全面預(yù)算管理制度(225122940)講課教案

1、Word文檔全面預(yù)算管理制度(225122940)講課教案 全面預(yù)算管理制度 編號(hào)：Q/MN-BL-CW/GL13.4-12-2009-0 1 目的 為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的前管理要求,真正起到財(cái)務(wù)預(yù)算的導(dǎo)向作用,從而保證冰淇淋事業(yè)本部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠符合集團(tuán)公司的要求.現(xiàn)修訂冰淇淋事業(yè)本部2009年全面預(yù)算管理制度。 2 適用范圍 本制度適用于冰淇淋各部門及冰淇淋各事業(yè)部。 3 內(nèi)容 3.1 預(yù)算的編制 3.1.1 冰淇淋事業(yè)本部預(yù)算委員會(huì)組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算委員會(huì)成員每年依據(jù)冰淇淋組織機(jī)構(gòu)調(diào)整進(jìn)行調(diào)整，主要包括總經(jīng)理及總經(jīng)理直管人員。 執(zhí)行委員為財(cái)務(wù)部管理部長(zhǎng)與財(cái)務(wù)部預(yù)算主管。 詳細(xì)負(fù)責(zé)人為大區(qū)經(jīng)理及各

2、部門負(fù)責(zé)人、事業(yè)部經(jīng)理及財(cái)務(wù)處長(zhǎng)。 3.1.2 預(yù)算委員會(huì)議事方案 設(shè)定戰(zhàn)略規(guī)劃、確定預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)需要預(yù)算委員會(huì)全員參加。調(diào)整年度預(yù)算指標(biāo)，需要預(yù)算委員會(huì)全體委員爭(zhēng)論通過。重大的追加費(fèi)用支出，需要預(yù)算委員會(huì)通過。年度中間發(fā)生重要的變動(dòng)事項(xiàng)，需要預(yù)算委員會(huì)爭(zhēng)論通過。 3.1.3 預(yù)算分類 根據(jù)編制的時(shí)間分為：年度預(yù)算和月度預(yù)算。 根據(jù)編制的內(nèi)容分為：產(chǎn)量、產(chǎn)值、生產(chǎn)成本（包括白糖、牛奶、奶粉、植物油、包材、其他直接材料、直接人工、折舊、加工費(fèi)和其他制造費(fèi)用）、銷量、銷售額、銷售成本、毛利、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算。 4 預(yù)算編制方法 4.1 年度預(yù)算的編制方法 編制預(yù)算前

3、由財(cái)務(wù)部召集預(yù)算委員會(huì)成員召開預(yù)算啟動(dòng)會(huì)，依據(jù)冰淇淋預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，確定預(yù)算年度出具預(yù)算報(bào)表的期限，倒推需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門供應(yīng)資料的時(shí)間。 4.2 編制預(yù)算的時(shí)間排期 詳細(xì)業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)表模版財(cái)務(wù)部將于每年九月十日前下發(fā)各執(zhí)行單位與各部門。 以上涉及各部門的預(yù)備工作必需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)全部完成并且報(bào)到財(cái)務(wù)部考評(píng)會(huì)計(jì)處。假如晚報(bào)，對(duì)該部門第一負(fù)責(zé)人負(fù)激勵(lì)100元/天。 4.3 成立冰淇淋預(yù)算編制小組 預(yù)算編制小組的成員主要由財(cái)務(wù)人員與各職能部門人員組成，財(cái)務(wù)部人員主要包括考評(píng)會(huì)計(jì)與其他依據(jù)工作需要指派的人員，其他部門人員從各職能部門中有針對(duì)性的選擇，原則上由各部門負(fù)責(zé)人直接指派人員負(fù)責(zé)本部門數(shù)據(jù)的供

4、應(yīng)及業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)表的填制，各部門指派人員必需保證本部門預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)時(shí)性及準(zhǔn) 確性。 編制預(yù)算過程中，需要其他部門相關(guān)崗位供應(yīng)數(shù)據(jù)的，相關(guān)人員必需按時(shí)按要求供應(yīng)。 未根據(jù)財(cái)務(wù)部要求支配對(duì)接人員，或?qū)尤藛T不予協(xié)作編制預(yù)算工作的，負(fù)激勵(lì)該部門負(fù)責(zé)人200元，并全公司通報(bào)。 4.4 編制工作 （）依據(jù)預(yù)算年度的產(chǎn)銷方案與人員配置狀況，結(jié)合預(yù)算年度各方面的變化因素編制整體預(yù)算，本項(xiàng)工作在11月15日前完成，若不能按時(shí)完成，對(duì)財(cái)務(wù)副總負(fù)激勵(lì)100元/天。 （）事業(yè)本部財(cái)務(wù)部編制完成全面預(yù)算后，提交冰淇淋預(yù)算委員會(huì)審批，通過后上報(bào)財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部。 （）財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部依據(jù)上報(bào)狀況做出批復(fù)看法，并經(jīng)雙方充分

