申報(bào)納稅培訓(xùn)知識(shí)

1、一、關(guān)稅納稅義務(wù)人一、關(guān)稅納稅義務(wù)人1. 1. 進(jìn)口貨物的收貨人進(jìn)口貨物的收貨人2. 2. 出口貨物的發(fā)貨人出口貨物的發(fā)貨人3. 3. 代理進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人的報(bào)關(guān)企業(yè)代理進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人的報(bào)關(guān)企業(yè)4. 4. 在報(bào)關(guān)海關(guān)監(jiān)管貨物期間造成海關(guān)監(jiān)管貨在報(bào)關(guān)海關(guān)監(jiān)管貨物期間造成海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或滅失的，除不可抗力外，對(duì)海關(guān)監(jiān)管物損毀或滅失的，除不可抗力外，對(duì)海關(guān)監(jiān)管貨物負(fù)有管責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，此時(shí)貨物負(fù)有管責(zé)任的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，此時(shí)保管人是納稅義務(wù)人。保管人是納稅義務(wù)人。一申報(bào)時(shí)間一申報(bào)時(shí)間1. 1. 進(jìn)口貨物，運(yùn)載進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具進(jìn)口貨物，運(yùn)載進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日

2、起申報(bào)進(jìn)境之日起1414天內(nèi)。天內(nèi)。2. 2. 出口貨物，貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后，出口貨物，貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后，裝貨的裝貨的2424小時(shí)以前。小時(shí)以前。3. 3. 允許集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，在運(yùn)輸工允許集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，在運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起具申報(bào)進(jìn)境之日起1 1個(gè)月內(nèi)辦理申報(bào)。個(gè)月內(nèi)辦理申報(bào)。4. 4. 特殊貨物，定期申報(bào)。特殊貨物，定期申報(bào)。5. 直轉(zhuǎn)方式轉(zhuǎn)關(guān)的貨物，應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起1414天天內(nèi)向進(jìn)境地辦理轉(zhuǎn)關(guān)手續(xù)。在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)抵指運(yùn)地之日起14天內(nèi)，向指運(yùn)地海關(guān)申報(bào)。6. 超期3 3個(gè)月個(gè)月未申報(bào)由海關(guān)變賣處理。二納稅期限二納稅期限 關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，關(guān)稅

3、的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起1515日日內(nèi)向指定銀行納稅。內(nèi)向指定銀行納稅。三納稅地點(diǎn)三納稅地點(diǎn)1. 1. 關(guān)境地征收，即口岸納稅。關(guān)境地征收，即口岸納稅。2. 2. 主管地納稅，也稱集中納稅。主管地納稅，也稱集中納稅。1. 現(xiàn)金繳納2. 銀行轉(zhuǎn)賬3. 網(wǎng)上支付進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的繳納憑證海關(guān)制發(fā) ：“海關(guān)專用繳款書作為繳款憑證一聯(lián)：“收據(jù)由國庫收款簽章后交繳款單位或繳納人；二聯(lián)：“付款憑證由繳庫單位開戶銀行作付出憑證；三聯(lián)：“收款憑證由收款國庫作收入憑證；四聯(lián)：“回執(zhí)由國庫蓋章后退回海關(guān)財(cái)務(wù)部門；五聯(lián)：“報(bào)查關(guān)稅由國庫收款后退回海關(guān)

4、，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)；六聯(lián)：“存根由填發(fā)單位存查。繳款后將第一聯(lián)送簽發(fā)海關(guān)驗(yàn)核，海關(guān)憑予辦理有關(guān)手續(xù)。 1. 因不可抗力或政策不可抗力或政策原因不能按期納稅，可向直屬海關(guān)直屬海關(guān)提出延期納稅并提供相關(guān)資料； 2. 要求海關(guān)先放行貨物先放行貨物的，應(yīng)向海關(guān)提供稅款擔(dān)保擔(dān)保。 延期的期限：最長不超過貨物放行日起6個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)納稅不收滯納金，6個(gè)月后納稅，收0.5/每天滯納金。1 1規(guī)定規(guī)定加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限內(nèi)全部出口，由海關(guān)通知中國銀行將保證金及利息全部退還。海關(guān)通知中國銀行將保證金及利息全部退還。加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限未能出口或批準(zhǔn)加工

