初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不定項(xiàng)-2019Word版

1、第二章 資產(chǎn)答案解析一、不定項(xiàng)選擇題<1>、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，所得稅稅率為25%，轉(zhuǎn)讓金融商品的增值稅稅率為6%。期初甲公司銀行存款賬戶有301 636元。2019年度甲公司發(fā)生交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司從證券交易所購入A上市公司股票500 000股，每股6元，支付價(jià)款合計(jì)3 006 360元，其中包括交易費(fèi)用6 000元和已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利100 000元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）2月3日，甲公司向銀行申請辦理銀行匯票用于購買原材料，將款項(xiàng)400 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。（3）3月15日，甲公司收到A

2、公司發(fā)放的2017年現(xiàn)金股利100 000元。（4）6月30日，A公司股票收盤價(jià)為每股5.2元。（5）7月5日，甲公司購入原材料一批已驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300 000元，增值稅額為48 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)退回開戶銀行。（6）8月30日，甲公司以每股5.47元的價(jià)格將持有A上市公司的股票全部轉(zhuǎn)讓，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用5 400元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為324元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料（1），甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本為（）元。A、 2 900 000B、 3 000

3、 000C、 3 006 000D、 3 006 360   正確答案：A   解析：資料（1）正確的賬務(wù)處理為 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 900 000 應(yīng)收股利 100 000 投資收益 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（6 000×6）360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 3602、根據(jù)資料（2）和（5），下列賬務(wù)處理正確的是（）。A、 借：原材料 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 48 000貸：其他貨幣資金銀行匯

4、票 348 000B、 借：其他貨幣資金銀行匯票 400 000貸：銀行存款 400 000C、 借：原材料 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48 000貸：銀行存款 348 000D、 借：銀行存款 52 000貸：其他貨幣資金銀行匯票 52 000  正確答案：ABD    解析：資料（2）正確的賬務(wù)處理為借：其他貨幣資金銀行匯票 400 000貸：銀行存款 400 000資料（5）正確的賬務(wù)處理為 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 48 000

5、0;貸：其他貨幣資金銀行匯票 348 000 借：銀行存款（400 000348 000）52 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 52 0003、根據(jù)上述資料，下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理中正確的是（）。A、 借：交易性金融資產(chǎn)成本 3 000 000 投資收益 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 360B、 借：其他貨幣資金存出投資款 100 000 貸：應(yīng)收股利100 000C、 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000 貸：交易性金融

6、資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000D、 借：投資收益 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)商品應(yīng)交增值稅 15000   正確答案：BC    解析：資料（1）正確的賬務(wù)處理為 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 900 000 應(yīng)收股利 100 000 投資收益 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（6 000×6%）360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 360 資料（3）正確的賬務(wù)處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 100

7、000 貸：應(yīng)收股利 100 000 資料（4）正確的賬務(wù)處理為 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（65.2）×500 000400 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 資料（6）正確的賬務(wù)處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 2 735 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 900 000 投資收益 235 000 借：投資收益 5 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）324 貸：其他貨幣資金存出投資款 5 724

8、 借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 15 000 貸：投資收益 15 0004、根據(jù)上述資料，期末利潤表中投資收益項(xiàng)目列示的本期金額為（）元。A、 160 500B、 229 000C、 238 600D、 253 600 正確答案：C     解析：投資收益6 000資料（1）235 000資料（6）5 400資料（6）15 000資料（6）238 600（元）。5、根據(jù)上述資料，2019年末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。A、 138 236B、

9、60;217 724C、 212 000D、 217 724  正確答案：D     解析：貨幣資金301 636期初3006 360資料（1）100 000資料（3）348 000資料（5）2 735 000資料（6）5 724資料（6）217 724（元）。 附本題全部賬務(wù)處理： 資料（1）正確的賬務(wù)處理為 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 900 000 應(yīng)收股利 100 000 投資收益 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（6 000×

10、6%）360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 360 資料（2）正確的賬務(wù)處理為 借：其他貨幣資金銀行匯票 400 000 貸：銀行存款 400 000 資料（3）正確的賬務(wù)處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 100 000 貸：應(yīng)收股利 100 000 資料（4）正確的賬務(wù)處理為 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 資料（5）正確的賬務(wù)處理為 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 48

11、 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 348 000 借：銀行存款（400 000348 000）52 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 52 000 資料（6）正確的賬務(wù)處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 2 735 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 900 000 投資收益 235 000 借：投資收益 5 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）324 貸：其他貨幣資金存出投資款 5 724 借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

