中級會計職稱考試模擬試題-中級會計實務(wù)參考

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 聲明：本資料由大家論壇會計職稱考試專區(qū) 更多中級會計考試信息，考試真題，模擬題下載大家論壇，全免費公益性會計職稱考試論壇，等待您的光臨！中級會計職稱考試模擬試題中級會計實務(wù)04一、單項選擇題1.甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設(shè)備一項，該項設(shè)備的賬面原值為360 000元，預(yù)計凈殘值為1 000元，預(yù)計可使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。至2008年末，在對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為100 000元，不考慮所得稅等因素，則持有該項固定資產(chǎn)對甲公司2008年度營業(yè)利潤的影響數(shù)為（www.TopS）元。A.86 400B.

2、29 600C.116 000D.144 0002.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（www.TopS）萬元。A.30B.20C.40D.103.甲公司于2008年12月31日“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2009年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元，2009年12月31日計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元。假定稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)

3、品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除。2009年12月31日該項負債的計稅基礎(chǔ)為（www.TopS）萬元。A.0B.20C.50D.404.下列關(guān)于職工薪酬的表述，正確的是（www.TopS）。A.為鼓勵銷售部門職工自愿接受裁減而給予的補償，應(yīng)該計入銷售費用B.支付給兼職和臨時職工的報酬不屬于職工薪酬的內(nèi)容C.支付給離退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用D.將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)，不屬于非貨幣性職工薪酬5.2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務(wù)重組，A公司同意

4、B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A. A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元B.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元C.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元D.A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元6.甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。企業(yè)銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶2008年3月10日購

5、買該企業(yè)產(chǎn)品150件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于3月26日收到該筆款項。則甲企業(yè)在銷售時確認的收入為（www.TopS）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）A.15 000B.13 500C.10 000D.13 3657.下列事項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”的調(diào)節(jié)項目加回的是（www.TopS）。A.編報當期計提的存貨跌價準備B.編報當期支付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費C.編報當期取得的投資收益D.編報當期處置固定資產(chǎn)獲得收益8.甲、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2007年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價

6、值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團公司處取得對乙公司60的股權(quán)，另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費用10萬元，相關(guān)手續(xù)已辦妥；當日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。2007年3月29日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬元。假定不考慮其他因素影響。2007年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（www.TopS）。A.2820萬元B.3120萬元C.3300萬元D.3480萬元9.甲公司所得稅稅率25，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除，2007年10月以500萬元購入乙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價，200

7、8年5月乙公司分配2007年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元，甲公司從2008年1月1日起，按照新準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2007年末該股票公允價值為400萬元，該會計政策變更對甲公司2008年的期初留存收益影響為（www.TopS）萬元。A.100B.95C.75D.63.6510.S公司2007年初對H公司投資，獲得H公司有表決權(quán)資本的18（H公司為非上市公司）并準備長期持有，對H公司無重大影響。當年5月4日，H公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利30 000元。2007年H公司實現(xiàn)凈利潤40 000元；2008年5月10日H公司宣告發(fā)放2007年現(xiàn)金股

8、利20 000元，當年H公司實現(xiàn)凈利潤10 000元；2009年5月6日H公司宣告發(fā)放2008年現(xiàn)金股利2 5000元，當年H公司實現(xiàn)凈利潤5 000元。則S公司2009年應(yīng)確認投資收益的數(shù)額為（www.TopS）元。A.1 800B.3 750C.5 000D.5 25011.A公司2008年3月1日支付價款3 075萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2 900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權(quán)投資對外出售，售價為

9、3 050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權(quán)投資確認的投資收益為（www.TopS）萬元。A.150B.30C.95D.4012.事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓未到期債券，按實際收到的金額與債券成本的差額，計入（www.TopS）科目。A.事業(yè)基金投資基金B(yǎng).對外投資C.其他收入D.事業(yè)基金般基金13.A公司2008年1月1日按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1 000萬元，票面年利率為6，利息按年支付，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股10股（計算轉(zhuǎn)股數(shù)時不考慮應(yīng)付未付利息）。2008年A公司實現(xiàn)凈利潤3 600萬元，2008年初發(fā)行在外普通股3 000萬股，所得稅稅率25，不考慮可轉(zhuǎn)換公司

