初級會計實務不定項-2019Word版

1、第二章 資產答案解析一、不定項選擇題<1>、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，所得稅稅率為25%，轉讓金融商品的增值稅稅率為6%。期初甲公司銀行存款賬戶有301 636元。2019年度甲公司發(fā)生交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司從證券交易所購入A上市公司股票500 000股，每股6元，支付價款合計3 006 360元，其中包括交易費用6 000元和已宣告發(fā)放但尚未領取的現金股利100 000元。甲公司將其劃分為交易性金融資產。（2）2月3日，甲公司向銀行申請辦理銀行匯票用于購買原材料，將款項400 000元交存銀行轉作銀行匯票存款。（3）3月15日，甲公司收到A

2、公司發(fā)放的2017年現金股利100 000元。（4）6月30日，A公司股票收盤價為每股5.2元。（5）7月5日，甲公司購入原材料一批已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 000元，增值稅額為48 000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項退回開戶銀行。（6）8月30日，甲公司以每股5.47元的價格將持有A上市公司的股票全部轉讓，同時支付相關交易費用5 400元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為324元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據資料（1），甲公司購入交易性金融資產的入賬成本為（）元。A、 2 900 000B、 3 000

3、 000C、 3 006 000D、 3 006 360   正確答案：A   解析：資料（1）正確的賬務處理為 借：交易性金融資產成本 2 900 000 應收股利 100 000 投資收益 6 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（6 000×6）360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 3602、根據資料（2）和（5），下列賬務處理正確的是（）。A、 借：原材料 300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 48 000貸：其他貨幣資金銀行匯

4、票 348 000B、 借：其他貨幣資金銀行匯票 400 000貸：銀行存款 400 000C、 借：原材料 300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）48 000貸：銀行存款 348 000D、 借：銀行存款 52 000貸：其他貨幣資金銀行匯票 52 000  正確答案：ABD    解析：資料（2）正確的賬務處理為借：其他貨幣資金銀行匯票 400 000貸：銀行存款 400 000資料（5）正確的賬務處理為 借：原材料 300 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 48 000

5、0;貸：其他貨幣資金銀行匯票 348 000 借：銀行存款（400 000348 000）52 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 52 0003、根據上述資料，下列有關交易性金融資產的賬務處理中正確的是（）。A、 借：交易性金融資產成本 3 000 000 投資收益 6 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 360B、 借：其他貨幣資金存出投資款 100 000 貸：應收股利100 000C、 借：公允價值變動損益 400 000 貸：交易性金融

6、資產公允價值變動 400 000D、 借：投資收益 15 000 貸：應交稅費轉讓金融資產商品應交增值稅 15000   正確答案：BC    解析：資料（1）正確的賬務處理為 借：交易性金融資產成本 2 900 000 應收股利 100 000 投資收益 6 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（6 000×6%）360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 360 資料（3）正確的賬務處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 100

7、000 貸：應收股利 100 000 資料（4）正確的賬務處理為 借：公允價值變動損益（65.2）×500 000400 000 貸：交易性金融資產公允價值變動 400 000 資料（6）正確的賬務處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 2 735 000 交易性金融資產公允價值變動 400 000 貸：交易性金融資產成本 2 900 000 投資收益 235 000 借：投資收益 5 400 應交稅費應交增值稅（進項稅額）324 貸：其他貨幣資金存出投資款 5 724

8、 借：應交稅費轉讓金融商品應交增值稅 15 000 貸：投資收益 15 0004、根據上述資料，期末利潤表中投資收益項目列示的本期金額為（）元。A、 160 500B、 229 000C、 238 600D、 253 600 正確答案：C     解析：投資收益6 000資料（1）235 000資料（6）5 400資料（6）15 000資料（6）238 600（元）。5、根據上述資料，2019年末資產負債表中“貨幣資金”項目應填列的金額為（）元。A、 138 236B、