12、15 000 貸：投資收益 15 000<2>、丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16，該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算。2018年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，購買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為16 000元，增值稅稅額為2 560元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1 000元，增值稅稅額為100元，已取得增值稅專用發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗(yàn)收入庫。（2）10日，購買不需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為70 000元，增值稅稅額為11 200元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。該設(shè)備主要用于甲產(chǎn)品和乙

13、產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）20日，出售房屋一幢，賬面原值1 000 000元，已提折舊400 000元，取得出售價(jià)款800 000元，增值稅稅額為80 000元，至本月末清理完畢。（4）30日，盤虧一批A原材料，成本為2 000元，原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額320元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。6、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司購入A材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A、 借

14、：原材料 17 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 660 貸：銀行存款 19 660B、 借：原材料 17 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 560 貸：銀行存款 19 560C、 借：原材料 19 560 貸：銀行存款 19 560D、 借：原材料 19 660 貸：銀行存款 19 660    正確答案：A      解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2 5601002 660（元）；原材料的入賬價(jià)值16 0001 00017 000（元）。資料（

15、1）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 17 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 660貸：銀行存款 19 6607、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 借：固定資產(chǎn) 70 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 200貸：銀行存款 81 200B、 借：在建工程 81 200貸：銀行存款 81 200C、 借：在建工程 70 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 200貸：銀行存款 81 200D、 借：固定資產(chǎn) 70 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 720應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 4 480

16、貸：銀行存款 81 200    正確答案：A     解析：資料（2）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 70 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 200貸：銀行存款 81 2008、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司購入設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A、 折舊金額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目B、 折舊金額計(jì)入“制造費(fèi)用”科目C、 該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額為69 000元D、 2018年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為1 725元   正確答案：BCD 

17、0; 解析：選項(xiàng)AB，設(shè)備主要用于兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以計(jì)提的折舊額需要先計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，然后再根據(jù)分配方法，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值70 0001 00069 000（元）；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊，本題中設(shè)備9月份購入，所以從10月開始計(jì)提折舊，2018年共計(jì)提3個(gè)月的折舊，所以2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額（70 0001 000）÷10÷12×31 725（元）。9、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司出售房屋的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。A、 “資產(chǎn)

18、處置損益”科目借方增加200 000元B、 “資產(chǎn)處置損益”科目貸方增加200 000元C、 “營業(yè)外收入”科目貸方增加200 000元D、 “營業(yè)外支出”科目借方增加200 000元    正確答案：B      解析：資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 600 000累計(jì)折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000借：銀行存款 880 000貸：固定資產(chǎn)清理 800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 80 000借：固定資產(chǎn)清理 200 000貸：資產(chǎn)處置損益 200

19、 00010、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 320貸：原材料 2 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 320 B、 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 320貸：原材料 2 320C、 借：管理費(fèi)用 2 320貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 320D、 借：管理費(fèi)用 2 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000    正確答案：A   解析：資料（4）會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 320貸：原材料 2 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

20、額轉(zhuǎn)出） 320<3>、甲公司為增值稅一般納稅人，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年11月15日，以銀行存款購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)線，買價(jià)234萬元，支付的運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)共6萬元。安裝過程中，領(lǐng)用外購原材料20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為80萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為30萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為9.6萬元。（2）2017年3月31日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）2018年12月31日，甲公

21、司將該生產(chǎn)線出租，年租金收入為20萬元，租入方于年末支付租金，租期一年，假設(shè)折舊方法與折舊年限沒有變。（4）2019年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線對外出售，獲得價(jià)款80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。11、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于安裝生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。A、 領(lǐng)用外購原材料用于在建工程，視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額B、 領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額C、 工程人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算D、 用銀行存款支付的其

22、他費(fèi)用通過“在建工程”科目核算  正確答案：CD   解析：資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 （2346）240貸：銀行存款 240借：在建工程 20貸：原材料 20借：在建工程 80貸：庫存商品 80借：在建工程 30貸：應(yīng)付職工薪酬 30借：在建工程 9.6貸：銀行存款 9.612、根據(jù)資料（1）和（2），甲公司購入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A、 396.6B、 340C、 379.6D、 412    正確答案：C      解

23、析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值240208039.6379.6（萬元）。13、根據(jù)資料（1）和（2），2018年度該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A、 106.29B、 120C、 160D、 72    正確答案：A  解析：2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額379.6×2÷5×9÷12113.88（萬元）；2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額379.6×2÷5×3÷12（379.6379.6×2÷5）×2÷5

