第一章 資 產(chǎn)-銀行存款的核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)處理

1、2015年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試內(nèi)部資料 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章資 產(chǎn)知識(shí)點(diǎn):銀行存款的核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)處理 詳細(xì)描述:所謂未達(dá)賬項(xiàng),是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳 遞需要時(shí)間,造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差,一方收到憑證并已入賬 ,另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì) ,調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)已收,銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)已付,銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額 銀行已收,企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額 銀行已付,企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行

2、對(duì)賬單余額例題:1.在下列各項(xiàng)中,使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額的有 (。A.企業(yè)開出支票,對(duì)方未到銀行兌現(xiàn) B.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費(fèi),企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng),企業(yè)尚未收到通知正確答案:A,B,D解析:銀行代扣水電費(fèi),企業(yè)尚未接到通知使得企業(yè)銀行存款日記賬余額大 于銀行對(duì)賬單余額。2.企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對(duì)賬單可能不一致,即存在未達(dá)賬項(xiàng),具 體有(。A.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬B.企業(yè)己付款入賬,銀行尚未付款入賬C.銀行己收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬D.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬正確答案

3、:A,B,C,D解析:3.2013年12月份,甲公司發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(112月28日 ,甲公司收到A公司開出的500萬元轉(zhuǎn)賬支票,交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司 支付給甲公司的預(yù)付貨款,甲公司確認(rèn)為預(yù)收賬款。12月29日,甲公司開 出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)300萬元,并于當(dāng)日交給B公司。(212月31日 ,甲公司銀行存款日記賬余額為410萬元,銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為580萬元。 經(jīng)逐筆核對(duì),發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):甲公司已將12月28日收到的A公司預(yù)付 貨款登記入賬,伹銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存 銀行。12月份甲公司發(fā)生借款利息30萬元,銀行已減少其存款,但甲公司

4、 尚未收到銀行的付款通知。甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款400萬元,銀 行已于12月30日收妥并登記入賬,但甲公司尚未收到收款通知。下列表述正 確的有(。A.收到的A公司預(yù)付貨款500萬元應(yīng)當(dāng)在銀行存款日記賬余額上調(diào)減B.12月29日開出的轉(zhuǎn)賬支票300萬元應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)減C.借款利息30萬元應(yīng)在銀行存款日記賬余額基礎(chǔ)上調(diào)減D.代收C公司貨款400萬元應(yīng)當(dāng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)增正確答案:B,C解析:選項(xiàng)A,應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)增。選項(xiàng)D,應(yīng)在銀行存款日記賬余額基礎(chǔ)上調(diào)增。4.對(duì)賬的內(nèi)容一般包括(。A.賬賬核對(duì)B.賬實(shí)核對(duì)C.賬表核對(duì)D.賬證核對(duì)正確答案:A,B,D解析:對(duì)

5、賬的內(nèi)容一般包括:賬證核對(duì),是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑 證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符 ;賬賬核對(duì),指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符;賬實(shí)核對(duì) ,是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。5.企業(yè)如果出現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況,都是由于 未達(dá)賬項(xiàng)引起的。 ( A.正確B.錯(cuò)誤正確答案:B解析:企業(yè)出現(xiàn)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況 ,除了是由于未達(dá)賬項(xiàng),有可能是由于記賬錯(cuò)誤等原因。6.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記 賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有( 。A.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票,銀行尚未A賬C.銀行代收款項(xiàng),企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng),企業(yè)尚