9、60;217 724C、 212 000D、 217 724  正確答案：D     解析：貨幣資金301 636期初3006 360資料（1）100 000資料（3）348 000資料（5）2 735 000資料（6）5 724資料（6）217 724（元）。 附本題全部賬務處理： 資料（1）正確的賬務處理為 借：交易性金融資產成本 2 900 000 應收股利 100 000 投資收益 6 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（6 000×

10、6%）360 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 006 360 資料（2）正確的賬務處理為 借：其他貨幣資金銀行匯票 400 000 貸：銀行存款 400 000 資料（3）正確的賬務處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 100 000 貸：應收股利 100 000 資料（4）正確的賬務處理為 借：公允價值變動損益 400 000 貸：交易性金融資產公允價值變動 400 000 資料（5）正確的賬務處理為 借：原材料 300 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 48

11、 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 348 000 借：銀行存款（400 000348 000）52 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 52 000 資料（6）正確的賬務處理為 借：其他貨幣資金存出投資款 2 735 000 交易性金融資產公允價值變動 400 000 貸：交易性金融資產成本 2 900 000 投資收益 235 000 借：投資收益 5 400 應交稅費應交增值稅（進項稅額）324 貸：其他貨幣資金存出投資款 5 724 借：應交稅費轉讓金融商品應交增值稅

12、15 000 貸：投資收益 15 000<2>、丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16，該企業(yè)原材料采用實際成本法核算。2018年9月份發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：（1）1日，購買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為16 000元，增值稅稅額為2 560元，另支付材料運輸費1 000元，增值稅稅額為100元，已取得增值稅專用發(fā)票。上述款項均以銀行存款轉賬付訖，材料已驗收入庫。（2）10日，購買不需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為70 000元，增值稅稅額為11 200元，符合增值稅抵扣條件，款項已用銀行存款付訖。該設備主要用于甲產品和乙

13、產品的生產，預計使用年限為10年，預計凈殘值為1 000元，采用直線法計提折舊。（3）20日，出售房屋一幢，賬面原值1 000 000元，已提折舊400 000元，取得出售價款800 000元，增值稅稅額為80 000元，至本月末清理完畢。（4）30日，盤虧一批A原材料，成本為2 000元，原支付增值稅進項稅額320元。經查系管理不善造成的材料丟失，尚未經批準處理。要求：根據上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。6、根據資料（1），下列各項中，關于丁公司購入A材料相關科目的會計處理結果正確的是（）。A、 借

14、：原材料 17 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 660 貸：銀行存款 19 660B、 借：原材料 17 000 應交稅費應交增值稅 2 560 貸：銀行存款 19 560C、 借：原材料 19 560 貸：銀行存款 19 560D、 借：原材料 19 660 貸：銀行存款 19 660    正確答案：A      解析：增值稅進項稅額2 5601002 660（元）；原材料的入賬價值16 0001 00017 000（元）。資料（

15、1）會計分錄：借：原材料 17 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 2 660貸：銀行存款 19 6607、根據資料（2），下列各項中，關于丁公司購入生產經營用設備的會計處理正確的是（）。A、 借：固定資產 70 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 11 200貸：銀行存款 81 200B、 借：在建工程 81 200貸：銀行存款 81 200C、 借：在建工程 70 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 11 200貸：銀行存款 81 200D、 借：固定資產 70 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 720應交稅費待抵扣進項稅額 4 480

16、貸：銀行存款 81 200    正確答案：A     解析：資料（2）會計分錄：借：固定資產 70 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 11 200貸：銀行存款 81 2008、根據資料（2），下列各項中，關于丁公司購入設備折舊的會計處理表述正確的是（）。A、 折舊金額計入“管理費用”科目B、 折舊金額計入“制造費用”科目C、 該設備應計提的折舊總額為69 000元D、 2018年應計提的折舊金額為1 725元   正確答案：BCD 