10、債券在負債成份與權(quán)益成份之間的分拆，則該公司2008年稀釋每股收益為（www.TopS）元。A.1.22B.1.2C.1.16D.1.1814.下列關(guān)于或有事項披露的說法，正確的是（www.TopS）。A.企業(yè)不需要披露預(yù)計負債的有關(guān)信息B.或有事項必然形成或有負債C.企業(yè)通常不應(yīng)當披露或有資產(chǎn)，只有當或有資產(chǎn)基本確定會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，才披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等D.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按相關(guān)規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因15.甲公司為建造一條生產(chǎn)線

11、，于2008年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8，期限為3年，每年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2008年1月1日開工，工程期為3年，2008年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3的月收益。則2008年專門借款利息資本化額為（www.TopS）萬元。A.320B.223.7C.236.6D.242.9二、多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有（www.TopS）。A.委托加工應(yīng)稅消費品收回直

12、接銷售的，收回時支付的消費稅B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C.存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、入庫前的挑選整理費D.商品流通企業(yè)外購商品時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費2.對于固定資產(chǎn)的會計處理下列各項中，正確的有（www.TopS）。A.大修理發(fā)生的支出應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本B.因大修理而停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當照提折舊并計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，直接計入當期損益3.甲公司發(fā)生的下列各項涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（www.TopS）。A.以一項公允價值為70萬元的設(shè)備換入乙公司的

13、專利權(quán)，甲公司另支付補價20萬元B.以一項公允價值為35.8萬元的專利權(quán)換入乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品的公允價值為40萬元，甲公司另支付補價11萬元C.以一項公允價值為100萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司一項公允價值為90萬元的無形資產(chǎn)，甲公司另收取補價10萬元D.以一項公允價值為42萬元的設(shè)備換入乙公司一項公允價值為55萬元的交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益性證券），甲公司支付補價13萬元，另為換入該項股權(quán)投資支付相關(guān)手續(xù)費等2萬元4.在進行減值測試預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，下列表述正確的有（www.TopS）。A.應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，不應(yīng)當包括與尚未作出承諾的重組事項、資產(chǎn)維

14、護支出和改良支出有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率D.資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量為外幣的，應(yīng)當以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值5.下列不屬于債務(wù)重組事項的有（www.TopS）。A.債務(wù)人改組B.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份C.債務(wù)人借新債還舊債D.債務(wù)人以公允價值低于債務(wù)賬面價值的交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述，正確的有（）。A.因某項債券的發(fā)行方信用狀況嚴重惡化，

15、企業(yè)將該項持有至到期投資在到期前處置，此時企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類B.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價值計入可供出售金融資產(chǎn)，同時將公允價值與賬面價值的差額計入當期損益C.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)D.取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當計入其初始確認金額7.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有（www.TopS）。A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B.采用公允價值模式計量的投

16、資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價8.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，W公司編制合并會計報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有（www.TopS）。A.甲公司（W公司擁有其65的股權(quán)）B.乙公司（甲公司擁有其41的股權(quán)，W公司擁有其20的股權(quán)）C.丙公司（W公司擁有其30的股權(quán)，乙公司擁有其40的股權(quán)）D.丁公司（甲公司擁有其10的股權(quán)，乙公司擁

17、有其20的股權(quán)，丙公司擁有其30的股權(quán)）9.下列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（www.TopS）。A.合同變更形成的收入應(yīng)當計入合同收入B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當計入合同收入C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入D.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計未完工部分的損失確認為當期損益10.下列說法中，正確的有（www.TopS）。A.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)B.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)C.母公司在報告期

18、內(nèi)處置子公司，應(yīng)當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表三、判斷題1.當所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認為該項資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（www.TopS）2.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的殘值進行復(fù)核，如果殘值重新估計后高于其賬面價值的，則該無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。（www.TopS）3.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債

19、表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。（www.TopS）4.財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表及其附注，但小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表。（）5.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認損益。（www.TopS）6.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當期適用的所得稅稅率計量。（）7.企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計政策變更處理。（www.TopS）8.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對金融資產(chǎn)

20、的賬面價值進行檢測，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當確認減值損失，計提相應(yīng)的減值準備。（www.TopS）9.如果某分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有分部利潤（虧損）合計額的絕對值10或者以上，則可以將該分部劃分為報告分部。（www.TopS）10.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（www.TopS）四、計算題1.2008年1月1日，大海公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：（1）2008年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用140萬元，人工費用560萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。（2）2009

