賬戶的設(shè)置及分類

1、賬戶的設(shè)置和分類賬戶的設(shè)置和分類嘉興職業(yè)技術(shù)學(xué)院嘉興職業(yè)技術(shù)學(xué)院v（一）會計(jì)科目的概念（會計(jì)要素的具體化）（一）會計(jì)科目的概念（會計(jì)要素的具體化） v會計(jì)科目是按照會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而進(jìn)會計(jì)科目是按照會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的不同而進(jìn)行的分類標(biāo)志，是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核行的分類標(biāo)志，是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。算的項(xiàng)目名稱。 舉例：舉例：一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目v（二）設(shè)置會計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會計(jì)科目的原則vA、合法性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家、合法性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。統(tǒng)一的會計(jì)制

2、度的規(guī)定。 vB、相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)、相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。理的要求。 （二）設(shè)置會計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會計(jì)科目的原則vC、實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自、實(shí)用性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。 vD、完整性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)充分滿足單、完整性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)充分滿足單位對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄和核算的需要，并形成一位對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄和核算的需要，并形成一個(gè)完

3、整和統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計(jì)核算體系。個(gè)完整和統(tǒng)一的單位內(nèi)部會計(jì)核算體系。 （二）設(shè)置會計(jì)科目的原則（二）設(shè)置會計(jì)科目的原則vE、穩(wěn)定性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)、穩(wěn)定性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。定性。 vF、準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)、準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。確保準(zhǔn)確。一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目v（三）會計(jì)科目的分類（三）會計(jì)科目的分類1.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：v資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，成本類和損益類。資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，成本類和損益類。 一、會計(jì)科目一、會計(jì)科目v2.按提供信息的詳細(xì)程度分類：按提供信息

4、的詳細(xì)程度分類：總分類科目總分類科目v對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計(jì)科目會計(jì)科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目v對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目。信息的科目。v對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。 舉例：舉例：100110011002100210091009111111111121112111221122113111311133113311411141

5、1151115112011201121112111221122112311231一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款預(yù)付賬款物資采購物資采購原材料原材料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品1243124315021502160116011603160316051605170117011801180119011901庫存商品庫存商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊工程物資工程物資在建工程在建工程無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢

6、 企業(yè)會計(jì)科目表（簡表）編編 號號名名 稱稱編編 號號名名 稱稱2101211121212131215121532161217621812191 31013201 3202310131113121二、負(fù)債類二、負(fù)債類短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款三、三、 共同類共同類衍生工具衍生工具套期工具套期工具被套期項(xiàng)目被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）資本公積資本公積盈利公積盈利公積3

7、131314141014105510151025201530154015402540555015502550356015701本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配五、成本類五、成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用六、損益類六、損益類主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用賬務(wù)費(fèi)用賬務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅所得稅二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置v（一）賬戶的含義（一）賬戶的含義v賬戶就是在會計(jì)內(nèi)容劃分會計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會計(jì)賬戶就是在會計(jì)內(nèi)容劃分會

8、計(jì)要素的基礎(chǔ)上，按會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，以分門別類地記錄和匯集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的工具。 二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置v（二）設(shè)置帳戶的必要性（二）設(shè)置帳戶的必要性帳戶是對會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。設(shè)置帳帳戶是對會計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工具。設(shè)置帳戶的作用在于，它能夠提供有關(guān)會計(jì)要素增減變戶的作用在于，它能夠提供有關(guān)會計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的數(shù)據(jù)。動(dòng)情況和結(jié)果的數(shù)據(jù)。 賬戶體系 在六大類會計(jì)要素的基礎(chǔ)上，結(jié)合賬戶的用途和在六大類會計(jì)要素的基礎(chǔ)上，結(jié)合賬戶的用途和結(jié)結(jié) 構(gòu)方面的特點(diǎn)，設(shè)置了六大類賬戶，即：構(gòu)方面的特點(diǎn)，設(shè)置了六大