17、0; 解析：選項AB，設備主要用于兩種產品的生產，所以計提的折舊額需要先計入“制造費用”科目，然后再根據分配方法，轉入“生產成本”科目；選項C，固定資產應計提的折舊總額固定資產原值預計凈殘值70 0001 00069 000（元）；選項D，固定資產當月增加當月不計提折舊，下月開始計提折舊，本題中設備9月份購入，所以從10月開始計提折舊，2018年共計提3個月的折舊，所以2018年應計提折舊金額（70 0001 000）÷10÷12×31 725（元）。9、根據資料（3），下列各項中，關于丁公司出售房屋的會計處理結果表述正確的是（）。A、 “資產

18、處置損益”科目借方增加200 000元B、 “資產處置損益”科目貸方增加200 000元C、 “營業(yè)外收入”科目貸方增加200 000元D、 “營業(yè)外支出”科目借方增加200 000元    正確答案：B      解析：資料（3）會計分錄：借：固定資產清理 600 000累計折舊 400 000貸：固定資產 1 000 000借：銀行存款 880 000貸：固定資產清理 800 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 80 000借：固定資產清理 200 000貸：資產處置損益 200

19、 00010、根據資料（4），下列各項中，關于丁公司財產清查會計處理正確的是（）。A、 借：待處理財產損溢 2 320貸：原材料 2 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 320 B、 借：待處理財產損溢 2 320貸：原材料 2 320C、 借：管理費用 2 320貸：待處理財產損溢2 320D、 借：管理費用 2 000貸：待處理財產損溢 2 000    正確答案：A   解析：資料（4）會計分錄：借：待處理財產損溢 2 320貸：原材料 2 000應交稅費應交增值稅（進項稅

20、額轉出） 320<3>、甲公司為增值稅一般納稅人，有關經濟業(yè)務如下：（1）2016年11月15日，以銀行存款購入一臺需要安裝的生產線，買價234萬元，支付的運費、包裝費共6萬元。安裝過程中，領用外購原材料20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元；領用本企業(yè)生產的商品一批，成本為80萬元，稅務部門確定的計稅價格為100萬元；應付未付工程人員的工資為30萬元，用銀行存款支付其他費用為9.6萬元。（2）2017年3月31日，該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產車間使用。該生產線估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2018年12月31日，甲公

21、司將該生產線出租，年租金收入為20萬元，租入方于年末支付租金，租期一年，假設折舊方法與折舊年限沒有變。（4）2019年12月31日，甲公司將該生產線對外出售，獲得價款80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，款項已存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（計算結果保留兩位小數）。11、根據資料（1），下列各項中，關于安裝生產線的會計處理結果表述正確的是（）。A、 領用外購原材料用于在建工程，視同銷售確認銷項稅額B、 領用本公司生產的產品用于在建工程，視同銷售確認銷項稅額C、 工程人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算D、 用銀行存款支付的其

22、他費用通過“在建工程”科目核算  正確答案：CD   解析：資料（1）會計分錄：借：在建工程 （2346）240貸：銀行存款 240借：在建工程 20貸：原材料 20借：在建工程 80貸：庫存商品 80借：在建工程 30貸：應付職工薪酬 30借：在建工程 9.6貸：銀行存款 9.612、根據資料（1）和（2），甲公司購入生產線的入賬價值為（）萬元。A、 396.6B、 340C、 379.6D、 412    正確答案：C      解

23、析：固定資產的入賬價值240208039.6379.6（萬元）。13、根據資料（1）和（2），2018年度該生產線應計提的折舊金額為（）萬元。A、 106.29B、 120C、 160D、 72    正確答案：A  解析：2017年應計提的折舊額379.6×2÷5×9÷12113.88（萬元）；2018年應計提的折舊額379.6×2÷5×3÷12（379.6379.6×2÷5）×2÷5

24、×9÷12106.29（萬元）。 14、根據資料（1）至（3），下列各項中，關于出租生產線的會計處理結果表述不正確的是（）。A、 2019年計提的折舊額為63.77萬元B、 2019年計提的折舊額應計入“制造費用”科目C、 收到的租金應確認為營業(yè)外收入D、 計提的折舊額應計入“其他業(yè)務成本”科目    正確答案：BC   解析：選項B，2019年計提的折舊額應計入其他業(yè)務成本科目；選項C，收到的租金應確認為其他業(yè)務收入。15、根據資料（1）至（4），出售生產線時確認