5、溝通后達(dá)成全都看法，下達(dá)冰淇淋預(yù)算年度預(yù)算執(zhí)行書。 （）事業(yè)本部財(cái)務(wù)部依據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的總體預(yù)算指標(biāo)，分解下屬各事業(yè)部與本部各部門的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （）費(fèi)用分解依據(jù)預(yù)算啟動(dòng)會(huì)上確定的費(fèi)用分解原則，分解方法等逐一落實(shí)，分解各部門費(fèi)用。 （）依據(jù)分解后的費(fèi)用指標(biāo)與利潤(rùn)指標(biāo)，結(jié)合各方面變化因素，出具冰淇淋年度預(yù)算大綱。 4.5 月度預(yù)算的編制 （）每月23日下午5：00前，調(diào)度部報(bào)送銷售方案，晚 報(bào)或未根據(jù)填報(bào)要求報(bào)送對(duì)調(diào)度部第一負(fù)責(zé)人負(fù)激勵(lì)100元/天。 （）每月23日下午5：00前，本部各部門報(bào)送各自的費(fèi)用預(yù)算，要求書面與電子版兩種方式，必需有部門負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，晚報(bào)

6、或未根據(jù)填報(bào)要求報(bào)送對(duì)各部門第一負(fù)責(zé)人負(fù)激勵(lì)100元/天。 （）每月25日下午5：00前，調(diào)度部報(bào)送生產(chǎn)方案，晚報(bào)或未根據(jù)填報(bào)要求報(bào)送對(duì)調(diào)度部第一負(fù)責(zé)人負(fù)激勵(lì)100元/天。 （）每月26日下午5：00前，各事業(yè)部根據(jù)月預(yù)算的格式報(bào)送預(yù)算，晚報(bào)或未根據(jù)填報(bào)要求報(bào)送對(duì)事業(yè)部總經(jīng)理負(fù)激勵(lì)100元/天（事業(yè)部財(cái)務(wù)處長(zhǎng)連帶100%）。 （）每月28日下午5：00前由財(cái)務(wù)部考評(píng)會(huì)計(jì)將經(jīng)過匯總與分析后的冰淇淋事業(yè)本部預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)投資事業(yè)本部財(cái)務(wù)管理部（遇節(jié)假日按臨時(shí)規(guī)定時(shí)間報(bào)送）。同時(shí)將各費(fèi)用部門的費(fèi)用預(yù)算書面文件送達(dá)到費(fèi)用會(huì)計(jì)處，由費(fèi)用會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算數(shù)進(jìn)行費(fèi)用的掌握與考核。 （）每月月底前，考評(píng)會(huì)計(jì)要完成各

7、部門月度預(yù)算臺(tái)賬預(yù)算數(shù)的審核與記錄整理工作。 （）各事業(yè)部在每月7日下午5：00前將各事業(yè)部的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部考評(píng)會(huì)計(jì)處，要求必需對(duì)成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算的差異狀況根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行具體的對(duì)比分析及文字說明。假如不按時(shí)或不全面，將對(duì)詳細(xì)報(bào)送狀況出具通報(bào)，并對(duì)事業(yè)部財(cái)務(wù)處長(zhǎng)負(fù)激勵(lì)50元/處。 （）每月15日下午5：00前分析會(huì)計(jì)完成各事業(yè)部費(fèi)用對(duì)比分析工作，并出具事業(yè)部費(fèi)用分析報(bào)告。 （）每月15日下午5：00前，考評(píng)會(huì)計(jì)要完成各部門月度預(yù)算臺(tái)賬實(shí)際數(shù)據(jù)的審核與記錄整理工作。 （10）預(yù)算報(bào)表種類：月盈利狀況預(yù)算表、生產(chǎn)銷售預(yù)算表、管理費(fèi)用預(yù)算表、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表。

