營改增建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)試題及答案

1、營改增建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)知識測試題一、單選題（共20題，每題1分）：（1）建筑業(yè)“營改增”后增值稅稅率為（ ）A 3% B 5% C 11% D17%參考答案：C政策依據(jù)： 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第三章第十五條（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（2）納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 （ ）

2、A 收到預(yù)收款的當天 B 提供勞務(wù)當天 C 書面合同約定收款日 D 開具發(fā)票當天參考答案：A政策依據(jù)： 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件1第五章第十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)

3、收款的當天。（3）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款項后的余額，按照（ ）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A 2% B 3% C 5% D 11%參考答案：A政策依據(jù)： 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（4）一般納稅人跨縣（市）

4、提供建筑服務(wù)，選擇使用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（ ）的征收率計算應(yīng)納稅額。A 2% B 3% C 5% D 11%參考答案:B政策依據(jù)： 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 （6）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的征收率計算應(yīng)

5、預(yù)交稅款。A 2% B 3% C 5% D 11%參考答案:B政策依據(jù)： 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。（8） 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向（ ）主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。A 機構(gòu)所在地 B 勞務(wù)發(fā)生地 C 納稅人居住地 D 機構(gòu)所在地或勞務(wù)發(fā)生地參考答案:B政策

6、依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告附件2第九條 小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。（9）下列哪種發(fā)票不在總局規(guī)定保留的票種之列：（ ）A門票 B過路（過橋）費發(fā)票 C通用機打發(fā)票 D客運發(fā)票（10）地稅機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票時使用的是：（ ）A三聯(lián)票 B四聯(lián)票 C五聯(lián)票 D六聯(lián)票（11）2016年6月的增值稅申報期限到哪一天？（ ）A、6月15日B、6月17日、C、6月27日D、6月30日（12）2016年5月1日新納入營改增試點的

7、增值稅一般納稅人，（ ）期間不需進行增值稅發(fā)票認證。A、2016年5月至7月B、2016年5月至8月C2016年5月至12月D2016年5月1日以后（13）個人轉(zhuǎn)讓兩年以上住房，按（） 計算稅款。A5% B.3% C.1.5% D免稅（14） 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)售款10萬元，若采用一般計稅方法，應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A0.29 B.0.27 C.0.48 D.0.45參考答案:B10/(1+11)*3%=0.27（15） 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，( )A.

8、不得開具增值稅普通發(fā)票B.到地稅局代開發(fā)票C.可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。D. 可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。（16） 納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過()沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照中華人民共和國稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進行處理。( )A.1年 B.6個月 C.3個月 D.3年（17）個體工商戶出租住房，下列說法正確的是：( )A.按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。B、按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)

9、預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。C.按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。D. 按照3%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。（18）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時, 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：（ ）A應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款（1+5%）5%B應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款（1+3%）3%C應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款（1+5%）3%D. 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款3%（19）以下應(yīng)稅行為，適用11%稅率的有：（ ）A郵政、B增值電信服務(wù)、C不動產(chǎn)租賃服務(wù)，D轉(zhuǎn)讓土

10、地使用權(quán)。（20）以下適用6稅率的有：（ ）A基礎(chǔ)電信服務(wù)、B不動產(chǎn)租賃服務(wù)C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)二、多選題（共20題，每題1分）（1）下列哪些服務(wù)屬于建筑業(yè)征稅范圍？ （ ）A園林綠化B拆除建筑物 C 構(gòu)筑物、 爆破、 穿孔 D 構(gòu)筑物的修補、 加固、 養(yǎng)護、改善（2）建筑工程老項目，是指（ ）A 建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；B 未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。C 建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項

11、目。D 其它合同表明的開工日期（3）下列建筑業(yè)營改增后可選擇適用簡易計稅辦法的是（ ）A 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)。B 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)。C 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。D 一般納稅人以分包工方式提供的建筑服務(wù)。（4） 下列哪些服務(wù)不屬于建筑業(yè)服務(wù)？（ ）A工程勘察勘探服務(wù)B建筑圖紙審核C工程造價鑒證D工程監(jiān)理（5）為保證建筑業(yè)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡，行業(yè)稅負穩(wěn)定，我們采取了一系列過渡性政策和征管措施,其中有（ ）A允許一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法計稅。B允許一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法計稅。C允許一般