25、的損益金額為（）萬元。A、 88B、 88C、 20.8D、 15.66    正確答案：D    解析：2019年計提折舊額（379.6113.88106.29）×2÷563.77（萬元），出售時生產線的賬面價值379.6113.88106.2963.7795.66（萬元）。借：固定資產清理 95.66累計折舊 （113.88106.2963.77）283.94貸：固定資產 379.6借：銀行存款 92.8貸：固定資產清理 80應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 12

26、.8借：資產處置損益 15.66貸：固定資產清理 15.66<4>、丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年年初無形資產借方余額為450萬元。2018年發(fā)生的相關經濟業(yè)務如下： （1）5月，接受甲企業(yè)作為資本投入的一項非專利技術130萬元，增值稅稅額為7.8萬元，占本企業(yè)實收資本份額為100萬元； （2）6月，完成對一項無形資產A的研究階段，投入150萬元；7月，A無形資產進入開發(fā)階段；10月31日完成并交付使用，共發(fā)生開發(fā)費用300萬元，符合資本化條件的投入180萬元，預計使用年限為10年； （3）8月，將B無形資產所有權轉讓給乙企業(yè)，收到價款200萬元

27、，取得該資產時的成本為150萬元，該項無形資產使用年限無法不確定； （4）11月，將A無形資產使用權轉讓給乙企業(yè)，轉讓費216萬元，使用期限為3年，不提供后續(xù)服務，一次性收到轉讓費； （5）12月31日，“累計攤銷”賬面余額為90萬元，未發(fā)生減值損失。 要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。16、根據資料（1），下列各項中，關于丙企業(yè)接受甲企業(yè)投資的會計處理結果表述正確的是（）。A、 應增加本企業(yè)的實收資本130萬元B、 應增加本企業(yè)的資本公積 37.8萬元C、 增加企業(yè)無形資

28、產賬面價值100萬元D、 該項非專利技術與商譽一樣，均應作為企業(yè)的無形資產核算正確答案：B  解析：資料（1）會計分錄：借：無形資產 130應交稅費應交增值稅額（進項稅額） 7.8貸：實收資本 100資本公積 37.8增加的實收資本為100萬元，增加的無形資產賬面價值為130萬元，資本公積增加 37.8萬元。商譽不具有可辨認性，不作為企業(yè)的無形資產核算。17、根據資料（2），下列各項中，關于丙企業(yè)開發(fā)無形資產A的會計處理結果表述不正確的是（）。A、 研究階段的支出均應計入無形資產的成本B、 開發(fā)階段的支出，應區(qū)分能否予以資本化C、 無

29、形資產A的入賬價值為330萬元D、 無形資產A開始計提攤銷的時間為2018年10月    正確答案：AC    解析：選項A，研究階段的支出均應予以費用化，不能資本化；選項C，計入無形資產A的入賬價值只有開發(fā)階段予以資本化的部分，為180萬元。開發(fā)階段的支出要區(qū)分資本化與非資本化，無形資產開始計提攤銷的時間是開發(fā)完成的當月開始計提折舊。18、根據資料（3），下列各項中，關于丙企業(yè)轉讓B無形資產的會計處理結果表述正確的是（）。A、 轉讓無形資產的所有權，應確認其他業(yè)務收入200萬元B、 轉讓無形資

30、產所有權，應作為資產處置損益處理C、 無形資產B應按照10年計提攤銷D、 該筆業(yè)務，對損益的影響為50萬元   正確答案：BD      解析：轉讓無形資產所有權，應確認資產處置損益，金額20015050（萬元），使用壽命不確定的無形資產，不計提累計攤銷。19、根據資料（4），下列各項中，關于丙企業(yè)轉讓A無形資產的會計處理正確的是（）。A、 轉讓收入：借：銀行存款 216貸：預收賬款 216借：預收賬款 72貸：其他業(yè)務收入 72B、 轉讓收入：借：銀行存款 216貸：其他業(yè)務收入 2

