酒店總經(jīng)理課題

1、講課大綱第一天：一、 范圍與適用本程序適用與三，四星酒店及餐飲行業(yè)。在一個企業(yè)里財務(wù)管理很重要，是確保企業(yè)正常運營的基礎(chǔ)，是增加經(jīng)濟效益的重中之重。二、 適用人員：酒店總經(jīng)理及財務(wù)經(jīng)理。三、 酒店的財務(wù)管理框架總經(jīng)理-財務(wù)總監(jiān)-財務(wù)經(jīng)理-財務(wù)主管-財務(wù)領(lǐng)班-財務(wù)人員-收銀員。財務(wù)部門的管理框架財務(wù)部包括采購部，會計組，總收款組。采購部：包括采購員，庫房管理員，成本會計。會計組：包括出納員，會計，總帳會計?？偸湛罱M：包括應收帳款組，收款員，夜審員。四、 各個部門的職責及工作內(nèi)容：1、采購部采購員：負責管理整個酒店的詢價、上報、采購。根據(jù)申購單據(jù)，貨比三家，進行尋價采購，月末配合成本會計與供應商對

2、帳結(jié)帳。庫房管理員負責物品的出入庫，填寫出入庫單，準斤準兩，協(xié)同原材料的使用部門，把好數(shù)量、質(zhì)量關(guān)。成本會計（明細帳會計）負責所有采購回來的物品的財務(wù)帳目。負責庫房帳：入庫，出庫。原材料的價格，供應商的管理，包括月末與供應商對帳，與財務(wù)部應付帳款對帳。它的存在起到一個呈上啟下的中間作用。必須把當天的出入庫單椐錄入電腦做帳，下班前把憑證整傳到財務(wù)部門。月末與財務(wù)對帳，根據(jù)結(jié)帳協(xié)議，與供應商結(jié)帳。2、會計組出納：負責審核批準后的支出憑證，支付現(xiàn)金或支票。存取支票，登記現(xiàn)金、銀行日記帳，月末盤店現(xiàn)金，做出銀行未達帳項調(diào)節(jié)表。明細帳會計：主要負責應收、應付帳款的登記，并隨時監(jiān)督三級帳與二級帳的對帳。發(fā)

3、現(xiàn)問題隨時匯報財務(wù)經(jīng)理，及時調(diào)帳等。審核會計：主要負責審核應收帳款，應付帳款的明細，包括貨幣資金憑證及帳目的核對。總帳會計：配合財務(wù)經(jīng)理做好財務(wù)部門整體的工作及協(xié)調(diào)。月末，做財務(wù)報表，向稅務(wù)部門報稅，熟悉稅法及酒店的稅種。做好與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作。3、總收款組：設(shè)置夜審員，應收帳款組。夜審人員二名（倒班）。主要上夜班，負責審核一天的入住單據(jù)及電腦的有關(guān)數(shù)據(jù)。應收帳款組：設(shè)一名總收款員（主管），負責將一線的各個收款點的錢款收好后，于次日直接存入酒店的開戶銀行。并將一天的收入做好記帳憑證，于當天下班前交到后臺財務(wù)部門。應收組還設(shè)有多名應收款員及夜審員，負責將酒店的旅行團，會議，年會等等一些團隊的收

4、入做帳，并及時催收款項。作業(yè)：A：酒店財務(wù)管理的流程筐架。B：財務(wù)部都包括哪些班組？五、酒店的財務(wù)流程：一個企業(yè)的財務(wù)收支兩條線：即前臺流入，后臺支出。前臺流入：包括前臺收款-餐飲收款-娛樂等外包租金。后臺支出：主要指財務(wù)后臺。A：前臺：前臺入?。嘿e客入住酒店，先在前臺登記入住，交付預收款，每間房收取押金標準：房價的加300元，可以在房間消費酒水及開通電話費。如果要求統(tǒng)一結(jié)帳，收費標準：房價的3倍。收費形式：現(xiàn)金，信用卡。并給賓客開統(tǒng)一結(jié)帳卡單。提醒賓客在酒店的各個消費區(qū)域要出示此卡。并在消費單上簽字。B：餐飲部：在酒店開設(shè)的餐廳設(shè)置收款臺，（包括：酒吧、咖啡廳、中餐、西餐、自助餐等等）設(shè)收款

5、員數(shù)名。如果住店賓客在餐廳用餐要求開房費統(tǒng)一發(fā)票，當賓客用完餐后，餐廳收款員應要求賓客出示統(tǒng)一簽單卡，并在餐單上簽字認可，餐廳工作人員應及時將餐單送到前臺入在賓客所在的房間帳上?；蛟陔娔X系統(tǒng)入房帳。C：娛樂場所，商超等：一般情況下這些場所都是外包單位，酒店收取租金及水，電，燃氣。但是有一點要注意，住店賓客有可能要求開取統(tǒng)一的房費發(fā)票。這種情況下除了按在餐廳結(jié)帳時的程序外，財務(wù)部門在與外包單位結(jié)算時要加收5.6%-20%稅金不等。D：財務(wù)核算：一線的所有收入的入帳，后臺的所有支出，報銷，月末的財務(wù)結(jié)算，利潤，繳稅等等。作業(yè)：A：收取押金是房費的（ ）倍？ B：客人在外包單位消費的金額，在前臺統(tǒng)一