24、×9÷12106.29（萬元）。 14、根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于出租生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是（）。A、 2019年計(jì)提的折舊額為63.77萬元B、 2019年計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目C、 收到的租金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入D、 計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目    正確答案：BC   解析：選項(xiàng)B，2019年計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本科目；選項(xiàng)C，收到的租金應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。15、根據(jù)資料（1）至（4），出售生產(chǎn)線時(shí)確認(rèn)

25、的損益金額為（）萬元。A、 88B、 88C、 20.8D、 15.66    正確答案：D    解析：2019年計(jì)提折舊額（379.6113.88106.29）×2÷563.77（萬元），出售時(shí)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值379.6113.88106.2963.7795.66（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理 95.66累計(jì)折舊 （113.88106.2963.77）283.94貸：固定資產(chǎn) 379.6借：銀行存款 92.8貸：固定資產(chǎn)清理 80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12

26、.8借：資產(chǎn)處置損益 15.66貸：固定資產(chǎn)清理 15.66<4>、丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年年初無形資產(chǎn)借方余額為450萬元。2018年發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）5月，接受甲企業(yè)作為資本投入的一項(xiàng)非專利技術(shù)130萬元，增值稅稅額為7.8萬元，占本企業(yè)實(shí)收資本份額為100萬元； （2）6月，完成對一項(xiàng)無形資產(chǎn)A的研究階段，投入150萬元；7月，A無形資產(chǎn)進(jìn)入開發(fā)階段；10月31日完成并交付使用，共發(fā)生開發(fā)費(fèi)用300萬元，符合資本化條件的投入180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年； （3）8月，將B無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，收到價(jià)款200萬元

27、，取得該資產(chǎn)時(shí)的成本為150萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)使用年限無法不確定； （4）11月，將A無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓費(fèi)216萬元，使用期限為3年，不提供后續(xù)服務(wù)，一次性收到轉(zhuǎn)讓費(fèi)； （5）12月31日，“累計(jì)攤銷”賬面余額為90萬元，未發(fā)生減值損失。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。16、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丙企業(yè)接受甲企業(yè)投資的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。A、 應(yīng)增加本企業(yè)的實(shí)收資本130萬元B、 應(yīng)增加本企業(yè)的資本公積 37.8萬元C、 增加企業(yè)無形資

28、產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元D、 該項(xiàng)非專利技術(shù)與商譽(yù)一樣，均應(yīng)作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算正確答案：B  解析：資料（1）會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn) 130應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8貸：實(shí)收資本 100資本公積 37.8增加的實(shí)收資本為100萬元，增加的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為130萬元，資本公積增加 37.8萬元。商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為企業(yè)的無形資產(chǎn)核算。17、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丙企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)A的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述不正確的是（）。A、 研究階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本B、 開發(fā)階段的支出，應(yīng)區(qū)分能否予以資本化C、 無

29、形資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為330萬元D、 無形資產(chǎn)A開始計(jì)提攤銷的時(shí)間為2018年10月    正確答案：AC    解析：選項(xiàng)A，研究階段的支出均應(yīng)予以費(fèi)用化，不能資本化；選項(xiàng)C，計(jì)入無形資產(chǎn)A的入賬價(jià)值只有開發(fā)階段予以資本化的部分，為180萬元。開發(fā)階段的支出要區(qū)分資本化與非資本化，無形資產(chǎn)開始計(jì)提攤銷的時(shí)間是開發(fā)完成的當(dāng)月開始計(jì)提折舊。18、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓B無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。A、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入200萬元B、 轉(zhuǎn)讓無形資

30、產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益處理C、 無形資產(chǎn)B應(yīng)按照10年計(jì)提攤銷D、 該筆業(yè)務(wù)，對損益的影響為50萬元   正確答案：BD      解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，金額20015050（萬元），使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)提累計(jì)攤銷。19、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓A無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款 216貸：預(yù)收賬款 216借：預(yù)收賬款 72貸：其他業(yè)務(wù)收入 72B、 轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款 216貸：其他業(yè)務(wù)收入 2

31、16C、 計(jì)提攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本 1.5貸：累計(jì)攤銷 1.5D、 計(jì)提攤銷：借：營業(yè)外支出 1.5貸：累計(jì)攤銷 1.5   正確答案：BC    解析：由于一次性確認(rèn)收入并不提供后續(xù)服務(wù)，因此一次性確認(rèn)收入216萬元，并且計(jì)提當(dāng)月攤銷1.5萬元（每年的攤銷為180÷10=18（萬元），則每月計(jì)提的攤銷18÷121.5（萬元），作為其他業(yè)務(wù)成本處理。20、根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值為（）萬元。A、 520B、

