稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)(第8版)-第1章

1、Tax（第八版第（第八版第2次印刷）次印刷）中國(guó)人民大學(xué)出版社中國(guó)人民大學(xué)出版社Accounting“十二五十二五”普通高等教育本科國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材普通高等教育本科國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材蓋蓋 地地 編著編著第1章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概論【學(xué)習(xí)目標(biāo)】掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素及其關(guān)系、稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性、會(huì)計(jì)處理程序理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)和基本前提了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其發(fā)展第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述第2節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo)第3節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提第4節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則第5節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素第6節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與稅務(wù)會(huì)計(jì)處理程序本章目錄稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)所得稅所得稅 在稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，現(xiàn)代

2、所得稅的誕生和不斷完善對(duì)其產(chǎn)生影響代所得稅的誕生和不斷完善對(duì)其產(chǎn)生影響最大。最大。第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述目錄目錄一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生本節(jié)本節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)構(gòu)成稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)構(gòu)成會(huì)計(jì)學(xué)科三大分支。會(huì)計(jì)學(xué)科三大分支。 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核心，以稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)為兩翼的企業(yè)會(huì)計(jì)以稅務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)為兩翼的企業(yè)會(huì)計(jì)體系。體系。第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的構(gòu)成】目錄目錄本節(jié)本節(jié)第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展影響最大的是（ ）A.個(gè)人所得稅B.增值稅C

3、.營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)所得稅D現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)分為（ ）A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B.稅務(wù)會(huì)計(jì)C.預(yù)算會(huì)計(jì)D.管理會(huì)計(jì)ABD目錄目錄本節(jié)本節(jié)第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念 稅務(wù)會(huì)計(jì)是以所涉稅境（稅境，亦稱稅收境界。國(guó)家有效行使稅收管轄權(quán)的界限）的現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和程序，對(duì)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和申報(bào)（報(bào)告），以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。目錄目錄本節(jié)本節(jié)第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】 以下關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)敘述正確的有（ ） A.以現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩 B.運(yùn)用了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、方法和程序 C.是介于稅收學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)之間的一門邊緣學(xué)科 D.需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外單獨(dú)設(shè)置另一

4、套會(huì)計(jì)賬表BC目錄目錄本節(jié)本節(jié)第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 （一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系 P3 一、稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不一定獨(dú)立存在，而是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。 二、稅務(wù)會(huì)計(jì)資料大多來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅務(wù)籌劃目的，需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法計(jì)算、調(diào)整，并做調(diào)整分錄，再融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之中。目錄目錄本節(jié)本節(jié)第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別 （二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別 1.目標(biāo)不同 2.對(duì)象不同 3.核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同 4.計(jì)算損益的

5、程序不同 P 4目錄目錄本節(jié)本節(jié) D.在實(shí)際計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要在會(huì)計(jì)所得的基礎(chǔ)上調(diào)整為應(yīng)稅所得。第1節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【課堂測(cè)試】 以下敘述正確的有（ ） A.稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作是獨(dú)立存在的 B.稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合 C.稅務(wù)會(huì)計(jì)既要遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，也要遵循與稅收法規(guī)不相矛盾的那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般原則BCD目錄目錄本節(jié)本節(jié)第2節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo) 一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象 納稅人的涉稅資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，包括因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)比：會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)工作的客體。如企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)

6、的資金運(yùn)動(dòng)。 會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表述就是會(huì)計(jì)要素。六個(gè)要素項(xiàng)目目錄目錄本節(jié)本節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （ ）第2節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo)【課堂測(cè)試】 請(qǐng)判斷以下說法是否正確： 錯(cuò)誤 預(yù)約定價(jià)安排屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。 （ ）注：注：亦稱預(yù)約定價(jià)協(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排，是納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提亦稱預(yù)約定價(jià)協(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排，是納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標(biāo)準(zhǔn)（包括關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標(biāo)準(zhǔn)（包括關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)

