基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄匯總大財(cái)務(wù)人員必備

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配一、籌資 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1、籌資時(shí)2、接受投資時(shí)借：銀行存款借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價(jià)）貸：長(zhǎng)期借款/短期借款貸：實(shí)收資本一*歸還借款時(shí)做反分錄二、供應(yīng)階段1、購料時(shí)發(fā)票與材料同時(shí)到發(fā)票先到物資運(yùn)到，驗(yàn)收入庫借：原材料借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）借：原材料（入庫）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）貸：在途物資貸：銀行存款/應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料已到，月末發(fā)票賬單未到購入固定資產(chǎn)借：原材料借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理其他貨幣資金（

2、外埠存款）開立采購專戶用此專款購貨借：其他貨幣資金-外埠存款借：物資采購貸：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷米購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款2、發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/77貸：原材料3、委托加工物資發(fā)出委托加工物資支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅交納消費(fèi)稅（見應(yīng)交 稅金）借：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資）貸：委托加工物資4、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分（2）隨產(chǎn)品出售借：生產(chǎn)成本借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)

3、價(jià)）貸：包裝物其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)收取押金收取租金借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）借：銀行存款借：銀行存款營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）貸：包裝物其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時(shí)可 分期攤銷退還包裝物（不管是否報(bào)廢）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物 比例退回押金）借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）/、能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）三、生產(chǎn)階段1、領(lǐng)料2、計(jì)提工資和

4、和福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本（基本車間）借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的）制造費(fèi)用（一般車間）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（行政管理部門）管理費(fèi)用（行政管理人員）銷售費(fèi)用等銷售費(fèi)用等貸：原材料貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)（按工資總額14%3、計(jì)提折舊4、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫借：制造費(fèi)用（車間）借：生產(chǎn)成本借：庫存商品管理費(fèi)用（管理用）貸：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折舊四、銷售階段1、取得收入時(shí)/款未收/對(duì)方開承兌匯票/預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債務(wù)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款/應(yīng)付賬款/短期借款貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售主營產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料）2、成本結(jié)

5、本3、計(jì)提相關(guān)稅金借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：營業(yè)稅金及附加貸：庫存商品/原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅/消費(fèi)稅等五、利潤結(jié)轉(zhuǎn)1、收入類結(jié)轉(zhuǎn)2、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)3、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶借：本年利潤80借：所得稅費(fèi)用（100-80） *25%=5貸：本年利潤 100貸：費(fèi)用類賬戶貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅5借：本年利潤54、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配貸：所得稅費(fèi)用5借：本年利潤100-80-5=15貸：利潤分配-未分配利潤15六、 利潤分配1、按稅后利潤的10刈提盈余公積，30劑配給投資者 借：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%- 應(yīng)付股利 15*30%貸：盈余公積 -法定盈余公積1.5

6、應(yīng)付股禾IJ452、將利潤分配明細(xì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配-未分配利潤6貸：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應(yīng)付股利15*30%七、其他類1、預(yù)借差旅費(fèi)2、報(bào)銷借：其他應(yīng)收款-*借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷額）貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（未花銷部分）貸：其他應(yīng)收款-* （原預(yù)借的金額）3、各類罰款支出收入借：營業(yè)外支出借：銀行存款貸：銀行存款貸：營業(yè)外收入4、流動(dòng)資產(chǎn)盤 盈盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/原材料處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款或個(gè)人賠款）貸：營業(yè)外收入（庫存現(xiàn)金）營業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（原材料）管理費(fèi)用（收發(fā)

7、的原因）（庫存現(xiàn)金）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、固定 資產(chǎn)盤 盈盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整貸：固定資產(chǎn)處理時(shí)借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)盤虧貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（25%貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益倩：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積(10%利潤分配6、各類廣告、展覽支出借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款7、計(jì)提利息支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款壞賬損失(1)直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)重新收回時(shí)借：管理費(fèi)用借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款

8、貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(2)備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)發(fā)生壞賬時(shí)重新收回時(shí)也可以這樣做借：管理費(fèi)用借：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款八、 投 資1、短期投資購入收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或 利息轉(zhuǎn)讓、出售借：短期投資-股票/債券/基金X借：銀行存款/現(xiàn)金借：銀行存款應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：短期投資-股票/債券X短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一股/債X貸：銀行存款貸：短期投資股票/債券X其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券 利息投資收益出售股/債X借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資(1)