6、開取的發(fā)票，月末與財務(wù)部門結(jié)帳時，財務(wù)部要收取其開的發(fā)票總額的（ ）-（ ）%的稅費。六、報表：分為日報表，月報表，季度報表，年報表。（1）、日報：賓客在入住時，在前臺登記就形成了報表，包括：賓客的性質(zhì)，是散客，還是團隊等等。營業(yè)日報項目當日收入團隊會議2895.00 旅游團隊67127.00 包價875.00 商務(wù)散客48398.00 特殊定房0.00 網(wǎng)絡(luò)預定19916.11 散客48548.10 政府訂房800.00 客房收入總額188559.21 已出租房間構(gòu)成團隊會議/間17旅游團隊/間166包價/間2商務(wù)散客/間76特殊定房/間0網(wǎng)絡(luò)預定/間22散客/間47政府訂房/間3免費房/間

7、5職員用房8已出租房間合計346占用房346壞房4空房23可出租房373出租率/%92.76 平均房價-已出租房544.97 平均房價-可出租房505.52 餐飲收入咖啡廳25121.70 大堂吧4349.60 A+A餐廳1744.00 送餐1371.00 宴會廳12500.00 劇院餐廳0.00 中餐廳122217.82 迷你吧657.00 餐飲收入合計167961.12 其他收入停車場收入3003.00 電話收入143.63 商務(wù)中心2184.00 票務(wù)收入121.20 洗衣收入2696.76 健身收入1038.00 書報亭3808.74 交通收入0.00 其他收入148.00 月末調(diào)整0

8、.00 其他收入合計13143.33 收入總額369663.66 如果只是餐飲業(yè)，日報表比較簡單如：（2）、月報表：營業(yè)收入：包括當天的房費收入、餐費收入、咖啡廳收入等，以現(xiàn)金、信用卡方式結(jié)算的，還包括，掛帳的房費，雖然沒有現(xiàn)金流入，但是它已經(jīng)形成了酒店的收入，因此也要記入營業(yè)收入中。營業(yè)成本：主要是銷售的成本，包括：餐飲的原材料成本，酒水的進價成本等等。營業(yè)費用：主要指直接與一線經(jīng)營有直接聯(lián)系的費用，算在營業(yè)費用。管理費用：主要是間接的費用以上兩類費用具體包括的內(nèi)容：（表）營業(yè)外收入：1、無法查明原因的現(xiàn)金溢余。2. 處置固定資產(chǎn)凈收益。3. 出售無形資產(chǎn)凈收益。4. 非貨幣性交易收益，如：

9、年末超出一年以上的應付帳款。5. 罰款收入等等。營業(yè)外支出：. 1. 固定資產(chǎn)改良支出超過可收回金額部分。2. 未攤完的固定資產(chǎn)裝修費用。3. 固定資產(chǎn)盤虧。4. 處置固定資產(chǎn)凈損失。5. 出售無形資產(chǎn)凈損失。6. 罰款支出。7. 債務(wù)重組損失。8. 應收債權(quán)融資損失。9. 捐贈支出10. 存貨非常損失11. 固定資產(chǎn)減值準備12. 在建工程減值準備13. 無形資產(chǎn)減值準備14. 賠償支出。15. 返還租賃資產(chǎn)凈殘值損失等等。以前年度調(diào)整：一般的在次年的所得稅納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)，全部在此項中體現(xiàn)。營業(yè)利潤：利潤總額：（3）年報表：（4）最后，還有街道統(tǒng)計報表。包括：人事方面的：104表法人單位勞動

10、情況表。財務(wù)方面的：205表：非工業(yè)主要能源和水消費表，202-4表：住宿和餐飲業(yè)經(jīng)營情況表。202-6表：住宿和餐飲業(yè)分地區(qū)經(jīng)營情況表，203-2表：住宿和餐飲業(yè)財務(wù)狀況表。作業(yè)：A：報表都包括哪些報表？ B：哪些是對內(nèi)報表？哪些是對外的報表？第二天：一、 成本核算及采購管理：談到成本核算就離不開采購，下面我們就從采購談起。采購的歸屬是屬于財務(wù)部。財務(wù)部的采購包括餐飲部、客房部、工程維修材料、辦公用品首先一個企業(yè)要有一套采購申購程序。首先是需求部門填寫申購單，經(jīng)主管經(jīng)理審批后，轉(zhuǎn)到采購部門，采購員貨比三家后，上報至少三個價格，這其中要分出自購的、送貨的價格，由審批總經(jīng)理審批后，方可購買。貨品