8、4.6 預(yù)算的申報(bào)批復(fù)程序 各部門及事業(yè)部根據(jù)規(guī)定時(shí)間把月度預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部考評(píng)會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，考評(píng)會(huì)計(jì)在綜合分析冰淇淋事業(yè)本部各項(xiàng)指標(biāo)后，對(duì)各部門及事業(yè)部的預(yù)算進(jìn)行核準(zhǔn)后通知各部門、事業(yè)部及預(yù)算掌握的相關(guān)崗位，各部門及事業(yè)部按核準(zhǔn)的預(yù)算登記相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算臺(tái)賬，各事業(yè)部費(fèi)用會(huì)計(jì)依據(jù)核準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的掌握。 4.7 月預(yù)算的分析 4.7.1 事前分析（月度預(yù)算的財(cái)務(wù)導(dǎo)向） （）每月考評(píng)會(huì)計(jì)在編制冰淇淋本部預(yù)算時(shí)，可以在年度預(yù)算范圍內(nèi)，依據(jù)實(shí)際狀況調(diào)整各部門及事業(yè)部各月之間的預(yù)算，從而確保冰淇淋本部預(yù)算指標(biāo)符合集團(tuán)公司的要求。 為了充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用，要對(duì)月度預(yù)算進(jìn)行深化的分析，主要從以下

9、三方面進(jìn)行： 全面分析：從產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)額、費(fèi)用、利潤(rùn)額等方面與全年預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，與集團(tuán)下達(dá) 的閘口指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析并提出為了指標(biāo)達(dá)標(biāo)而應(yīng)實(shí)行的措施或建議。 依據(jù)每月調(diào)度部報(bào)送的下月銷售方案，出具下月估計(jì)的財(cái)務(wù)毛利率與年初分解的當(dāng)月毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，在產(chǎn)銷溝通會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)，督促相關(guān)部門調(diào)整產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，以完成年初預(yù)算指標(biāo)。 專題分析：主要對(duì)市場(chǎng)部與銷售部的專項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行專題分析，從全年預(yù)算與當(dāng)月預(yù)算金額及投入產(chǎn)出方面進(jìn)行分析。銷售部與市場(chǎng)部的專項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額由財(cái)務(wù)部銷售服務(wù)組進(jìn)行詳細(xì)的掌握。在做預(yù)算分析時(shí)要充分考慮上年同期數(shù)、全年預(yù)算數(shù)、已累計(jì)發(fā)生數(shù)、剩余預(yù)算數(shù)及一些

10、非正常的費(fèi)用發(fā)生項(xiàng)目進(jìn)行具體的分析，各部的費(fèi)用會(huì)計(jì)在進(jìn)行詳細(xì)的掌握時(shí)要充分考慮到費(fèi)用方案的審批數(shù)、本月處理數(shù)、本月實(shí)際入賬數(shù)之間的區(qū)分與影響（由于財(cái)務(wù)部考評(píng)會(huì)計(jì)在做預(yù)算分析時(shí)考慮的僅是實(shí)際入賬數(shù)）。 財(cái)務(wù)導(dǎo)向：通過對(duì)預(yù)算的分析，為財(cái)務(wù)核算的詳細(xì)掌握供應(yīng)財(cái)務(wù)導(dǎo)向，詳細(xì)的一些指標(biāo)有：為完成集團(tuán)下達(dá)毛利率指標(biāo)而應(yīng)必保的毛利率、為使利潤(rùn)率達(dá)標(biāo)而應(yīng)掌握的補(bǔ)貨率及費(fèi)用率指標(biāo)，補(bǔ)貨率與營(yíng)業(yè)費(fèi)用率間的相互調(diào)整或轉(zhuǎn)換、為使費(fèi)用率指標(biāo)達(dá)到平安狀態(tài)而應(yīng)掌握的額度等。 4.7.2 事中分析（銷售結(jié)構(gòu)分析） 半個(gè)月出具銷售分析，分析主要就銷售收入的完成狀況，銷售毛利的完成狀況，分區(qū)域的銷售毛利及銷售目標(biāo)完成狀況。每 半