9、取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的|ii屬于投資后的III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利-股利收入借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益-股利 收入貸：投資收益-股利收入長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)ii攤銷借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本借：投資收益-股權(quán)投資差額

10、攤銷貸：銀行存款r貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：投資收益-股權(quán)投資收益貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢 復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-

11、損益調(diào)整（確認(rèn)的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈(zèng)物價(jià)值* （1-33%） *持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入”其他資 本公積”（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投

12、資成本貸：投資收益III對(duì)中止米用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i米用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 200成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2 +302-企業(yè)-股權(quán)投資差額1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 2-企業(yè)-損益調(diào)整5貸：長(zhǎng)股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資 k貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 7利潤分配-未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1貸

13、：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備21成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2 +302-2ii追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本 302iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法貸：銀行存款302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資 日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按 剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長(zhǎng)期股

14、權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：銀行存款借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)投資收益-股權(quán)出售收益/損失借：資本公積-其他資本公積應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3、投資的期末計(jì)價(jià)（略）4、委托貸款發(fā)放貸款按期計(jì)提利息借：委托貸款-本金借：委托貸款-利息貸：銀行存款貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登 記沖回的利息金額。其后，收回

15、該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款” 一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí) 科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）九、固定資產(chǎn)L增加（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入/、需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：專艮行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii交付使用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：專艮行存款貸：原材料貸：在建工程應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積-

16、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額X 33%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的 固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資| ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程借：在建工程自營工程貸：銀行存款r貸：工程物資貸：庫存商品應(yīng)交稅金-增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料v支付工程人員的工資、 福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程貸：原材料貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福 利費(fèi)貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出vii工程借

17、款利息支出（見借 款費(fèi)用）viii 交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料貸：在建工程應(yīng)交稅金-增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí)，如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或 在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，凈損失計(jì)營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款ii 交付使用借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款廠貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：營業(yè)外支出一捐贈(zèng)支

18、出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失）借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理出售、報(bào)廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理ii支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：銀行存款固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原值）iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出-處置周凈損失（正常經(jīng)營）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（售價(jià)X 5%）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）長(zhǎng)期待

19、攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計(jì)折舊ii出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則- 固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì) 計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)

20、生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)（即通常所說的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）（3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建i注銷原固定資產(chǎn)ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營工程借：在建工程借：在建工程累計(jì)折舊貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)iii殘料變價(jià)收入iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程貸：在建工程十、無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)投資者投入借：無

21、形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)

22、借：在建工程貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出貸：無形資產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅）應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款營業(yè)外收入一出售無形資產(chǎn)收益攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費(fèi)用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）貸：無形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資 產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷額要按預(yù)計(jì)可收回

23、金額和 剩余可使用年限進(jìn)行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，則 將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā) 生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)2.其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部 分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）i發(fā)生時(shí)ii攤銷時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款（略）2.2.應(yīng)付票據(jù)（見后）3.3.短期借款（1）借款時(shí)（2）按月預(yù)提利息到期還本付息時(shí)借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出借：短期借款貸：短期借款貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用r財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存

24、款4.短期債券收到債券款計(jì)提利息借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（票前利息±折溢價(jià)）貸：應(yīng)付短期債券（實(shí)收發(fā)行債券款）貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時(shí)處理到期償還本息借：應(yīng)付短期債券借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：銀行存款貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)發(fā)貨時(shí)補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款借：預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收賬款應(yīng)交稅金增（銷）銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)）6.應(yīng)付工資支付職工工資月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)付工資借：生產(chǎn)成木（生產(chǎn)工人）貸：現(xiàn)金制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）借：管理費(fèi)用營業(yè)

25、費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員）貸：現(xiàn)金在建工程（在建工程人員）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）其他應(yīng)付款（工會(huì)人員）貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%1）支付時(shí)借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。┙瑁簯?yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活 困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8、應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利一貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批

26、準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初 數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積一貸：利潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額X 2%）借：管理費(fèi)用（工資總額X 1.5%）貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金收取存入保證金（如包裝物押金）借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加（按流轉(zhuǎn)稅比例） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營西7 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加"'產(chǎn)資源補(bǔ)償

27、費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)（按月"'產(chǎn)品銷售收入）ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本借：管理費(fèi)用產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：物資采購貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii實(shí)際上交時(shí)注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金 賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款11.應(yīng)交稅費(fèi)（1）增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價(jià)*90%）應(yīng)交稅

