注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度《審計(jì)》全真模擬試題

1、2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)全真模擬試題二一、單選題(每小題1分，共15分)1. 對(duì)于一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)之一是()。A. 審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象不同D.審計(jì)主體不同C. 審計(jì)方法不同D. 審計(jì)目標(biāo)不同2. 被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量 較少,而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用()A. 抽樣審計(jì)B. 詳細(xì)審計(jì)C. 大量符合性測(cè)試D. 較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平3. 除被審計(jì)單位的()行為之外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注 以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)重大的違反法規(guī)行為。A. 增資幅度超過(guò)原注冊(cè)資本的2

2、0燦未在原登記機(jī)關(guān)進(jìn)行重新登記B. 將部分營(yíng)業(yè)收入直接轉(zhuǎn)入盈余公積C. 盜用他人商標(biāo)或技術(shù)進(jìn)行銷(xiāo)售或生產(chǎn)的D. 長(zhǎng)期投資超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的 50%4. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體不相符的可能性。 以 下選項(xiàng)中 ,( ) 將造成抽樣風(fēng)險(xiǎn)。A. 信賴(lài)過(guò)度B. 未能找出樣本文件中的錯(cuò)報(bào)C. 運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序D. 錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果5. 般情況下 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn) , 不能確定( ) 。A. 存貨的數(shù)量B. 存貨的金額C. 有價(jià)證券的數(shù)量D .現(xiàn)金的金額6. 當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)選擇統(tǒng)計(jì)估計(jì)方法時(shí) , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需考慮 ( ) 。A. 對(duì)客

3、戶(hù)方法的可靠性滿(mǎn)意B. 實(shí)地觀察足夠的盤(pán)點(diǎn) , 對(duì)盤(pán)點(diǎn)程序的有效性滿(mǎn)意C. 對(duì)中期交易采取適當(dāng)?shù)臏y(cè)試D. 對(duì)合理的樣本計(jì)劃、預(yù)計(jì)正確性、恰當(dāng)運(yùn)用和產(chǎn)生合理的結(jié)果滿(mǎn)意7. 貨幣資金賬戶(hù)的借方發(fā)生額與 ( ) 有對(duì)應(yīng)關(guān)系。A. 購(gòu)貨與付款循環(huán)有關(guān)賬戶(hù)的借方發(fā)生額B. 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶(hù)的借方發(fā)生額C. 生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額D. 銷(xiāo)售與收入循環(huán)有關(guān)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額8. 下列內(nèi)容中屬于被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是 ( )A. 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章B. 設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn) :C. 所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理D. 出售設(shè)備時(shí),將所得價(jià)款貸

4、記其他收益9. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于以下選項(xiàng)中的 ( ) 循環(huán)審計(jì)范圍。A. 銷(xiāo)售與收款B. 購(gòu)貨與付款C. 生產(chǎn)D .籌資與投資10. 在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí) , 審計(jì)人員應(yīng)分 ( ) 兩個(gè)層次來(lái)評(píng)價(jià)其重要性。A. 總賬和明細(xì)賬B. 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表C .會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶(hù)及交易D .記賬憑證和原始憑證11. 在下列各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則中 , 不具有法定要求的是 ( ) 。A. 獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南B. 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C. 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則D. 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告12. 在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中處于中心環(huán)節(jié)的是 ( ) 。A. 計(jì)劃階段B. 實(shí)施階段C. 審計(jì)完成階段D. 完成審計(jì)工作13. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最高權(quán)

5、力機(jī)構(gòu)是 ( ) 。A. 財(cái)政部、審計(jì)署B(yǎng). 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員代表大會(huì)C. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)D. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序 , 并不能幫助其 ( ) 。A. 發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)情況B. 印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C. 了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D. 確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份公司 1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) , 知悉該公司可能存在重大舞 弊行為, 則應(yīng)采取的措施是 ( ) 。A. 以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B. 運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C. 與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿D. 向證券