21、年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，大海公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。（3）2009年，共發(fā)生材料費用300萬元，人工費用470萬元，以銀行存款支付人工費用，均符合資本化條件。另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用400萬元，其中200萬元符合資本化條件。（4）2009年12月31日，該研發(fā)項目研發(fā)成功并申請專利，大海公司在申請專利時發(fā)生登記注冊費、律師費等相關(guān)費用30萬元，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當日達到預(yù)定用途。（5）大海公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，大海公司對其采用直線法攤銷；稅

22、法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限與會計相同。（6）2010年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，攤銷年限和攤銷方法不需變更。（7）其他資料：按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150攤銷。大海公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。假定大海公司每年的稅前利潤總額均為10 000萬元；大海公司適用的所得稅稅率為25。假定大海公司2008年初不存在暫時性差異。假定該無形資產(chǎn)自2010年初開始攤銷。要

23、求：（1）編制2008年大海公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄；（2）編制2009年大海公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄；（3）分別計算2008年至2011年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按季計算匯兌損益。每半年編制一次財務(wù)報表。2008年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下： 外幣賬戶 外幣賬戶余額（萬美元） 折算匯率 人民幣賬戶余額（萬元） 銀行存款6007.104 260應(yīng)收賬款

24、3007.102 130應(yīng)付賬款807.10568長期借款本金3007.102 130長期借款應(yīng)計利息127.1085.2長期借款本金300萬美元，系A(chǔ)公司于2007年1月1日與中國銀行簽訂外幣借款合同，向該行申請借入的，借款期限2007年自1月1日起算，期限為36個月，年利率4%，按季度計提利息，到期一次還本付息。該借款合同標明該筆美元借款專門用于一項已處于開發(fā)階段的新產(chǎn)品X專利技術(shù)的研發(fā)。（不考慮閑置資金的收益問題）X專利技術(shù)研發(fā)項目于2007年1月1日進入開發(fā)階段，至2008年1月1日，已發(fā)生資本化支出900萬元人民幣。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化。2008年第一季度A公司發(fā)生的

25、有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，A公司收到國外B公司追加的外幣資本800萬美元，款項于當日存入銀行，當日的市場匯率為1美元7.15元人民幣。（2）1月10日，進口一批Y材料，發(fā)生價款50萬美元尚未支付，當日市場匯率為1美元7.12元人民幣。以人民幣支付進口關(guān)稅50萬元人民幣，支付增值稅70萬元人民幣。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺Z型號機器。Z型號機器在國內(nèi)尚無市場，A公司所生產(chǎn)的Z型號機器主要用于出口。（3）1月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價款20萬美元，當日的市場匯率為1美元7.10元人民幣，款項尚未收到，不考慮相關(guān)稅費。（4）2月2日，收到應(yīng)收賬款200萬美元，款項已存入銀行，當日市場匯率為

26、1美元7.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2007年出口銷售發(fā)生的。（5）2月12日，以每股4美元的價格購入乙公司的B股5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當日市場匯率為1美元7.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費。（6）2月17日，將50萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元7.10元人民幣，當日銀行買入價為1美元7.06元人民幣，賣出價為1美元7.14元人民幣。（7）專利技術(shù)研發(fā)項目在第一季度共發(fā)生職工薪酬150萬元人民幣，款項尚未支付，共領(lǐng)用材料費用250萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費。（8）3月31日，計提外幣長期借款第一季度發(fā)生利息。3月31日的市場匯率為1美元7.12元人民

27、幣。2008年第二季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）專利技術(shù)研發(fā)項目在第二季度共發(fā)生職工薪酬180萬元人民幣，款項尚未支付。領(lǐng)用材料費用325.1萬元人民幣，不考慮相關(guān)稅費。（2）6月30日，計提外幣長期借款第二季度發(fā)生利息。6月30日的市場匯率為1美元6.95元人民幣。（3）6月30日，所購入的B股股票的市價為每股6美元。（4）截至6月30日，A公司于1月10日購入的Y材料尚未投入生產(chǎn)，將材料加工成型號機器尚需投入120萬元人民幣。Z型號機器在國際市場的價格已降至8萬美元/臺，估計銷售10臺Z型號機器的銷售費用及稅金為50萬元人民幣。2008年第三季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）7月1

