稅法_第一章(2014)

1、 稅稅 法法 （1）經濟類專業(yè)知識中重要的組成部分：）經濟類專業(yè)知識中重要的組成部分：專業(yè)素養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)（2）企業(yè)或個人投資理財?shù)闹匾獩Q策依據(jù)：）企業(yè)或個人投資理財?shù)闹匾獩Q策依據(jù)：業(yè)務技能業(yè)務技能（3）財稅系統(tǒng)公務員考試、各種執(zhí)業(yè)資格考試（如注）財稅系統(tǒng)公務員考試、各種執(zhí)業(yè)資格考試（如注冊會計師、注冊稅務師等的必考科目）：冊會計師、注冊稅務師等的必考科目）：求職法寶求職法寶 （4）未來職稱晉升的重要依據(jù)（如會計師、經濟師初、）未來職稱晉升的重要依據(jù)（如會計師、經濟師初、中、高級職稱）：中、高級職稱）：發(fā)展?jié)撡|發(fā)展?jié)撡|對本課程學習的說明對本課程學習的說明1 1、本課程學習的意義、本課程學習的意義2

2、、本課程的教學安排、本課程的教學安排【授課方式授課方式】 講解為主，結合課堂討論、課外練習。講解為主，結合課堂討論、課外練習?！揪唧w要求具體要求】 （1）認真聽課，仔細研讀教材及相關參考資料；）認真聽課，仔細研讀教材及相關參考資料； （2）認真作業(yè)，及時消化各稅種內容。）認真作業(yè)，及時消化各稅種內容。 （3）考核規(guī)則：）考核規(guī)則：總評成績平時成績總評成績平時成績40%期終考試成績期終考試成績60 平時成績依據(jù)課堂紀律、考勤、作業(yè)、平時成績依據(jù)課堂紀律、考勤、作業(yè)、 課堂提問等確定課堂提問等確定 雍正帝是一位奮發(fā)有為的改革家，他的改革措施深入人心。雍正帝是一位奮發(fā)有為的改革家，他的改革措施深入人

3、心。同是為農民著想，積極推行均輸、青苗、農田水利、募役同是為農民著想，積極推行均輸、青苗、農田水利、募役等新法，限制大地主、豪商、大官僚的特權，以緩和階級等新法，限制大地主、豪商、大官僚的特權，以緩和階級矛盾，發(fā)展生產，改變宋朝矛盾，發(fā)展生產，改變宋朝“積貧積貧”、“積弱積弱”局面的王局面的王安石最終郁然病逝，然而，雍正帝卻成功了。雍正帝實行安石最終郁然病逝，然而，雍正帝卻成功了。雍正帝實行的的“攤丁入畝攤丁入畝”制度，將千百年來人們直接交納的人頭稅制度，將千百年來人們直接交納的人頭稅改為從土地稅中征收，使貧窮農民不再有繳納人頭稅的義改為從土地稅中征收，使貧窮農民不再有繳納人頭稅的義務，使有田

4、有地的地主需要交納更多的土地稅，這是一個務，使有田有地的地主需要交納更多的土地稅，這是一個大膽的改革措施，改革的矛頭直指有田有地的地主階級，大膽的改革措施，改革的矛頭直指有田有地的地主階級，緩和了農民對封建國家的緊張關系，同時還發(fā)展了生產。緩和了農民對封建國家的緊張關系，同時還發(fā)展了生產。在他的改革治理下，清朝的農業(yè)生產發(fā)展日新月異，國力在他的改革治理下，清朝的農業(yè)生產發(fā)展日新月異，國力也不斷強盛也不斷強盛。稅收對經濟發(fā)展稅收對經濟發(fā)展的作用顯而易見。的作用顯而易見。 攤攤丁入畝是清朝政府將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的丁入畝是清朝政府將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度。是中國封建社會后

5、期賦役制度的一次重要一種賦稅制度。是中國封建社會后期賦役制度的一次重要改革。源于康熙、雍正、乾隆年間普遍實行。其主要內容改革。源于康熙、雍正、乾隆年間普遍實行。其主要內容為廢除人頭稅，此后中國人口迅速增長，客觀上是對最底為廢除人頭稅，此后中國人口迅速增長，客觀上是對最底層農民人身控制的放松。層農民人身控制的放松。具體做法具體做法 將將丁銀攤入田賦征收，廢除了以前的丁銀攤入田賦征收，廢除了以前的“人頭稅人頭稅”，所以無，所以無地的農民和其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔；地主的地的農民和其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔；地主的賦稅負擔加重，也在一定程度上限制或緩和了土地兼并；而賦稅負擔加重，也

6、在一定程度上限制或緩和了土地兼并；而少地農民的負擔則相對減輕。少地農民的負擔則相對減輕。 同時同時，政府也放松了對戶籍的控制，農民和手工業(yè)者從而，政府也放松了對戶籍的控制，農民和手工業(yè)者從而可以自由遷徙，出賣勞動力。有利于調動廣大農民和其他勞可以自由遷徙，出賣勞動力。有利于調動廣大農民和其他勞動者的生產積極性，促進社會生產的進步。動者的生產積極性，促進社會生產的進步。 明代明代行一條鞭法，清代繼續(xù)施行，部分丁銀攤入田畝征收，行一條鞭法，清代繼續(xù)施行，部分丁銀攤入田畝征收，部分丁銀按人丁征收。到乾隆時通行全國，攤丁入畝后，地部分丁銀按人丁征收。到乾隆時通行全國，攤丁入畝后，地丁合一，丁銀和田賦統(tǒng)

7、一以田畝為征稅對象，簡化了稅收和丁合一，丁銀和田賦統(tǒng)一以田畝為征稅對象，簡化了稅收和稽征手續(xù)。稽征手續(xù)。今天咱們今天咱們聊聊聊聊現(xiàn)在的現(xiàn)在的稅稅。本杰明本杰明富蘭克林說的那句名言，人的一生有兩件事是不可避富蘭克林說的那句名言，人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅。納稅是哪里都逃不掉的，福利免的，一是死亡，一是納稅。納稅是哪里都逃不掉的，福利可不盡相同可不盡相同。有人總結說世界上有兩種國家，一種是高稅收，高福利。一有人總結說世界上有兩種國家，一種是高稅收，高福利。一種是低稅收，低福利種是低稅收，低福利。其實還有第三種，就是我們的高稅收，什么是福利？哪一個，其實還有第三種，就是我們的高