6、監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，并要求通知廣大股東二、多選題 (每小題 1.5 分, 共 15 分。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)1. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體 , 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行 業(yè)的自律組織 , 發(fā)布一系列的行業(yè)管理規(guī)范 , 建立了 ( )A. 注冊(cè)管理制度B. 業(yè)務(wù)監(jiān)督制度C. 財(cái)務(wù)管理制度D. 考試培訓(xùn)制度2. 在符合性測(cè)試中 , 同時(shí)存在信賴(lài)不足及信賴(lài)過(guò)度兩種風(fēng)險(xiǎn) , 假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師柳亞經(jīng)過(guò) 考慮后認(rèn)為 : 同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為 10000,僅降低信賴(lài)不足 風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣本量為 1000, 僅降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平所需的樣 本量為 30

7、00,樣本量超過(guò) 2000時(shí)符合性測(cè)試不經(jīng)濟(jì)。則柳亞不應(yīng)當(dāng)選擇 ( ) 策略。A. 同時(shí)降低兩種風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平B. 僅降低信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平C. 僅降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平D. 放棄符合性測(cè)試直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款的主要目的不是為了 ( ) 。A. 驗(yàn)證決算日應(yīng)付賬款的余額B. 尋找未入賬的債務(wù)C. 驗(yàn)證相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效D. 替代審查委托人提供的應(yīng)付賬款對(duì)賬單4. 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括 ( ) 。A. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及其他執(zhí)業(yè)規(guī)范B. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)C. 與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法規(guī)D .執(zhí)業(yè)所需要的其他知識(shí)與技能5. 備查類(lèi)工作底

8、稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的 ,它包括( )A. 重要會(huì)議記錄、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議B. 公司章程原件C. 與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料D. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件6. 被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的項(xiàng)目主要有 ( ) 。A. 存在或發(fā)生B. 權(quán)利和義務(wù)C. 估計(jì)或分?jǐn)侱. 表達(dá)與披露E. 完整性7. 審計(jì)總結(jié)可以為 ( ) 復(fù)核審計(jì)工作底稿提供一份完整而全面的匯總資料。A. 項(xiàng)目經(jīng)理B. 部門(mén)經(jīng)理C. 主任會(huì)計(jì)師D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師8. 在對(duì)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的要求中 ,從形式上看,是基本相同的 , 但從內(nèi)容上看還是有區(qū)別的 , 其中, 有本質(zhì)區(qū)別的是 ( ) 。A. 標(biāo)題B.

9、 簽章和地址C. 范圍段D. 報(bào)告日期9. 在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的主要目的包括 ( )A.在了解客戶(hù)階段，幫助確定審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容H. 在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序C. 在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果D. 在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位收到外幣出資 , 根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定 , 可以采用 ( ) 折合 為記賬本位幣。A. 合同約定的匯率B. 收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率C. 出資當(dāng)月一日的市場(chǎng)匯率D. 出資當(dāng)月月末的市場(chǎng)匯率三、判斷題 (每小題 1.5 分 , 共 15 分。判

10、斷錯(cuò)誤倒扣 1 分，不答題不得分也不扣分， 扣分最多扣至本題為 0 分)I. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行揭露被審計(jì)單位存在的錯(cuò)弊 , 保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整,并促使其 改善經(jīng)營(yíng)管理 , 提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。 ( )2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受檢查、考核時(shí) , 應(yīng)當(dāng)提交由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)制發(fā)的后續(xù) 教育考核手冊(cè)。 ( )3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料所獲得的信息 , 應(yīng)做成書(shū)面記錄 , 并保存在當(dāng)期檔 案中。 ( )4. 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的完善程度還決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的從其他各種渠道收集的 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 ( )5. 統(tǒng)計(jì)抽樣有著充分的數(shù)學(xué)依據(jù)和健全的內(nèi)部控制前提 , 因此采用非統(tǒng)計(jì)抽樣