9、類賬戶，即： 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶、負(fù)債類賬戶、 共同類賬戶、共同類賬戶、 所有者權(quán)益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、 成本類賬戶成本類賬戶 損益類賬戶（又分為收入類賬戶和費(fèi)用支出類賬戶）損益類賬戶（又分為收入類賬戶和費(fèi)用支出類賬戶）這六大類賬戶組成了一個(gè)完整的賬戶體系。這六大類賬戶組成了一個(gè)完整的賬戶體系。二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置v（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分，以及如何在賬帳戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的組成部分，以及如何在賬戶中記錄會計(jì)要素的增加、減少及其余額情況等戶中記錄會計(jì)要素的增加、減少及其余額情況等帳戶通常分為左右兩方，分別反映有關(guān)會計(jì)要素帳戶通常

10、分為左右兩方，分別反映有關(guān)會計(jì)要素的增加額和減少額。的增加額和減少額。賬戶結(jié)構(gòu)v賬戶結(jié)構(gòu)包括的內(nèi)容如下：賬戶結(jié)構(gòu)包括的內(nèi)容如下：v賬戶的名稱賬戶的名稱v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期v憑證編號憑證編號v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要v增加額、減少額增加額、減少額v余額余額v舉例：舉例：賬戶名稱（會計(jì)科目）賬戶名稱（會計(jì)科目）年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月 日日補(bǔ)充說明v1.在借貸記賬法下，用在借貸記賬法下，用“借方借方”和和“貸方貸方”來表示來表示各個(gè)會計(jì)要素的增加、減少的情況。至于哪一個(gè)登各個(gè)會計(jì)要素的增加、減少的情況。至于哪一個(gè)登記增加額，哪一個(gè)登記減

11、少額，則取決于各帳戶的記增加額，哪一個(gè)登記減少額，則取決于各帳戶的性質(zhì)。性質(zhì)。v2.在資產(chǎn)類賬戶中，在資產(chǎn)類賬戶中， “借方借方”登記增加額，登記增加額，“貸方貸方”登記減少額，余額一般在借方；在負(fù)債和所有者權(quán)登記減少額，余額一般在借方；在負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶中，益類賬戶中， “借方借方”登記減少額，登記減少額，“貸方貸方”登記登記增加額，余額一般在貸方。增加額，余額一般在貸方。 會計(jì)科目：現(xiàn)金會計(jì)科目：現(xiàn)金2007年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日4 41 14 41010161625252828略略月初余額月初余額支付電話費(fèi)支付電話費(fèi)購買辦公用品購買

12、辦公用品出售廢舊報(bào)刊出售廢舊報(bào)刊提現(xiàn)金備發(fā)工提現(xiàn)金備發(fā)工資資發(fā)放工資發(fā)放工資32032012 50012 50020020010010012 50012 500借借借借借借借借借借借借45645625625615615647647612 97612 9764764763131本月合計(jì)及余額本月合計(jì)及余額12 82012 82012 80012 800借借4764762007年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘要摘要借借方方貸貸方方借借或或貸貸余余額額月月日日4 4 1 11010141417172626略略月初余月初余額額賒購設(shè)賒購設(shè)備備償還前償還前欠貨款欠貨款賒購原賒購原材料材料償還前償還前欠設(shè)備欠設(shè)備款

13、款34 34 00000052 52 00000052 52 000000 8 8 800800貸貸貸貸貸貸貸貸貸貸66 66 800800118 118 80080084 84 80080093 93 60060041 41 6006003131本月合本月合計(jì)及余計(jì)及余額額86 86 00000060 60 800800貸貸41 41 600600會計(jì)科目：應(yīng)付賬款會計(jì)科目：應(yīng)付賬款 簡化式賬戶結(jié)構(gòu)v為便于說明問題，可將賬戶的核心部分簡化為便于說明問題，可將賬戶的核心部分簡化為為“T”字形，只保留左右兩方，其他略去，字形，只保留左右兩方，其他略去，將余額寫在下方，如下圖：將余額寫在下方，如下