12、納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法計稅.D允許施工現(xiàn)場建設(shè)的臨時設(shè)施一次性抵扣E明確甲供材不作為建筑企業(yè)的稅基。（6）建筑業(yè)下列哪些項目可以扣除？（ ）A 人工勞務(wù)費B 餐飲費C 住宿費D 房屋租賃費（7）下列哪些跨境應(yīng)稅行為免征增值稅？A 工程項目在境外的建筑服務(wù)B 工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)C 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)D 會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)（8）提供建筑勞務(wù)納稅人，從分包方取得的2016年5月1號以后開具的增值稅發(fā)票，備注欄需注明（ ），否則不允許扣除。A 建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）B 勞務(wù)類別C 項目名稱D 合同名稱（9）2014年8月25日

13、，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2012年4月收取價外費用200萬，計入“其他應(yīng)付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求在當月補繳了相應(yīng)的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫增值稅納稅申報表時，以下填表方法正確的有（ ）。（增值稅率17%） A、第1行“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”200萬 B、第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”170.94萬 C、第11行“銷項稅額”29.06萬 D、第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”34萬 （10）以下哪些情形可以選擇按季申報增值稅。 （ ）A、小規(guī)模納稅人 B、銀行 C 、財務(wù)公司 D、信托投資公司 （11）小規(guī)模納

14、稅人可以使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票有：（ ）A增值稅專用發(fā)票 B增值稅普通發(fā)票C機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D增值稅電子普通發(fā)票（12）個人出租不動產(chǎn)代開增值稅發(fā)票時不可能用到的征收率是：（ ）A1.5% B3% C5% D6%（13）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：( )A一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。B一般納稅人

15、轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。C一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。D一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，選

16、擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（14）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。但不包括以下情況：（ ）A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目B經(jīng)營性租入的不動產(chǎn)C在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物D 納稅人2016年5月1日后購進貨物

17、和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的。（15） 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，包括( )。A.直接購買取得的不動產(chǎn)B.接受捐贈取得的不動產(chǎn)C.接受投資入股取得的不動產(chǎn)D.自建取得的不動產(chǎn)。（16）納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)，下列說法正確的是：( )A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照5的預(yù)征率向不動

18、產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。C.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。D.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。（17）下列說法正確的是：( )A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅,也可以選擇一般計稅方法。一經(jīng)確定，36個月內(nèi)不得變更計稅方法計稅。C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款

19、和價外費用扣除對應(yīng)的土地價款為銷售額。D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（18）納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證包括( )：A稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。B法院判決書、裁定書、調(diào)解書，C仲裁裁決書D公證債權(quán)文書（19）納稅人2016年5月1日后購進()用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。（

20、 ）A.購進貨物B.設(shè)計服務(wù)C.咨詢服務(wù) D 建筑服務(wù)（20）以下行為，哪些不屬于或不視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（ ）A.行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。b.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。c.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。D.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象。E.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象。三、判斷題（共10題，每題1分）1、采取匯總納稅的金融機構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構(gòu)可以到市級國稅機關(guān)領(lǐng)取使用

21、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。（ ）2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人填報申報表計稅銷售額時有扣除項目的都應(yīng)填寫填寫扣除之前的不含稅銷售額。 （ ）3 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑勞務(wù)進項稅額不得從銷項稅額中扣減。 （ ）4若施工地和機構(gòu)所在地在同一縣（區(qū)、市），則不需在施工地預(yù)交稅款。（ ） 5納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅201636號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（ ）6、一般納稅人采取簡易征收方式、納稅人核算建筑業(yè)勞務(wù)的，其進項稅額可以憑有效增值稅

22、憑證扣除。 （ ） 7、個體工商戶轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，直接向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。（ ）8、納稅人注銷稅務(wù)登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。（ ）9、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應(yīng)的土地價款為銷售額。（ ）10、房地產(chǎn)開發(fā)公司，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在取得預(yù)收款的當月向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。（ ）四、計算題（共四題，每題10分）1、A省某建筑企業(yè)(一般納稅人)2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（非簡易計稅項目），當月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬

23、元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料 1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業(yè)在9月納稅申報期如何申報繳納增值稅？2、某A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務(wù)（適用簡易計稅方法），2016年5月，項目1當月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），項目2當月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專

24、用發(fā)票），該項目公司該如何預(yù)繳稅款？3、某納稅人（非自然人），2016 年6 月30 日轉(zhuǎn)讓其2013 年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元（含稅，下同）。納稅人2013 年購買時的價格為1500 萬元，保留有合法有效憑證。請問，如該納稅人為小規(guī)模納稅人應(yīng)如何納稅？如果該納稅人為增值稅一般納稅人應(yīng)如何納稅？4、A 房地產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）自行開發(fā)了B 房地產(chǎn)項目，施工許可證注明的開工日期是2015 年3 月15 日，2016 年1 月15 日開始預(yù)售房地產(chǎn)，至2016 年4 月30 日共取得預(yù)收款5250 萬元，已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。A 房地產(chǎn)企業(yè)對上述預(yù)收款開具收據(jù)，未開具

