房地產(chǎn)企業(yè)如何建立實(shí)質(zhì)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1、1 / 10房地產(chǎn)企業(yè)如何建立實(shí)質(zhì)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系撰稿人：雷宏（賽普咨詢）一、前言20082008 年 6 6 月 2828 日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。20102010 年 4 4 月 2626 日，財(cái)政部等五部委又聯(lián)合并發(fā)布 了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，該配套指引連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本 規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、 融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范體系基本建成。按照要求，自 20112011 年 1 1 月 1 1 日起首先對(duì)在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自 20122012 年 1 1月 1 1 日起擴(kuò)大到在上海證券交

2、易所、深圳證券交易所主板上市的公司 施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。這一套控制規(guī)范被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”，自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有 效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)營(yíng)績(jī)效戰(zhàn)耘3T五個(gè)五五個(gè)五: :五目標(biāo)五目標(biāo). .五原駅五原駅 五要素編五部委發(fā)布、共五十條五要素編五部委發(fā)布、共五十條全面性原則 制衡性原則 成本效益原則五要素內(nèi)部壞境 鳳険評(píng)怙 控制活動(dòng)： 信息與洶通 內(nèi)部監(jiān)骨丿2 / 10二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

3、過(guò)程中的困惑根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)價(jià)值鏈和賽普 VACVAC 莫型分析，房地產(chǎn)企業(yè)具有以下幾個(gè) 顯著特征：受政策影響大宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、 行業(yè)調(diào)控的影響以及地方政府的應(yīng)對(duì)政策； 對(duì)資源需求大資金、土地、人才；內(nèi)外部接口多政府、供應(yīng)商、內(nèi)部員工、消費(fèi)者； 對(duì)人的要求高能力素質(zhì)、道德、驅(qū)動(dòng)激勵(lì)。以上幾個(gè)方面充分說(shuō)明了房地產(chǎn)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)特征。近年來(lái)，根據(jù)監(jiān)管法規(guī) 的要求和企業(yè)自身的需要， 越來(lái)越多的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體 系的建設(shè)。在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中， 不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)都會(huì)花很大精力按照規(guī)范的 要求，開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作， 形成了厚厚的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè) 、風(fēng) 險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)等文

4、件，但往往是此項(xiàng)階段性工作一結(jié)束，內(nèi)控報(bào)告 一通過(guò)，這項(xiàng)工作似乎就變冷了， 工作成果似乎就束之高閣了。 有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn) “花了大力氣（指開(kāi)展了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)工作）不一定沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)（事件），沒(méi) 花力氣不一定有風(fēng)險(xiǎn)（事件）”的尷尬現(xiàn)象。在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過(guò)程中， 房地產(chǎn)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén) 人員往往有以下幾個(gè)方面的困惑：1 1、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是什么？2 2、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的專業(yè)方法是什么？3 3、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作如何與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)結(jié)合、 相互促進(jìn)？4 4、 如何根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展階段逐步建立和提升企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體

5、系？ 簡(jiǎn)而言之： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何有針對(duì)性地建立符合行業(yè)特點(diǎn)、 與本企業(yè)發(fā)展階段適應(yīng)、實(shí)質(zhì)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系？根據(jù)十年來(lái)賽普管理咨詢開(kāi)展的四百多家客戶千余個(gè)管理咨詢項(xiàng)目和近年 來(lái)為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)， 針對(duì)如何有效建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企 業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系這個(gè)問(wèn)題， 我們提出了以下十六字方針： 明確重點(diǎn)、 優(yōu)化方 法、系統(tǒng)融合、逐步提升。3 / 10三、明確重點(diǎn) 明確房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)和開(kāi)發(fā)價(jià)值鏈的風(fēng)險(xiǎn)控制 的重點(diǎn)組織管控體系一根據(jù)內(nèi)控規(guī)范的要求，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī) 構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控 制的重要基礎(chǔ)。在