31、16C、 計提攤銷：借：其他業(yè)務成本 1.5貸：累計攤銷 1.5D、 計提攤銷：借：營業(yè)外支出 1.5貸：累計攤銷 1.5   正確答案：BC    解析：由于一次性確認收入并不提供后續(xù)服務，因此一次性確認收入216萬元，并且計提當月攤銷1.5萬元（每年的攤銷為180÷10=18（萬元），則每月計提的攤銷18÷121.5（萬元），作為其他業(yè)務成本處理。20、根據期初資料、資料（1）至（5），2018年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的賬面價值為（）萬元。A、 520B、

32、0;500C、 480D、 540  正確答案：A  解析：賬面價值無形資產借方余額450資料（1）購入的專利技術130資料（3）確認的無形資產成本180資料（4）轉讓無形資產150資料（6）累計攤銷金額90520（萬元）。第三章 負債答案解析一、不定項選擇題<1>、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關職工薪酬的資料如下：（1）當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設銷

33、售機構人員工資為30萬元。（2）根據“工資結算匯總表”，本月企業(yè)應付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。（3）根據國家規(guī)定的計提基礎和計提標準，當月應計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。（4）當月企業(yè)以其生產的電風扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。1、根據資料（1），下列

34、各項中，關于該企業(yè)分配工資費用會計處理正確的是（）。A、 “制造費用”科目增加70萬元B、 “生產成本”科目增加350萬元C、 “銷售費用”科目增加30萬元D、 “管理費用”科目增加50萬元  正確答案：ABCD   解析：需要注意：車間生產工人工資應計入生產成本，車間管理人員工資則應計入制造費用。2、根據資料（2），下列各項中，關于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是（）。A、 代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬 15貸：其他應付款 15B、 扣回代墊的家屬醫(yī)療費時：借：應付職工薪酬 6貸：其他應收款

35、代墊醫(yī)療費 6C、 通過銀行發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬 479貸：銀行存款 479D、 代扣個人所得稅時：借：應付職工薪酬 15貸：應交稅費應交個人所得稅 15  正確答案：BCD      解析：代扣代繳個人所得稅，應通過“應交稅費應交個人所得稅”核算。3、根據資料（3），下列關于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是（）。A、 企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬B、 企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利C、 應貸記“應付職工薪酬社會保險基本養(yǎng)老保險”科目60萬元D、

36、60;應貸記“應付職工薪酬設定提存計劃基本養(yǎng)老保險”科目60萬元 正確答案：BD      解析：基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養(yǎng)老保險是根據國家規(guī)定的計提基礎和標準計提的，所以屬于設定提存計劃，選項C錯誤，選項D正確。4、根據資料（4），下列各項中，關于該企業(yè)會計處理結果正確的是（）。A、 主營業(yè)務收入增加30萬元B、 主營業(yè)務成本增加20萬元C、 生產成本增加20萬元D、 應付職工薪酬增加34.8萬元  正確答案：ABD   &#

37、160; 解析：生產成本增加的金額=應付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+16%）=348 000（元）。5、根據資料（1）至（4），下列各項中，該企業(yè)“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。A、 700B、 735.1C、 679D、 725.1 正確答案：B    解析：資料（1）中確認應付職工薪酬=500萬元；資料（2）中是對資料（1）中確認的工資的發(fā)放；資料（3）中確認應付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）；資料（4）中確認應付職工薪酬=500×

38、;600×（1+16%）=348 000（元）=34.8（萬元）；所以，該企業(yè)“應付職工薪酬”科目發(fā)生額=500+200+34.8=734.8（萬元）。<2>、某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年5月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資）。該企業(yè)2018年5月份發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下：（1）1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金。企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。（2）5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅8 900元（尚未繳

39、納）、為職工代墊的家屬醫(yī)藥費5 000元。通過銀行轉賬實際發(fā)放工資502 100元。（3）24日，企業(yè)以其生產的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產活動的職工。該批毛巾被市場售價總額為45 000元（不含稅價格），成本總額為30 000元。（4）31日，本月各部門工資計算結果如下表：2018年5月份部門工資計算簡表單位：元部門車間生產部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計金額258 00029 70063 40074 10059 800485 000假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20%，住房公積金的計提比例為工資總額的15%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小