11、購入后要先辦理入庫手續(xù)，并由使用部門一起驗貨領(lǐng)取出庫。一個酒店一般都有幾個固定的供應商，如：餐飲的酒水，調(diào)料，蔬菜，冰鮮品等。一般的流程為：1、 確定供應商。2、 供應商要報三證復印件（營業(yè)執(zhí)照，衛(wèi)生許可證，稅務(wù)登記證）及特殊產(chǎn)品的檢驗證明等等。3、 每月初要有報價單，水果，海鮮要求每星期上報價格表。4、 采購員根據(jù)報價單進行詢價，水果，海鮮類要求采購員每周去批發(fā)市場一次詢價后進行對比。其他類的價格，有的企業(yè)是隨時隨即的調(diào)研，有的企業(yè)是安裝市場開創(chuàng)價格信息機，根據(jù)信息機的價格，加價10%-30%的不等。還要與結(jié)帳帳期相聯(lián)系，再決定加價的比例。5、 餐具的采購：一般情況下，要由財務(wù)部制定出一個餐

12、具庫存量表，（常用餐具），再制定出一個破損率，按上月（或上一年度）的營業(yè)收入的千分之三（3），來考核各個部門的破損情況。酒店的總購入要按照預算表來執(zhí)行。6、 工程材料的采購：主要是工程部門做出工程維修預算，上報總經(jīng)理后，由采購員與工程部經(jīng)理或主管一同進行市場調(diào)查詢價。按預算表來執(zhí)行。特殊情況，由總經(jīng)理直接審批。7、 餐飲的成本核算：過去每出一道菜都要財務(wù)部門制定出成本來。如：宮暴雞?。褐髁希弘u腿肉幾兩，花生米幾兩，調(diào)料等等。通過幾年的經(jīng)驗，財務(wù)部門制定出一個餐飲內(nèi)部小部門的毛利率或成本率即可，月末對各個部門進行核算即可。如：廚房毛利率：55%-63%。酒吧：過去55-70%之間?，F(xiàn)在許多回頭客

13、都自己帶白酒，作為企業(yè)又不能明確不讓自帶酒水，白酒：30-33%，紅酒，飲料：一般就可以用這種方法控制餐飲的成本率。餐飲的酒水進價基本上是固定的，原材料的進價應該每月有報價，經(jīng)過詢價后定出。如果價格有變化，供應商應該有紙制的變價通知單。采購管理制度1、 制定采購計劃1 由酒店各部門根據(jù)每年物資的消耗率、損耗率和對第二年的預測，在每年年底各部門編制費用預算報財務(wù)部審核；2 財務(wù)部根據(jù)酒店前期的營業(yè)實績、物資的消耗和損耗率、第二年的營業(yè)指標及營業(yè)預測做全店費用的預算；3 計劃外采購或臨時增加的項目，需報告財務(wù)部審核；4 采購計劃的實施應以采購申請單的形式落實。 2、 審批采購計劃：1 財務(wù)部將各部

14、門的采購計劃和報告匯總，并進行審核；2 財務(wù)部根據(jù)其采購計劃是否符合預算的規(guī)定，計劃中的采購品種、數(shù)量及規(guī)格、標準是否符合使用的要求和費用規(guī)定等，進行審核。3 將匯總的采購計劃和預算報總經(jīng)理審批；4 經(jīng)批準的采購計劃交財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)督實施，對計劃外未經(jīng)批準的采購要求，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。 3、 物資采購的管理：1 酒店在一般物資采購前首先應由物資申購部門填制“采購申請表”中的名稱、規(guī)格、型號、申購數(shù)量與申購理由欄目，經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后、將申購表轉(zhuǎn)至倉庫；由倉庫部門根據(jù)庫存消耗情況確定需要補充的存貨數(shù)量或確認為非庫存物資，并填寫“采購申請表”中貨品編號、現(xiàn)有庫存量、每月消耗量欄目，再報采購部；2

15、采購部門則根據(jù)申購部門的要求進行尋價，在“采購申請表”中填寫進貨單價、供應商名稱，并由采購部經(jīng)理簽字后，轉(zhuǎn)財務(wù)部經(jīng)理簽字審核，再由總辦轉(zhuǎn)主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理批簽。根據(jù)審批后的“采購申請單”，由采購部適時進行采購，以保證及時供。3 大宗物品由使用部門提出申請及使用意見，采購部一般尋找至少三家供應商進行業(yè)務(wù)洽談，經(jīng)過對比、篩選，并由使用部門認可確認。大宗物品根據(jù)核準的計劃采購部需與供貨單位簽訂供貨協(xié)議，以保證物品的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、品種和供貨要求。供貨協(xié)議逐級審簽：使用部門經(jīng)理、采購部經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理辦公室主任最后報總經(jīng)理助理、總經(jīng)理批簽后，才可進行采購。4 餐飲部用的食品、餐料、油味料、