6、這五項(xiàng)內(nèi)控環(huán)境因素中，大中型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè) 置、項(xiàng)目管理模式和權(quán)責(zé)分配往往容易存在問(wèn)題， 而這方面的問(wèn)題往往是影響企 業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題，所以一定要按照系統(tǒng)的原則方法和房地產(chǎn)企業(yè)組織管控發(fā)展 的一般規(guī)律建立適合的組織管控體系。 尤其是對(duì)近年來(lái)發(fā)展速度很快，開(kāi)發(fā)規(guī)模 和區(qū)域急劇擴(kuò)大的大中型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，建立定位清晰、責(zé)權(quán)明確、風(fēng)險(xiǎn)受控、 激勵(lì)有效的組織管控體系，更是建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重中之重?？谖附?jīng)的目的是實(shí)現(xiàn)組織價(jià)負(fù)的畬天化,而不邕純是繪制軌險(xiǎn) a當(dāng)空模式n餐雄迪弍舌要杞據(jù)蛆規(guī)韭點(diǎn)針對(duì)性設(shè)計(jì)，捽根據(jù)組喫啟歩展進(jìn)行運(yùn)龐性調(diào)墜口曽翌效杲不曜決于哥門(mén)如詞設(shè)河皐販決于杖喪的合想劃占*削

7、向 定值渚瀟眾刖懸部、天醫(yī)三城產(chǎn)上司的定位?橫向：價(jià)值璉匹配原則，吾亙?cè)挘涸艁A盧*赴司琨圧人貝瞬如何? 如何真加運(yùn)的一監(jiān)性宀如何保證高或軍的送柞？*姑-r 有藝除藝岡眩開(kāi)發(fā)價(jià)值鏈前端一根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)價(jià)值鏈的特征，需要重點(diǎn)關(guān)注開(kāi)發(fā)價(jià)值鏈 前端項(xiàng)目拓展階段、項(xiàng)目定位策劃階段和項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)因素和強(qiáng)度從前端到后端逐漸變化 定位 設(shè)計(jì) 采勉 工程 營(yíng)梢 尋戶 拓慝 * 朵劃 揮 港理 F F 管應(yīng) 腐菅理 卩旨直 君帝勢(shì)豈管理原則組嶽管控迓計(jì)的影響帯逬原則-鳳睦創(chuàng)號(hào)療則K.|思路4 / 10乎一罠京T越靠盤(pán)護(hù)值雜騎為去蚪劉鳳匿氐耒參*取外貝險(xiǎn)醫(yī)素為蘭.各項(xiàng)叵圧更壽亡涯營(yíng)第尸矣匝

8、大m；土于口序玉IT書(shū)、）pi聿護(hù)值建申藝mso-是芒荃棗乂五產(chǎn)發(fā)禺冃的頁(yè)豆和.我本控刮電間*決定了利誨曲最誨實(shí)斑大出 at近護(hù)世璉召囂.以內(nèi)茄經(jīng)營(yíng)禪詐瞳賦因親為主風(fēng)直晝茂隊(duì)少，豆肘逞識(shí)內(nèi)矗牌和吝匕代it幻豈宣要思西人力資源體系一一企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)人，企業(yè)的一切風(fēng)險(xiǎn)歸根到底都是人 的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系一定要把人力資源體系作為重要的基礎(chǔ)環(huán)境。 一個(gè)企業(yè)只有能夠吸引并留住符合企業(yè)發(fā)展需要的具有良好的能力素質(zhì)和道德 的員工，并能夠給予良好的驅(qū)動(dòng)和激勵(lì)， 這才是控制風(fēng)險(xiǎn)最根本的方法。 在這方 面，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范關(guān)于制定和實(shí)施人力資源政策、員工職業(yè)道德修 養(yǎng)和專業(yè)勝任能力都提出了明確的

