費(fèi)用是指全部生產(chǎn)費(fèi)用這里的制造費(fèi)用是指全部生產(chǎn)費(fèi)用) 成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算資料成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算資料項(xiàng)目項(xiàng)目固定費(fèi)用固定費(fèi)用( (元元) 變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用(元元/臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí))1.1.折舊折舊10000100002.2.保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)900090003.3.燃油燃油2 24.4.原材料原材料1 15.5.生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工350.356.6.維修費(fèi)維修費(fèi)150015000.100.10合計(jì)合計(jì)33500335003.453.4

12、5 從上表可以得知如下數(shù)據(jù)從上表可以得知如下數(shù)據(jù); 固定成本費(fèi)用總額固定成本費(fèi)用總額a=10000+9000+13000+1500=33500(元元) 變動(dòng)成本費(fèi)用率變動(dòng)成本費(fèi)用率b=2+1+0.35+0.01=3.45元元/臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí) 成本性態(tài)模型成本性態(tài)模型y=a+bx=33500+3.45x 利用該模型可以預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量利用該模型可以預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量x在在8400一一9756臺(tái)時(shí)之間，臺(tái)時(shí)之間，即即:生產(chǎn)能力利用率為生產(chǎn)能力利用率為90%一一105%之間任意一點(diǎn)上的制之間任意一點(diǎn)上的制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)造費(fèi)用預(yù)算數(shù)(生產(chǎn)能力利用生產(chǎn)能力利用100%時(shí)為時(shí)為9300臺(tái)時(shí)臺(tái)時(shí)) 即即:制造費(fèi)用制造費(fèi)用=335

13、00+3.459300=65585(元元) 為了便于費(fèi)用的分項(xiàng)控制和考核，進(jìn)一步按照費(fèi)用項(xiàng)目為了便于費(fèi)用的分項(xiàng)控制和考核，進(jìn)一步按照費(fèi)用項(xiàng)目列出不同業(yè)務(wù)量水平下的彈性預(yù)算表，如下表所示。列出不同業(yè)務(wù)量水平下的彈性預(yù)算表，如下表所示。 成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算表成方圓制造廠制造費(fèi)用預(yù)算表(2006年度年度)機(jī)器臺(tái)時(shí)機(jī)器臺(tái)時(shí)8400840088358835930093009765 9765 生產(chǎn)能力利用生產(chǎn)能力利用(%)90909595100100105 105 1.1.變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目 燃油燃油 原材料原材料 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 維修費(fèi)維修費(fèi) 2.2.固定費(fèi)用固定費(fèi)用 折舊費(fèi)折舊費(fèi)

14、 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 43480 43480 16800 16800 8400 8400 15940 15940 2340 2340 19000 19000 10000 10000 9000 9000 44980 44980 17670 17670 8835 8835 16092 16092 2383 2383 19000 19000 10000 10000 9000 9000 46585 46585 18600 18600 9300 9300 16255 16255 2430 2430 19000 19000 10000 10000 9000 9000 48188 48188 19530 1953

15、0 9765 9765 16417 16417 2476 2476 19000 19000 10000 10000 9000 9000 生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)生產(chǎn)制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)算數(shù)(元元)62480624806398063980655856558567188 67188 根據(jù)上表可知根據(jù)上表可知:生產(chǎn)能力利用為生產(chǎn)能力利用為90%時(shí)，機(jī)器開(kāi)動(dòng)時(shí)，機(jī)器開(kāi)動(dòng)8400臺(tái)臺(tái)時(shí)。時(shí)。, ,制造費(fèi)用可控制在制造費(fèi)用可控制在62480元以?xún)?nèi)元以?xún)?nèi);生產(chǎn)能力利用率生產(chǎn)能力利用率在在95%時(shí)，機(jī)器開(kāi)動(dòng)時(shí)，機(jī)器開(kāi)動(dòng)8835臺(tái)時(shí)，制造費(fèi)用可控制在臺(tái)時(shí)，制造費(fèi)用可控制在63980元，依此類(lèi)推。元，依此類(lèi)推。 根據(jù)筆者的調(diào)查了