28、費(fèi)增-進(jìn)（買價(jià)*10%）r貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入米購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物pi銷售貨物或提供勞務(wù)借：物資采購（價(jià)稅合計(jì)）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)付帳款r貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)增-銷視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方pi接受方，視同購進(jìn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：原材料/庫存商品（成本價(jià)）貸：原材料/庫存商品（成本價(jià)）P 應(yīng)交稅金增-進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率）應(yīng)交稅金增-銷（計(jì)稅價(jià)*稅率）貸：實(shí)收資本注:若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn) 成本不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理ii購入時(shí)不能確認(rèn)i購入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本借：原材料借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)）應(yīng)交稅金-

29、增-進(jìn)貸：銀行存款貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-增-轉(zhuǎn)出多交增值稅貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處流資損益貸：應(yīng)交稅金一增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）已交稅金-上交增值稅借：應(yīng)交稅金-增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的 增值稅，通過“應(yīng)交

30、稅金-未交增值稅”科目（2）消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資 料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì) 稅處理同i借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾II委托加工物資為金銀首飾，由受托方 直接交納，受托方于交貨時(shí)A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000貸：應(yīng)

31、交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi) 品，準(zhǔn)予抵扣b材料收回后直接用于銷售，則將代扣 代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金-增（銷）13600（80000*17%借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000應(yīng)交稅金增-銷13600貸：應(yīng)付賬款113610貸：應(yīng)付賬款113600進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：物資米購/固定資產(chǎn)ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅注：收到

32、外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款注：發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄(3)營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù) 收入出售無形資產(chǎn)銷售/、動(dòng)產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)支出借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅二注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及 附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收 到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。(4)所得稅i企業(yè)所得稅ii個(gè)人所得稅(單位代扣代交)借：所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交

33、所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅(5)資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅收購未稅"'產(chǎn)品，計(jì)入該"'產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽ii銷售固定鹽借：物資采購借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)父稅金一應(yīng)父資源稅(口抵扣)貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅貸：銀行存款(6)城建稅(7)耕地占用稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額

34、一次征收(8)印花稅(于購買印花稅票時(shí)入賬)(9) 土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交一(10) 土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：其他業(yè)務(wù)支出借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)長(zhǎng)期負(fù)債1、長(zhǎng)期借款取得借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理借：銀行存款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間）貸：長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）

35、在建工程（符合條件的專門借款費(fèi)用）貸：長(zhǎng)期借款還本付息將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款貸：資本公積-其他資本公積2、長(zhǎng)期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略）借：在建工程/固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款貸：應(yīng)收賬款（設(shè)備價(jià)+國外運(yùn)雜費(fèi)）銀行存款（進(jìn)口關(guān)稅+國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)）（2）應(yīng)付融資租賃款（略）所有者權(quán)益1、實(shí)收資本（1）常規(guī)處理有限責(zé)任公司的投入資本借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本貸：實(shí)收資本增資擴(kuò)股時(shí)注：投入無形資產(chǎn)必須 20%t冊(cè)資本借：

36、有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額-所占份額）國有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也 不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理1取得發(fā)行股票收入I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?借：銀行存款借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：股本（面值部分）貸：銀行存款資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用）II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i米用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii米用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額小）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大， 2年）貸：銀行存款（5）實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本

37、iii 所有者投入借：資本公積借：盈余公積貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn) 行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本借：實(shí)收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處 理溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配 利

38、潤2、資本公積資本/股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額）一貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積-接受現(xiàn)金捐贈(zèng)注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！ !）借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：資本公積一接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅費(fèi)）注2:外商投資企業(yè)不宜接通過“資 本公積”。貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理借：資本公

39、積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備累計(jì)折舊貸：資本公積-其他資本公積貸：固定資產(chǎn)借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：固定資產(chǎn)清理接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)年度終了時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料（確定價(jià)值）20000借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6600貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值13400資本匯率折算差額貸：資本公積-其他資本公積134001借：銀行存款（收到日市場(chǎng)匯率）貸：實(shí)收資本-外商資本（約定匯率）資本公積-外幣資本折算差額撥款轉(zhuǎn)入ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分i收到國豕的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款借：固定資產(chǎn)（

40、按實(shí)際成本）5000借：銀行存款貸：銀行存款等5000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有美科目。企業(yè)收到國家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：銀行存款借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值+附加費(fèi)）貸：資本公積-補(bǔ)充流動(dòng)資本貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn)1企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積-關(guān)月關(guān)交易差價(jià)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）貸：資產(chǎn)科目豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積-其他資本公積3、留存收益(1)盈余公積提取使用