9、要求。以上三個(gè)方面是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須特別關(guān)注的重 點(diǎn)。此外，一個(gè)實(shí)質(zhì)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系一定要建立在全面完善的企業(yè)基礎(chǔ) 管理體系之上，所以在突出重點(diǎn)的同時(shí)，企業(yè)還要按照管理金字塔的邏輯持續(xù)開(kāi) 展制度流程體系、信息化等基礎(chǔ)管理體系的建設(shè)。四、優(yōu)化方法一一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān) 的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法主要有 風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估法 和流程風(fēng)險(xiǎn)分析法 兩大類：1 1 風(fēng)險(xiǎn)事件評(píng)估法：適用范圍廣，是指在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)內(nèi)部人員、外部 專家的訪談、問(wèn)卷調(diào)查

10、、穿行測(cè)試、資料分析等方式廣泛的了解企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。5 / 10這種方法應(yīng)用比較普遍，但由于該方法是比較分散地從風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)損失來(lái)識(shí) 別風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有直接與具體的業(yè)務(wù)流程建立關(guān)聯(lián)關(guān)系，所以難以在流程環(huán)節(jié)中找到 流程風(fēng)險(xiǎn)源并檢查落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。主要適用于公司層面（如內(nèi)控環(huán)境、信息 與溝通、檢查監(jiān)督）的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。2 2、流程風(fēng)險(xiǎn)分析法：是指將企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)按照其內(nèi)在的邏輯 聯(lián)系建立一系列的流程圖，針對(duì)流程圖中的每一個(gè)環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行調(diào)查、 研究和分 析，從中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)的一種風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)方法。 這種方法的系統(tǒng)性較強(qiáng)，可以實(shí) 現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程管理一體化。為了做好流程風(fēng)險(xiǎn)分析，需要按照下圖所示

11、的系統(tǒng)方法梳理和建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的系統(tǒng)完整、層次分明、易于操作的業(yè)務(wù)流程體系文件。針對(duì)規(guī)劃出來(lái)的具體的業(yè)務(wù)流程，要在其中明確流程步驟 S S 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) R R、控 制點(diǎn) CPCP （事前控制，事中控制、事后控制）。如下表為某企業(yè) 設(shè)計(jì)變更流程一 設(shè)計(jì)變更論證及審批階段風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別示例：方向：帯去；,階段要素分析表成果：K形成核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)啟流程/流程關(guān)鍵點(diǎn)分祈設(shè)計(jì)關(guān)龍成果標(biāo)準(zhǔn)計(jì)潮橫板證理龍勒耕瑞政桶6 / 10覽號(hào)覺(jué)棵步曝加淞點(diǎn)風(fēng)離農(nóng)科風(fēng)険時(shí)W W控制點(diǎn)S1設(shè)計(jì)交璽提出R階各部仃不注咆誇期靈沐覽比工作,后期聽(tīng)?wèi)]變更. 學(xué)致工Wh Mt本粗以控制R3-CP12第后控劇52頊冃奇任建氛師匸總填 丐礎(chǔ)殳

12、計(jì)蠻更申酹單廉R1-R為設(shè)什蠻更論證審批 的時(shí)間若，導(dǎo)致施匸肌低 端續(xù)施.加大損快運(yùn)苛一設(shè) 計(jì)管理-邀 計(jì)吏更S3CPL期日師碑認(rèn)蜚蟲(chóng)1勺容的 翹工狀念RVCP1事前控制S4誥什部論遲審楝會(huì)蒔R2如對(duì)1殳計(jì)變更引起的拆 改匸作懐木專慮金尋致 后期號(hào)施工單位的扯皮誠(chéng)同上S5CP2拆遷匸弄撾現(xiàn)場(chǎng)勵(lì)認(rèn) 涉枚拆改時(shí)）R2-CP2爭(zhēng)前栓劇S6CP3民場(chǎng)成本小徂怙1?啞更 逍價(jià)爍工程部仃只類杜工期，址計(jì)都仃貝關(guān)注設(shè)片效果, 恕視粽冷底車般盈同上R3-CP3S7CP4合約管理即綸理審梓造價(jià)f大F三萬(wàn)元時(shí)）R3-CP4亭前控制SBCP5珊目總經(jīng)理蛆織甫機(jī)R3-CP5榊控制苛卄管理環(huán)朗用合纖肯邸印營(yíng)謂骨理韻紂）