28、日，X專利技術(shù)達到預(yù)定用途。（2）8月3日，A公司將其持有乙公司的B股5萬股以每股8美元的價格全部出售。相關(guān)價款已存入銀行。不考慮相關(guān)稅費。當日的市場匯率為1美元6.80元人民幣。要求：（1）編制2008年第一季度發(fā)生的各項外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄；（2）計算第一季度末產(chǎn)生的匯兌損益并編制相應(yīng)的會計分錄；（3）編制2008年第二季度發(fā)生的與X專利技術(shù)研發(fā)項目相關(guān)的會計分錄；（4）編制2008年第二季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、存貨相關(guān)的會計分錄；（5）編制2008年第三季度發(fā)生的與交易性金融資產(chǎn)、X專利技術(shù)相關(guān)的會計分錄。3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，適用的所得稅稅率一直是2

29、5%。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司2008年利潤總額為6 000萬元。涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2008年1月1日，以2 050萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2010年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2007年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2 400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法

30、計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。（3）2008年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（4）2008年9月12日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月31日，該股票的公允價值為1 000萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（5）2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀

31、行借款提供擔保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計很可能履行該擔保責任，估計支付的金額為2 200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）甲公司2008年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。甲公司2008年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（7）甲公司2008年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬元，均為未彌補的經(jīng)營虧損產(chǎn)生。按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所

32、得額。（8）其他有關(guān)資料如下：甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2008年12月31日暫時性差異計算表”，沒有列示在表中的項目單獨說明；暫時性差異計算表 項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異持有至到期投資固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)預(yù)計負債合計（2）計算甲公司2008年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；（3）計算甲公司2008年應(yīng)確認的遞延所得稅和所得稅費用；（4）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會計分錄。五、綜合題1.未來公司為上市公司，主要從事電

33、子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售以及提供勞務(wù)，均為主營業(yè)務(wù)。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。未來公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月20日對外公布。（1）未來公司2009年1至11月利潤表如下（單位：萬元）：項 目1至11月份累計數(shù)一、營業(yè)收入95 000減：營業(yè)成本70 000營業(yè)稅金及附加500銷售費用6 000管理費用8 000財務(wù)費用1 000資產(chǎn)減值損失800加：公允價值變動收益0投資收益0二、營業(yè)利潤8 700 加：營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出200三、利潤總額8 600 （2）未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的

34、交易或事項如下：12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價格為1 500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。未來公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月15日，未來公司收到A公司支付的貨款。12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價格為100萬元（不考慮增值稅等稅費）。至12月31日止，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，未來公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的

35、勞務(wù)成本能夠收回。12月3日，未來公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價格為2 000萬元；未來公司承諾C公司在兩個月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，未來公司無法合理估計其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬元。12月3日，未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為3 000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當日收取價款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2010年12月3日。未來公司D產(chǎn)品的成本為1 700

36、萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為2 723.2萬元。未來公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,年實際利率為5%。12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，如果E公司應(yīng)于當日付款則4個月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項。未來公司預(yù)計退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的開具紅字增值

37、稅專用發(fā)票申請單時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。12月10日，未來公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為6 000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。產(chǎn)品的成本為5 000萬元。12月25日，未來公司將產(chǎn)品運抵F公司,未來公司當日開始安裝調(diào)試工作；預(yù)計2010年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費用100萬元，均為職工薪酬。12月6日，未來公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托

38、G公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價每件0.5萬元,且不得退貨；G2配件5 000件，合同約定價每件0.8萬元,如果未銷售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算； 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款；12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元，G2配件成本每件0.6萬元。（3）除上述事項外，未來公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費用600萬元，管理費用1 000萬元，財務(wù)費用200萬元，資產(chǎn)減值損失1 500

39、萬元，公允價值變動收益600萬元，投資收益890萬元，營業(yè)外收入700萬元，營業(yè)外支出300萬元。（4）2009年12月5日至20日，未來公司內(nèi)部審計部門對本公司2009年1至11月的財務(wù)報表進行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進行更正：2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為700萬元，成本為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。未來公司已將差價619萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為：借：銀行存款619貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費應(yīng)