40、題。（答案中的金額單位用元表示）6、根據資料（1），下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（）。A、 借：管理費用12 000貸：銀行存款12 000B、 借：管理費用12 000貸：應付職工薪酬非貨幣性福利12 000C、 借：應付職工薪酬非貨幣性福利12 000貸：銀行存款12 000D、 借：應付職工薪酬非貨幣性福利12 000貸：管理費用12 000    正確答案：BC     解析：租賃住房等資產供職工無償使用的，應將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應

41、付職工薪酬。7、根據資料（3），下列各項中，該企業(yè)會計處理結果正確的是（）。A、 庫存商品減少45 000元B、 生產成本增加52 200元C、 制造費用增加37 650元D、 主營業(yè)務成本增加30 000元   正確答案：BD   解析：分錄如下：借：生產成本52 200貸：應付職工薪酬52 200借：應付職工薪酬52 200貸：主營業(yè)務收入45 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）7 200借：主營業(yè)務成本30 000貸：庫存商品30 0008、根據資料（2）至（4），下列各項中，應通過“應付職工薪酬

42、”科目核算的是（）。A、 企業(yè)為職工繳納的社會保險費B、 企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費C、 企業(yè)為職工繳納的住房公積金D、 企業(yè)將自產毛巾被作為福利發(fā)放給職工    正確答案：ABCD    9、根據資料（4），下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理正確的是（）。A、 制造費用增加40 095元B、 管理費用增加85 590元C、 銷售費用增加100 035元D、 管理費用增加125 685元  正確答案：ABC  &

43、#160;解析：制造費用=29 700×（1+20%+15%）=40 095（元）管理費用=63 400×（1+20%+15%）=85 590（元）銷售費用=74 100×（1+20%+15%）=100 035（元）10、根據資料（4），該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是（）元。A、 125 685B、 140 130C、 185 625D、 225 720    正確答案：C  解析：資料（4），影響營業(yè)利潤的金額=管理費用+銷售費用=85 59

44、0+100 035=185 625（元）。第四章 所有者權益答案解析一、不定項選擇題<1>、甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16。2018年10月1日，所有者權益總額為10 000萬元，其中股本6 000萬元，資本公積1 000萬元，盈余公積1 200萬元，未分配利潤1 800萬元。2018年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）M投資者投入自產產品一批，雙方確認價值為540萬元，公允價值是560萬元，稅務部門認定增值稅為89.6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時甲公司增加股本400萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）經股東大會決議，并報有關部門核準，甲公司增發(fā)

45、普通股600萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行股款的2向證券公司支付發(fā)行費。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。（3）因擴大經營規(guī)模需要，經股東大會批準，甲公司將盈余公積360萬元轉增股本。（4）結轉本年實現凈利潤800萬元。（5）按稅后利潤的10提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現金股利100萬元。（7）將“利潤分配提取法定盈余公積、利潤分配應付現金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、關于M投資者投入自產產品業(yè)務，甲公司的賬務處理中正確的是（）。A、 確認產品的入賬價值為540萬元B、 

46、;確認產品的入賬價值為560萬元C、 確認資本公積股本溢價貸方金額為249.6萬元D、 確認資本公積股本溢價貸方金額為229.6萬元    正確答案：BC  解析：投資者投入自產產品的入賬價值應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。借：庫存商品560應交稅費應交增值稅（進項稅額）89.6貸：股本400資本公積股本溢價249.62、根據資料（2），下列表述中不正確的是（）。A、 本次增發(fā)股本確認銀行存款增加2

47、 940萬元B、 本次增發(fā)股本應確認增加資本公積股本溢價金額2 340萬元C、 在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務費用D、 本次增發(fā)股本應確認增加資本公積股本溢價金額2 400萬元    正確答案：CD解析：公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入，應該記入“資本公積”。發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積股本溢價。借：銀行存款600×5×（12）2 940貸：股本600資本公積股本溢價2 3403、甲公司年末股本賬面余額為（）萬元