32、0;500C、 480D、 540  正確答案：A  解析：賬面價(jià)值無形資產(chǎn)借方余額450資料（1）購入的專利技術(shù)130資料（3）確認(rèn)的無形資產(chǎn)成本180資料（4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)150資料（6）累計(jì)攤銷金額90520（萬元）。第三章 負(fù)債答案解析一、不定項(xiàng)選擇題<1>、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷

33、售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。（3）根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。1、根據(jù)資料（1），下列

34、各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 “制造費(fèi)用”科目增加70萬元B、 “生產(chǎn)成本”科目增加350萬元C、 “銷售費(fèi)用”科目增加30萬元D、 “管理費(fèi)用”科目增加50萬元  正確答案：ABCD   解析：需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資則應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。2、根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 15貸：其他應(yīng)付款 15B、 扣回代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 6貸：其他應(yīng)收款

35、代墊醫(yī)療費(fèi) 6C、 通過銀行發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 479貸：銀行存款 479D、 代扣個(gè)人所得稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 15貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 15  正確答案：BCD      解析：代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”核算。3、根據(jù)資料（3），下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A、 企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬B、 企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利C、 應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬元D、

36、60;應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計(jì)劃基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬元 正確答案：BD      解析：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利，不屬于短期薪酬，選項(xiàng)A不正確；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的，所以屬于設(shè)定提存計(jì)劃，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。4、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A、 主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元B、 主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元C、 生產(chǎn)成本增加20萬元D、 應(yīng)付職工薪酬增加34.8萬元  正確答案：ABD   &#

37、160; 解析：生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+16%）=348 000（元）。5、根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。A、 700B、 735.1C、 679D、 725.1 正確答案：B    解析：資料（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500萬元；資料（2）中是對資料（1）中確認(rèn)的工資的發(fā)放；資料（3）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）；資料（4）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500×

38、;600×（1+16%）=348 000（元）=34.8（萬元）；所以，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)生額=500+200+34.8=734.8（萬元）。<2>、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年5月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資）。該企業(yè)2018年5月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用，月租金共計(jì)12 000元，每月末支付租金。企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8 900元（尚未繳

39、納）、為職工代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)5 000元。通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502 100元。（3）24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工。該批毛巾被市場售價(jià)總額為45 000元（不含稅價(jià)格），成本總額為30 000元。（4）31日，本月各部門工資計(jì)算結(jié)果如下表：2018年5月份部門工資計(jì)算簡表單位：元部門車間生產(chǎn)部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計(jì)金額258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%，住房公積金的計(jì)提比例為工資總額的15%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小

40、題。（答案中的金額單位用元表示）6、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 借：管理費(fèi)用12 000貸：銀行存款12 000B、 借：管理費(fèi)用12 000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利12 000C、 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利12 000貸：銀行存款12 000D、 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利12 000貸：管理費(fèi)用12 000    正確答案：BC     解析：租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)

41、付職工薪酬。7、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A、 庫存商品減少45 000元B、 生產(chǎn)成本增加52 200元C、 制造費(fèi)用增加37 650元D、 主營業(yè)務(wù)成本增加30 000元   正確答案：BD   解析：分錄如下：借：生產(chǎn)成本52 200貸：應(yīng)付職工薪酬52 200借：應(yīng)付職工薪酬52 200貸：主營業(yè)務(wù)收入45 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 200借：主營業(yè)務(wù)成本30 000貸：庫存商品30 0008、根據(jù)資料（2）至（4），下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬

42、”科目核算的是（）。A、 企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B、 企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費(fèi)C、 企業(yè)為職工繳納的住房公積金D、 企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工    正確答案：ABCD    9、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)分配職工薪酬會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、 制造費(fèi)用增加40 095元B、 管理費(fèi)用增加85 590元C、 銷售費(fèi)用增加100 035元D、 管理費(fèi)用增加125 685元  正確答案：ABC  &

43、#160;解析：制造費(fèi)用=29 700×（1+20%+15%）=40 095（元）管理費(fèi)用=63 400×（1+20%+15%）=85 590（元）銷售費(fèi)用=74 100×（1+20%+15%）=100 035（元）10、根據(jù)資料（4），該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額是（）元。A、 125 685B、 140 130C、 185 625D、 225 720    正確答案：C  解析：資料（4），影響營業(yè)利潤的金額=管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用=85 59