16、解，如果機(jī)器開(kāi)動(dòng)根據(jù)筆者的調(diào)查了解，如果機(jī)器開(kāi)動(dòng)8400臺(tái)時(shí)，可使銷(xiāo)臺(tái)時(shí)，可使銷(xiāo)售收入達(dá)到售收入達(dá)到97200元元;如果機(jī)器開(kāi)動(dòng)如果機(jī)器開(kāi)動(dòng)8835臺(tái)時(shí)，可使銷(xiāo)售臺(tái)時(shí)，可使銷(xiāo)售收入達(dá)到收入達(dá)到1026000元，如果機(jī)器開(kāi)動(dòng)元，如果機(jī)器開(kāi)動(dòng)9300臺(tái)時(shí)，銷(xiāo)售收臺(tái)時(shí)，銷(xiāo)售收入可達(dá)到入可達(dá)到1134000元。根據(jù)這樣的調(diào)查了解得知，該產(chǎn)元。根據(jù)這樣的調(diào)查了解得知，該產(chǎn)品技術(shù)簡(jiǎn)單，沒(méi)有廢品，凡生產(chǎn)便可達(dá)到合格，而且由品技術(shù)簡(jiǎn)單，沒(méi)有廢品，凡生產(chǎn)便可達(dá)到合格，而且由于和近于和近10所高校以及中專(zhuān)、技校有業(yè)務(wù)上的往來(lái)，常年所高校以及中專(zhuān)、技校有業(yè)務(wù)上的往來(lái)，常年銷(xiāo)售，不存在滯銷(xiāo)問(wèn)題。另外，還可以向居民零售

17、，或銷(xiāo)售，不存在滯銷(xiāo)問(wèn)題。另外，還可以向居民零售，或向超市供貨，總之，銷(xiāo)售不成問(wèn)題。向超市供貨，總之，銷(xiāo)售不成問(wèn)題。 根據(jù)以上預(yù)測(cè)，如果生產(chǎn)能力利用率為根據(jù)以上預(yù)測(cè)，如果生產(chǎn)能力利用率為100%時(shí)，銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售收入可達(dá)到收入可達(dá)到108萬(wàn)元，就可以編制利潤(rùn)預(yù)算表，如下表萬(wàn)元，就可以編制利潤(rùn)預(yù)算表，如下表。 成方口制造廠利潤(rùn)預(yù)算表成方口制造廠利潤(rùn)預(yù)算表(2006年度年度)銷(xiāo)售收入百分比銷(xiāo)售收入百分比(1)90%90%95%95%100%100%105% 105% 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入(2)=1080000(1) 變動(dòng)成本變動(dòng)成本(3) 邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)(4)=(2)-(3) (4)=(2)-(3)

18、固定成本固定成本(5) 97200 97200 43480 43480 928520 928520 19000 19000 1026000 1026000 44980 44980 981020 981020 19000 19000 1080000 1080000 46585 46585 1033415 1033415 19000 19000 1134000 1134000 48188 48188 1085812 1085812 19000 19000 毛利潤(rùn)總額毛利潤(rùn)總額(6)=(4)-(5)909520909520962020962020101441510144151066812 10668

19、12 由上表可知，如果企業(yè)投資學(xué)生用鋼木小床桌，由上表可知，如果企業(yè)投資學(xué)生用鋼木小床桌，生產(chǎn)能力生產(chǎn)能力100%的利用，每年可為本企業(yè)創(chuàng)造利的利用，每年可為本企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)潤(rùn)1014415元，對(duì)干一個(gè)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，這可是件元，對(duì)干一個(gè)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，這可是件有利可圖的好生意，于是，成方團(tuán)制造廠決定投有利可圖的好生意，于是，成方團(tuán)制造廠決定投資。資。 在投入生產(chǎn)的過(guò)程中，每個(gè)月都進(jìn)行成本核在投入生產(chǎn)的過(guò)程中，每個(gè)月都進(jìn)行成本核算和分析，分析的方法仍然是彈性預(yù)算法，這樣算和分析，分析的方法仍然是彈性預(yù)算法，這樣便可控制制造費(fèi)用不高于預(yù)算的水平，結(jié)果在便可控制制造費(fèi)用不高于預(yù)算的水平，結(jié)果在2006年年1

