會計基礎zhou613日

1、會計基礎工作培訓周顯文大連海事大學大連海事大學博士、副教授博士、副教授Tel13700115252目 錄v第一章 填制會計憑證v第二章 正確使用各種圖章v第三章 錯誤更正方法v第四章 會計憑證一些容易忽視的細節(jié)v第五章 會計處理步驟v第六章 會計賬簿的規(guī)范v第七章 財務報告規(guī)范第一章 填制會計憑證原始憑證原始憑證v原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經辦人員直接取得或者填制、時，由業(yè)務經辦人員直接取得或者填制、用以明確有關經濟責任的一種憑證。用以明確有關經濟責任的一種憑證。v經濟業(yè)務發(fā)生時，不但必須取得或者填制經濟業(yè)務發(fā)生

2、時，不但必須取得或者填制原始憑證，還應該將原始憑證及時送交本原始憑證，還應該將原始憑證及時送交本單位的會計機構或專職會計人員，以保證單位的會計機構或專職會計人員，以保證會計核算工作的順利進行。會計核算工作的順利進行。原始憑證必須具備的內容原始憑證必須具備的內容1、原始憑證的名稱、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期、填制憑證的日期3、接受憑證單位的名稱、接受憑證單位的名稱4、經濟業(yè)務內容摘要、經濟業(yè)務內容摘要5、經濟業(yè)務的數(shù)量、單位和金額、經濟業(yè)務的數(shù)量、單位和金額6、填制單位的名稱及經辦人員的簽名和、填制單位的名稱及經辦人員的簽名和蓋章蓋章7、憑證的編號、憑證的編號原原始始憑憑證證的的七七項項基

3、基本本內內容容原始憑證的名稱(1)原始憑證名稱填制憑證的日期接受憑證單位的名稱經濟業(yè)務內容摘要經濟業(yè)務的數(shù)量、單位和金額填制單位的名稱及經辦人員的簽名或蓋章憑證的編號(2)填制憑證的日期 (3)接受憑證單位的名稱(4)經濟業(yè)務內容摘要 (5)經濟業(yè)務的數(shù)量、單位和金額(6)填制單位的名稱及經辦人員的簽名或蓋章 (7)憑證編號 正確使用原始憑證（一）從外單位取得和對外開出的發(fā)票或（一）從外單位取得和對外開出的發(fā)票或收據(jù)，必須蓋有稅務部門或財政部門監(jiān)收據(jù)，必須蓋有稅務部門或財政部門監(jiān)制章和填制單位的財務專用章。制章和填制單位的財務專用章。v從外單位取得發(fā)票應具備的內容，強調從外單位取得發(fā)票應具備的

4、內容，強調以下幾點：以下幾點：1、票據(jù)名稱：票據(jù)名稱：取得發(fā)票首先要看是哪一種，是否符合取得發(fā)票首先要看是哪一種，是否符合經濟業(yè)務內容，例如購買辦公用品取得的經濟業(yè)務內容，例如購買辦公用品取得的應是銷售發(fā)票，復印資料取得的應是服務應是銷售發(fā)票，復印資料取得的應是服務業(yè)的發(fā)票，維修業(yè)務取得的應是加工修理業(yè)的發(fā)票，維修業(yè)務取得的應是加工修理修配發(fā)票。修配發(fā)票。 2 2、填制日期：、填制日期： 發(fā)票上的日期體現(xiàn)的是業(yè)務發(fā)生的實發(fā)票上的日期體現(xiàn)的是業(yè)務發(fā)生的實際日期，表明經濟業(yè)務的歸屬期間，也可際日期，表明經濟業(yè)務的歸屬期間，也可以判斷記賬是不是及時。以判斷記賬是不是及時。 會計基礎工作中要求記賬日期

5、與會計基礎工作中要求記賬日期與實際發(fā)生的日期相差不能超過實際發(fā)生的日期相差不能超過5 5天，有天，有特殊情況者以領導簽字日期為準特殊情況者以領導簽字日期為準。 3 3、接受單位名稱：、接受單位名稱： 通過這一項目判斷業(yè)務屬于哪通過這一項目判斷業(yè)務屬于哪個單位。個單位。 4 4、經濟業(yè)務內容：、經濟業(yè)務內容： 經濟業(yè)務的摘要須簡要，是業(yè)經濟業(yè)務的摘要須簡要，是業(yè)務的內容的概述。務的內容的概述。 5 5、計量：、計量： 涉及計量的要素主要有物品規(guī)涉及計量的要素主要有物品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價，金格、計量單位、數(shù)量、單價，金額。額。 6、金額：、金額：會計法會計法第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：“原