5、貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限未能出口或批準(zhǔn)內(nèi)銷，征收補(bǔ)征稅款內(nèi)銷，征收補(bǔ)征稅款+ +緩稅利息，違規(guī)內(nèi)銷，緩稅利息，違規(guī)內(nèi)銷，還征滯納金。還征滯納金。加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的，緩稅利息計(jì)息期限為內(nèi)銷料件或制成品所對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日至海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日。加工貿(mào)易E類電子賬冊(cè)項(xiàng)下的料件或制成品內(nèi)銷時(shí)，起始日期為內(nèi)銷料件或制成品所對(duì)應(yīng)電子賬冊(cè)的最近一次核銷日期的之日假設(shè)核銷日期為空，那么為電子賬冊(cè)的首批料件進(jìn)口日至海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日。加工貿(mào)易保稅料件或制成品未經(jīng)批準(zhǔn)擅自內(nèi)銷，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，緩稅利息計(jì)息期限為內(nèi)銷料件或制成品所對(duì)應(yīng)的加工貿(mào)易合同項(xiàng)下首批料件進(jìn)口之日

6、至保稅料件或制成品內(nèi)銷之日，內(nèi)銷之日無法確定的至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日。緩稅利息緩稅利息= =補(bǔ)征稅款補(bǔ)征稅款計(jì)息期限計(jì)息期限活期活期存款儲(chǔ)蓄年利息率存款儲(chǔ)蓄年利息率/360/360一、滯報(bào)金一、滯報(bào)金 進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起報(bào)進(jìn)境之日起1414日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，逾期由海關(guān)日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，逾期由海關(guān)依法收滯報(bào)金。依法收滯報(bào)金。 一般進(jìn)出口貨物以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第第1515天天為起征日，海關(guān)接受申報(bào)接受申報(bào)之日為截止日。滯報(bào)金按日計(jì)征，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。1. 電子數(shù)據(jù)申報(bào)后，未在規(guī)定期限提交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，被海關(guān)撤單需重新申報(bào)產(chǎn)生滯報(bào)

7、的，計(jì)征起始日以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報(bào)之日為截止日。2. 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人申報(bào)并經(jīng)海關(guān)審核，必須撤銷原電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單重新申報(bào)產(chǎn)生滯報(bào)的，滯報(bào)金的征收，以撤銷原電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單之日起15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報(bào)之日為截止日。3. 運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起超期過3個(gè)月未向海關(guān)申報(bào)的，由海關(guān)變賣處理，收貨人申請(qǐng)發(fā)還余款的，要扣除相關(guān)的費(fèi)用例如倉儲(chǔ)費(fèi)，滯報(bào)金等，滯報(bào)金的征收以運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起始日，以該3個(gè)月期限的最后一日為截止日。4. 滯報(bào)金的計(jì)征起始日如遇法定節(jié)假日，那么順延自其后第一個(gè)工作日。二滯報(bào)金的計(jì)算滯報(bào)金按日征收金額，為完稅價(jià)格的

8、千分之征收。以元為單位，缺乏一元的局部免征。起征點(diǎn)為：50元滯報(bào)金=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.5滯報(bào)天數(shù) 運(yùn)載進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具5月9日申報(bào)進(jìn)境，收貨人5月15日向海關(guān)傳送報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)，海關(guān)當(dāng)天受理申報(bào)并發(fā)現(xiàn)場(chǎng)交單通知。收貨人于5月27日提交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)海關(guān)已于5月26日撤銷電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單，遂于5月30日重新向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)當(dāng)天受理申報(bào)并發(fā)出現(xiàn)場(chǎng)交單通知，收貨人5月31日提交紙質(zhì)單證。如以上日起均不涉及法定節(jié)假日，滯報(bào)天數(shù)應(yīng)為 A. 0天 B. 6天 C. 7天 D. 8天 答案：C C解釋：未按時(shí)提交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，以運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報(bào)之日為截止日。5月

9、9日加14天，5月23日為申報(bào)的截止日，5月24日為滯報(bào)的起始日，海關(guān)與5月30日重新接受申報(bào)，5月30日為滯報(bào)的截止日，滯報(bào)的起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間，因此5月24日至5月30日為滯報(bào)期，共滯報(bào)7天。 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起1515日內(nèi)日內(nèi)繳納稅款。 滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。1.征收標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額滯納天數(shù)2. 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，缺乏50元免于征收。計(jì)算滯納天數(shù)：1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)

10、稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，那么關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，那么不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。1 1、海關(guān)于、海關(guān)于9 9月月6 6日周五填發(fā)稅款繳款書，納日周五填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )( )到指定銀行繳納關(guān)稅。到指定銀行繳納關(guān)稅。A A、9 9月月2020日日 B B、9 9月月2121日日C C、9 9月月2222日日 D D、9 9月月2323日日 2 2、海關(guān)于、海關(guān)于

11、9 9月月3030日周一填發(fā)稅款繳款書，納日周一填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于稅人應(yīng)當(dāng)最遲于( )( )到指定的銀行繳納到指定的銀行繳納關(guān)稅。關(guān)稅。A A、1010月月1414日日 B B、1010月月1515日日C C、1010月月2121日日 D D、1010月月1212日日1、 答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日周二繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。2、答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日周二繳納稅款。 某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于20

