房租稅金計(jì)算

1、為何房租稅率咼發(fā)表日期：2011-12-21【字體：大中小問：法律法規(guī)如何定房租代開票？答：尊敬的納稅人，您好！房屋出租繳納稅款分以下幾種情況：一、個人出租房屋（商鋪、寫字間等）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（非住房12%,住房4%）、營業(yè)稅（非住房5%住房1.5%）及其附征稅費(fèi)、個人所得稅（非住房20%住房10%）、印花稅（住房免征，非住房按租金收入0.1%貼花）、土地使用稅（住房免征，非住房按當(dāng)?shù)氐囟蚊科椒秸魇諛?biāo)準(zhǔn)與實(shí)際占用面積繳納）房產(chǎn)稅：根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例、財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（1986、財稅地字第8號）規(guī)定：“十四、根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房

2、產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，個人出租房屋，應(yīng)按租金收入全額征收房產(chǎn)稅。個別確實(shí)無法確定租金收入額的，可由當(dāng)?shù)刎敹惒块T核定征稅?！焙拓斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）第二條第三款規(guī)定：“對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅”。以房產(chǎn)租金收入的12%計(jì)算繳納，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。營業(yè)稅：根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例稅目率表，租金以租金收入的5%按照“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）對個

3、人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。營業(yè)稅附征：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%5%1%三檔稅率）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，以實(shí)際繳納的營業(yè)稅乘以3%計(jì)算繳納教育費(fèi)附加，以實(shí)際繳納營業(yè)稅乘以2%敷納地方教育費(fèi)附加；個人所得稅：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第3條和第6條及中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例第8條和第21條的規(guī)定，個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目扣除稅費(fèi)后計(jì)算繳納個人所得稅，稅率為20%。根自2001年1據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知（財稅2000125號）第三條規(guī)定：“對個人按市場價格出租的居民

4、住房取得的所得，財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的稅費(fèi)為：1. 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。2. 向出租方支付的租金。3. 由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。4. 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除

5、。印花稅：根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例及印花稅稅目稅率表，個人出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，的按1元貼花。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）第二條第二款規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。土地使用稅：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）第二條第三款規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。二、企業(yè)納稅人出租房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)納以下稅款：房產(chǎn)稅：以租金收入的12%+算繳納；營業(yè)

6、稅：以租金收入5%計(jì)算繳納；營業(yè)稅附征：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%5%1%三檔稅率）繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，以實(shí)際繳納的營業(yè)稅乘以3%+算繳納教育費(fèi)附加，以實(shí)際繳納營業(yè)稅乘以2%敷納地方教育費(fèi)附加；企業(yè)所得稅：年終匯算清繳；印花稅：財產(chǎn)租賃合同按財產(chǎn)租賃金額0.1%貼花。稅額不足1元，的按1元貼花。城鎮(zhèn)土地使用稅：按當(dāng)?shù)氐囟蚊科椒秸魇諛?biāo)準(zhǔn)與實(shí)際占用面積繳納。三、企業(yè)納稅人按市場價格向個人出租用于居住的住房應(yīng)繳納以下稅款：房產(chǎn)稅：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃7%3%計(jì)算繳納教的按1元貼花。4%有關(guān)稅收政策的通知（財稅200824號）第二條第四款規(guī)定，以租金收入的計(jì)算繳納；營業(yè)稅：以租金收入5%計(jì)算繳納；營業(yè)稅附征：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用5%1%