16、酒、飲品等等，由廚師長每日填寫“食品采購單”的品名、規(guī)格、數(shù)量欄目，并經(jīng)廚師長簽字確認后交給采購部；采購部門填制“食品采購單”的單價、供應商欄目，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字后，轉(zhuǎn)財務(wù)部經(jīng)理簽字審核，再由總辦轉(zhuǎn)主管總經(jīng)理助理批簽，采購部根據(jù)食品采購單進行采購，以保證供應。5 酒店在下列情況下，可實施“緊急采購”： 客人臨時提出緊急要求而庫房無存貨時； 飯店工程設(shè)備需緊急配件時；申購部門經(jīng)理在上述緊急情況下可直接填寫“采購申請單”；并直接送財務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理審批。如必須，可口頭征得總經(jīng)理的批準；采購部采購時，可由申購人陪同采購，必要時，申購人可直接采購。緊急采購物品到貨的當日，最遲不得超過次日中午12:00，

17、須按正常程序補辦全部手續(xù)。4、 物資驗收入庫：1 無論是直撥還是入庫的采購物資都必須經(jīng)庫管員驗收；2 庫管員根據(jù)“采購申請單”查驗貨物品名、質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格及價格等。同時水貨庫在查驗鮮活食品時，須與廚師長共同驗貨；一次性物品，須由申購人共同驗貨；長期性物品初次進貨，須由申購人共同驗貨；長期性物品例行進貨，須按“樣品”規(guī)格驗貨。3 庫管員驗收完畢后，應填制“收貨憑據(jù)”由供應商、收貨人分別簽字。收貨單經(jīng)相關(guān)人員簽字后，分別轉(zhuǎn)財務(wù)部和采購部。4 經(jīng)驗收后的貨物移送至相應部門。5 倉庫部門應根據(jù)“收貨單”登記“庫存登記卡片”。 5、 報銷及付款：1 付款： 供貨商結(jié)算帳期：水貨：2個月、干貨：3個月、

18、物料：3個月、酒水：3個月、維修材料：3個月。 采購員采購的大宗物資的付款要由使用部門簽字驗收，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核，由總經(jīng)理助理、總經(jīng)理批準后方可付款； 采用現(xiàn)付方式：采購部根據(jù)經(jīng)批準后的“采購申請單”領(lǐng)取支票，采購貨物。支票使用后，應將物品交收貨部門驗收并辦理入庫手續(xù)后，將發(fā)票及“收貨單”一同交財務(wù)部。 采用非現(xiàn)付方式：財務(wù)部根據(jù)簽字的“收貨單”，經(jīng)核對金額無誤后作掛帳處理；待規(guī)定的付款期到后，由財務(wù)部做出供應商結(jié)帳明細表，轉(zhuǎn)采購部做出結(jié)帳請示報告，由財務(wù)部經(jīng)理審核簽字，報店級領(lǐng)導逐級批簽。結(jié)帳報告逐級批準后，轉(zhuǎn)出納結(jié)帳使用，采購部根據(jù)留存的“收貨單”與供應商核對無誤后，按照約定付款。 支票結(jié)

19、帳一般由出納根據(jù)采購員提供的準確數(shù)字或單據(jù)填制支票，若由采購員領(lǐng)空白支票與對方結(jié)帳，金額必須限制在一定的范圍內(nèi)； 按酒店財務(wù)制度規(guī)定，付款一般要使用支票或委托銀行付款結(jié)款。 使用現(xiàn)金付款，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審查批準后方可付款，但現(xiàn)金必須在一定的范圍內(nèi)。 2 報銷： 采購員報銷必須憑驗收員簽字的發(fā)票連同入庫單，經(jīng)出納審核是否經(jīng)批準，核準后方可給予報銷。 采購員若向個體戶購買商品，可通過稅務(wù)部門開票，因急需而賣方又無發(fā)票者，應由賣方寫出售貨證明并簽名蓋章，有采購員兩人以上的證明，及驗收員的驗收證明，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準后方可給予報銷。 作業(yè)：A：餐飲部門的分布毛利分別是多少？ B：采購的一般流程？第三天

20、：財務(wù)預算一、財務(wù)預算：年末要根據(jù)經(jīng)營情況做經(jīng)營情況表及經(jīng)營情況說明，（逐項）并將下一年度的經(jīng)營指標（集團制定的）下達下去。A；主要由銷售部根據(jù)市場預測來制定營業(yè)指標。B：根據(jù)集團下達指標。一般是上一年度營業(yè)額的7-8%遞增。下面請看報表：二、財務(wù)經(jīng)理（總監(jiān)）的工作：為了從財務(wù)比率中得出有價值的結(jié)論，財務(wù)總監(jiān)必須做以下的比較：1、 行業(yè)比較：財務(wù)總監(jiān)應將本企業(yè)財務(wù)比率與同行業(yè) 其他企業(yè)相比較，或與行業(yè)標準做比較。2、 趨勢分析：企業(yè)的比率可做數(shù)年的縱向比較，以明確財務(wù)狀況和經(jīng)驗能夠業(yè)績的發(fā)展方向，若有變化，則找出原因，并逐項分析。3、 財務(wù)總監(jiān)應確定銷售額與現(xiàn)金的比例，若周轉(zhuǎn)率較高，那么在沒有