11、所收集的 審計(jì)證據(jù)不如采用統(tǒng)計(jì)抽樣所收集的審計(jì)證據(jù)更為充分、適當(dāng)6. 為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶(hù)所進(jìn)行的多次年 度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) ,應(yīng)使用相同的重要性水平。 ( )7. 報(bào)表使用者因信賴(lài)了存在錯(cuò)誤與舞弊的會(huì)計(jì)報(bào)表而作出了錯(cuò)誤的決策 , 使其蒙受損 失,應(yīng)當(dāng)追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。 ( )8. 凡取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員資格的中國(guó)公民 , 均可執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。 ( )9. 由銷(xiāo)售發(fā)票存根追查核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬或應(yīng)收賬款明細(xì)賬是估價(jià)目標(biāo)的測(cè)試 程序。而由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬分錄追查核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬, 則是過(guò)賬、匯總目標(biāo)的測(cè)試程序。 ( )10. 對(duì)于在

12、產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn) ,往往會(huì)有特殊的困難 , 此時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用一些創(chuàng)造性的 辦法來(lái)驗(yàn)證存貨的數(shù)量。 ( )四、簡(jiǎn)答題 (共 20 分) 1簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批程序。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)華光公司進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí) , 發(fā)現(xiàn)貴公司內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺 陷,在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中哪些為注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài) ?原因何在 ?(1) 銷(xiāo)貨發(fā)票副本；(2) 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)單、存貨盤(pán)點(diǎn)單；(3) 購(gòu)貨發(fā)票副本；(4) 華光公司管理當(dāng)局聲明書(shū)；(5) 應(yīng)收賬款函證回函。3. 填表回答銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要的憑證與記錄 ,以及它們之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證及記錄4. 請(qǐng)分別就下列四種情

13、況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并說(shuō)明理由。(1) A公司是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)炸藥的公司，因危險(xiǎn)性很高，所以保險(xiǎn)公司不愿意對(duì)其財(cái)產(chǎn)承保，而該公司未將此事在會(huì)計(jì)報(bào)表中加以揭示。該公司財(cái)產(chǎn)可能為一次爆炸事件損壞無(wú)余，但該公司具有極良好的安全記錄，且從未有過(guò)爆炸損失。(2) B公司擁有自購(gòu)置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn) 行評(píng)估價(jià)表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。(3) C公司為非銀行金融公司。該公司遵照政府有關(guān)部門(mén)的規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ，但某些項(xiàng) 目和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)重背離。這些項(xiàng)日所涉及的金額不大 ，且已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注 中作了充分

14、揭示。(4) D公司對(duì)各子公司都擁有股票投資，已查明各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審 核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期投資數(shù)額的真實(shí)性。五、綜合題(共35 分)資料一） 平安會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 W公司于1999年12月25日經(jīng)協(xié)商取得一致意見(jiàn)后簽訂了審計(jì)業(yè) 務(wù)約定書(shū)如下 :審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)平安會(huì)計(jì)師事務(wù)所 :茲委托該所辦理下列業(yè)務(wù) , 費(fèi)用按規(guī)定支付 , 請(qǐng)受理為盼。委托單位 （蓋章） 委托單位負(fù)責(zé)人 （ 簽章）日期:1999 年12月 25日委托業(yè)務(wù) :審計(jì) 1999年 12月 5日的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。雙方的責(zé)任和義務(wù)如下 :委托方:1. 建立、健全內(nèi)部控制制度 , 保護(hù)資產(chǎn)的安

15、全、 完整, 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、 合法性和 完整性。2. 提供必要的工作條件及合作。3. 按本約定書(shū)的約定及時(shí)支付費(fèi)用。受托方:1. 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告 , 保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法。2. 對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。審計(jì)收費(fèi) : 應(yīng)收本約定審計(jì)事項(xiàng)的費(fèi)用為 : 人民幣叁萬(wàn)元整。會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見(jiàn) :同意接受委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （ 公章 ） 事務(wù)所負(fù)責(zé)人 （ 蓋章） 日期： 1999年 12月25日要求: 分析該約定書(shū)存在的不足之處。 資料二 華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 12月 15日接受正泰家具制造公司的委托， , 對(duì)其年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn) 行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)， 公司已于 11