20、1月末就完成了全年的財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)月末就完成了全年的財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)指標(biāo)101萬(wàn)元，并且把制造費(fèi)用控制在了預(yù)算之內(nèi)，萬(wàn)元，并且把制造費(fèi)用控制在了預(yù)算之內(nèi)，提前一個(gè)月完成了計(jì)劃利潤(rùn)指標(biāo)。提前一個(gè)月完成了計(jì)劃利潤(rùn)指標(biāo)。 二二.增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法（一）增量預(yù)算方法（一）增量預(yù)算方法增量預(yù)算又稱(chēng)調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水增量預(yù)算又稱(chēng)調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種

21、方法。算的一種方法。增量預(yù)算方法的假設(shè)前提有：（增量預(yù)算方法的假設(shè)前提有：（1）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)）現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的；（是企業(yè)必需的；（2）原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的；（）原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的；（3）增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)是：（增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)是：（1）受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，）受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；（可能導(dǎo)致保護(hù)落后；（2）滋長(zhǎng)預(yù)算中的）滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義平均主義”和和“簡(jiǎn)單化簡(jiǎn)單化”；（；（3）不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。）不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。（二）零基預(yù)算方法（二）零基預(yù)算方法 零基預(yù)算又稱(chēng)零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，零基

22、預(yù)算又稱(chēng)零底預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。種方法。 零基預(yù)算的編制程序是：（零基預(yù)算的編制程序是：（1）動(dòng)員與討論；（）動(dòng)員與討論；（2）劃）劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目；（分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目；（3

23、）劃分不可延緩項(xiàng)）劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目。目和可延緩項(xiàng)目。 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：不受已有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是：不受已有費(fèi)用項(xiàng)目和開(kāi)支水平的限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企的限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點(diǎn)是工作量大，重點(diǎn)不突出，編制時(shí)間業(yè)的發(fā)展。其缺點(diǎn)是工作量大，重點(diǎn)不突出，編制時(shí)間較長(zhǎng)。較長(zhǎng)。 此法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算此法特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。的編制。三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的

24、時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類(lèi)。為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類(lèi)。（一）定期預(yù)算方法（一）定期預(yù)算方法 是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 1）盲目性。定期預(yù)算往往是在年初甚至提前兩三個(gè)）盲目性。定期預(yù)算往往是在年初甚至提前兩三個(gè)月編制的，對(duì)于整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難作出月編制的，對(duì)于整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難作出準(zhǔn)確的預(yù)

25、算，尤其是對(duì)預(yù)算后期的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)地準(zhǔn)確的預(yù)算，尤其是對(duì)預(yù)算后期的預(yù)算只能進(jìn)行籠統(tǒng)地估算，數(shù)據(jù)籠統(tǒng)含糊，缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性，給預(yù)算的執(zhí)行估算，數(shù)據(jù)籠統(tǒng)含糊，缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性，給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)很多困難，不利于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核與評(píng)價(jià)。帶來(lái)很多困難，不利于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的考核與評(píng)價(jià)。 2）滯后性。）滯后性。 不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整，當(dāng)預(yù)算中所規(guī)劃不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整，當(dāng)預(yù)算中所規(guī)劃的各種活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)（如預(yù)的各種活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)（如預(yù)算期臨時(shí)中途轉(zhuǎn)產(chǎn)），造成預(yù)算滯后過(guò)時(shí)，成算期臨時(shí)中途轉(zhuǎn)產(chǎn)），造成預(yù)算滯后過(guò)時(shí)，成為虛假預(yù)算。為虛假預(yù)算。 3）間斷性。）間斷性。 受預(yù)

26、算期間的限制，經(jīng)營(yíng)管理者們的決策視野受預(yù)算期間的限制，經(jīng)營(yíng)管理者們的決策視野局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常不考慮下期局限于本期規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常不考慮下期。（二）滾動(dòng)預(yù)算方法（二）滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算法又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照滾動(dòng)預(yù)算法又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指按照近近細(xì)遠(yuǎn)粗細(xì)遠(yuǎn)粗的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和的原則，根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時(shí)期逐期連續(xù)滾 動(dòng)向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度。動(dòng)向前推移，使預(yù)算總是保持一定的時(shí)間幅度。 簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情