8、稅收，什么是福利？哪一個，你們懂的。你們懂的。2月月14日，中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院發(fā)布日，中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院發(fā)布“將全面深將全面深化財稅體制改革落到實處化財稅體制改革落到實處”的報告，報告指出：的報告，報告指出：2013年，我年，我國公共財政收入達到國公共財政收入達到12.9萬億，人均宏觀稅負接近萬元。萬億，人均宏觀稅負接近萬元。而而“公共財政收入公共財政收入”僅是衡量僅是衡量“宏觀稅負宏觀稅負”各指標中，口徑最各指標中，口徑最小的一個。小的一個。中國社科院的報告顯示，中國社科院的報告顯示，90%以上的稅收收入來自企業(yè)，以上的稅收收入來自企業(yè)，這意味著我國已成為當之無愧的高稅負

9、國家，也意味著國這意味著我國已成為當之無愧的高稅負國家，也意味著國人的稅負痛苦指數(shù)進一步飆升。報告還顯示，從人的稅負痛苦指數(shù)進一步飆升。報告還顯示，從2012年的年的數(shù)據(jù)來看，政府支出的比重占數(shù)據(jù)來看，政府支出的比重占GDP比重已經突破了比重已經突破了35%，在國際上屬于相對偏高的狀態(tài)。在國際上屬于相對偏高的狀態(tài)?！叭趶饺趶健眮砜?，政府支出來看，政府支出中的投資和建設性支出占比超中的投資和建設性支出占比超50%，遠高于發(fā)達國家，遠高于發(fā)達國家10%左右的比重；而我國社會福利性支出比重約為左右的比重；而我國社會福利性支出比重約為40%，遠低，遠低于發(fā)達國家于發(fā)達國家60%-70%的比重。的比

10、重。世界銀行曾對不同國家收入水平的類型提出過一個劃分標世界銀行曾對不同國家收入水平的類型提出過一個劃分標準：人均準：人均GDP低于低于785美元的國家為低收入國家，宏觀稅負美元的國家為低收入國家，宏觀稅負的平均值一般為的平均值一般為13.07%；人均；人均GDP7863125美元的國家為美元的國家為中下等收入國家，宏觀稅負平均值一般為中下等收入國家，宏觀稅負平均值一般為18.59%；人均；人均GDP31269655美元的國家為中上等收入國家，宏觀稅負美元的國家為中上等收入國家，宏觀稅負平均值一般為平均值一般為21.59%；人均；人均GDP大于大于9656美元的國家為高美元的國家為高收入國家，宏

11、觀稅負平均值一般為收入國家，宏觀稅負平均值一般為28.90%。按照這個標準衡量，我國目前仍屬于中上等收入國家，而按照這個標準衡量，我國目前仍屬于中上等收入國家，而宏觀稅負水平，卻已經超過了高收入國家宏觀稅負水平，卻已經超過了高收入國家28.90%的水平。的水平。目前我國共有目前我國共有19個稅種，除個人所得稅、消費稅、增值稅、個稅種，除個人所得稅、消費稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關稅、車船稅等等，貫營業(yè)稅、印花稅、契稅、煙草稅、關稅、車船稅等等，貫穿生活的方方面面。特別是流轉稅的比重占稅收收入的七穿生活的方方面面。特別是流轉稅的比重占稅收收入的七成以上。這意味著，納稅人需要繳納的

12、很多稅，是看不到成以上。這意味著，納稅人需要繳納的很多稅，是看不到的流轉稅，并沒有反映在個人稅單上。的流轉稅，并沒有反映在個人稅單上。我國稅制與國外稅制的一個重大區(qū)別，就是政府的財政我國稅制與國外稅制的一個重大區(qū)別，就是政府的財政收入除稅收之外，還有一個幾乎可以與之并駕齊驅的收收入除稅收之外，還有一個幾乎可以與之并駕齊驅的收費主體：包括預算內收費、預算外收入、制度外收入等費主體：包括預算內收費、預算外收入、制度外收入等等。把這些收入統(tǒng)統(tǒng)加起來與等。把這些收入統(tǒng)統(tǒng)加起來與GDP相比較，才是真正的相比較，才是真正的“宏觀稅負宏觀稅負”。如果再把制度。如果再把制度“之外之外”的亂收費、亂罰款、的亂收

13、費、亂罰款、亂攤派，還有形形色色的腐敗賄賂支出以及因通貨膨脹亂攤派，還有形形色色的腐敗賄賂支出以及因通貨膨脹而提高的實際稅率，那就根本算不清楚稅負水平到底是而提高的實際稅率，那就根本算不清楚稅負水平到底是多少了。多少了。一國的宏觀稅負指數(shù)高低，還要參考民眾從政府的財政支一國的宏觀稅負指數(shù)高低，還要參考民眾從政府的財政支出中受益多少。也就是說，稅負高低與稅負輕重并不重要，出中受益多少。也就是說，稅負高低與稅負輕重并不重要，重要的是，民眾是否從政府稅收中普遍受益。老百姓一般重要的是，民眾是否從政府稅收中普遍受益。老百姓一般是從教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等政府民生支出中直接感受是從教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房

14、等政府民生支出中直接感受自己是否受益，而那些龐大的軍費公共安全經費以及政績自己是否受益，而那些龐大的軍費公共安全經費以及政績工程行政開支三公經費并不會惠及民眾。無論是國際貨幣工程行政開支三公經費并不會惠及民眾。無論是國際貨幣基金組織的統(tǒng)計數(shù)據(jù)還是財政部的官方數(shù)據(jù)，近年來，我基金組織的統(tǒng)計數(shù)據(jù)還是財政部的官方數(shù)據(jù)，近年來，我國財政支出中僅有國財政支出中僅有28%左右用于教育、醫(yī)療、社會保障和左右用于教育、醫(yī)療、社會保障和就業(yè)服務等民生領域，而在發(fā)達國家這個比重一般都在就業(yè)服務等民生領域，而在發(fā)達國家這個比重一般都在60%以上，例如，挪威為以上，例如，挪威為70.6%，瑞典為，瑞典為68.6%，丹