48、。A、 6 960B、 7 360C、 7 000D、 6 760    正確答案：B 解析：年末股本賬面余額6 000400（資料1）600（資料2）360（資料3）7 360（萬元）。4、甲公司年末資本公積賬面余額為（）萬元。A、 3 589.6B、 2 340C、 2 595.2D、 3 340   正確答案：A  解析：年末資本公積賬面余額1 000249.6（資料1）2 340（資料2）3 589.6（萬元）。5、下列關于甲公

49、司的說法中，正確的是（）。A、 甲公司年末未分配利潤賬面余額為2 420萬元B、 甲公司年末盈余公積賬面余額為840萬元C、 甲公司年末未分配利潤賬面余額為2 500萬元D、 甲公司年末盈余公積賬面余額為920萬元  正確答案：AD 解析：年末未分配利潤1 800800（資料4）800×10（資料5）100（資料6）2 420（萬元）；年末盈余公積賬面余額1 200360（資料3）800×10（資料5）920（萬元）。<2>、Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）為一家從事工業(yè)生產的增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅

50、稅率為16%。2018年9月1日，所有者權益總額為50 000萬元，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積6 000萬元，未分配利潤9 000萬元。2018年度Y公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）甲投資者投入自產產品一批，雙方確認價值為2 700萬元，公允價值是2 800萬元，稅務部門認定增值稅為448萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時Y公司增加股本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）經股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股3 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行股的2向證券公司支付發(fā)行費。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。（3）因擴大經營

51、規(guī)模需要，經股東大會批準，Y公司將盈余公積1800萬元轉增股本。（4）結轉本年實現凈利潤4 000萬元。（5）按稅后利潤的10提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現金股利500萬元。（7）將“利潤分配提取法定盈余公積、利潤分配應付現金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。要求：根據上述資料，回答下列第（1）（5）題。6、關于甲投資者投入自產產品業(yè)務，Y公司的賬務處理中正確的有（）。A、 確認產品的入賬價值為2 700萬元B、 確認產品的入賬價值為2 800萬元C、 確認資本公積股本溢價貸方金額為1 248萬元D、 確認資本公積股本溢價貸方金額為800萬

52、元    正確答案：BC 解析：投資者投入自產產品的入賬價值應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。借：庫存商品2 800應交稅費應交增值稅（進項稅額）448貸：股本2 000資本公積股本溢價1 2487、根據資料（2），下列表述中不正確的有（）。A、 本次增發(fā)股本確認銀行存款增加14 700萬元B、 本次增發(fā)股本應確認增加資本公積股本溢價金額11 700萬元C、 在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接

53、沖減當期的財務費用D、 本次增發(fā)股本應確認增加資本公積股本溢價金額12 000萬元   正確答案：CD  解析：公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入，應該計入“資本公積”。發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積股本溢價。借：銀行存款14 700貸：股本3 000資本公積股本溢價3 000×（51）3 000×5×2%）11 7008、Y公司年末股本賬面余額為（）萬元。A、 34 800B、 36 800C、 35 000D、 33

54、800    正確答案：B      解析：年末股本賬面余額30 0002 0003 0001 80036 800（萬元）。9、Y公司年末資本公積賬面余額為（）萬元。A、 17 948B、 11 700C、 12 976D、 16 700 正確答案：A解析：年末資本公積賬面余額5 0001 24811 70017 948（萬元）。10、下列關于Y公司的說法中正確的有（）。A、 Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 100萬元B、 Y公司年末盈余公積

55、賬面余額為4 200萬元C、 Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 500萬元D、 Y公司年末盈余公積賬面余額為4 600萬元    正確答案：AD解析：年末未分配利潤9 0004 000（4 000×10%）50012 100（萬元）；年末盈余公積賬面余額6 0001 8004 000×10%4 600（萬元）。第五章 收入、費用和利潤答案解析一、不定項選擇題<1>、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16，所得稅稅率25，售價中均不含增值稅。假定銷售商品和提供勞務均符合收入確認條件，其