12、21年1月12日星期一填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日星期三繳納稅款注：1月25日-31日為法定節(jié)假日。稅款滯納天數(shù)為 A3天 B10天 C11天 D15天 答案：B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號(hào)，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天2月11日為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。相同：相同：1. 1. 截止日期截止日期貨物申報(bào)截

13、止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第貨物申報(bào)截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第一個(gè)一個(gè) 工作工作日日稅款繳納截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第稅款繳納截止日：遇法定節(jié)假日順延至其后第一個(gè)工作日一個(gè)工作日2. 2. 起征額起征額 二者起征點(diǎn)均為二者起征點(diǎn)均為5050元，這是基于行政本元，這是基于行政本錢而設(shè)定的，也就是說計(jì)算出實(shí)際額度缺乏錢而設(shè)定的，也就是說計(jì)算出實(shí)際額度缺乏5050元那么免征元那么免征1. 1. 計(jì)算期限計(jì)算期限 貨物申報(bào)期限：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)) 稅款繳納期限：自海關(guān)開出稅款繳款書之日起15日內(nèi)2. 2. 起始日期起始日期 滯報(bào)金征收起始日：遇法定節(jié)假日向后順延至其后第一

14、個(gè)工作日滯納金征收起始日：遇法定節(jié)假日不順延3. 3. 截止日期截止日期 滯報(bào)金征收截止日：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日滯報(bào)金征收截止日：自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起起3 3個(gè)月逾期按超期未報(bào)貨物提取變賣處理個(gè)月逾期按超期未報(bào)貨物提取變賣處理滯納金征收截止日：實(shí)際繳納稅款日直到交滯納金征收截止日：實(shí)際繳納稅款日直到交稅金的那一天稅金的那一天4. 4. 繳納憑證繳納憑證 滯報(bào)金：憑海關(guān)行政事業(yè)專用收據(jù)繳納滯報(bào)金：憑海關(guān)行政事業(yè)專用收據(jù)繳納滯納金：海關(guān)專用繳款書與稅款繳納憑證相滯納金：海關(guān)專用繳款書與稅款繳納憑證相同，因?yàn)槭菄掖鞫悾砸惨胫醒虢饚焱?，因?yàn)槭菄掖鞫?，所以也要入中央金?. 5. 計(jì)

15、算尾數(shù)計(jì)算尾數(shù) 滯報(bào)金：計(jì)算至滯報(bào)金：計(jì)算至“元，小數(shù)點(diǎn)以后的直接舍元，小數(shù)點(diǎn)以后的直接舍去。例：算出金額為元，那么實(shí)繳元去。例：算出金額為元，那么實(shí)繳元滯納金：四舍五入計(jì)算至滯納金：四舍五入計(jì)算至“分。例：算出分。例：算出金額為元，那么實(shí)繳元金額為元，那么實(shí)繳元補(bǔ)征：補(bǔ)征：指進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款時(shí)，要求納稅義務(wù)人補(bǔ)征進(jìn)出口稅款。追征：追征：指因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成少征或漏征的，海關(guān)追征進(jìn)出口稅款稅款并加罰滯納金滯納金的行為。退稅：退稅：指海關(guān)多征的稅款，發(fā)現(xiàn)后納稅義務(wù)人要求海關(guān)退還，海關(guān)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)受理的行為?；鞫惪畹膶?shí)施：1. 如果少征或漏征稅款不是納

16、稅義務(wù)人的原因造成的，屬于補(bǔ)征范圍補(bǔ)征范圍。2. 如果少征或漏征稅款是因納稅義務(wù)人的原因造成的，屬于追征范圍追征范圍。3. 對(duì)處于保稅狀態(tài)的海關(guān)監(jiān)管貨物，如發(fā)生改變，海關(guān)也要稽征稅款。一退稅的范圍 二退稅的期限及要求三退稅憑證 1已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的； 退運(yùn)出境 2已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；退運(yùn)進(jìn)境 3已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)的； 4散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短卸、短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短卸、短裝局部退還或者賠償相應(yīng)貸款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還進(jìn)口或者出口短卸、短裝局部的相應(yīng)稅款； 5進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符的原因，由進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請(qǐng)退還賠償貨款局部的相應(yīng)稅款； 6因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的。 1海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅的，應(yīng)立即通知納稅人辦理退還手續(xù)。 2納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多征稅的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)要求海關(guān)退還多征稅款+利息，利息按海關(guān)填發(fā)收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算；利息期限自納稅義務(wù)人繳款之日起至海關(guān)填發(fā)收