15、麥為，丹麥為71.6%，芬蘭為，芬蘭為68.3%，法國為，法國為71%，意大利為，意大利為61.9%，荷，荷蘭為蘭為61.7%。最最可怕的是，我國全民可怕的是，我國全民“高稅負高稅負”換來的只是絕大多數(shù)人的換來的只是絕大多數(shù)人的“低福利低福利”甚至是甚至是“無福利無福利”，取之于民的稅收只用于少數(shù)人，取之于民的稅收只用于少數(shù)人揮霍乃至被各種豆腐渣工程所吞噬，那才是全民的悲哀！揮霍乃至被各種豆腐渣工程所吞噬，那才是全民的悲哀！當國民納稅比例已經高于發(fā)達國家，享受到的公共福利和當國民納稅比例已經高于發(fā)達國家，享受到的公共福利和社會保障卻少得可憐，面對畸形的生存壓力和生活成本，社會保障卻少得可憐，面

16、對畸形的生存壓力和生活成本，如公路高收費，醫(yī)療高收費，教育高收費如公路高收費，醫(yī)療高收費，教育高收費絕大多數(shù)人絕大多數(shù)人除了憤怒只能仰天長嘆！除了憤怒只能仰天長嘆！人們在關注財政收入增長的同時，更應該關注財政支出是人們在關注財政收入增長的同時，更應該關注財政支出是否廣泛用于民生？財政支出是否建立了有效撥付機制并接否廣泛用于民生？財政支出是否建立了有效撥付機制并接受納稅人監(jiān)督？北歐等國的稅負也較高，但公眾抱怨卻少，受納稅人監(jiān)督？北歐等國的稅負也較高，但公眾抱怨卻少，主要是因為財政收入大多用于改善民生。如果全民高稅負主要是因為財政收入大多用于改善民生。如果全民高稅負帶來了全民高福利，稅負高公眾也能

17、坦然接受。帶來了全民高福利，稅負高公眾也能坦然接受。有人說分為三種，分別是左有人說分為三種，分別是左側臥側臥“睡睡”、右右側臥側臥“睡睡”和和仰面仰面“睡睡”。大家大家知道中國一共有多少種稅嗎？知道中國一共有多少種稅嗎？不過你們睡覺也是要交稅的，我們大回籠教曾經總結過，不過你們睡覺也是要交稅的，我們大回籠教曾經總結過，你一個人睡要交個稅，在單位趴辦公桌睡要交企業(yè)所得稅，你一個人睡要交個稅，在單位趴辦公桌睡要交企業(yè)所得稅，跟老婆睡要交增值稅，邊開車邊睡要交車船使用稅，你睡跟老婆睡要交增值稅，邊開車邊睡要交車船使用稅，你睡了再也不想起床要交遺產稅。你在課堂上睡要交教育附加了再也不想起床要交遺產稅。

18、你在課堂上睡要交教育附加稅。豈止在課堂上睡要交增值稅，連殺豬都要交教育附加稅。豈止在課堂上睡要交增值稅，連殺豬都要交教育附加稅的，所以睡覺的同學，上課你們睡覺，對得起死去的那稅的，所以睡覺的同學，上課你們睡覺，對得起死去的那些豬嗎？些豬嗎？中國目前差不多有中國目前差不多有19種稅，為什么說是差不多呢？因為財種稅，為什么說是差不多呢？因為財政部網站說是政部網站說是19個，稅務總局網站說是個，稅務總局網站說是20個，也就是說國個，也就是說國家有關部門也搞不清楚中國到底有多少稅，總之你只要交家有關部門也搞不清楚中國到底有多少稅，總之你只要交錢就行了，至于稅的名字，總會有人想出來的。錢就行了，至于稅的

19、名字，總會有人想出來的。這么多稅種中跟我們個人直接相關的有六大類，分別是增這么多稅種中跟我們個人直接相關的有六大類，分別是增值稅，消費稅，個人所得稅，房產稅和契稅，車輛購置稅值稅，消費稅，個人所得稅，房產稅和契稅，車輛購置稅和車船稅，以及關稅。我分別給各位解釋一下。和車船稅，以及關稅。我分別給各位解釋一下。增值稅是對商品增值部分征的稅，稅率是增值稅是對商品增值部分征的稅，稅率是17%。溫州有。溫州有個商人叫林春平，虛開了個商人叫林春平，虛開了5.2億的增值稅，你們知道這可億的增值稅，你們知道這可是重罪，于是他被當選為溫州市政協(xié)委員。是重罪，于是他被當選為溫州市政協(xié)委員。他是怎么事發(fā)的呢？因為他

20、說吹噓自己收購了美國大西他是怎么事發(fā)的呢？因為他說吹噓自己收購了美國大西洋銀行，你們知道他為什么這么敢吹吧？因為他其實是洋銀行，你們知道他為什么這么敢吹吧？因為他其實是做牛皮加工生意的，這是職業(yè)病啊。結果媒體去一查發(fā)做牛皮加工生意的，這是職業(yè)病啊。結果媒體去一查發(fā)現(xiàn)美國根本沒有這家銀行，這就涉嫌欺騙了，于是他就現(xiàn)美國根本沒有這家銀行，這就涉嫌欺騙了，于是他就被抓了，罪名是虛開增值稅發(fā)票。被抓了，罪名是虛開增值稅發(fā)票。再說消費稅，消費稅是對特定消費品征收的一個稅，比如再說消費稅，消費稅是對特定消費品征收的一個稅，比如女生的化妝品價格里含有女生的化妝品價格里含有30%的消費稅，難怪說女人的錢的消費