21、得到以合理利率的融資時，現(xiàn)金的短缺可能帶來財務(wù)的困難，周轉(zhuǎn)率低，表明有閑置的多余的現(xiàn)金。同時要區(qū)分兩類：A：經(jīng)營需要的現(xiàn)金。B：資本支出需要的現(xiàn)金。4、 應收帳款：要考慮應收帳款周轉(zhuǎn)率和平均回收期。應收帳款的變現(xiàn)風險可憑應收帳款余額的性質(zhì)來評估。高風險的應收帳款有：來自于經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家的款項。附帶抵消條件的應收帳款，來自面臨嚴重財務(wù)困難的企業(yè)的應收帳款。另外，依賴于幾個客戶的企業(yè)比那些有大量客戶的企業(yè)風險要大。來自消費者的應收帳款要安全些。這是從理論上講。從實際出發(fā)，酒店一般與旅行社簽定合同，定期結(jié)帳。還有一些網(wǎng)絡(luò)協(xié)議定的合同，也是遵循合同來結(jié)帳。散客方面不是問題，肯定當時結(jié)帳?？赡苡幸恍┕?/p>

22、定的公司，長期與酒店簽定住店或餐飲合同，按合同結(jié)帳。帳期有月付、季度付、還有年付。財務(wù)部門根據(jù)銷售部與合作的旅行社或公司簽定的合同結(jié)帳。下面有一個比率叫應收帳款比率。包括：應收帳款周轉(zhuǎn)率和平均回收期。應收帳款周轉(zhuǎn)率表示：某一時期內(nèi)應收帳款回收的次數(shù)。它等于凈銷售額除以平均應收帳款。公式：應收帳款回收次數(shù)=凈銷售額/平均應收帳款平均應收帳款=年初+年末/2周轉(zhuǎn)率高，應收帳款就收回的快，不過還要考慮過高的周轉(zhuǎn)率可能表明緊縮的信貸政策，由于企業(yè)不敢向高風險的客戶銷售，從而喪失了獲得利潤的可能行。個人認為，這個指標只是在年末做財務(wù)分析報告說明時，可以用上，我們老總們，只是作為一般的了解。還有一個指標：

23、平均回收期=365/應收帳款周轉(zhuǎn)率。根據(jù)經(jīng)驗，一般企業(yè)，編制應收帳款帳齡表是有好處的。如：月報可按一月，二月，三月等來劃分帳齡分析，并說明原因。年報可按1-2年、2-3年、3年以上做分析。月末或年末，根據(jù)銷售合同，由財務(wù)人員編制應收帳款帳齡表，這樣比較實用。根據(jù)這個表格，再由催帳人員聯(lián)系結(jié)帳事宜。另外還可以要求銷售部門合作一起催帳。財務(wù)總監(jiān)還可以通過以下兩個比率，來起到監(jiān)督作用。A：應收帳款與總資產(chǎn)的比率。30%左右B：應收帳款與銷售的比率。等等。5、 存貨：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨年平均存貨=年初數(shù)+年末數(shù)/2存貨期限（天數(shù)）=365/周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)在酒店一般控制存貨，盡量做到0庫存。第四

24、天：酒店的稅種：一、稅務(wù)籌劃：1、 酒店的稅種：包括營業(yè)稅金：5%。城市建設(shè)維護稅：營業(yè)稅的7%。教育費附加：營業(yè)稅的3%。十月征稅期又增加了一個工會經(jīng)費。工資總額的2%代收，設(shè)置專門的工會經(jīng)費帳戶，?？顚Ｓ?，由于職工的工會活動。沒有工會組織的工資總額的2%全部上交。有工會組織的2%的60%返還基層工會組織。2012年1月起，增加了地方教育費附加：營業(yè)稅金的2%。每季度：季度企業(yè)所得稅：純利潤的25%。2、 年度：根據(jù)會計師事務(wù)所（或稅務(wù)師事務(wù)所）出具的審計報告，做年度所得稅納稅調(diào)整報告。3、 個人所得稅：3%-20%不等，例：個稅的計算分為兩種：含稅工資和不含稅工資82年左右成立的企業(yè)（合資

25、或外資）一般都是含稅工資。后來成立的企業(yè)，都是不含稅工資。計算公式如下：舉例：35004、 除次之外，現(xiàn)在還有年收入超過12萬元的所得稅申報。除了每月要申報個稅外，還要在年底申報。新稅政下企業(yè)稅收風險防范攻略各級稅務(wù)稽查局要在做好稅務(wù)總局稽查局布置的企業(yè)自查、抽查工作基礎(chǔ)上，認真分析本地稅源狀況，根據(jù)征管和稽查工作實際，選取本地區(qū)重點稅源企業(yè)，有計劃、有步驟地對其開展稅收自查與檢查工作，確保完成全年稅務(wù)稽查工作任務(wù)。 什么是稅務(wù)風險? 企業(yè)老總的四大涉稅誤區(qū) 近年來，納稅方面的問題越來越頻繁地被管理層提及。我國企業(yè)的稅務(wù)風險問題和老總分不開，其根本原因是老總普遍缺乏正確的納稅意識，在企業(yè)運作管