16、 月 30 日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)， 但因歷年從 事正泰公司年度審計(jì)的豐建會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王仁在本年去世， 因而 11 月 30 日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察， 王仁的去世也是公司變更委托華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù) 所的主要原因。 公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨 ,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近， 但 11 月 30 日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。華聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入研究了 存貨內(nèi)部控制制度 ,認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了正泰公司的盤(pán)點(diǎn)資料 ,并于 12 月 31 日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值 10%的項(xiàng)目 , 抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄， 未發(fā)現(xiàn)重 大差異。 12月 31日公司總資

17、產(chǎn) 900萬(wàn)元中存貨達(dá) 400萬(wàn)元。 假定會(huì)計(jì)報(bào)表中其他項(xiàng)目的審計(jì)均為滿(mǎn)意 , 請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì) 報(bào)告?試說(shuō)明理由。答案及解析一、單選題1. A 解析 對(duì)于一般目的審計(jì)和特殊目的審計(jì)的區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象不同, 而審計(jì)主體、審計(jì)方法、審計(jì)目標(biāo)等方面基本相同。2. B 解析漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 , 將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤 , 從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì) 報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響 , 因此般采用詳細(xì)審計(jì)的方法。3. C解析ABD均違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī),注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)查找的責(zé)任。4. A解析抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)以及誤拒風(fēng)險(xiǎn),BCD三項(xiàng)屬非

18、抽樣風(fēng)險(xiǎn)。5. B解析盤(pán)點(diǎn)一般不能確定資產(chǎn)的金額 , 但現(xiàn)金是個(gè)特例 ,現(xiàn)金無(wú)法量化。6. C解析期末盤(pán)點(diǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需弄清存貨實(shí)存多少 , 而實(shí)存數(shù)可通過(guò)盤(pán)點(diǎn)獲得 , 因此, 沒(méi)有必要對(duì)中期交易采取測(cè)試。7. D解析貨幣資金賬戶(hù)的借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)關(guān)系一定是貸方發(fā)生額,AB不符合這一要求；生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額與貨幣資金無(wú)關(guān), 因此, 正確答案為 D。8. C 解析所有設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)均由使用設(shè)備部門(mén)自行辦理違背職責(zé)劃分的內(nèi)部控制。9. A解析營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷(xiāo)售費(fèi)用 , 屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)范圍。10. C解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性水平 , 即會(huì)計(jì)報(bào)表層次、 賬戶(hù)和

19、交易層次。而A只涉及賬戶(hù)層次；B只涉及會(huì)計(jì)報(bào)表層次；D涉及的是會(huì)計(jì)憑證 都與規(guī)定不相符合。所以正確答案是 C。11. A解析獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由以下三個(gè)層次組成 :第一層次 :獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。第二層次 :獨(dú) 立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。 第三層次:執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。從權(quán)威性講 ,第一、二 層次的準(zhǔn)則屬于法定要求 ,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) , 對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告 ,就都要遵 照?qǐng)?zhí)行。第三層次的準(zhǔn)則則不具有強(qiáng)制性。故A 是正確的選項(xiàng)。12. B解析審計(jì)過(guò)程一般包括三個(gè)階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。其中A是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn),B是中心環(huán)節(jié),C是審計(jì)過(guò)程的結(jié)束。D是C中的主要工作內(nèi)容之一。

20、13. B解析本題主要是考查考生對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)知程度。沒(méi)有難度 , 屬于基本常 識(shí)。14. D解析此題應(yīng)采用排除法來(lái)選擇，ABC三項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序后 所能達(dá)到的目的，而唯有D與實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序無(wú)關(guān)。所以正確選項(xiàng)為Db15. C解析依據(jù)錯(cuò)誤與舞弊獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉該公司可能存在重大舞弊行 為,應(yīng)向公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊 ,并詳細(xì)記錄于工作 底稿。二、多選題1. ABCD 解析 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行改革和發(fā)展的目標(biāo)。 注冊(cè)管理制度、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度、 財(cái)務(wù)管理制度、考試培訓(xùn)制度管理屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)管理規(guī)范內(nèi)