21、稅，難怪說女人的錢好賺呢，稅務局也是這么想的。所以生個女孩就是消費稅。好賺呢，稅務局也是這么想的。所以生個女孩就是消費稅。想來，古人重男輕女也不是沒有理由的，都是稅逼的啊。想來，古人重男輕女也不是沒有理由的，都是稅逼的啊。還看到一個報道說，中國每出生還看到一個報道說，中國每出生100個女孩，就有個女孩，就有117個男個男孩出生，孩出生，17%的比率，想來，生男孩是交了增值稅的啊。的比率，想來，生男孩是交了增值稅的啊。個人所得稅和房產、契稅，大家都比較清楚，只是今年又個人所得稅和房產、契稅，大家都比較清楚，只是今年又對你的房產交易的增值部分加收對你的房產交易的增值部分加收20%的個人所得稅，另外

22、的個人所得稅，另外還想對你的房子再征收房產稅。個人所得稅加上房產稅，還想對你的房子再征收房產稅。個人所得稅加上房產稅，再加上準備要實行的遺產稅，總有一天你會明白一句話，再加上準備要實行的遺產稅，總有一天你會明白一句話，赤條條來，赤條條走。有關部門推崇的理念就是：你的就赤條條來，赤條條走。有關部門推崇的理念就是：你的就是我的，我的還是我的，如果你的不是我的，我就稅你。是我的，我的還是我的，如果你的不是我的，我就稅你。別誤會，這里的稅是個動詞，就是對你征稅的意思。別誤會，這里的稅是個動詞，就是對你征稅的意思。車輛購置稅和車船稅是買車就得交車輛購置稅和車船稅是買車就得交10%的車輛購置稅，車的車輛購

23、置稅，車船稅是每年都要交的，根據(jù)排量大小來征收，有人說我只船稅是每年都要交的，根據(jù)排量大小來征收，有人說我只交車稅就好了，為啥還要交船稅呢？提出這個問題的顯然交車稅就好了，為啥還要交船稅呢？提出這個問題的顯然是沒有在城市里看海的經歷，晴天你要交車稅，下雨天城是沒有在城市里看海的經歷，晴天你要交車稅，下雨天城市里澇了的時候要交船稅。市里澇了的時候要交船稅。至于關稅，最近有個新聞，一位空姐從韓國代購化妝品回至于關稅，最近有個新聞，一位空姐從韓國代購化妝品回來在淘寶上銷售，去年被判定為走私罪，獲刑來在淘寶上銷售，去年被判定為走私罪，獲刑11年，并處年，并處罰款罰款50萬元，最近又在重審。有人抱怨怪不

24、得從淘寶上買萬元，最近又在重審。有人抱怨怪不得從淘寶上買不到真貨了呢。賣真貨的被抓去判刑了，賣假貨的沒人管，不到真貨了呢。賣真貨的被抓去判刑了，賣假貨的沒人管，我有個哥們就給我炫耀從淘寶上買來的手表叫我有個哥們就給我炫耀從淘寶上買來的手表叫CK，我打，我打眼一看其實寫的是眼一看其實寫的是OK。這空姐為什么被判的這么重呢，。這空姐為什么被判的這么重呢，就是因為她偷逃了關稅，重審認定的是偷逃了就是因為她偷逃了關稅，重審認定的是偷逃了83000元的元的關稅。關稅。說完這林林總總的稅，你們覺得負擔很重對不對，別急，說完這林林總總的稅，你們覺得負擔很重對不對，別急，最近有關部門又開始討論遺產稅要不要征收

25、了，別激動，最近有關部門又開始討論遺產稅要不要征收了，別激動，交完我們上述的稅你還有遺產已經算是個奇跡了。交完我們上述的稅你還有遺產已經算是個奇跡了。本章學習重點本章學習重點第一章第一章 稅法概述稅法概述1、稅法的概念、稅法的概念2、稅法要素、稅法要素3、稅法的分類、稅法的分類 4、稅收立法、稅收立法 稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貙ι鐣嗔?，按照法律?guī)定，強制、無償?shù)貙ι鐣a品進行的一種分配。它是國家取得財政收產品進行的一種分配。它是國家取得財政收入的主要形式入的主要形式。第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念一、稅收的概念一

26、、稅收的概念 1 1、政府征稅是為了實現(xiàn)職能而籌集資金：、政府征稅是為了實現(xiàn)職能而籌集資金：稅收正是政府稅收正是政府為了提供公共產品而籌集的資金，所以稅收是公共產品的成為了提供公共產品而籌集的資金，所以稅收是公共產品的成本。本。 2 2、政府征稅憑借的是政府的政治權力：、政府征稅憑借的是政府的政治權力：政府擁有財產權政府擁有財產權力和政治權利兩種基本權力。力和政治權利兩種基本權力。 征稅權力與財產權力不同，征稅權力與財產權力不同，憑憑借財產權力取得的收入其本質上是一種所有權收入，而憑借借財產權力取得的收入其本質上是一種所有權收入，而憑借政治權力取得的收入才是稅收收入。政治權力取得的收入才是稅收

27、收入。 3 3、稅收是絕大多數(shù)國家財政收入的主要形式：、稅收是絕大多數(shù)國家財政收入的主要形式：其他財政其他財政收入一般是憑借政府擁有的國有資產、國有資源而取得的產收入一般是憑借政府擁有的國有資產、國有資源而取得的產權收入。權收入。 （一）稅收含義的理解（一）稅收含義的理解國家征稅干什么？國家征稅干什么？稅收不是一個令人喜歡的話題稅收不是一個令人喜歡的話題查看資料查看資料（二）稅收的特征（二）稅收的特征 1、無償性無償性：政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任何代價，：政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任何代價，包括實物和特權。包括實物和特權。 個別個別無償性無償性就征稅過程和

