貨幣資金管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析記錄

1、1 / 114一、流淌資產(chǎn)（一）貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收內(nèi)部單位款銷項(xiàng)稅額）2 / 1144、因支付內(nèi)部職工出差等緣故所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載 的金額借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）治理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)覺(jué)的有待查明緣故的 現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)

2、存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待查明緣故后作如下處理： 如為現(xiàn)金短缺， 屬于由責(zé)任人賠償?shù)?部分：借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款3 / 114貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無(wú)法查明的其他緣故：借：治理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款

3、等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款4 / 114借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開(kāi)立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金存出投資款5 / 114貸：銀行存款購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算 戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本

4、票14、交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款15、支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采納打算價(jià)格核算借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采納實(shí)際成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、物資差不多到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料庫(kù)存商品銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 / 114貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付托付外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)7 / 114借：托付加工

5、物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等18、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款20、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施借：在建工程貸：銀行存款同時(shí)借：固定資產(chǎn)8 / 114油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購(gòu)入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）22、支付探礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)款9 / 114借：油氣資產(chǎn)治理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)交

6、稅費(fèi)23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：治理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款10 / 11411 / 11425、支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出研發(fā)支出制造費(fèi)用貸：治理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金12 / 11427、按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的， 在實(shí)際發(fā)還股款或收 購(gòu)股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金

7、融資產(chǎn)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包 含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 股利）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） （） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息 （已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益13 / 1143、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的 差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)值高于賬面余額的 差額）貸：

8、公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低 于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) （公允價(jià)14 / 114值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（丿借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1、購(gòu)入物資（

9、1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：材料采購(gòu)（采納實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金15 / 114（2）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)（采納實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資差不多收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的， 可暫不作會(huì)計(jì)分錄； 待辦理結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購(gòu)（采納實(shí)際成本法使用“原材料”、 “庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3、預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款16 / 1

10、14收到差不多預(yù)付貨款的物資后借：材料采購(gòu)（采納實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)， 計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用借：材料采購(gòu)貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)依照有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購(gòu)購(gòu)入物資運(yùn)輸途中特不損失和尚待查明緣故的途中損耗17 / 11419 / 114借：待處理

11、財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)6、商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù) 前的選擇整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分不情況進(jìn)行匯總（1）關(guān)于差不多付款或已開(kāi)出、 承兌的商業(yè)匯票的收料憑證 （包 括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ，按打算成 本 借：原材料包裝物 低值易耗品20 / 114貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本大于打算成本的差額（超支差）借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于打算成本的差額（節(jié)約差）借：材料采購(gòu)貸

12、：材料成本差異采納實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品貸：在途物資（2）關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分不材料科目， 抄列清單，并按打算成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料包裝物 低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款21 / 114下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)（3）關(guān)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯 票的收料憑證，或盡管發(fā)票賬單未到，但依照合同、隨貨同行發(fā) 票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本 借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按打算成

13、本22 / 114借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。8、商品流通企業(yè)采納進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)月份終了， 關(guān)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證， 商品科目， 抄列清單， 并按付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬 初用紅字沖回）借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)當(dāng)分不下月23 / 114應(yīng)付票據(jù)關(guān)于發(fā)票賬單已到， 但尚未付款或尚未開(kāi)出、 承兌商業(yè)匯票的收 到商品的憑證借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款采納進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫(kù)存商

14、品貸：材料采購(gòu)9、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)， 購(gòu)入物資借：材料采購(gòu)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料貸：材料采購(gòu)?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于打算成本的差異24 / 114借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于打算成本的差異借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異11、自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料材料成本差異 （實(shí)際成本大于打算成本的差異）貸：輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異（實(shí)際成本小于打算成本13、同意捐贈(zèng)的原材料25 / 114的差異）托付外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料借：原材料（打算成本）材料成本差異 （實(shí)際成本大于打

15、算成本的差異）貸：托付加工物資（實(shí)際成本）材料成本差異（實(shí)際成本小于打算成本 的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（打算成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）材料成本差異（打算成本小于投資合同或協(xié) 議約定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本） （投資各方確認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差異（打算成本大于投資各 方確認(rèn)的價(jià)值的差額）借：原材料（打算成本）材料成本差異貸：營(yíng)業(yè)外收入一同意捐贈(zèng)利得（丿銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）26 / 114材料成本差異14、 同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目15、 通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固

16、定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。16、 盤盈的原材料， 按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借：原材料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需接著使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫(kù)的下腳廢料，按打算成本估價(jià)入賬26 / 11428 / 114借：原材料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本18、購(gòu)建固定資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施、進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料 借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣

17、勘探支出貸：原材料材料成本差異 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）19、出售原材料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）29 / 114同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（探）貸：原材料20、 企業(yè)購(gòu)入、 自制、托付外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等， 以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)， 比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定 進(jìn)行核算。21、 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物22、隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：包裝物23、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：包裝物24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本30 / 114借：其他業(yè)務(wù)成本（出

18、租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）貸：包裝物25、收到出租包裝物的租金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等26、收到出租、出借包裝物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄27、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28、這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等29、逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金） 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒(méi)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅30、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原材料（殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費(fèi)用（出借包裝物）31、采

19、納打算成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?0 / 114借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：材料成本差異實(shí)際成本小于打算成本的，用紅字登記32、企業(yè)購(gòu)入、自制、托付外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值 易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)， 比照“原材料”科目的 有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的 成本費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用31 / 114借：原材料等貸：制造費(fèi)用治理費(fèi)用34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗

20、品在用貸：低值易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品攤銷報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：原材料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用32 / 11435、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：油氣生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 托付加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 材料成本差異36、差不多生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品接著加工時(shí)33 / 11435 / 114借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品托付外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品（托付外部加工自制半成品

21、）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品（托付外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（托付外部加工自制半成品）37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算 采納進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后 借：庫(kù)存商品貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等 托付外單位加工收回的商品 借：庫(kù)存商品貸：托付加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所

22、購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨35 / 11437 / 114費(fèi)用的金額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出）40、發(fā)給外單位加工的物資借：托付加工物資貸：原材料庫(kù)存商品38 / 114支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 借：托付加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的托付加工物資， 收回后直接用于銷售的， 應(yīng)將 受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資成本。借：托付加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 按

23、規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的， 應(yīng)按受托 方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采納實(shí)際成本核算的企業(yè)， 收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余 物資借：原材料庫(kù)存商品39 / 114材料成本差異 （打算成本小于實(shí)際成本的差額） 貸：托付加工物資材料成本差異（打算成本大于實(shí)際成本的差額）41、將托付代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品托付代銷商品貸：庫(kù)存商品42、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收賬款一XX代銷單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用一代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本40 / 114借：主營(yíng)業(yè)

24、務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品一托付代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位43、 收到受托代銷商品采納進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（同意價(jià)）貸：代銷商品款44、 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款一XX托付代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）41 / 114貸：應(yīng)付賬款一XX托付代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品46、 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款一XX托付代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入47、 支付給托付代銷單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX托付代銷單位貸：銀行存款48、 不采取收取手續(xù)

25、費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42 / 114結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一XX托付代銷單位支付給托付單位的代銷款借：應(yīng)付賬款一XX托付代銷單位貸：銀行存款49、提取存貨跌價(jià)預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 （可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價(jià)預(yù)備已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)， 在原已計(jì)提的存 貨跌價(jià)預(yù)備43 / 114金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失50、采納分期收款銷售方式發(fā)出商

26、品 借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品（四）托付貸款44 / 1141、企業(yè)托付的貸款借：托付貸款本金貸：銀行存款2、未減值托付貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：托付貸款應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì) 算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）托付貸款利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收 入）托付貸款利息調(diào)整3、收回未減值托付貸款時(shí)借：銀行存款托付貸款利息調(diào)整（科目余額） 貸

27、：托付貸款本金托付貸款應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名 義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）托付貸款利息調(diào)整（科目余額） 投資收益45 / 1144、已減值托付貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：托付貸款減值預(yù)備貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息 收入） 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息 金額進(jìn)行表外登記5、收回減值托付貸款時(shí)借：銀行存款 托付貸款減值預(yù)備資產(chǎn)減值損失貸：托付貸款本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名 義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）托付貸款應(yīng)計(jì)利息托付貸款利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失3、計(jì)提的減值預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失貸：托付貸款減值預(yù)備

28、46 / 114假如已確認(rèn)損失的托付貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)， 應(yīng)在已提的減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：托付貸款減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失您可能也喜愛(ài)：（修改）第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)銷售商品收入會(huì)計(jì)分錄大全（三）企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用講明 資產(chǎn)類（1）會(huì)計(jì)分錄大全（八）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用講明（3）會(huì)計(jì)分錄大全（七）企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用講明 負(fù)債類第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄大全（二）會(huì)計(jì)分錄大全（四）材料米購(gòu)實(shí)務(wù)處理（修改）第四節(jié)存貨企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用講明 資產(chǎn)類（2）習(xí)二、非流淌資產(chǎn)（一）持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到46 / 11449 / 114付息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）