26、理中存在著錯誤的涉稅觀念和行為誤區(qū)。 誤區(qū)一：通過關(guān)系解決企業(yè)的稅務(wù)問題某房地產(chǎn)公司房產(chǎn)銷售火暴，每年實現(xiàn)3億元的銷售額。為了規(guī)避金額龐大的土地增值稅，公司老總通過關(guān)系與當?shù)囟悇?wù)局領(lǐng)導“協(xié)調(diào)”，并達成減免50土地增值稅的意向，但未取得稅務(wù)局下達的正式認可文書，而是采取由上而下的層層打招呼的形式獲得默許，該房地產(chǎn)公司會計也未將該筆稅款反映在賬面上。兩年后稽查局進行稅務(wù)稽查，認定該企業(yè)應納未納土地增值稅行為屬于偷稅行為，查補欠稅并處罰金多達6000萬元。面對巨大的稅務(wù)損失，老總追悔莫及，不得不思考這樣一個問題：利用關(guān)系能最終解決企業(yè)稅務(wù)問題嗎?這是中國的現(xiàn)狀，許多企業(yè)老總特別是一些大企業(yè)老總都有一

27、些社會關(guān)系和稅務(wù)資源，他們在遇到棘手的涉稅問題時，往往第一反應就是托關(guān)系、找路子解決問題。在現(xiàn)實中的確有些問題能以這種方式解決，但往往留有許多看不見的隱患，這種非基于法理的解決方式，最終有可能會付出“亡羊補牢”的沉重代價。誤區(qū)二：財務(wù)可以處理好涉稅問題企業(yè)未發(fā)生稅務(wù)處罰，并不代表企業(yè)就沒有涉稅問題。隨著國家稅收征管力度的加強，企業(yè)發(fā)生涉稅問題的概率正在增加：一方面，稅法的浩翰繁雜以及稅收環(huán)境的不斷變化，使財務(wù)人員很難準確而系統(tǒng)地掌握稅法并及時有效地調(diào)整企業(yè)的涉稅行為；另一方面，企業(yè)老總忙于經(jīng)營，一般不太關(guān)注財務(wù)或?qū)ω攧?wù)不熟悉而疏于管理；財務(wù)往往片面追求稅負最小，主觀上易于導致偷稅、漏稅行為的發(fā)

28、生。雖然企業(yè)稅務(wù)存在著一定程度的“模糊而又可爭取的節(jié)稅空間”，但財務(wù)人員沒能及時發(fā)現(xiàn)并通過與稅務(wù)機關(guān)積極溝通以爭取最優(yōu)惠的稅收界定，這可能使企業(yè)財務(wù)人員在涉稅問題上力不從心。在企業(yè)財務(wù)實踐中，限于時間和精力，財務(wù)人員往往不能夠全面理解和把握稅收政策，而過高地要求他們創(chuàng)造性地運用稅收政策并進行合法稅收籌劃，幾乎就是一種奢求。因此，當企業(yè)遇到棘手的涉稅難題，借助中介機構(gòu)或?qū)＜业闹腔酆土α客梢砸?guī)避風險，正確解決企業(yè)稅務(wù)問題，這可能是一種最為便利、最為節(jié)約的解決模式。誤區(qū)三：請稅務(wù)代理就一定可以少繳稅一些企業(yè)老總雖然有請稅務(wù)代理專業(yè)理稅的意識，但對稅務(wù)代理的真正理稅作用的認識還有許多偏差，最普遍的

29、就是認為請了稅務(wù)代理后企業(yè)納稅就一定比沒請稅務(wù)代理要少。在企業(yè)老總心目中，被聘請的稅務(wù)代理機構(gòu)通過與稅務(wù)局的關(guān)系和專業(yè)知識技能降低企業(yè)稅負，稅務(wù)代理是疏通稅企關(guān)系的一個橋梁，稅務(wù)代理是幫助企業(yè)實現(xiàn)“合理”避稅的工具。但企業(yè)老總沒有意識到，企業(yè)納稅的多少，即企業(yè)稅負的高低是依據(jù)國家的稅法并最終決定于企業(yè)自身的經(jīng)營活動，而不是稅務(wù)代理的稅收資源及稅企之間的關(guān)系融洽程度。但是，企業(yè)根據(jù)自身的特點和實際生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助于稅務(wù)代理的事前籌劃、事中指導、事后減免等專業(yè)操作途徑，是可以追求合理降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)最大化的節(jié)稅效益。誤區(qū)四：行政許可法實施后企業(yè)就沒有涉稅風險隨著中華人民共和國行政許可法的實施，