40、交增值稅（銷項稅額）119借：主營業(yè)務(wù)成本500貸：庫存商品500借：原材料200貸：材料采購200未來公司2009年8月30日與W公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價格為9 460萬元，W公司應(yīng)于2010年1月15日前支付上述款項；未來公司應(yīng)協(xié)助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費。未來公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為300萬元，采用年限平均法計提折舊，至2009年8月30

41、日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2009年度前11個月，未來公司對該5 000平方米飯店共計提了660萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：借：管理費用660貸：累計折舊 660自2009年1月1日起，未來公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于2007年12月投入使用，原價為900萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準備。未來公司1至11月份對該設(shè)備仍按10年計提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下：借：管理費用 82.5貸：累計折舊82.52009年2月1日，未來公司以9 000萬元的價格購入一項

42、管理用無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，未來公司預(yù)計其在未來12年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。未來公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。未來公司對該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷為750萬元。12月已按正確方法計提攤銷。編制會計分錄如下：借：管理費用750貸：累計攤銷 750（5）2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項如下：2010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2009年12月31日未來公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2006年12月31日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從S

43、公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間未來公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；未來公司如需提前解除合同，應(yīng)支付20萬元違約金。2009年12月31日未來公司對解除該租賃合同的事項進行相應(yīng)的會計處理為：借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負債1202010年1至3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯，2009年12月未來公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬元的價格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品；Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計160萬元。2009年

44、12月31日，未來公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預(yù)計每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的W公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 802010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產(chǎn)品（見資料（2）存在的質(zhì)量問題，致函未來公司要求退貨。經(jīng)未來公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意A公司全部退貨。2010年1月18日，未來公司收到A公司退回的A產(chǎn)品。同日，未來公司收到稅務(wù)部門出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，開具紅字增值稅專用

45、發(fā)票，并支付退貨款。A公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。2010年1月15日，未來公司對于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測量師測量至2009年末已完工全部進度的70%。預(yù)計總成本為60萬元。2010年2月3日，未來公司于2009年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品（見資料（2）無條件退貨期限屆滿。C公司對C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。2010年2月10日，未來公司銷售給F公司產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司發(fā)生安裝費用30萬元，均為職工薪酬。F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。2010年3月12日，法院對P公司起訴未來

46、公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償P公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認預(yù)計負債120萬元。（6）假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。未來公司利潤表（部分項目）2009年度項目金額（萬元）一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利

47、潤總額要求：（1）根據(jù)資料（2）編制2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項的會計分錄。（2）根據(jù)資料（4）編制2009年12月與會計差錯相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（5）編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整會計分錄。（4）填列未來公司2009年度利潤表相關(guān)項目的金額。2.A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，有關(guān)情況如下：（1）A公司對B公司投資業(yè)務(wù)如下：2008年1月1日，合并了B公司。在合并前，A公司與B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2008年1月1日，A公司以其持有的一項可供出售金融資產(chǎn)作為對價，取得B公司80的股權(quán)。該項可供出售金融

48、資產(chǎn)的“成本”明細科目金額3 180萬元，“公允價值變動”明細科目貸方余額為1 500萬元，購買日公允價值為3 280萬元。2008年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為3 500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。B公司除一項固定資產(chǎn)外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。1月1日管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊。在對B公司資產(chǎn)進行評估時，A公司發(fā)生直接相關(guān)的咨詢費用20萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。B公司2008年度實現(xiàn)凈利潤410萬元，提取盈

49、余公積41萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積的金額為30萬元。2009年實現(xiàn)凈利潤510萬元，提取盈余公積51萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利110萬元。內(nèi)部交易資料如下：A公司2008年銷售100件A產(chǎn)品給B公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，B公司2008年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。B公司2009年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元。A公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給B公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，B公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值

50、為零，按直線法提折舊。A公司2008年1月1日無應(yīng)收B公司賬款；2008年12月31日，應(yīng)收B公司賬款的余額為100萬元；2009年12月31日，應(yīng)收B公司賬款的余額為80萬元。假定A公司對應(yīng)收B公司的賬款按10計提壞賬準備。（2）A公司對D公司投資資料如下：2008年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40的股權(quán)，取得投資時D公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項股權(quán)后，A公司對D公司具有重大影響。2008年2月，D公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給A公司，售價為200萬元，成本為100萬元。至2008年12月31日，該批產(chǎn)品已向外部獨立第三方銷售30。至2009年末