27、況，調(diào)整簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是根據(jù)上一期的預(yù)算指標(biāo)完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動(dòng)向前推移和具體編制下一期預(yù)算，并將預(yù)算期連續(xù)滾動(dòng)向前推移的一種的一種 預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用長(zhǎng)計(jì)劃，短安排的方式進(jìn)行，滾動(dòng)預(yù)算的編制，可采用長(zhǎng)計(jì)劃，短安排的方式進(jìn)行，即在編制預(yù)算時(shí)，可先按年度分季，并將其中第一季度即在編制預(yù)算時(shí)，可先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，編制各月的詳細(xì)預(yù)算。其他三個(gè)季度的預(yù)算按月劃分，編制各月的詳細(xì)預(yù)算。其他三個(gè)季度的預(yù)算可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度結(jié)束前，再將可以粗一些，只列各季總數(shù)，到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算按月細(xì)

28、分，第三、四季度及下年度第一第二季度的預(yù)算按月細(xì)分，第三、四季度及下年度第一季度只列各季總數(shù)，依此類(lèi)推，使預(yù)算不斷地滾動(dòng)下去。季度只列各季總數(shù)，依此類(lèi)推，使預(yù)算不斷地滾動(dòng)下去。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 1.能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)中把握企業(yè)的未來(lái); 2.能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃; 3.預(yù)算能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，預(yù)算能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)能使預(yù)算與實(shí)際情

29、況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 4.有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修訂，研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。 第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制（一）編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)（一）編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)

30、算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷(xiāo)售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷(xiāo)售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃

31、。編制現(xiàn)金預(yù)算總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù)。（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程（二）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程1.編制銷(xiāo)售預(yù)算編制銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷(xiāo)售活銷(xiāo)售預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷(xiāo)售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。 本預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目本預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編制

32、。標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售價(jià)格等參數(shù)進(jìn)行編制。其編制程序?yàn)椋海ㄆ渚幹瞥绦驗(yàn)椋海?）計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入；）計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入；（2）預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額；（）預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額；（3）預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（額；（4）編制與銷(xiāo)售收入有關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表。）編制與銷(xiāo)售收入有關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表。相關(guān)計(jì)算公式為：相關(guān)計(jì)算公式為： 銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)量銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷(xiāo)貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定是

33、根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷(xiāo)貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的。銷(xiāo)售收入是兩者的的。單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的。銷(xiāo)售收入是兩者的乘積，在銷(xiāo)售預(yù)算中計(jì)算得出。乘積，在銷(xiāo)售預(yù)算中計(jì)算得出。 銷(xiāo)售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷(xiāo)售區(qū)域、分推銷(xiāo)售預(yù)算通常要分品種、分月份、分銷(xiāo)售區(qū)域、分推銷(xiāo)員來(lái)編制。為了簡(jiǎn)化，本例只劃分了季度銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。銷(xiāo)員來(lái)編制。為了簡(jiǎn)化，本例只劃分了季度銷(xiāo)售數(shù)據(jù)。 銷(xiāo)售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的銷(xiāo)售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，其目的是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。第一季度的現(xiàn)金是為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。第一季度的現(xiàn)金收入包括兩部分，即上年應(yīng)收賬款在

34、本年第一季度收收入包括兩部分，即上年應(yīng)收賬款在本年第一季度收到的貨款，以及本季度銷(xiāo)售中可能收到的貨款部分。到的貨款，以及本季度銷(xiāo)售中可能收到的貨款部分。本例中，假設(shè)每季度銷(xiāo)售收入中，本季度收到現(xiàn)金本例中，假設(shè)每季度銷(xiāo)售收入中，本季度收到現(xiàn)金60，另外的，另外的40現(xiàn)金要到下季度才能收到?，F(xiàn)金要到下季度才能收到。 2.編制生產(chǎn)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容生產(chǎn)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。生產(chǎn)預(yù)算，是指有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。生產(chǎn)預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)