21、容。2. ABC解析解析AC所需樣本量均已超過(guò)經(jīng)濟(jì)水平,應(yīng)放棄。情形B的樣本量雖未超過(guò)2000 的經(jīng)濟(jì)水平 , 但僅降低信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)而未將信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平將無(wú)法保證 審計(jì)的效果信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言是危險(xiǎn)的 , 它將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不正確。 因此, 處于謹(jǐn)慎性的考慮 , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師寧可對(duì)內(nèi)部控制信賴(lài)不足 , 不可信賴(lài)過(guò)度。應(yīng)放棄 B.3. BCD解析本題的考核點(diǎn)為應(yīng)付賬款的函證。 一般情況下 , 應(yīng)付賬款不需要函證 , 因?yàn)楹C不 能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款 , 況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng) 付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)比較高 , 某應(yīng)付賬款賬戶(hù)金額較大或被

22、審計(jì)單位經(jīng)濟(jì) 困難階段 , 則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。4. ABCD解析職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容包括三個(gè)層次的法規(guī)學(xué)習(xí)及知識(shí)與技能的學(xué)習(xí)。5. ACD解析公司章程原件不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。6. ABCDE 解析本題主要考查考生對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定項(xiàng)目?jī)?nèi)容的掌握。7. BC解析審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制中不包括 0項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核是在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行的， 而審計(jì)總結(jié)是在臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)撰寫(xiě)的 , 后者不可能作為前者的基礎(chǔ) , 不選 A。8. AC 解析簽章和地址均是事務(wù)所的蓋章和地址 , 而報(bào)告日期則是完成審計(jì)工作的日期或完 成外勤審核工作的日期 , 這兩個(gè)方面并無(wú)本質(zhì)的區(qū)別。9. BCD

23、解析分析性復(fù)核程序的主要用于審計(jì)計(jì)劃階段 ,審計(jì)實(shí)施階段 ,審計(jì)報(bào)告階段。10. AB 解析 外幣出資 , 合同約定匯率的采用約定匯率折合為記賬本位幣 , 合同沒(méi)有約定匯率 的按收到出資時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣。三、判斷題1. X解析保護(hù)被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)的安全、 完整,并促使其改善經(jīng)營(yíng)管理 ,提高經(jīng)濟(jì)效益是被審 計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的不僅僅是查錯(cuò)防弊 , 更主要的目的是合理保 證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度 , 其審計(jì)責(zé)任是保證審計(jì)報(bào)告的合法性和真實(shí)性。2. V 解析 為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育的要求。3. X 解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其保存在永久檔案中。4. X 解析 被審計(jì)單位內(nèi)部

24、控制的完善程度還決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的從其他各種渠道收 集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。5. X 解析 非統(tǒng)計(jì)抽樣只要運(yùn)用得當(dāng) , 也可以收集到充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)6. x 解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便對(duì)同一客戶(hù)進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì), 但使用的重要性水平不一定相同。因?yàn)榭蛻?hù)每年出具的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際情況都有所變動(dòng),因此,每年審計(jì)之前 ,都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況對(duì)重要性水平做出客觀判斷。7. x 解析 由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性 , 不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā) 現(xiàn)和披露會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤或漏報(bào)。 關(guān)鍵看沒(méi)有查出會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)、 漏報(bào)的原因是 否源自于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的過(guò)錯(cuò)。8. x 解析 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