25、營業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2016 年5 月又收到預(yù)收款5250 萬元。2016 年6 月共開具了增值稅普通發(fā)票10500 萬元（含2016 年4 月30 日前取得的未開票預(yù)收款5250 萬元，和2016 年5 月收到的5250萬元），同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2016 年6 月還取得了建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票價稅合計1110 萬元（其中：注明的增值稅稅額為110 萬元），納稅人選擇放棄選擇簡易計稅方法，按照適用稅率計算繳納增值稅。問：納稅人在7 月申報期應(yīng)申報多少增值稅稅款？五、申報題（10分）某市A納稅人為增值稅一般納稅人，在2016年5月1日前，僅按照增值稅暫行條例繳納增值稅，截止2016年4月3

26、0日期末留抵稅額10萬元。2016年5月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項稅額20萬元，將一棟樓銷售給B公司，價稅合計503萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)計算對應(yīng)的土地成本200萬元，本月發(fā)生的進項稅額為30萬元。相關(guān)報表如何填寫？（不保留小數(shù)）項 目欄次一般項目本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額1其中：應(yīng)稅貨物銷售額2 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3 納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易辦法計稅銷售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口銷售額7（四）免稅銷售額8其中：免稅貨物銷售額9 免稅勞務(wù)銷售額10稅款計算銷項稅額11進項稅額12上期留抵稅額13進項稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額1

27、5按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計24=19+21-23稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25

28、+26-27本期應(yīng)補(退)稅額3424-28-29即征即退實際退稅額35期初未繳查補稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額38=16+22+36-37項目及欄次 開具增值稅專用發(fā)票 合計 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額 扣除后 銷售額 銷項(應(yīng)納)稅額 銷售額 銷項(應(yīng)納)稅額 價稅合計 含稅(免稅)銷售額 銷項(應(yīng)納)稅額 1 2 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=11-12 14=13(100%+稅率或征收率)稅率或征收率 一、一般計稅方法計稅 全部征稅項目 17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 1 13%稅率 3 11%稅率 4 6

29、%稅率 5 本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額1234=2+35(51且54)6=4-517%稅率的項目111%稅率的項目2一、單選題1-5 caabd6-10 bcbcc11-15 cadbc 16-18 bac19(多選)acd20d二、多選1 abcd 2 abc 3 abc 4 abcd 5 abcde 6 cd 7 abcd 8 ac 9 bc 10 abcd 11 bcd 12 bd 13 abcd 14 ac 15 abcd 16 acd 17 ad 18 abcd 19 abc

30、de判斷1-5 6-10計算1、（1）項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數(shù)（-1000萬元），因此，項目1當月計算的預(yù)繳稅款為0，且剩余的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。（2）項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計算依據(jù)計算預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）（1+3%）3%= 32.33萬元。2、（1）就B省的建筑服務(wù)計算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅。當期預(yù)繳稅款=（1665-555）（1+11%）2%= 20萬元（2）就C省的建筑服務(wù)計算并預(yù)繳增值稅：當期預(yù)繳稅款=（2997

31、-777）（1+11%）2%= 40萬元（3）分項目預(yù)繳后，需要回到機構(gòu)所在地A省向主管國稅機關(guān)申報納稅：當期應(yīng)納稅額=（1665+2997）（1+11%）11%-55-77-11-170=149萬元當期應(yīng)補稅額= 149-20-40=89萬元3、答案：無論是小規(guī)模還是一般納稅人， 地稅機關(guān)委托代征(2000-1500)/1.05*5%=23.81國稅申報納稅（不考慮其他進項抵扣因素）小規(guī)模：(2000-1500)/1.05*5%=23.81 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-預(yù)繳稅額=23.81-0-23.81=0一般納稅人： 1、老項目選擇簡易征收 同小規(guī)模 2、選擇一般計算方法 銷項稅額= 2000/1.11*11%=198.2 應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額-預(yù)繳稅額=198.2-0-23.81=174.39納稅人應(yīng)在7 月申報期申報增值稅174.39萬元。4、答：（一）納稅人按照辦法第十一條、第十二條規(guī)定，應(yīng)在6 月申報期就取得的預(yù)收款計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=5250（1+11%）3%=141.9 萬元（二）納稅人應(yīng)在7 月申報期按照辦