28、單個納稅人而言就征稅過程和單個納稅人而言 整體報償性整體報償性就財政收入全過程和全體納稅人而言就財政收入全過程和全體納稅人而言 2、強制性強制性：政府憑借政治權力強制征收，納稅人必須依法納稅，否則就要：政府憑借政治權力強制征收，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。受到法律的制裁。注意：注意：A、強制而非自愿；、強制而非自愿； 對于納稅人來說，繳納稅收就是一種經濟利益的損失和放棄，所以一對于納稅人來說，繳納稅收就是一種經濟利益的損失和放棄，所以一般都不會自愿繳納，因而稅收需要法律的形式來強制實施。般都不會自愿繳納，因而稅收需要法律的形式來強制實施。 B、強制而非懲罰；、強制而非懲罰； 罰

29、款雖然是強制性的罰款雖然是強制性的 ，罰款收入是以違法行為及其收入為對象征收的。，罰款收入是以違法行為及其收入為對象征收的。 C、其根源是稅收無償性、其根源是稅收無償性；政府征稅憑借的是政治權力。；政府征稅憑借的是政治權力。3、固定性、固定性：稅法中規(guī)定了政府要征什么稅種、向什么征稅（征稅對象）、：稅法中規(guī)定了政府要征什么稅種、向什么征稅（征稅對象）、由誰納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）。這些內容規(guī)定之后一般不頻繁由誰納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）。這些內容規(guī)定之后一般不頻繁變動變動。二、稅法的概念二、稅法的概念 稅法是國家制定的用于調整國家和納稅稅法是國家制定的用于調整國家和納稅人之間在征

30、納稅方面的權利與義務關系的法人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。是征稅人（政府）與納稅人律規(guī)范的總稱。是征稅人（政府）與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。依法征稅、依法納稅的行為準則。 稅法與稅收密不可分，表現(xiàn)為有稅必有稅法與稅收密不可分，表現(xiàn)為有稅必有法，稅法是稅收的表現(xiàn)形式、稅收是稅法的法，稅法是稅收的表現(xiàn)形式、稅收是稅法的內容。內容。第一節(jié)第一節(jié) 稅法的概念稅法的概念（一）稅收法律關系（一）稅收法律關系 征稅主體，征稅主體是國家，是固定的。征稅主體，征稅主體是國家，是固定的。 納稅主體，負有納稅義務的單位和個人，是變化的。納稅主體，負有納稅義務的單位和個人，是變化的。

31、稅收法律關系的客體，是指稅收法律關系主體共同指向稅收法律關系的客體，是指稅收法律關系主體共同指向的對象，也就是征稅對象，包括貨幣、實物和行為等。的對象，也就是征稅對象，包括貨幣、實物和行為等。 稅收法律關系的內容，是指稅收法律主體所享有的權利稅收法律關系的內容，是指稅收法律主體所享有的權利和應承擔的義務。和應承擔的義務。 征稅主體的權利和義務征稅主體的權利和義務 納稅主體的權利和義務納稅主體的權利和義務作為公民作為公民,你有義務納稅你有義務納稅,同時你也必須了解你作同時你也必須了解你作為納稅收人的權利為納稅收人的權利代表國家行使征稅權利的主體，包括各級代表國家行使征稅權利的主體，包括各級國稅機

32、關、地稅機關、海關和財政機關國稅機關、地稅機關、海關和財政機關1、稅收法律關系的主體：、稅收法律關系的主體：2、稅收法律關系的、稅收法律關系的客體客體3、稅收法律關系的內容、稅收法律關系的內容第二節(jié)第二節(jié) 稅法要素（稅收制度）稅法要素（稅收制度）一、納稅人一、納稅人二、征稅對象二、征稅對象三、稅率三、稅率四、納稅環(huán)節(jié)四、納稅環(huán)節(jié)五、納稅期限五、納稅期限六、稅收優(yōu)惠六、稅收優(yōu)惠七、稅收法律責任七、稅收法律責任一、納稅人一、納稅人 、納稅人納稅人定義：稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。定義：稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。納稅人包括自然人和法人。法人納稅人也包括企業(yè)法人納稅人、納稅人包括自然

33、人和法人。法人納稅人也包括企業(yè)法人納稅人、事業(yè)法人納稅人和團體法人納稅人。事業(yè)法人納稅人和團體法人納稅人。 確定納稅人的原則是屬地兼屬人原則。確定納稅人的原則是屬地兼屬人原則。 、與納稅人相關的概念：、與納稅人相關的概念：扣繳義務人扣繳義務人和和負稅人負稅人。 扣繳義務人扣繳義務人：是指按照稅法規(guī)定負有向納稅人代扣稅款：是指按照稅法規(guī)定負有向納稅人代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位和個人。并向國庫繳納稅款義務的單位和個人。 扣繳義務人扣繳義務人是代繳他人的稅，繳別人的稅；是代繳他人的稅，繳別人的稅；納稅人納稅人是繳是繳自己的稅。自己的稅。 負稅人負稅人：指實際負擔稅款的單位和個人。：指實際負擔

34、稅款的單位和個人。 屬地原則屬地原則是以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準，確定國家行是以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準，確定國家行使稅收管轄權范圍的一種原則。使稅收管轄權范圍的一種原則。屬人原則屬人原則是以納稅人的國籍和住所為標準，確定國家行使稅收管轄權范圍的是以納稅人的國籍和住所為標準，確定國家行使稅收管轄權范圍的一種原則，也稱屬人主義原則。一種原則，也稱屬人主義原則。 大多數(shù)國家會同時使用兩種征稅原則。但在兩種不同的稅收管轄權的相互大多數(shù)國家會同時使用兩種征稅原則。但在兩種不同的稅收管轄權的相互關系中，屬地原則處于優(yōu)先地位是國際慣例。關系中，屬地原則處于優(yōu)先地位是國際慣例

35、。在我國采取的是屬地兼屬人原則。在我國采取的是屬地兼屬人原則。請注意請注意稅負稅負轉轉 嫁嫁納稅人與負稅人不一致，是由稅負轉嫁造成納稅人與負稅人不一致，是由稅負轉嫁造成的。稅負轉稼，是指納稅人將其所繳納的稅的。稅負轉稼，是指納稅人將其所繳納的稅款通過各種方式（提高商品售價或壓低原材款通過各種方式（提高商品售價或壓低原材料供應價格等）轉移給他人負擔的過程，從料供應價格等）轉移給他人負擔的過程，從而產生納稅人和負稅人不一致的現(xiàn)象。而產生納稅人和負稅人不一致的現(xiàn)象。 納稅人和負稅人可能一致，也可能不一致；納納稅人和負稅人可能一致，也可能不一致；納稅人和負稅人不一致的原因是因為存在著稅負轉嫁稅人和負稅