13、t 細(xì)即賑90uw 紅怨J5AH5.氐砂悴 1注-nriflt+m如料IM.輕07的豆-荷扶珈云U-l MM tilt (f HR計(jì)供申詩(shī)?欖 汁査里申廿杷車爼疽二釉 TQ 阻飪杠 S*時(shí)供敲斛酬鳳碾戕匕毀2 歎竇避認(rèn)垂見(jiàn)齊彈戌亍蘇tSMtJtriTTiOSTIM仙受虧忻皐鄭貳muft. fflsr-HwJbrt-；fltE：舶捉那毎 1B 時(shí) 1 耳 I陡 亂輛黑 k $J.f鈦 M7 / 10通過(guò)流程風(fēng)險(xiǎn)分析法，可以清楚地發(fā)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和缺陷點(diǎn) （即沒(méi)有任何控制措施的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），并可以有針對(duì)性地針對(duì)缺陷點(diǎn)采用內(nèi)控規(guī)范 和指引提出的控制措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。以上只是一個(gè)具體流程其中的一

14、個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別示例。針對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)價(jià)值鏈 7+27+2 級(jí)流程環(huán)節(jié)，賽普對(duì)某企業(yè)進(jìn)行流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的風(fēng)險(xiǎn)矩陣如下 所示：說(shuō)明1.本坯陣足對(duì)前面介紹的信地產(chǎn)JT穆環(huán)節(jié)所i步及的費(fèi)妾風(fēng)瞪事頃逬行評(píng)估，尚末旦括房地廠企 業(yè)戰(zhàn)略萱理、財(cái)務(wù)管理、人力資源營(yíng)理篇方面的風(fēng)檢事項(xiàng)；2、 本霸表中的后臬-刪數(shù)蘇一般示廈性說(shuō)明”并非適用于所有企業(yè)*五、系統(tǒng)融合一一內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)流程管理的融合系統(tǒng)融合，一方面是指為了建立企業(yè)實(shí)質(zhì)有效的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)該加 強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理職能和業(yè)務(wù)流程管理職能的融合。 主要有以下兩個(gè)方面的途 徑和方式：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)全面組織， 在業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析時(shí)采用流程風(fēng)險(xiǎn)

15、分析 專業(yè)方法，各業(yè)務(wù)部門(mén)深度參與。在房地產(chǎn)企業(yè)總部之下的業(yè)務(wù)一線公司，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理職能和業(yè)務(wù)流程管 理職能合二為一。如目前萬(wàn)科等企業(yè)部分一線城市公司成立流程風(fēng)險(xiǎn)管理部，就是體現(xiàn)了 “實(shí)質(zhì)性內(nèi)控”的思想，將風(fēng)險(xiǎn)控制嵌入到業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的有效組織措 施。腮jft-CPl33耗隹IE212JR-CM顱可鍛師22-1kp&24k-CP7ZR-CP8站段站3R-CP9isl+H.R22-CPIOtfitSl32t-CPll二:齊劃吉磔磁空茨.稱西LR-CP13H-CP1JRPISQ-CP16R-CP17R-CP1BAtS-CP2OK-CP3L222R-CPiSR心M匚二I I中聞螢匚二I I8