44、0+100 035=185 625（元）。第四章 所有者權(quán)益答案解析一、不定項(xiàng)選擇題<1>、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16。2018年10月1日，所有者權(quán)益總額為10 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積1 000萬元，盈余公積1 200萬元，未分配利潤1 800萬元。2018年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）M投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)價(jià)值為540萬元，公允價(jià)值是560萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為89.6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)甲公司增加股本400萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，甲公司增發(fā)

45、普通股600萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股款的2向證券公司支付發(fā)行費(fèi)。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。（3）因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將盈余公積360萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。（5）按稅后利潤的10提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。（7）將“利潤分配提取法定盈余公積、利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、關(guān)于M投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，甲公司的賬務(wù)處理中正確的是（）。A、 確認(rèn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為540萬元B、 

46、;確認(rèn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為560萬元C、 確認(rèn)資本公積股本溢價(jià)貸方金額為249.6萬元D、 確認(rèn)資本公積股本溢價(jià)貸方金額為229.6萬元    正確答案：BC  解析：投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。借：庫存商品560應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）89.6貸：股本400資本公積股本溢價(jià)249.62、根據(jù)資料（2），下列表述中不正確的是（）。A、 本次增發(fā)股本確認(rèn)銀行存款增加2

47、 940萬元B、 本次增發(fā)股本應(yīng)確認(rèn)增加資本公積股本溢價(jià)金額2 340萬元C、 在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價(jià)收入，直接沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用D、 本次增發(fā)股本應(yīng)確認(rèn)增加資本公積股本溢價(jià)金額2 400萬元    正確答案：CD解析：公司溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)收入，應(yīng)該記入“資本公積”。發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積股本溢價(jià)。借：銀行存款600×5×（12）2 940貸：股本600資本公積股本溢價(jià)2 3403、甲公司年末股本賬面余額為（）萬元

48、。A、 6 960B、 7 360C、 7 000D、 6 760    正確答案：B 解析：年末股本賬面余額6 000400（資料1）600（資料2）360（資料3）7 360（萬元）。4、甲公司年末資本公積賬面余額為（）萬元。A、 3 589.6B、 2 340C、 2 595.2D、 3 340   正確答案：A  解析：年末資本公積賬面余額1 000249.6（資料1）2 340（資料2）3 589.6（萬元）。5、下列關(guān)于甲公

49、司的說法中，正確的是（）。A、 甲公司年末未分配利潤賬面余額為2 420萬元B、 甲公司年末盈余公積賬面余額為840萬元C、 甲公司年末未分配利潤賬面余額為2 500萬元D、 甲公司年末盈余公積賬面余額為920萬元  正確答案：AD 解析：年末未分配利潤1 800800（資料4）800×10（資料5）100（資料6）2 420（萬元）；年末盈余公積賬面余額1 200360（資料3）800×10（資料5）920（萬元）。<2>、Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）為一家從事工業(yè)生產(chǎn)的增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅

50、稅率為16%。2018年9月1日，所有者權(quán)益總額為50 000萬元，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積6 000萬元，未分配利潤9 000萬元。2018年度Y公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)價(jià)值為2 700萬元，公允價(jià)值是2 800萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為448萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)Y公司增加股本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。（2）經(jīng)股東大會(huì)決議，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股3 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，按照發(fā)行股的2向證券公司支付發(fā)行費(fèi)。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。（3）因擴(kuò)大經(jīng)營

51、規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，Y公司將盈余公積1800萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元。（5）按稅后利潤的10提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。（7）將“利潤分配提取法定盈余公積、利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）（5）題。6、關(guān)于甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，Y公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。A、 確認(rèn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為2 700萬元B、 確認(rèn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為2 800萬元C、 確認(rèn)資本公積股本溢價(jià)貸方金額為1 248萬元D、 確認(rèn)資本公積股本溢價(jià)貸方金額為800萬

52、元    正確答案：BC 解析：投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。借：庫存商品2 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）448貸：股本2 000資本公積股本溢價(jià)1 2487、根據(jù)資料（2），下列表述中不正確的有（）。A、 本次增發(fā)股本確認(rèn)銀行存款增加14 700萬元B、 本次增發(fā)股本應(yīng)確認(rèn)增加資本公積股本溢價(jià)金額11 700萬元C、 在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價(jià)收入，直接