25、協(xié)會(huì)會(huì)員有執(zhí)業(yè)會(huì)員、 非執(zhí)業(yè)會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種 , 只有成為執(zhí) 業(yè)會(huì)員, 才可以執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。9. V 解析 選擇的測(cè)試程序正確。10. V 解析 對(duì)于難以盤(pán)點(diǎn)的存貨 , 盤(pán)點(diǎn)的方法可以靈活。四、簡(jiǎn)答題1.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定 , 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。省級(jí)財(cái) 政部門(mén)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 , 應(yīng)當(dāng)報(bào)財(cái)政部備案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批、備案和發(fā)證程序 如下:(1) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)起人向省級(jí)財(cái)政部門(mén)提出申請(qǐng)；(2) 批準(zhǔn)后,將批準(zhǔn)符合規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的相關(guān)資料報(bào)財(cái)政部備案, 同時(shí)抄送省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì);(3) 財(cái)政部發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)自收到備案報(bào)告之

26、日起30日通知原審批機(jī)構(gòu)重新審查， 同時(shí)抄送省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；(4) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)由財(cái)政部統(tǒng)一印制 ，交地方財(cái)政部門(mén)發(fā)放。會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并或設(shè)立分所審批程序應(yīng)比照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所,應(yīng)由所在地財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)日常管理。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)的證據(jù)是盤(pán)點(diǎn)單、應(yīng)收賬款函證回函，原因如下：(1) 銷(xiāo)貨發(fā)票副本，屬內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠 性較差。(2) 盤(pán)點(diǎn)單屬實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)的獲取是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與或監(jiān)盤(pán)取得的，可靠 性高。(3) 購(gòu)貨發(fā)票副本屬外部證據(jù)，但經(jīng)由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手得來(lái)的審計(jì)證據(jù)，有被涂改的嫌 疑,其

27、可靠程度較低。(4) 管理當(dāng)局聲明書(shū)是一種可靠性較低的內(nèi)部證據(jù) ,在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷的情況 下，其可靠性較低。 應(yīng)收賬款函證回函屬外部證據(jù)，由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞 交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，證明力強(qiáng)。解析依據(jù)審計(jì)證據(jù)的可靠性進(jìn)行判斷。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的憑證及記錄接受顧客訂單顧客訂貨單批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用銷(xiāo)售單按銷(xiāo)售單供貨銷(xiāo)售單按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物發(fā)運(yùn)憑證向顧客開(kāi)具賬單商品價(jià)目表、銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)、賬及營(yíng)業(yè)收入明 細(xì)賬辦理和記錄現(xiàn)金及銀行 存款收入顧客月末對(duì)賬單、匯款通知、收款憑證、現(xiàn) 金及銀行存款日記賬辦理和記錄銷(xiāo)貨退回及 折扣折讓貸項(xiàng)通知單、折扣折讓明細(xì)賬

28、注銷(xiāo)壞賬壞賬審批表4.(1) 出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。通常不投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的可能損失，無(wú)須列入會(huì)計(jì)報(bào)表 中；(2) 出具否定意見(jiàn)或保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)入賬，違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定，如果該幢房屋金額很大，出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如果該幢房屋金額不大 ， 出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(3) 出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。公司會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,(4) 出具無(wú)法表示意見(jiàn)或保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制且無(wú)法取得適 當(dāng)?shù)膶?duì)子公司投資的證據(jù)，則應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；如審計(jì)范圍受到的限制 并不十分嚴(yán)重，則應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。解析：依據(jù)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，判斷四種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具何種審 計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。五、綜合題資料一該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)存在以下不足(1) “委托業(yè)務(wù)”應(yīng)明確委托業(yè)務(wù)的范圍和目的。而本約定書(shū)中只說(shuō)明了對(duì)三張會(huì)計(jì)報(bào) 表進(jìn)行審計(jì) ,只說(shuō)明了業(yè)務(wù)范圍 ,未明確目的 ,所以應(yīng)明確經(jīng)審計(jì)后 ,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法 性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。(2) 雙方的義務(wù)不完整。委托方的義務(wù)除所列兩條外 , 還應(yīng)明確: 委托方為受托方及時(shí)提供審計(jì)工