36、人不一致的原因是因為存在著稅負轉嫁的現(xiàn)象。的現(xiàn)象。二、征稅對象二、征稅對象 、定義：征稅對象是指對什么征稅，是征稅的、定義：征稅對象是指對什么征稅，是征稅的目的物，目的物，是是一種稅區(qū)別于另一種稅的根本標志。一種稅區(qū)別于另一種稅的根本標志。 、與征稅對象相關的概念：、與征稅對象相關的概念： 計稅依據(jù)計稅依據(jù)：是計算稅款時的數(shù)量或數(shù)額依據(jù)是計算稅款時的數(shù)量或數(shù)額依據(jù)有有（價值量和實物量兩種）；（價值量和實物量兩種）；以計稅依據(jù)乘以稅率，就以計稅依據(jù)乘以稅率，就是應納稅款是應納稅款 稅目；稅目；是征稅對象的具體分類。體現(xiàn)征稅的廣是征稅對象的具體分類。體現(xiàn)征稅的廣度。度。有的稅種征稅對象比較復雜，一

37、般要先分大類，有的稅種征稅對象比較復雜，一般要先分大類，在類別之下再分稅目、子目和細目。在類別之下再分稅目、子目和細目。 稅名趣談稅名趣談查看消費稅稅率表查看消費稅稅率表三、稅率三、稅率 稅款與征稅對象的比例，是稅收制度稅款與征稅對象的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。有三種形式：有三種形式： （一）比例稅率（一）比例稅率（二）定額稅率（二）定額稅率（三）累進稅率（三）累進稅率（一）比例稅率（一）比例稅率:比例比例稅率的形式：稅率的形式： 單一比例稅率單一比例稅率:如企業(yè)所得稅稅率如企業(yè)所得稅稅率25% 對同一征稅對象不對同一征稅對象不分數(shù)額大小，規(guī)定相同

38、的分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。征收比例。 差別比例稅率差別比例稅率 幅度比例稅率：幅度比例稅率：如娛樂業(yè)營業(yè)稅率如娛樂業(yè)營業(yè)稅率5%-20% 有起征點或免征額的比例稅率有起征點或免征額的比例稅率a.產品差別比率稅率產品差別比率稅率:增值稅增值稅b.行業(yè)差別比率稅率：營業(yè)稅行業(yè)差別比率稅率：營業(yè)稅c.地區(qū)差別比率稅率：城建稅地區(qū)差別比率稅率：城建稅（二）定額稅率：（二）定額稅率：對每一單位征稅對象直接規(guī)對每一單位征稅對象直接規(guī)定一個固定稅額。定一個固定稅額。 如我國新耕地占用稅條例的稅額標準如下：人均耕地如我國新耕地占用稅條例的稅額標準如下：人均耕地不超過不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單

39、位，下同），每畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為平方米為10元元50元；人均耕地超過元；人均耕地超過1畝但不超過畝但不超過2畝的地畝的地區(qū)，每平方米為區(qū)，每平方米為8元元40元；人均耕地超過元；人均耕地超過2畝但不超過畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為6元元30元；人均耕地超過元；人均耕地超過3畝的地畝的地區(qū)，每平方米為區(qū)，每平方米為5元元25元。元。定額稅率的分類：定額稅率的分類： 地區(qū)差別定額稅率地區(qū)差別定額稅率 幅度定額稅率幅度定額稅率 分類分級定額稅率分類分級定額稅率（三）累進稅率（三）累進稅率 1、超額累進稅率、超額累進稅率：將征稅對象的金額劃分成若

40、干級距，對：將征稅對象的金額劃分成若干級距，對每一級距從低到高設計不同差別稅率，當征稅對象超過某一級距每一級距從低到高設計不同差別稅率，當征稅對象超過某一級距時，只對超過部分按高一級稅率征稅。在適用超額累進稅率時，時，只對超過部分按高一級稅率征稅。在適用超額累進稅率時，同一征稅對象可能會適用多級稅率。同一征稅對象可能會適用多級稅率。 2、全額累進稅率：、全額累進稅率：全額累進稅率是指按征稅對象的數(shù)額大全額累進稅率是指按征稅對象的數(shù)額大小從低到高設計多檔稅率后，當征稅對象達到高一級距時，就要小從低到高設計多檔稅率后，當征稅對象達到高一級距時，就要對征稅對象全額按高一級稅率征稅。對征稅對象全額按高

41、一級稅率征稅。 3、超率累進稅率：、超率累進稅率：以征稅對象的相對率劃分若干級距，分以征稅對象的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過部分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過部分按高一級稅率征稅。按高一級稅率征稅。 、全率累進稅率、全率累進稅率:個人所得稅中原工資薪金所得稅率：個人所得稅中原工資薪金所得稅率：九級超額累進稅率九級超額累進稅率級數(shù)級數(shù) 全月應納稅所得額全月應納稅所得額 稅率（稅率（%） 1 不超過不超過1500元的元的 3 2 超過超過1500元至元至4500元的部分元的部分 10 3 超過超過4500元至元至9000元的部分元

42、的部分 20 4 超過超過9000元至元至35000元的部分元的部分 25 5 超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分 30 6 超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分 35 7 超過超過80000元的部分元的部分 45（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照規(guī)定，以每月收入額（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）全國人民代表大會常務委員會全國人民代表大會常務委員會 年月日年月日通過，自年月日起施行通過，自年月日起施行（新個人所得稅稅率）（新個人所得稅稅率）土

