合作社帳務(wù)處理

1、一、合作社使用賬簿、單據(jù)合作社統(tǒng)一使用“沂水縣農(nóng)民專業(yè)合作社統(tǒng)一賬簿”，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付（成員往來(lái)）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用“數(shù)量金額式”賬簿；收入支出類使用“多欄式”賬簿；現(xiàn)金、銀行存款類使用“日記賬”；總賬等其他類使用“三欄式”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用“農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù)”，支出使用“農(nóng)民專業(yè)合作社付款票據(jù)”，購(gòu)入產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單”，出售產(chǎn)品物資使用“農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資出庫(kù)單

2、”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過(guò)賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來(lái)源的賬務(wù)處理合作社的資金來(lái)源有：成員入社股金（包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)）、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)、借款、成員往來(lái)、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。【例1】合作社收到

3、成員入社投入現(xiàn)金20萬(wàn)元，存款10萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3萬(wàn)元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：   借:庫(kù)存現(xiàn)金             200000      銀行存款             100000      固定資

4、產(chǎn)             30000     貸：股金                320000         資本公積       

5、     10000（二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目；用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合

6、作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬(wàn)元，其中：7萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買辦公場(chǎng)所,1萬(wàn)元購(gòu)買桌，1萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為：   收到補(bǔ)助資金時(shí)：    借:銀行存款             100000      貸：專項(xiàng)應(yīng)付款          100000 &

7、#160;              購(gòu)買管理用固定資產(chǎn)時(shí)：     借：固定資產(chǎn)辦公室     70000                 桌椅       10000 

8、;      貸：銀行存款             80000    同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)基金” 科目      借：專項(xiàng)應(yīng)付款          80000        貸：專項(xiàng)基金

9、0;           80000    用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣   10000               成員培訓(xùn)   10000       貸：銀行存款   

10、              20000（三）他人捐贈(zèng)資金的核算合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項(xiàng)基金”科目。【例3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：    借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī)  20000      貸：專項(xiàng)基金

11、60;        20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下（含一年）的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目?！纠?】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款    20000  貸：短期借款    20000【例5】合作社借甲公司30000元

12、，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款信用社    30000  貸：長(zhǎng)期借款甲公司    30000（五）成員往來(lái)的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?】合作社向甲成員借現(xiàn)金10000元，作為流動(dòng)資金，期限為6個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金         

13、;  10000  貸：成員往來(lái)甲成員   10000【例7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5袋，計(jì)款1000元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來(lái)乙成員    1000  貸：產(chǎn)品物資            1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余10

14、0000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余分配各項(xiàng)分配     10000  貸：盈余公積               10000四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料出售給成員，將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購(gòu)后對(duì)外銷售時(shí)，賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料時(shí)，按其購(gòu)入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物

15、資分配或出售給成員時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”（出售給非成員的借記：“應(yīng)收款”）等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?】3月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格購(gòu)入甲公司飼料100噸，以現(xiàn)金支付5萬(wàn)元，以銀行存款支付10萬(wàn)元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3元；合作社以3000元/噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來(lái)現(xiàn)金27萬(wàn)元，丙成員欠3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 購(gòu)入飼料時(shí)：    借:產(chǎn)品物資飼料      

16、0;  250000      貸：庫(kù)存現(xiàn)金             50000            銀行存款             100000    &

17、#160;     應(yīng)付款 甲公司      100000支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：    借：產(chǎn)品物資飼料     3000      貸：庫(kù)存現(xiàn)金          3000  出售飼料時(shí)：     借：現(xiàn)金   &

18、#160;              270000         成員往來(lái)丙成員        30000       貸：經(jīng)營(yíng)收入          

19、60;   300000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出          253000        貸：產(chǎn)品物資飼料   253000 2、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來(lái)”等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”

20、科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?0】3月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞50噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款40萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.2萬(wàn)元。合作社以1萬(wàn)元/噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷售款50萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購(gòu)肉雞時(shí)：    借:產(chǎn)品物資肉雞         400000      貸：庫(kù)存現(xiàn)金        

21、     400000  支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：    借：產(chǎn)品物資 肉雞       2000      貸：庫(kù)存現(xiàn)金        2000     對(duì)外出售時(shí)：     借：銀行存款     