11、個(gè)月結(jié)束后的兩日內(nèi)出具上半個(gè)月銷售分析。 各事業(yè)部財(cái)務(wù)處及本部費(fèi)用會(huì)計(jì)務(wù)必于每月進(jìn)行費(fèi)用預(yù)警，即在每月15日與25日分別出具各部門及事業(yè)部實(shí)際費(fèi)用列支狀況，同時(shí)報(bào)送估計(jì)當(dāng)月費(fèi)用列支狀況，以便于本部財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)籌考慮當(dāng)月的財(cái)務(wù)指標(biāo)及掌握目標(biāo)。 4.7.3 事后分析（預(yù)算達(dá)成狀況通報(bào)） （）區(qū)域經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理報(bào)告 每月10日下午5：00前由北京銷售服務(wù)組負(fù)責(zé)收集區(qū)域經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理報(bào)告，該報(bào)告要求如下： 以銷售中心為單位，召開區(qū)域預(yù)算分析會(huì)議，按月出具區(qū)域經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)狀況報(bào)告，主要是對(duì)上月的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析，將產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、費(fèi)用使用狀況及預(yù)算指標(biāo)的完成狀況進(jìn)行對(duì)比，找出未完成指標(biāo)值的緣由及責(zé)任，分析區(qū)域

12、責(zé)任利潤(rùn)狀況。 北京銷售服務(wù)組整合區(qū)域數(shù)據(jù)，出具區(qū)域經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理報(bào)告，報(bào)送本部財(cái)務(wù)部考核會(huì)計(jì)。 考核會(huì)計(jì)每月依據(jù)區(qū)域經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理報(bào)告，并從整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面出具冰淇淋本部預(yù)算分析報(bào)告。每季度匯總季度預(yù)算與實(shí)際狀況出具分析報(bào)告。 （）每月對(duì)上月的重大預(yù)算問題進(jìn)行通報(bào)，預(yù)算重大問題的通報(bào)主要圍繞：預(yù)算與實(shí)際差異較大的預(yù)算項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與年初預(yù)算變化較大的品類、累計(jì)費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用使用額特別的預(yù)警提示，以后月度可使用費(fèi)用額的提示。 5 預(yù)算的掌握 5.1 預(yù)算掌握的總體原則 預(yù)算必需根據(jù)年初制定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控，并且要一一對(duì)應(yīng)。預(yù)算的掌握要責(zé)任到人。每月通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況的分析找出預(yù)算節(jié)超的緣由及責(zé)任

13、者，通過預(yù)算的考評(píng)達(dá)到預(yù)算的警示與掌握的作用，從而保證公司指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。每月上報(bào)的月度預(yù)算必需要有部門負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)。 5.2 全年費(fèi)用預(yù)算追加或調(diào)整的規(guī)定 5.2.1 審批 和林（基地）各部門和各事業(yè)部如需追加費(fèi)用，必需有追加費(fèi)用的報(bào)告，具體說明追加的緣由，有各部門第一負(fù)責(zé)人、事業(yè)部總經(jīng)理和分管副總簽字。財(cái)務(wù)部在接到報(bào)告之日起2個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)詳細(xì)狀況進(jìn)行處理。 5.2.2 追加或調(diào)整（僅限組織機(jī)構(gòu)調(diào)整）全年費(fèi)用預(yù)算的時(shí)間 每個(gè)月的最終一周，其余時(shí)間不予受理。 5.2.3 冰淇淋事業(yè)本部定額費(fèi)用的追加及調(diào)整的流程 對(duì)于各部門的定額費(fèi)用的追加及更改應(yīng)遵循年初財(cái)務(wù)部下發(fā)的總費(fèi)用不變的原則；在組織機(jī)構(gòu)不變的狀況下要求調(diào)整定額費(fèi)用的流程及要求如下： （）各部門對(duì)定額管理費(fèi)用如有更改要求，須打申請(qǐng)至直接負(fù)責(zé)的部門，如乘車卡，手機(jī)費(fèi)用等需要黨工團(tuán)批復(fù)看法。 （）黨工團(tuán)經(jīng)實(shí)地調(diào)查及了解后做出相應(yīng)批示。 （）接到黨工團(tuán)批準(zhǔn)看法后，申請(qǐng)部門于兩個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)務(wù)部遞交費(fèi)用預(yù)算調(diào)整表（在總費(fèi)用不變的狀況下，如增加某項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，必需相應(yīng)削減其它一項(xiàng)或幾項(xiàng)的費(fèi)用）。 （）財(cái)務(wù)部考評(píng)會(huì)計(jì)對(duì)調(diào)整表進(jìn)行審核，對(duì)調(diào)整不合理的地方提出修改建議，對(duì)不合理的調(diào)整不予批準(zhǔn)。 （）財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后，考評(píng)會(huì)計(jì)通知申請(qǐng)調(diào)整部門；考評(píng)會(huì)計(jì)依據(jù)批準(zhǔn)調(diào)整的費(fèi)用調(diào)整