35、生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期初業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計(jì)算存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計(jì)算公式為：公式為： 生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)算密切相關(guān)。算密切相關(guān)。 3.編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)直接材料預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)

36、計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算兩個(gè)部分。前直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算兩個(gè)部分。前者的編制程序?yàn)椋赫叩木幹瞥绦驗(yàn)椋海?）按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計(jì)算預(yù)算期）按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計(jì)算預(yù)算期某種直接材料的需用量；某種直接材料的需用

37、量；（2）預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部需用量。相關(guān)計(jì)算）預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部需用量。相關(guān)計(jì)算公式為：公式為： 后者的編制程序?yàn)椋汉笳叩木幹瞥绦驗(yàn)椋海?）預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量；）預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量；（2）預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本；）預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本；（3）確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本；）確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本；（4）計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總）計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額。）計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額。 相關(guān)計(jì)算公式為：相關(guān)計(jì)算公式

38、為： 為了編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要編制與材料采購(gòu)有為了編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要編制與材料采購(gòu)有關(guān)的各季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算，要通關(guān)的各季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算，要通盤(pán)考慮當(dāng)期付現(xiàn)率和應(yīng)付賬款支付率等指標(biāo)。盤(pán)考慮當(dāng)期付現(xiàn)率和應(yīng)付賬款支付率等指標(biāo)。相關(guān)計(jì)算公式為：相關(guān)計(jì)算公式為： 4.編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)應(yīng)交稅金及附加預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括預(yù)交所得稅和印花稅）和教育費(fèi)附加金額而設(shè)稅（不包括預(yù)交所得稅和

39、印花稅）和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。本預(yù)算應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、材料采購(gòu)編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。本預(yù)算應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)和適用稅率資料來(lái)編制。相關(guān)計(jì)算公式為：預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)和適用稅率資料來(lái)編制。相關(guān)計(jì)算公式為： 5.編制直接人工預(yù)算編制直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用（應(yīng)付福利費(fèi)）。計(jì)算的其他直接費(fèi)用（應(yīng)

40、付福利費(fèi)）。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料，其編制程序?yàn)椋核阒械念A(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料，其編制程序?yàn)椋海?）預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)；）預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)；（2）預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資；）預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資；（3）預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用；）預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用；（4）計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本；）計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本；（5）預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人

41、工成本合計(jì)；）預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)；（6）預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本現(xiàn)金支出。）預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本現(xiàn)金支出。 相關(guān)計(jì)算公式為：相關(guān)計(jì)算公式為： 預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本=預(yù)計(jì)該種產(chǎn)品耗用直接工資預(yù)計(jì)該種產(chǎn)品耗用直接工資+預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其它直接費(fèi)用預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其它直接費(fèi)用 預(yù)計(jì)企業(yè)直接人工成本合計(jì)預(yù)計(jì)企業(yè)直接人工成本合計(jì) =預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品直接人工成本 預(yù)計(jì)某期直接人工成本現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)某期直接人工成本現(xiàn)金支出 =該期預(yù)計(jì)直接工資總額該期預(yù)計(jì)直接工資總額+該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出該期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出 某期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金

42、支出某期預(yù)計(jì)的福利費(fèi)現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用預(yù)計(jì)福利費(fèi)支用率預(yù)計(jì)福利費(fèi)支用率 直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。成本和人工總成本?！邦A(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)計(jì)產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算。數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算。 單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)，來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料。單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)，來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料。人工總工時(shí)和人工總成本是在直接人工預(yù)算中計(jì)算出來(lái)的。人工總工時(shí)和人工總成本是在

43、直接人工預(yù)算中計(jì)算出來(lái)的。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總?？芍苯訁⒓蝇F(xiàn)金預(yù)算的匯總。 6.編制制造費(fèi)用預(yù)算編制制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料制造費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 在變動(dòng)成本法下，本預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固在變動(dòng)成本法下，本預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中，前

44、者可根定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中，前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；后據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；后者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)。 為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都須支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都須支付現(xiàn)金，所以，根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出“現(xiàn)現(xiàn)金支出的費(fèi)用金支出的費(fèi)用”。所以制造費(fèi)用預(yù)算包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)。所以制造費(fèi)用預(yù)算包括