22、0;         500000       貸：經(jīng)營(yíng)收入              500000    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：經(jīng)營(yíng)支出        

23、0;   402000        貸：產(chǎn)品物資肉雞      402000（二）合作社為成員代購(gòu)生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下：1、合作社按成員委托協(xié)議代購(gòu)生產(chǎn)資料，收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。采購(gòu)商品時(shí)，按采購(gòu)商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，借記“受托代購(gòu)商品”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付款”等科目。交付受托代購(gòu)商品時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“受托代

24、購(gòu)商品”科目；收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來(lái)”或“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”等科目?！纠?1】5月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以2500元/噸的價(jià)格，收取為成員代購(gòu)飼料20噸的購(gòu)料款，共計(jì)50000元；合作社以2400元/噸的價(jià)格購(gòu)得飼料20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用500元，飼料到達(dá)后交付成員；合作社收取1000元代購(gòu)費(fèi)后，將余款500元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為：  收到成員交來(lái)的代購(gòu)款時(shí)：        

25、0;    借：庫(kù)存現(xiàn)金               50000               貸：成員往來(lái)各成員      50000  采購(gòu)飼料時(shí)：      

26、0; 借：受托代購(gòu)商品飼料     48500            貸：庫(kù)存現(xiàn)金              48500  交付成員飼料時(shí)：         借：成員往來(lái)各成員    

27、60;  48500            貸：受托代購(gòu)商品飼料    48500收取1000元代購(gòu)費(fèi)時(shí)：         借：成員往來(lái)               1000    

28、0;      貸：經(jīng)營(yíng)收入               1000將余款500元退回成員時(shí)：          借：成員往來(lái)              500  

29、0;         貸：庫(kù)存現(xiàn)金             5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷產(chǎn)品”科目，貸記“成員往來(lái)”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記“受托代銷產(chǎn)品”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的

30、價(jià)格，按其差額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。給付成員代銷商品款時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。【例12】6月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為8元/千克；合作社以8.5元/千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金85000元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用1000元，合作社支付成員代銷肉雞款80000元。會(huì)計(jì)分錄為：  收到成員交來(lái)的委托代銷肉雞時(shí)：             借：受托代銷產(chǎn)品肉雞  

31、;    80000               貸：成員往來(lái)各成員        80000  售出肉雞時(shí)：        借：庫(kù)存現(xiàn)金            

32、;  85000          貸：受托代銷產(chǎn)品肉雞   80000              經(jīng)營(yíng)收入             5000  支付成員代銷肉雞款時(shí)：    &#

33、160;    借：成員往來(lái)各成員     80000             貸：庫(kù)存現(xiàn)金             80000   支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：         

34、   借：經(jīng)營(yíng)支出         1000              貸：庫(kù)存現(xiàn)金         1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購(gòu)成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)，按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“

35、成員往來(lái)”等科目。合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將深加工完成的產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)品物資”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物資”科目?！纠?3】7月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞款8萬(wàn)元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.1萬(wàn)元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫(kù)儲(chǔ)存

36、，期間計(jì)提加工人員工資0.8萬(wàn)元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi)0.1萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi)用0.2萬(wàn)元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬(wàn)元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：  收購(gòu)肉雞時(shí)：    借:產(chǎn)品物資肉雞         81000      貸：庫(kù)存現(xiàn)金             81000

37、60; 對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)：    借：生產(chǎn)成本           92000      貸：產(chǎn)品物資肉雞     81000應(yīng)付工資           8000累計(jì)折舊         

38、;  1000庫(kù)存現(xiàn)金           2000  雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)品物資雞肉、雞架     92000  貸：生產(chǎn)成本                 92000對(duì)外出售時(shí)：     借：銀行存款 &

39、#160;             120000       貸：經(jīng)營(yíng)收入              120000    同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本      借：經(jīng)營(yíng)支出    &

40、#160;            92000        貸：產(chǎn)品物資雞肉、雞架      92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資”、“成員往來(lái)”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?4】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工

41、資3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：     借：經(jīng)營(yíng)支出               30000       貸：銀行存款              300002、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

42、合作社收回對(duì)外投資資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“對(duì)外投資”科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。【例15】9月份，合作社用5萬(wàn)元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現(xiàn)金6萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：進(jìn)行投資時(shí)：      借：對(duì)外投資          50000        貸：銀行存款     