30、國家稅務(wù)總局下發(fā)了一系列文件，取消和下放了多項涉稅管理項目的審批權(quán)，企業(yè)的納稅自主權(quán)擴大了，納稅審批程序減少了。因此，許多企業(yè)老總直觀地認為，企業(yè)有了更多的納稅事務(wù)自由裁量權(quán)，企業(yè)沒有涉稅風險了。其實，這是一種誤解，行政許可法對企業(yè)而言是一把雙刃劍，從深度的稅務(wù)角度觀察，納稅人的涉稅風險加大了，因為在實際操作中，納稅人的權(quán)力與義務(wù)是對等的，在享受自由申報權(quán)的同時，也要對納稅申報資料的真實性、完整性負責。比如，企業(yè)對彌補虧損的處理事項，在彌補虧損審批未取消之前，許多地方稅務(wù)局都規(guī)定：企業(yè)虧損年度的虧損經(jīng)過中介機構(gòu)的審計后，由稅務(wù)局對企業(yè)核發(fā)一個彌補虧損認定書，認定企業(yè)當年度的虧損數(shù)額。彌補虧損審

31、批取消后，稅務(wù)局只對彌補虧損的結(jié)果進行核實和稽查，對企業(yè)虧損的認定差異做出的滯納金及罰款處理就是企業(yè)面臨的實實在在的稅務(wù)風險。因此，不論出于何種原因，企業(yè)對納稅事務(wù)的裁量尺度的把握與稅務(wù)局有一定出入或存在較大偏差時，就會面臨被處罰的不利局面。會計賬務(wù)中的納稅風險許多公司存在會計核算的不規(guī)范現(xiàn)象，其中蘊含著潛在的納稅風險。下面我們列出常犯的錯誤，以引起納稅人的關(guān)注，使之不斷規(guī)范會計賬務(wù)，規(guī)避納稅風險。1如公司出資購買房產(chǎn)、汽車，權(quán)益人卻寫成股東，而不是支付資金的單位；2公司費用與股東個人消費混雜在一起，劃分不清楚；3未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費，支出時也未取得工會組織開具的

32、專用單據(jù)；4不按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊。5生產(chǎn)型企業(yè)在計算產(chǎn)成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據(jù)；6以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接；7開辦費用在取得收入的當期全額計入當期損益，未做納稅調(diào)整；（預收的卡收入問題：1，按開據(jù)的發(fā)票做收入。2，沒有給錢，記帳的應記入應收帳款，營業(yè)收入中。）8未遵守權(quán)責發(fā)生制原則，隨意計提期間費用，或在年末預提無合理依據(jù)的費用；9商業(yè)保險計入當期費用，未做納稅調(diào)整；10生產(chǎn)用原材料暫估入庫，把相關(guān)的進項稅額也暫估在

33、內(nèi)；11員工以過期發(fā)票、連號發(fā)票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票報銷；12應付 掛賬多年，賬面存在超出3年期限仍未償還應付賬款，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；13增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定的產(chǎn)品分項分欄目記賬，造成增值稅核算混亂，給稅務(wù)檢查時核實應納稅款帶來麻煩；14運用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）；15研發(fā)部領(lǐng)用材料、非正常損耗材料未作進項稅轉(zhuǎn)出處理；16銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；17對外捐贈材料、產(chǎn)成品有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理；18公司組織員工旅游，直接作為公司費

34、用支出，未合并入工資總額計提繳納個人所得稅；19財務(wù)人員忽視印花稅的申報（如資本印花稅，運輸、租賃、購銷合同的印花稅等），印花稅的征管特點是輕稅重罰；20財務(wù)人員忽視房產(chǎn)稅的申報，關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。以上都是我們財務(wù)經(jīng)理需要在工作中注意的方面。采購部工作流程及工作準則一、直進單程序：各部門秘書 1、各部門秘書將一次性所需物品填寫采購申請單，并由使用部門經(jīng)理簽字認可。2、 將采購申請單轉(zhuǎn)采購員。采購員1、 采購員審單與使用部門就用途、規(guī)格、要求等溝通，內(nèi)部使用印刷品由采購員提供正式樣稿使用部門經(jīng)理簽字，方可印

35、刷。2、 貨比三家尋價，報價單需蓋章。不提供報價單要注明聯(lián)系電話。有訂貨合同的物品除外，情況特殊的要說明原因。3、 拿到采購單后一星期未完成報價，要向部門經(jīng)理說明原因，不得擅自扣押、丟失、更改采購內(nèi)容。4、 如實填寫報價及供貨商名稱，上報采購部經(jīng)理審批。 采購部經(jīng)理1、 看報價及供貨渠道，如有問題與采購員溝通。2、 采購部經(jīng)理審簽，上報財務(wù)部經(jīng)理審批。財務(wù)部經(jīng)理1、 財務(wù)部經(jīng)理審簽。2、 財務(wù)部秘書送達總辦，報請店領(lǐng)導審批。采購部經(jīng)理1、 店領(lǐng)導審批后，總經(jīng)辦登記采購單號、簡單內(nèi)容、總金額，返還采購部。2、 店領(lǐng)導審批后任何人無權(quán)改動，如使用部門提出更改采購項目內(nèi)容，須在原倉庫補充采購申請單修