45、一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。相關(guān)計(jì)算公式為：金支出部分。相關(guān)計(jì)算公式為： 7.編制產(chǎn)品成本預(yù)算編制產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品產(chǎn)品成本預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 在變動(dòng)成本法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則產(chǎn)在變動(dòng)成本法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序?yàn)椋浩烦杀绢A(yù)算的編制程序?yàn)椋海?）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；（2）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期

46、預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本；）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本；（3）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；（4）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。相關(guān)計(jì)算公式為：相關(guān)計(jì)算公式為： （1）某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)成本）某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)品生產(chǎn)成本=該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用全部直接材料成本用全部直接材料成本+該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本+該產(chǎn)品該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用 （2）某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本）某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)產(chǎn)成品生

47、產(chǎn)成本=該種產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)發(fā)生該種產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額末余額 （3）本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本期初余額期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額產(chǎn)成品成本期末余額 8.編制期末存貨預(yù)算編制期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、期末存貨預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。預(yù)算。 由于本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)

48、算密切相關(guān)，因此它也受由于本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，因此它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序是：（到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序是：（1）按存貨的）按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算；（具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算；（2）匯總各項(xiàng)存貨的期末）匯總各項(xiàng)存貨的期末余額。相關(guān)計(jì)算公式為：余額。相關(guān)計(jì)算公式為： 某期期末存貨余額該期在產(chǎn)品存貨期末余額該某期期末存貨余額該期在產(chǎn)品存貨期末余額該期產(chǎn)品成品存貨期末余額該期原材料存貨期末余額期產(chǎn)品成品存貨期末余額該期原材料存貨期末余額 9.編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)企業(yè)在銷(xiāo)售階段組織產(chǎn)

49、品銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的售階段組織產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用。常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用。對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用，只對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 銷(xiāo)售費(fèi)用

50、預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。相關(guān)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。相關(guān)計(jì)算公式為：算公式為： 10.編制管理費(fèi)用預(yù)算編制管理費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。的各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：第一種方法是按項(xiàng)目反映本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：第一種方法是按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平；第二種方法將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)扇觐A(yù)計(jì)水平；第二種方法將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用，對(duì)前者再按預(yù)算期的變動(dòng)性管理費(fèi)用分

51、配率和預(yù)計(jì)銷(xiāo)部分費(fèi)用，對(duì)前者再按預(yù)算期的變動(dòng)性管理費(fèi)用分配率和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量進(jìn)行測(cè)算。售業(yè)務(wù)量進(jìn)行測(cè)算。 在編制管理費(fèi)用總額預(yù)算的同時(shí)，還需要分季度編制管理費(fèi)用現(xiàn)在編制管理費(fèi)用總額預(yù)算的同時(shí)，還需要分季度編制管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。相關(guān)計(jì)算公式為：金支出預(yù)算。相關(guān)計(jì)算公式為： 某季度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用現(xiàn)金支出某季度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用現(xiàn)金支出=（該年度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用（該年度預(yù)計(jì)管理費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用中的預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)中的預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)-預(yù)計(jì)年攤銷(xiāo)費(fèi)）預(yù)計(jì)年攤銷(xiāo)費(fèi)）/4 11.編制經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算編制經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算，是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算。經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算，是指與短期經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)的特種決

52、策預(yù)算。該類(lèi)預(yù)算的主要目標(biāo)是通過(guò)制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決該類(lèi)預(yù)算的主要目標(biāo)是通過(guò)制定最優(yōu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和存貨控制決策來(lái)合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。策來(lái)合理地利用或調(diào)配企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種資源。 12.編制投資決策預(yù)算編制投資決策預(yù)算 投資決策預(yù)算，是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種投資決策預(yù)算，是指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的特種決策預(yù)算，又稱(chēng)資本支出預(yù)算。這類(lèi)預(yù)算涉及長(zhǎng)期建設(shè)決策預(yù)算，又稱(chēng)資本支出預(yù)算。這類(lèi)預(yù)算涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓龋瑧?yīng)計(jì)入與此項(xiàng)目的投資投放與籌措等，并經(jīng)?？缒甓龋瑧?yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。有關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資