43、地增值稅稅率：四級超率累進稅率土地增值稅稅率：四級超率累進稅率稅率形式的利弊分析稅率形式的利弊分析（一）比例稅率（一）比例稅率簡便、中性簡便、中性 （二）累進稅率（二）累進稅率較復雜、量能負擔較復雜、量能負擔 1、全額累進稅率、全額累進稅率較簡便、不公平較簡便、不公平 2、超額累進稅率、超額累進稅率較復雜、公平較復雜、公平 3、全率累進稅率、全率累進稅率較簡便、不公平較簡便、不公平 4、超率累進稅率、超率累進稅率較復雜、公平較復雜、公平 （三）定額稅率（三）定額稅率簡便、與價格變化無關簡便、與價格變化無關 全額累進稅率：全額累進稅率：是指按征稅對象的數(shù)額大小從低到高設計是指按征稅對象的數(shù)額大小

44、從低到高設計多檔稅率后，當征稅對象達到高一級距時，就要對征稅對象多檔稅率后，當征稅對象達到高一級距時，就要對征稅對象全額按高一級稅率征稅。明顯的缺點，是當征稅對象數(shù)額由全額按高一級稅率征稅。明顯的缺點，是當征稅對象數(shù)額由一個級距上升到高一級距的臨界處時，會一個級距上升到高一級距的臨界處時，會出現(xiàn)增加的稅額超出現(xiàn)增加的稅額超過征稅對象的數(shù)額的那種不合理情況。過征稅對象的數(shù)額的那種不合理情況。 例如，如果設定例如，如果設定“收入在收入在1000元以下的，適用稅率為元以下的，適用稅率為10%，收入到，收入到達或超過達或超過1000元，稅率為元，稅率為20%”兩檔稅率，那么，當某納稅人甲的收入為兩檔稅

45、率，那么，當某納稅人甲的收入為999元時，適用稅率為元時，適用稅率為10%，應納稅額為，應納稅額為999元，而某納稅人乙的收入元，而某納稅人乙的收入為為1001元，適用稅率為元，適用稅率為20%，應納稅額為，應納稅額為2002元，元，乙超過甲的收入是乙超過甲的收入是2元，但乙應納的稅額超過甲應納的稅額元，但乙應納的稅額超過甲應納的稅額1003元。超過的稅額遠遠大于元。超過的稅額遠遠大于超過的收入。超過的收入。 由于全額累進稅率存在這種技術上的由于全額累進稅率存在這種技術上的“缺陷缺陷”，所以現(xiàn)在所以現(xiàn)在大多數(shù)國家的稅制中幾乎不采用。大多數(shù)國家的稅制中幾乎不采用。 超額累進稅率超額累進稅率是按征

46、稅對象的數(shù)額大小設計多檔稅率，當征稅是按征稅對象的數(shù)額大小設計多檔稅率，當征稅對象的數(shù)額超過某一個級距時，只對超過部分按高一級稅率計算對象的數(shù)額超過某一個級距時，只對超過部分按高一級稅率計算征稅。征稅。 如果設定一個超額累進稅率是如果設定一個超額累進稅率是“收入在收入在1000元以下的部分，稅率為元以下的部分，稅率為10%；收入超過收入超過1000元但不超過元但不超過2000元的部分，稅率為元的部分，稅率為20%；收入超過；收入超過2000元，但元，但不超過不超過10000元的部分，稅率為元的部分，稅率為30%；收入超過；收入超過10000元以上部分，稅率為元以上部分，稅率為40%”。那么，當

47、某納稅人的收入為。那么，當某納稅人的收入為5000元時，其應納稅額是：元時，其應納稅額是： 第一級：第一級：1000元以下的那部分收入應納稅款元以下的那部分收入應納稅款=100010%=100元；元； 第二級：超過第二級：超過1000元但不超過元但不超過2000元的那部分收入應納稅款元的那部分收入應納稅款=（2000-1000）20%=200元；元； 第三級：超過第三級：超過2000元但不超過元但不超過5000元那部分收入應納稅款元那部分收入應納稅款=（5000-2000）30%=900元；元； 合計應納稅款合計應納稅款=100+200+900=1200元。元。 有沒有簡化計算方法？有沒有簡化

48、計算方法？ 有！有！由于超過累進稅率需要分級適用稅率由于超過累進稅率需要分級適用稅率計算稅款，所以顯得比較復雜。計算稅款，所以顯得比較復雜。 我國目前稅率使用情況表我國目前稅率使用情況表四、納稅環(huán)節(jié)四、納稅環(huán)節(jié) 即稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流即稅法規(guī)定的征稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅環(huán)節(jié)的種類納稅環(huán)節(jié)的種類 1、一次課征制、一次課征制 2、多次課征制、多次課征制國家在規(guī)定某種征稅對象時，必須明確規(guī)定國家在規(guī)定某種征稅對象時，必須明確規(guī)定其納稅環(huán)節(jié)。其納稅環(huán)節(jié)。五、納稅期限五、納稅期限納稅人按稅法規(guī)定繳納稅的期限。包括納稅人按稅法規(guī)定

49、繳納稅的期限。包括計稅期限、計稅期限、申報期限和繳稅期限申報期限和繳稅期限。 計稅期限計稅期限，即納稅義務發(fā)生以后多長時間計算申報，即納稅義務發(fā)生以后多長時間計算申報一次稅款。一次稅款。 申報期限申報期限，即計稅期滿后多長時間內辦理稅款申報，即計稅期滿后多長時間內辦理稅款申報手續(xù)。手續(xù)。 繳稅期限繳稅期限，即計稅期滿后多長時間內繳納稅款。，即計稅期滿后多長時間內繳納稅款。 所以計稅期限、申報期限、繳稅期限是三個具有不所以計稅期限、申報期限、繳稅期限是三個具有不同法律內容的期限，對于違反這三個期限分別規(guī)定了相同法律內容的期限，對于違反這三個期限分別規(guī)定了相應的懲罰。應的懲罰。六、稅收優(yōu)惠六、稅收