43、;     50000   收回投資時(shí)：       借：現(xiàn)金              60000         貸：對(duì)外投資          50000 

44、0;           投資收益          100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?6】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬(wàn)元，辦公費(fèi)1萬(wàn)元，差旅費(fèi)0.4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：    借：管理費(fèi)用 人員工資   16000 

45、60;               辦公費(fèi)     10000                 差旅費(fèi)     4000      貸：銀行存款  &

46、#160;           300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目?！纠?7】12月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊0.2萬(wàn)元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊0.15萬(wàn)元，公益性固定資產(chǎn)折舊0.05萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：       借：管理費(fèi)用       1500   

47、0;       其他支出       500         貸：累計(jì)折舊       2000 5、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”。支付清理

48、費(fèi)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“其他收入”；發(fā)生凈損失時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。  【例18】12月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為6000元，累計(jì)已提折舊600元，協(xié)議價(jià)5800元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200元。會(huì)計(jì)分錄為：    固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：       借：固定資產(chǎn)清理  

49、60;      5400           累計(jì)折舊              600         貸：固定資產(chǎn)農(nóng)業(yè)機(jī)械    6000    收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款

50、時(shí)：       借：庫(kù)存現(xiàn)金          5800         貸：固定資產(chǎn)清理       5800    支付清理費(fèi)用時(shí)：       借：固定資產(chǎn)清理    &#

51、160; 200         貸：庫(kù)存現(xiàn)金          200    結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)：       借：固定資產(chǎn)清理     200         貸：其他收入    

52、;     200 6、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來(lái)”“應(yīng)收款”等科目。合作社歸還債務(wù)時(shí)，借記“成員往來(lái)”“應(yīng)付款” 等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠?9】合作社收回丙成員購(gòu)買飼料欠款3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：       借：庫(kù)存現(xiàn)金             30000   

53、0;      貸：成員往來(lái)丙成員   30000【例20】合作社用現(xiàn)金付清購(gòu)買甲公司飼料欠款10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：       借：應(yīng)付款甲公司     100000         貸：庫(kù)存現(xiàn)金           100000【例21】合作社用

54、銀行存款支付加工人員工資0.8萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：       借：應(yīng)付工資             8000         貸：庫(kù)存現(xiàn)金            8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收

55、入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目；同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”科目?！巴顿Y收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目；如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目?！纠?2】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例9、例10為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入     

56、;   800000    貸：本年盈余       800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余      655000     貸：經(jīng)營(yíng)支出     655000【例23】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)5月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例11為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入        1000 &

57、#160;  貸：本年盈余      1000【例24】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入        5000    貸：本年盈余      5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余         1000  貸：經(jīng)營(yíng)支出 &

58、#160;       1000【例25】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入        120000    貸：本年盈余      120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余         92000  貸：經(jīng)營(yíng)支出 

59、60;      92000【例26】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：本年盈余     30000     貸：經(jīng)營(yíng)支出     30000【例27】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例15為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益      10000    貸：本年盈余   &

60、#160;   10000【例28】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例16、例17、例18為例。會(huì)計(jì)分錄為：（1）例16結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)：借：本年盈余      30000     貸：管理費(fèi)用    30000（2）例17結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)：借：本年盈余        2000  貸：管理費(fèi)用     

61、60;    1500      其他支出          500   （3）例18結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)：       借：其他收入    200         貸：本年盈余    200七、年終盈余分配

62、年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“資本公積” 科目；合作社提取盈余公積時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“盈余公積” 科目；合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配未分配盈余”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分配方案進(jìn)行分配，按交易量（額）向成員返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸記“應(yīng)付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份

63、額等返還盈余時(shí)，借記“盈余分配各項(xiàng)分配” 科目，貸記“應(yīng)付剩余盈余” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“盈余分配未分配盈余”科目，貸記“盈余分配各項(xiàng)分配”科目。支付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)，借記“應(yīng)付盈余返還”、“ 應(yīng)付剩余盈余”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例29】通過(guò)例22-例28可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余146200元（合作社本年盈余計(jì)算公式為：本年盈余=經(jīng)營(yíng)收入+投資收益+其他收入-經(jīng)營(yíng)支出-管理費(fèi)用-其他支出），根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄為：  年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：借：本年盈余                   146200  貸：盈余分配未分配盈余