53、產(chǎn)負(fù)債表。 13.編制現(xiàn)金預(yù)算（編制現(xiàn)金預(yù)算（P224表表7-5） 相關(guān)計(jì)算公式為：相關(guān)計(jì)算公式為： 某期現(xiàn)金余缺期初現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金收入該期某期現(xiàn)金余缺期初現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金的籌措與運(yùn)用現(xiàn)金的籌措與運(yùn)用 1、 “現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷(xiāo)貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來(lái)源。期初的銷(xiāo)貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來(lái)源。期初的“現(xiàn)金余額現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，“銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來(lái)自銷(xiāo)的數(shù)據(jù)來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算，售預(yù)算，“可供使用現(xiàn)金可

54、供使用現(xiàn)金”是期初余額與本期現(xiàn)金收入之是期初余額與本期現(xiàn)金收入之和。和。2、“現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出”部分包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。部分包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出?！爸苯又苯硬牧喜牧稀?、“直接人工直接人工”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售及管理費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用”的數(shù)據(jù)分別來(lái)自前述有關(guān)預(yù)算。此外，還包括所得稅的數(shù)據(jù)分別來(lái)自前述有關(guān)預(yù)算。此外，還包括所得稅費(fèi)用、購(gòu)置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)費(fèi)用、購(gòu)置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來(lái)自另行編制的專(zhuān)門(mén)預(yù)算。分別來(lái)自另行編制的專(zhuān)門(mén)預(yù)算。3、“現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金多余或不足”部分列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出部分列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額

55、。差額為正，說(shuō)明收大于支，現(xiàn)金有多余，合計(jì)的差額。差額為正，說(shuō)明收大于支，現(xiàn)金有多余，可用于償還過(guò)去向銀行取得的借款，或者用于短期投可用于償還過(guò)去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負(fù)，說(shuō)明支大于收，現(xiàn)金不足，要向銀行資。差額為負(fù)，說(shuō)明支大于收，現(xiàn)金不足，要向銀行取得新的借款。取得新的借款。 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就本質(zhì)而言，該預(yù)算發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就本質(zhì)而言，該預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但

56、由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，故將其納入中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，故將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 （一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制（一）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制（P227表表7-7） 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果（包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。成果（包括利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 該預(yù)算需

57、要在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、該預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制?！颁N(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售收入預(yù)算；收入預(yù)算；“銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算；項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算；“毛利毛利”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是前兩項(xiàng)的差額；項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是前兩項(xiàng)的差額；“銷(xiāo)售及管理費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算；自銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)

58、算；“利息利息”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自現(xiàn)金預(yù)算。項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自現(xiàn)金預(yù)算。 另外，另外，“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)楹退枚惗惵视?jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。此外，從預(yù)算編制程序上看，如果有諸多納稅調(diào)整的事項(xiàng)存在。此外，從預(yù)算編制程序上看，如果根據(jù)根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”和稅率重新計(jì)算所得稅，就需要修改和稅率重新計(jì)算所得稅，就需要修改“現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算”，引起信貸計(jì)劃修訂，進(jìn)而改變引起信貸計(jì)劃修訂，進(jìn)而改變“利息利息”，最終又要修改，最終

59、又要修改“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”，從而陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改。從而陷入數(shù)據(jù)的循環(huán)修改。 利潤(rùn)表預(yù)算與實(shí)際利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是利潤(rùn)表預(yù)算與實(shí)際利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式相同，只不過(guò)數(shù)據(jù)是面向預(yù)算期的。它是在匯總銷(xiāo)售、成本、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、營(yíng)面向預(yù)算期的。它是在匯總銷(xiāo)售、成本、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、資本支出等預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。通過(guò)編制利業(yè)外收支、資本支出等預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。通過(guò)編制利潤(rùn)表預(yù)算，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤(rùn)與最潤(rùn)表預(yù)算，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門(mén)預(yù)初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，

60、就需要調(diào)整部門(mén)預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。 為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表。上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表。 （二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制（二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制（P226表表7-6） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算。一種財(cái)務(wù)預(yù)算。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各