56、成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2018年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務合同，完工時一次性收取費用，合同總價款為240萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本30萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度，并且不考慮增值稅。（2）3日，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50萬元，款項尚未收到。該批材料的實際成本為35萬元。（3）10日，對外轉讓一項專利使用權，一次性收取使用費并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務，該專利本月

57、應攤銷15萬元。增值稅專用發(fā)票上注明的價款90萬元，稅額為5.4萬元。（4）15日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為職工福利，該批產品的計稅價格為30萬元，實際成本為20萬元。（5）本月另發(fā)生銷售費用共計35萬元，財務費用5萬元，行政罰款5萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、根據資料（1），12月份應確認的勞務收入為（）萬元。A、 240B、 48C、 40D、 30  正確答案：C    解析：資料（1）應該確認的勞務收入240×30（30150）40（萬元），

58、分錄為：借：應收賬款40貸：主營業(yè)務收入40借：主營業(yè)務成本30貸：勞務成本302、根據資料（3），下列表述正確的是（）。A、 收取的使用費收入應計入營業(yè)外收入B、 本月攤銷的金額屬于其他業(yè)務成本C、 本月應將使用費收入確認為主營業(yè)務收入D、 本月確認收入90萬元   正確答案：BD  解析：資料（3）中，收取的使用費收入應該計入其他業(yè)務收入，分錄為：借：銀行存款95.4貸：其他業(yè)務收入90應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5.4借：其他業(yè)務成本15貸：累計攤銷153、根據資料（4），下列處理中，錯誤的是（）。A、&#

59、160;向本企業(yè)員工發(fā)放自產產品也需要確認銷項稅額B、 確認應付職工薪酬24.8萬元C、 這項業(yè)務應增加企業(yè)的管理費用34.8萬元D、 該業(yè)務不確認收入，按照產品的成本結轉入應付職工薪酬正確答案：BD    解析：資料（4）中，發(fā)放自產產品作為職工福利，視同銷售，確認收入并且確認增值稅銷項稅。分錄為：借：管理費用34.8貸：應付職工薪酬34.8借：應付職工薪酬34.8貸：主營業(yè)務收入30應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4.8借：主營業(yè)務成本20貸：庫存商品204、12月份，實現的營業(yè)利潤為（）萬元。A、 35.2B、 

60、;35.9C、 29.9D、 70  正確答案：A  解析：營業(yè)利潤（4030）（業(yè)務1）（5035）（業(yè)務2）（9015）（業(yè)務3）（3020）（業(yè)務4）34.8（業(yè)務4）（355）（業(yè)務5）35.2（萬元）5、本月應計算的所得稅費用為（）萬元。A、 8.975B、 19C、 8.8D、 7.8   正確答案：C 解析：利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出35.25（業(yè)務5行政罰款）30.2（萬元）；由于行政罰款不能稅前扣除，需要納稅調增，因此所得稅費用（30.2+5）&

61、#215;25%8.8（萬元）。<2>、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%，產品銷售價格中均不含增值稅金額。銷售產品為公司的主營業(yè)務，在確認收入時逐筆結轉銷售成本。2019年度6月份，甲公司發(fā)生的部分經濟業(yè)務如下：（1）6月5日向A公司銷售應稅消費品一批100 000件，單價10元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣，同時支付運費10 000元（不考慮運費的增值稅影響）。該批商品的實際成本是500 000元，商品已經發(fā)出，貨款尚未收到。（2）6月8日，在購買材料業(yè)務中，根據對方規(guī)定的現金折扣條件提前付款，獲得對方給予的現金折扣5 000元。（3）6月10日為拓展市場發(fā)生業(yè)務招待費50 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3 000元，以銀行存款支付。（4）6月30日將自產產品發(fā)放給銷售人員，該批產品的實際成本為30 000元，市價為50 000元。（5）6月30日，分配本月材料費用，基本生產車間領用材料700 000元，輔助生產車間領用材料300 000元，車間管理