51、全部實現(xiàn)對外出售。2008年3月，A公司出售一批商品給D公司，商品成本為300萬元，售價為500萬元，至2008年末，D公司從A公司購入商品未出售給外部獨立的第三方。至2009年末全部實現(xiàn)對外銷售。D公司2008年度實現(xiàn)凈利潤870萬元，2009年度實現(xiàn)凈利潤630萬元。（3）其他有關(guān)資料如下：上述各事項均不考慮所得稅影響；A公司和B公司均按凈利潤的10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）編制A公司在2008年1月1日投資時及有關(guān)現(xiàn)金股利的會計分錄；（2）計算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2008年和2009年底應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄；（3）編制A公司2008

52、年12月31日和2009年12月31日合并財務(wù)報表對長期股權(quán)投資（包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資）的相關(guān)調(diào)整分錄；（4）編制A公司2008年12月31日和2009年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄（合并日除外）。（不考慮內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生的遞延所得稅，金額單位用萬元表示）參考答案一、單項選擇題1答案 C解析 2007年折舊額360 000 ×2/5144 000（元），2008年的折舊額（360 000144 000）×2/586 400（元），至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值360 000144 00086 400129 600（元），高于估計可

53、收回金額100 000元，則應(yīng)計提減值準備29 600元。則該設(shè)備對甲公司2008年的營業(yè)利潤的影響數(shù)86 40029 600116 000（元），其中折舊形成的管理費用為86 400元，計提的資產(chǎn)減值損失為29 600元。2答案 A解析 處置當期的損益100801030（萬元）借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)成本     70公允價值變動10將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入：借：公允價值變動損益10貸：其他業(yè)務(wù)收入10（這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益）

54、再將轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的資本公積金額轉(zhuǎn)出：借：資本公積10貸：其他業(yè)務(wù)收入103答案 A解析 2009年末，預(yù)計負債的賬面價值1005090140（萬元），因為稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出于實際發(fā)生時可稅前扣除。因此預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)負債的賬面價值140未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額1400。4答案 C解析 企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，所以應(yīng)該計入“管理費用”科目，A選項不正確；兼職、臨時職工等，均屬于企業(yè)的職工，支付給兼職和臨時職工的報酬屬于職工薪酬的內(nèi)容，B選項不正確；將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職

55、工使用的，屬于非貨幣性職工薪酬，應(yīng)將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，不屬于投資性房地產(chǎn)，D選項不正確。5答案 C解析 A公司的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資等 12壞賬準備 2營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 1貸：應(yīng)收賬款 15B公司的會計分錄為：借：應(yīng)付賬款 15貸：股本 3資本公積股本溢價 9營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 36答案 B解析 甲企業(yè)確認的收入150×（10010）13 500（元），現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時，確認財務(wù)費用，所以確認收入時不需要考慮現(xiàn)金折扣。7答案 A解析 編報當期付給銀行辦理結(jié)算的手續(xù)費，屬當

56、期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，當期計入“財務(wù)費用”，在計算凈利潤時，無需再作調(diào)整。編報當期取得的投資收益、處置固定資產(chǎn)獲得收益屬于投資活動，不屬于經(jīng)營活動，所以需要調(diào)減。8答案 A解析 （1）甲公司2007年2月26日初始投資成本5200×603120（萬元）；（2）甲公司3月29日根據(jù)乙公司宣告的分紅額沖減投資成本300萬元（500×60）；（3）甲公司3月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2820萬元（3120300）。9答案 C解析 政策變更對2008年的期初留存收益影響為減少（500400）×7575（萬元）。10答

57、案 A解析 2007年沖減投資成本：30 000×185 400（元）借：應(yīng)收股利  5 400貸：長期股權(quán)投資   5 4002008年應(yīng)沖減投資成本：（30 00020 00040 000）×185 4003 600（元）；2008年應(yīng)確認的投資收益：20 000×18（3 600）7 200（元）借：應(yīng)收股利      3 600（20 000×18）長期股權(quán)投資  3 600貸：投資收益     7 2002009年應(yīng)沖減投資成本：（30 00020 00025