41、借：利潤分配-提取盈余公積i補(bǔ)虧(先任意后法定盈余公積金)-提取任意盈余公積借：盈余公積-提取法定公益金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入貸：盈余公積-法定盈余公積注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金 補(bǔ)虧盈余公積-任意盈余公積借：盈余公積-儲(chǔ)備基金盈余公積-法定公益金貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)ii轉(zhuǎn)增資本借：利潤分配-提取儲(chǔ)備基金借：盈余公積-提取企業(yè)發(fā)展基金貸：股本(股票面值x新增股數(shù))貸：盈余公積-儲(chǔ)備基金資本公積-資本溢價(jià)/股本溢價(jià)盈余公積-企業(yè)發(fā)展基金iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投 資借：盈余公積借：已歸還投資(實(shí)收資本減項(xiàng))貸：應(yīng)付股本貸：銀行存款同時(shí)借：利

42、潤分配-利潤歸還投資貸：盈余公積-利潤歸還投資法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理ii實(shí)際用公益金支付時(shí)借：固定資產(chǎn)借：盈余公積-法定公益金貸：銀行存款貸：盈余公積-任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回借：盈余公積-任意盈余公積貸：盈余公積-法定公益金(2)未分配利潤在年度終了，由以卜兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(以盈利為例)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項(xiàng)目借：本年利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目注：1、法定盈余公積注：2、任意盈余公積注：3、法定公益金(1)按稅后利潤10刈提(1)按股東會(huì)議決議提取(1)按稅后利潤5-

43、10%計(jì)提(2)用途：彌補(bǔ)虧損，增加資本(股本)(2)用途與法定盈余公積相 同(2)用于企業(yè)職工集體福利設(shè) 施的準(zhǔn)備(3)法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%徵、再提取|生產(chǎn)費(fèi)用4.彌補(bǔ)虧損的核算用稅前利潤彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）用稅后利潤彌補(bǔ)（五年后）借：本年利潤i計(jì)算交納所得稅貸：利潤分配-未分配利潤借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅注：若稅后利潤還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積 補(bǔ)萬ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補(bǔ)以前年度 虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤分配-未分配利潤生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤借貸 借貸 借貸借直接計(jì)入費(fèi)用成本間接 費(fèi)用制造費(fèi)用借貸完工廠品已售產(chǎn)

44、品管理費(fèi)用借 貸財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)借 貸成本銷售費(fèi)用借 貸銷售收入的貨款結(jié)算本年利潤結(jié)算方式對(duì)應(yīng)的科目減一（各項(xiàng)成本）加+（各項(xiàng)收入）現(xiàn)款銷售庫存現(xiàn)金、銀行存款主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入款未收應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入對(duì)方開出商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加投資回忖收貨款轉(zhuǎn)銷售收入預(yù)收貨款管理費(fèi)用營業(yè)外收入銷售收入抵償債務(wù)應(yīng)付賬款、短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售給用 營業(yè)外支出 所得稅利潤分配全年已分配的利潤實(shí)現(xiàn)的利潤實(shí)收資盈余公利潤分本積配借貸借貸借貸本年利潤借 貸發(fā)生的虧損上期未分配完的利 潤一提取盈余公積提取公益金 分配股利稅后利潤以* 提取盈 轉(zhuǎn)增資本八八包 余公積年利潤固定資產(chǎn)清理待處理財(cái)產(chǎn)損溢（1）賬面價(jià)值實(shí)存（1）經(jīng)盤點(diǎn)，賬面價(jià)值損失或者溢出（2）用于變賣、報(bào)廢、清理（2）用于盤盈、盤虧（3）有成本、有費(fèi)用、有收入六要素之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù) 債（增加）所有者權(quán)益（投資）所有者權(quán)益（撤資）資產(chǎn)（增加-購買）負(fù)債（增加）負(fù)債（償還）費(fèi)用（應(yīng)付未付款項(xiàng)）收入費(fèi)用所有者權(quán)益（撤資分紅）利潤所有者權(quán)益（增加）費(fèi)用收入資產(chǎn)（增加）常見主觀題考試題型、分錄、填表題資產(chǎn)、費(fèi)用其他例期末余額二期初余容借二借貨=貸員+