16、 / 10系統(tǒng)融合，另一方面是指在業(yè)務(wù)流程體系設(shè)計(jì)或優(yōu)化時(shí)，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 為指導(dǎo)，一方面保證企業(yè)在效率、質(zhì)量、成本方面形成核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的需要，同 時(shí)還要同步融入風(fēng)險(xiǎn)管控的要求，兼顧效率和風(fēng)險(xiǎn)兩方面的平衡。六、逐步提升一一從內(nèi)控管理到全面風(fēng)險(xiǎn)管理20042004 年 9 9 月 COSCOS（提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理- -綜合框架，在內(nèi)控五要素的基礎(chǔ) 上發(fā)展增加為八要素，并在目標(biāo)上并增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，這標(biāo)志著從內(nèi)控管理到全 面風(fēng)險(xiǎn)管理的提升。根據(jù)國(guó)內(nèi)目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不同的發(fā)展階段， 企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建 設(shè)可分為合規(guī)型基礎(chǔ)內(nèi)控、管理型實(shí)質(zhì)內(nèi)控和戰(zhàn)略型全面風(fēng)險(xiǎn)管理幾個(gè)階段，每 個(gè)階段所處的內(nèi)控管

17、理環(huán)境、管理特征和主要目標(biāo)是不相同的。覘酪型全面鳳雜管理環(huán)境：向精益化世理邁進(jìn)言理型實(shí)質(zhì)內(nèi)控一一|環(huán)境：建立了規(guī)范化骨埋停系目標(biāo):提高經(jīng)營(yíng)效益合規(guī)型基礎(chǔ)內(nèi)控環(huán)境：從總放式向初卅規(guī)范化的管理發(fā)鬲特征：爭(zhēng)后監(jiān)督基本業(yè)務(wù)要求/過(guò)董的慣例制宦業(yè)務(wù)流程|1114it】I監(jiān)控和評(píng)估皆理改Ur基本業(yè)務(wù)獲例S風(fēng)險(xiǎn)評(píng)亠S鳳險(xiǎn)應(yīng)特征：戰(zhàn)略導(dǎo)向目標(biāo):實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造9 / 10目標(biāo):符合政第法規(guī)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展階段和需要， 逐步實(shí)現(xiàn)從基礎(chǔ)型內(nèi)控到全 面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展提升。 如華潤(rùn)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)到 營(yíng)運(yùn)管理審計(jì)、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的演變過(guò)程。根據(jù)有關(guān)資料顯示， 1515 年前的華 潤(rùn)集

18、團(tuán)的審計(jì)報(bào)告基本是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容， 而目前的審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容不超 過(guò)五分之一，戰(zhàn)略、流程、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的絕大部分篇幅， 反映出華潤(rùn)集團(tuán)內(nèi)審工作隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展及整體管理水平的提升而作出的 適應(yīng)性轉(zhuǎn)型與提升。七、賽普房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的六步法簡(jiǎn)介根據(jù)賽普近年來(lái)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的咨詢經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)于 一個(gè)已經(jīng)建立了基礎(chǔ)管理體系和業(yè)務(wù)流程體系的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)， 一般可以按照 以下六個(gè)步驟開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作：第一步：項(xiàng)目準(zhǔn)備及啟動(dòng)本階段的工作重點(diǎn)是通過(guò)周密的項(xiàng)目工作計(jì)劃 明確各方的職責(zé)、 工作內(nèi)容， 并通過(guò)宣導(dǎo)培訓(xùn)等方式提升和統(tǒng)一大家對(duì)企業(yè)內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的思路。第二步：調(diào)研診斷、信息收集及分析本階段的工作重點(diǎn)是通過(guò)訪談、調(diào) 研問(wèn)卷等方法對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、 內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行了解和分析， 為開(kāi)展后續(xù)工作明 確目標(biāo)和奠定基礎(chǔ)。第三步：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別本階段的工作重點(diǎn)是通過(guò)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法識(shí)別并 建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)（公司層面、流程層面），其中實(shí)質(zhì)性的工作為前文介紹的 流程風(fēng)險(xiǎn)分析，需要花大力氣針對(duì)企業(yè)已經(jīng)建立的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真的分析。第四步：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本階段的工作重點(diǎn)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)建立本 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分類樹(shù)、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估