14、圖： 賬戶名稱（會計(jì)科目）賬戶名稱（會計(jì)科目） 借方借方 貸方貸方 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式為：資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式為： 期末余額（借方）期末余額（借方）= 期初余額（借方）期初余額（借方）+ 本期借方本期借方 發(fā)生額發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 現(xiàn)現(xiàn) 金金 4 4月月1 1日日 期初余額期初余額 4564564 4月月1616日日 3203204 4月月2525日日 12 50012 5004 4月月4 4日日

15、 2002004 4月月1010日日 1001004 4月月2828日日 12 50012 500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12 82012 820期末余額期末余額 476476本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12 80012 800 借方借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方本期減少額本期減少額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 4月月1414日日 34 00034 0004 4月月2626日日 52 00052 000 4 4月月1 1日日 期初余額期初余額 66 80066 8004 4月月

16、1010日日 52 00052 0004 4月月1717日日 8 8008 800本期發(fā)生額本期發(fā)生額 86 00086 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 60 80060 800 期末余額期末余額 41 60041 600 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方本期減少額、轉(zhuǎn)銷額本期減少額、轉(zhuǎn)銷額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 費(fèi)用支出類賬戶費(fèi)用支出類賬戶 貸方貸方本期增加額本期增加額 本期減少額、轉(zhuǎn)銷額本期減少額、轉(zhuǎn)銷額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本

17、期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 思考思考:會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系v1.會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：A.會計(jì)科目是對會計(jì)要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算會計(jì)科目是對會計(jì)要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目的類目,設(shè)置會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容加以科設(shè)置會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類學(xué)歸類,進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法. B.會計(jì)帳戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的會計(jì)帳戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的,具有一定結(jié)構(gòu)具有一定結(jié)構(gòu),用來系用來系統(tǒng)統(tǒng),連續(xù)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段連續(xù)的記載各

18、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段. C.會計(jì)科目和會計(jì)帳戶的聯(lián)系在于會計(jì)科目是設(shè)置會計(jì)會計(jì)科目和會計(jì)帳戶的聯(lián)系在于會計(jì)科目是設(shè)置會計(jì)帳戶的依據(jù)帳戶的依據(jù),是會計(jì)帳戶的名稱是會計(jì)帳戶的名稱,會計(jì)帳戶是會計(jì)科目的具會計(jì)帳戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用體運(yùn)用,會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會計(jì)帳戶所要登會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是會計(jì)帳戶所要登記的內(nèi)容記的內(nèi)容. 思考思考:會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系v2.會計(jì)科目與賬戶的區(qū)別：會計(jì)科目與賬戶的區(qū)別：區(qū)別在于會計(jì)科目只是對會計(jì)要素具體內(nèi)容的分區(qū)別在于會計(jì)科目只是對會計(jì)要素具體內(nèi)容的分類類,本身沒有結(jié)構(gòu)本身沒有結(jié)構(gòu),會計(jì)帳戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)會計(jì)帳戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu),

19、具體具體反映資金活動(dòng)狀況反映資金活動(dòng)狀況,因此會計(jì)帳戶比會計(jì)科目更為因此會計(jì)帳戶比會計(jì)科目更為明晰明晰,內(nèi)容更為豐富內(nèi)容更為豐富此外此外,會計(jì)科目一般由會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目一般由會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定,會計(jì)帳會計(jì)帳戶除了規(guī)定的外戶除了規(guī)定的外,則可根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定則可根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定三、賬戶分類v（一）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：（一）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類：v1.總分類賬戶：總分類賬戶：v是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。 例：應(yīng)付賬款、材料例：

20、應(yīng)付賬款、材料三、賬戶分類v2.明細(xì)分類帳戶：明細(xì)分類帳戶：v明細(xì)分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的明細(xì)分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 例：應(yīng)付賬款例：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 B公司公司注意：注意： 明細(xì)分類賬戶是依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置明細(xì)分類賬戶是依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置的，它所提供的明細(xì)核算資料主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)的，它所提供的明細(xì)核算資料主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。營管理的需要。 三、賬戶分類v（二）賬戶按所反映的經(jīng)濟(jì)類型分類：（二）賬戶按所反映的經(jīng)濟(jì)類型分