50、優(yōu)惠 1、是稅法規(guī)定的一般納稅義務基礎上，對部分納稅人、是稅法規(guī)定的一般納稅義務基礎上，對部分納稅人或征稅對象給予特殊的優(yōu)惠照顧，即豁免部分或全部納稅或征稅對象給予特殊的優(yōu)惠照顧，即豁免部分或全部納稅義務義務 （稅法嚴肅性與靈活性結合的體現(xiàn)）（稅法嚴肅性與靈活性結合的體現(xiàn)） 2、種類：、種類： 稅基式減免稅：免征額和起征點稅基式減免稅：免征額和起征點 稅率式減免稅：稅率式減免稅： 稅額式減免稅：稅額式減免稅： 出口退稅出口退稅 （一）稅基式減免（一）稅基式減免 企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定： 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱企業(yè)所得稅法第三十條第（一

51、）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的的，按照無形資產成本的150%攤銷。攤銷。 （二）稅率式減免（二）稅率式減免 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定： 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征

52、收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 （三）稅額式減免（三）稅額式減免 企業(yè)所得稅實施條例第一百條規(guī)定：企業(yè)所得稅實施條例第一百條規(guī)定： 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的可以從企業(yè)當年的應納

53、稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后以后5個納稅年度結轉抵免。個納稅年度結轉抵免。七、稅收法律責任七、稅收法律責任對納稅人、扣繳義務人、對納稅人、扣繳義務人、稅務機關稅務機關等等相關人員和單位的違法稅法的行為進行處相關人員和單位的違法稅法的行為進行處罰的規(guī)定。罰的規(guī)定。主要違章（法）行為：主要違章（法）行為：偷稅、欠稅、抗稅、騙稅、不履行稅偷稅、欠稅、抗稅、騙稅、不履行稅收管理程序性義務。收管理程序性義務。稅收法律責任的形式、民事法律責任形式：如稅務機關追征稅款，加收滯納金。2、行政法律責任形式：如稅務機關對違反稅法的納稅人罰款、采用稅收保全措施、通知銀

54、行和其他金融機構扣款等強制執(zhí)行措施等。3、刑事法律責任形式：關于稅收滯納金關于稅收滯納金 中華人民共和國稅收征收管理法（新征管中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）法）（2001年年4月月28日第九屆全國人民代表日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修訂大會常務委員會第二十一次會議修訂 ） 第三十二條第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。起，按日加收滯納稅款

55、萬分之五的滯納金。 關于偷稅罰款關于偷稅罰款 按按稅收征管法稅收征管法第六十三條第六十三條 納稅人偽造、變納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五處不

56、繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。刑事責任。第三節(jié)第三節(jié) 稅法的分類稅法的分類一、按稅法的基本內容和效力分類一、按稅法的基本內容和效力分類二、按稅法的職能作用分類二、按稅法的職能作用分類三、按征收對象分類三、按征收對象分類四、四、按稅收收入歸屬和征收管轄權限按稅收收入歸屬和征收管轄權限五、按計稅依據(jù)分類五、按計稅依據(jù)分類六、按稅負能否轉嫁分類六、按稅負能否轉嫁分類一、按稅法的基本內容和效力分類一、按稅法的基本內容和效力分類一、按稅法的基本內容和效力分類一、按稅法的基本內容和效力分類 1、稅收基本法，目前尚無稅收

57、基本法。、稅收基本法，目前尚無稅收基本法。 2、稅收普通法，根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法、稅收普通法，根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法。如個人所得稅法、企業(yè)所得稅法等。規(guī)定的事項分別立法。如個人所得稅法、企業(yè)所得稅法等。二、按稅法的職能作用分類二、按稅法的職能作用分類1、稅收實體法、稅收實體法 稅收實體法一般由構成各稅種的單行稅法組成，它解決稅收實體法一般由構成各稅種的單行稅法組成，它解決的是向誰征稅，征多少稅的問題，是稅法的核心部分。的是向誰征稅，征多少稅的問題，是稅法的核心部分。 稅收實體法包括納稅人、征稅對象、征稅范圍、納稅環(huán)稅收實體法包括納稅人、征稅對象、征稅

58、范圍、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅收優(yōu)惠等組成。節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅收優(yōu)惠等組成。我國現(xiàn)行稅法體系中共有我國現(xiàn)行稅法體系中共有29種稅，現(xiàn)已開征的有種稅，現(xiàn)已開征的有25種，種，現(xiàn)在實際征收的有現(xiàn)在實際征收的有18種。種。附：我國現(xiàn)行稅種附：我國現(xiàn)行稅種2、稅收程序法稅收程序法 稅收程序法是與稅收實體法相對應，它是稅收程序法是與稅收實體法相對應，它是對如何具體實施實體法的規(guī)定，目的是保證稅收對如何具體實施實體法的規(guī)定，目的是保證稅收實體法的執(zhí)行。實體法的執(zhí)行。 主要內容包括稅收確定程序、稅收征收程主要內容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序等，規(guī)定納稅人如何進行稅務序、稅收檢

59、查程序等，規(guī)定納稅人如何進行稅務登記、稅款繳納。如目前的登記、稅款繳納。如目前的稅收征收管理法稅收征收管理法。二、按稅法的職能作用分類二、按稅法的職能作用分類 1、流轉稅類：流轉稅類： 2、所得稅類：、所得稅類： 3、財產稅類、財產稅類 4、行為稅類：、行為稅類： 5、資源稅類：、資源稅類：我國現(xiàn)行稅制體系是按課稅對象不同進行分類的我國現(xiàn)行稅制體系是按課稅對象不同進行分類的查看中國現(xiàn)行稅制體系表查看中國現(xiàn)行稅制體系表三、按征收對象分類三、按征收對象分類 1、中央稅：屬于中央財政的固定收入，歸中央政府支配、中央稅：屬于中央財政的固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種。消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部

60、分），車和使用的稅種。消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分），車輛購置稅，關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。輛購置稅，關稅，海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。 2、地方稅：屬于地方財政的固定收入，歸地方政府支配、地方稅：屬于地方財政的固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種。城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，和使用的稅種。城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，契稅。房產稅，車船稅，契稅。 3、中央與地方共享稅：屬于中央、地方政府共同享有，、中央與地方共享稅：屬于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的稅種。如我國現(xiàn)行稅制中的增值稅、資源按一定比例分成的稅種。如我國現(xiàn)行稅制中的增值稅、