7、算方法等），來解決和確定未來一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)及相應(yīng)的稅收問題，定價(jià)原則和計(jì)算方法等），來解決和確定未來一個(gè)固定時(shí)期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)及相應(yīng)的稅收問題，是國(guó)際通行的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。是國(guó)際通行的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法。 錯(cuò)誤目錄目錄本節(jié)本節(jié)第2節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象與目標(biāo) 二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo) （一）基本目標(biāo)：遵循或不違反稅法。 （二）最終目標(biāo)：向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策、實(shí)現(xiàn)最大涉稅利益的會(huì)計(jì)信息。 （三）特定目標(biāo)：是根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者的不同，提供具有決策相關(guān)性的信息。 1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.經(jīng)營(yíng)者、投資者、債權(quán)人 3.社會(huì)公眾目錄目錄本節(jié)本節(jié)第3節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則 一

8、、稅法導(dǎo)向原則 二、以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)原則 三、應(yīng)計(jì)制原則與實(shí)現(xiàn)制原則 四、歷史（實(shí)際）成本計(jì)價(jià)原則四、歷史（實(shí)際）成本計(jì)價(jià)原則 五、相關(guān)性原則五、相關(guān)性原則（納稅人可抵扣費(fèi)用從性質(zhì)和根源（納稅人可抵扣費(fèi)用從性質(zhì)和根源上與收入相關(guān)）上與收入相關(guān)） 六、配比原則六、配比原則（按稅法確定收入并界定同期可扣除（按稅法確定收入并界定同期可扣除的費(fèi)用）的費(fèi)用） 七、確定性原則七、確定性原則（金額確定）（金額確定）目錄目錄本節(jié)本節(jié)第3節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則 八、合理性原則八、合理性原則（納稅人可抵扣費(fèi)用的計(jì)算和分配符（納稅人可抵扣費(fèi)用的計(jì)算和分配符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例）合經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例） 九、劃分營(yíng)業(yè)收益

9、與資本收益原則九、劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則（我國(guó)目前會(huì)計(jì)（我國(guó)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法尚未對(duì)兩類收益進(jìn)行具體界定，尚未制定不同的稅準(zhǔn)則與稅法尚未對(duì)兩類收益進(jìn)行具體界定，尚未制定不同的稅收政策）收政策） 十、稅款支付能力原則十、稅款支付能力原則（稅款的支付能力）（稅款的支付能力） 十一、籌劃性原則十一、籌劃性原則目錄目錄本節(jié)本節(jié)第3節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則【課堂測(cè)試】 以下各項(xiàng)屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)原則的有（ ） A.稅法導(dǎo)向原則 B.歷史成本計(jì)價(jià)原則 C.謹(jǐn)慎性原則 D.劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則ABD目錄目錄本節(jié)本節(jié)第3節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則 判斷以下說法是否正確： （1）考慮到稅款支付能力，稅務(wù)會(huì)計(jì)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制

10、原則。 （ ） 錯(cuò)誤目錄目錄本節(jié)本節(jié)第4節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則 判斷以下說法是否正確： （2）稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)性原則，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者決策相關(guān)。 （ ） 錯(cuò)誤目錄目錄本節(jié)本節(jié)第3節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)原則 超過稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的（ ） A.相關(guān)性原則 B.配比性原則 C.確定性原則 D.合理性原則 D 會(huì)計(jì)上計(jì)提的資產(chǎn)減值損失一般不允許在稅前扣除，這主要體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的（ ） A.相關(guān)性原則 B.配比性原則 C.確定性原則 D.合理性原則 C目錄目錄本節(jié)本節(jié)第4節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素第4節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素【課堂測(cè)試】 以下各項(xiàng)敘述正確的有（ ） A.“應(yīng)稅收入扣除費(fèi)用應(yīng)稅所得”只適用于所得稅 B.稅率體現(xiàn)征稅的深