21、類：v1.資產(chǎn)類資產(chǎn)類 例：現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、銀行存款等例：現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、銀行存款等v2.負(fù)債類負(fù)債類 例：應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等例：應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款等三、賬戶分類v3.所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 例：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等例：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等v4.損益類損益類 例：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收例：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等入等v5.成本費(fèi)用類成本費(fèi)用類 例：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等例：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等三、賬戶分類v（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的不同可以分為：（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的不同可以分為：v1.盤存賬戶盤存賬戶

22、v盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。這類賬戶可以通過盤點(diǎn)增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。這類賬戶可以通過盤點(diǎn)的方法來檢查賬面結(jié)存數(shù)是否與實(shí)存數(shù)額相符。的方法來檢查賬面結(jié)存數(shù)是否與實(shí)存數(shù)額相符。v盤存賬戶借方登記財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的增加數(shù)，貸盤存賬戶借方登記財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，方登記財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)存數(shù)額。表示期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)存數(shù)額。 三、賬戶分類v2.所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶v是用來核算

23、和監(jiān)督所有者權(quán)益增減變動(dòng)及其結(jié)存情況是用來核算和監(jiān)督所有者權(quán)益增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。如前的賬戶。如前三、賬戶分類v3.結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶v結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個(gè)人之結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個(gè)人之間發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款的賬戶。間發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款的賬戶。由于結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，結(jié)算賬戶又可分為：由于結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，結(jié)算賬戶又可分為：v債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶v債務(wù)結(jié)算賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶。 借方借方 債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 ：期初尚未收回或尚期初尚未收回或尚未結(jié)算的債權(quán)實(shí)有數(shù)未結(jié)算的債權(quán)

24、實(shí)有數(shù)發(fā)生額發(fā)生額 ：本期債權(quán)的增加數(shù)本期債權(quán)的增加數(shù)發(fā)生額：發(fā)生額： 本期債權(quán)的減少數(shù)本期債權(quán)的減少數(shù)期末余額期末余額 ：期末尚未收回或尚期末尚未收回或尚未結(jié)算的債權(quán)實(shí)有數(shù)未結(jié)算的債權(quán)實(shí)有數(shù) 借方借方 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方貸方 發(fā)發(fā)生生額額 ：本期：本期債務(wù)債務(wù)的的減減少少數(shù)數(shù)期初余額期初余額 ：期初尚未償還的債期初尚未償還的債務(wù)實(shí)有數(shù)務(wù)實(shí)有數(shù)發(fā)生額發(fā)生額 ：本期債務(wù)的增加數(shù)：本期債務(wù)的增加數(shù)期末余額期末余額 ：期末尚未償還的債期末尚未償還的債務(wù)實(shí)有數(shù)務(wù)實(shí)有數(shù)三、賬戶分類v4.調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶v調(diào)整賬戶是用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶數(shù)字而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶是用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶數(shù)字而設(shè)置

25、的賬戶。在會計(jì)核算中，由于經(jīng)營管理上的需要和其他原因，在會計(jì)核算中，由于經(jīng)營管理上的需要和其他原因，對于某些資產(chǎn)或負(fù)債和所有者權(quán)益，有時(shí)需要用兩種對于某些資產(chǎn)或負(fù)債和所有者權(quán)益，有時(shí)需要用兩種不同的數(shù)字來記錄和反映。不同的數(shù)字來記錄和反映。v調(diào)整賬戶，由于調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶調(diào)整賬戶，由于調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶和附加賬戶兩類。和附加賬戶兩類。 三、賬戶分類v5.集合分配賬戶集合分配賬戶v集合分配賬戶是用來歸集和分配經(jīng)營過程中某一階段集合分配賬戶是用來歸集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。v借方登記費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記費(fèi)用的分配數(shù)額，借方登記費(fèi)用的發(fā)生額，貸方登記費(fèi)用的分配數(shù)額，期末無余額。期末無余額。 三、賬戶分類v6.成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶v成本計(jì)算賬戶是用來核算經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生成本計(jì)算