36、改后再請店領(lǐng)導批簽。3、 由采購部經(jīng)理分送給采購員，并留存一聯(lián)歸檔。采購員 1、 供應商全面核對后實施采購，盡量讓其按要貨時間送貨到店。如需自己提貨要保管好支票，提貨時嚴把質(zhì)量、查驗型號、數(shù)量、規(guī)格，確系使用部門所選物品方可付款提貨，并將發(fā)票及時報賬。2、 聯(lián)系使用部門通報大約到貨日期。3、 貨到后與使用部門一起參與收貨組驗貨，如規(guī)格、數(shù)量等與定貨不符，必須有充分合理的解釋，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字認可，并在收貨單上注明原因，事后立即進行重新調(diào)整，對不符合要求的貨物，采購經(jīng)辦人員有責任與供應商進行交涉退換，不得推諉。二、倉庫補充采購申請單程序倉庫管理員1、 使用部門秘書填寫物品申領(lǐng)單交給倉庫庫管員，倉

37、庫管理員核對填寫項目是否正規(guī)、齊全，及使用部門負責人是否已簽字認可。 2、打接單日期，轉(zhuǎn)采購員。 采購員 1、 采購員審單，注明報價，凡價格上調(diào)或更換供應商應附上原因說明并由采購經(jīng)理簽字認可。2、 遇有價格上調(diào)，采購員須在同類產(chǎn)品中尋價，尋找適合產(chǎn)品或其它符合要求的供應商替代，以保障飯店利益，不受損失或減少損失。3、 庫補單兩天內(nèi)未完成報價，要向部門主管說明原因，不得擅自扣押、丟失、更改。采購部經(jīng)理1、 審單、查看報價及供貨渠道，如有問題與采購員溝通。2、 采購部經(jīng)理審簽，上報財務(wù)部經(jīng)理審簽。 財務(wù)部經(jīng)理1、 財務(wù)部經(jīng)理審簽。2、 財務(wù)部秘書送達總辦，報請店領(lǐng)導審批。采購部經(jīng)理1、 領(lǐng)導審批后

38、，總經(jīng)辦登記采購單號、簡單內(nèi)容、總金額，返還采購部。2、 店領(lǐng)導審批后任何人無權(quán)改動，如使用部門提出更改采購項目內(nèi)容須在原庫補單修改后再請店領(lǐng)導批簽或把原庫補單退回使用部門，重新填寫庫補單。3、 由采購部經(jīng)理分送給采購員，并留存一聯(lián)歸檔。采購員 1、 全面核對后實施采購，盡量讓其送貨到店。2、 聯(lián)系使用部門通報大約到貨日期。3、 貨到后與使用部門一起與倉庫管理員驗貨，如規(guī)格、數(shù)量等與定貨不符，必須有充分合理的解釋，經(jīng)采購部經(jīng)理簽字認可，并在收貨單上注明原因，事后立即進行重新調(diào)整，對不符合要求的貨物，采購經(jīng)辦人員有責任與供應商進行交涉退換，不得推諉。 倉庫管理制度1. 倉庫的分類： 水貨庫、干貨

39、庫、酒水庫、物料庫。2. 物品驗收：1) 倉庫管理員對采購員購回的物品無論多少、大小等都要進行驗收。并做到： 票據(jù)與實物的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等不相符時不驗收； 發(fā)票上的數(shù)量與實物數(shù)量不相符，但名稱、規(guī)格、型號相符可按實際驗收； 對購進的食品原材料、調(diào)味料不鮮不收，味道不正不收。 對購進品已損壞的不驗收。2) 驗收后，要根據(jù)采購申請單上列明的物品名稱、規(guī)格、型號、單價、單位、數(shù)量和金額填寫收貨憑據(jù)，一式三份，其中一份交財務(wù)部，一份留采購部，一份交供應商結(jié)帳。 3. 入庫存放： 1) 驗收后的物資，除直撥的外，一律要進庫保管；2) 進庫的物品一律按固定的位置堆放；3) 堆放要有條理、注意整齊美觀，不能擠壓的物品要平放在層架上；4) 凡庫存物品，要逐項建立登記卡片，物品進庫時在卡片上按數(shù)加上，發(fā)出時按數(shù)減出，結(jié)出余數(shù)；卡片固定在物品正前方。5) 物品的存放和管理應指定專人負責，只有經(jīng)授權(quán)批準的人才能進入，非工作人員或非授權(quán)人員不得隨意進入。4. 物資的保管：1) 倉庫管理員應定期對物品進行檢查，查看有無損、變質(zhì)、或長期不流動的情況。庫管員要經(jīng)常對所管物資進行抽查，檢查實物與卡片或記賬是否相符，若不相符要及時查對；2) 庫房會計或有關(guān)管理人員也要經(jīng)常對倉庫