53、沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用D、 本次增發(fā)股本應(yīng)確認(rèn)增加資本公積股本溢價(jià)金額12 000萬元   正確答案：CD  解析：公司溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)收入，應(yīng)該計(jì)入“資本公積”。發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積股本溢價(jià)。借：銀行存款14 700貸：股本3 000資本公積股本溢價(jià)3 000×（51）3 000×5×2%）11 7008、Y公司年末股本賬面余額為（）萬元。A、 34 800B、 36 800C、 35 000D、 33

54、800    正確答案：B      解析：年末股本賬面余額30 0002 0003 0001 80036 800（萬元）。9、Y公司年末資本公積賬面余額為（）萬元。A、 17 948B、 11 700C、 12 976D、 16 700 正確答案：A解析：年末資本公積賬面余額5 0001 24811 70017 948（萬元）。10、下列關(guān)于Y公司的說法中正確的有（）。A、 Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 100萬元B、 Y公司年末盈余公積

55、賬面余額為4 200萬元C、 Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 500萬元D、 Y公司年末盈余公積賬面余額為4 600萬元    正確答案：AD解析：年末未分配利潤9 0004 000（4 000×10%）50012 100（萬元）；年末盈余公積賬面余額6 0001 8004 000×10%4 600（萬元）。第五章 收入、費(fèi)用和利潤答案解析一、不定項(xiàng)選擇題<1>、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16，所得稅稅率25，售價(jià)中均不含增值稅。假定銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其

56、成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2018年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1日，與乙公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，完工時(shí)一次性收取費(fèi)用，合同總價(jià)款為240萬元。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度，并且不考慮增值稅。（2）3日，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50萬元，款項(xiàng)尚未收到。該批材料的實(shí)際成本為35萬元。（3）10日，對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利本月

57、應(yīng)攤銷15萬元。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款90萬元，稅額為5.4萬元。（4）15日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為30萬元，實(shí)際成本為20萬元。（5）本月另發(fā)生銷售費(fèi)用共計(jì)35萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，行政罰款5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據(jù)資料（1），12月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A、 240B、 48C、 40D、 30  正確答案：C    解析：資料（1）應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入240×30（30150）40（萬元），

58、分錄為：借：應(yīng)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：勞務(wù)成本302、根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（）。A、 收取的使用費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入B、 本月攤銷的金額屬于其他業(yè)務(wù)成本C、 本月應(yīng)將使用費(fèi)收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入D、 本月確認(rèn)收入90萬元   正確答案：BD  解析：資料（3）中，收取的使用費(fèi)收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，分錄為：借：銀行存款95.4貸：其他業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.4借：其他業(yè)務(wù)成本15貸：累計(jì)攤銷153、根據(jù)資料（4），下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。A、&#

59、160;向本企業(yè)員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品也需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額B、 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬24.8萬元C、 這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用34.8萬元D、 該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬正確答案：BD    解析：資料（4）中，發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入并且確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅。分錄為：借：管理費(fèi)用34.8貸：應(yīng)付職工薪酬34.8借：應(yīng)付職工薪酬34.8貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.8借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品204、12月份，實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤為（）萬元。A、 35.2B、 

60、;35.9C、 29.9D、 70  正確答案：A  解析：營業(yè)利潤（4030）（業(yè)務(wù)1）（5035）（業(yè)務(wù)2）（9015）（業(yè)務(wù)3）（3020）（業(yè)務(wù)4）34.8（業(yè)務(wù)4）（355）（業(yè)務(wù)5）35.2（萬元）5、本月應(yīng)計(jì)算的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A、 8.975B、 19C、 8.8D、 7.8   正確答案：C 解析：利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出35.25（業(yè)務(wù)5行政罰款）30.2（萬元）；由于行政罰款不能稅前扣除，需要納稅調(diào)增，因此所得稅費(fèi)用（30.2+5）&

61、#215;25%8.8（萬元）。<2>、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅金額。銷售產(chǎn)品為公司的主營業(yè)務(wù)，在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年度6月份，甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）6月5日向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批100 000件，單價(jià)10元。為了鼓勵(lì)多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)10 000元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅影響）。該批商品的實(shí)際成本是500 000元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。（2）6月8日，在購買材料業(yè)務(wù)中，根據(jù)對方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款，獲得對方給予的現(xiàn)金折扣5 000元。（3）6月10日為拓展市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 000元，以銀行存款支付。（4）6月30日將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30 000元，市價(jià)為50 000元。（5）6月30日，分配本月材料費(fèi)用，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料700 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料300 000元，車間管理