6、始憑證金原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。在原始憑證上更正?！币簿褪钦f原始憑證也就是說原始憑證金額不可以更改，若出現(xiàn)錯誤則票據(jù)作廢。金額不可以更改，若出現(xiàn)錯誤則票據(jù)作廢。常出現(xiàn)的錯誤就是大小寫金額不符，阿拉常出現(xiàn)的錯誤就是大小寫金額不符，阿拉伯數(shù)字涂改，阿拉伯數(shù)字為后填。伯數(shù)字涂改，阿拉伯數(shù)字為后填。 7、財務章：、財務章： 無論是開出還是取得發(fā)票必須加蓋財務無論是開出還是取得發(fā)票必須加蓋財務專用章，沒章就是廢票。專用章，沒章就是廢票。 自制原始憑證的規(guī)范自制原始憑證的規(guī)范: 發(fā)放臨時工工資，造補助時需要會計人員發(fā)放臨時工工資，

7、造補助時需要會計人員自己制作單據(jù)，自制原始單據(jù)如何成為合法自己制作單據(jù)，自制原始單據(jù)如何成為合法票據(jù)，必須具備以下內容：名稱、填制日期、票據(jù)，必須具備以下內容：名稱、填制日期、清晰反映業(yè)務內容的表格、制單人簽章、審清晰反映業(yè)務內容的表格、制單人簽章、審核人簽章、財務章。核人簽章、財務章。 不具備以上內容的自制造單據(jù)不允許下不具備以上內容的自制造單據(jù)不允許下賬。賬。 （二）從個人處取得原始憑證，必須（二）從個人處取得原始憑證，必須有收款本人和經辦人的簽名或蓋章。有收款本人和經辦人的簽名或蓋章。 （三）職工因公借款的借據(jù)，必須由（三）職工因公借款的借據(jù)，必須由借款人親自復寫。收回借款時，退還借據(jù)借

8、款人親自復寫。收回借款時，退還借據(jù)副本，不得退還借據(jù)。副本，不得退還借據(jù)。 （四）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，（四）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件復印件作為原始憑證的附應當將批準文件復印件作為原始憑證的附件。件。 （五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位記賬聯(lián)的復印件，由經辦應當取得原開出單位記賬聯(lián)的復印件，由經辦單位經辦人及該單位會計機構負責人（會計主單位經辦人及該單位會計機構負責人（會計主管）寫出說明并簽字，并加蓋紅色財務專用章。管）寫出說明并簽字，并加蓋紅色財務專用章。經遺失憑證單位有關領導人批準后，可代作原經遺失憑證

9、單位有關領導人批準后，可代作原始憑證。始憑證。 確實無法取得原始憑證復印件的，如確實無法取得原始憑證復印件的，如火車票、輪船票、飛機票等，由當事人將火車票、輪船票、飛機票等，由當事人將情況寫清，經本單位領導批準后可代作原情況寫清，經本單位領導批準后可代作原始憑證。始憑證。原始憑證的填制v1、原始憑證填制的基本要求。v真實可靠。即如實填列經濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。v內容完整。即應該填寫的項目要逐項填寫（接受憑證方應注意逐項驗明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關人員的簽章必須齊全。

10、v填制及時。即每當一項經濟業(yè)務發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。v書寫清楚。即字跡端正、易于辨認，做到數(shù)字書寫符合會計上的技術要求，文字工整，不草、不亂；復寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。v順序使用。即收付款項或實物的憑證要順序或分類編號，在填制時按照編號的次序使用，跳號的憑證應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。v第二章、正確使用各種圖章v（一）（一）會計機構章必須由會計機構負機構章必須由會計機構負責人保管，責人保管，“銀行收訖”、“銀行付銀行付訖訖”、“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；戳由出納人員專用；“轉訖轉訖”戳指定戳指定專人使用。

11、專人使用。（二）填制記賬憑證、登記會計賬簿，（二）填制記賬憑證、登記會計賬簿，凡是會計科目位置，可以蓋會計科目凡是會計科目位置，可以蓋會計科目戳，使用藍色印油；其他印章、戳記戳，使用藍色印油；其他印章、戳記均使用紅色印油。均使用紅色印油。 第三章 錯誤更正方法（一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯誤時，（一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯誤時，一律作廢重新填寫。一律作廢重新填寫。（二）記賬后，使用紅字更正法時，編制（二）記賬后，使用紅字更正法時，編制紅字憑證時，在摘要欄注明紅字憑證時，在摘要欄注明“注銷某年某注銷某年某月某日某號憑證月某日某號憑證”，編制藍字憑證時，在，編制藍字憑證時，在摘要欄注明摘要欄

12、注明“訂正某年某月某日某號憑訂正某年某月某日某號憑證證”。只金額部分用紅字表示，其余部分。只金額部分用紅字表示，其余部分用藍字表示。用藍字表示。 第四章 會計憑證一些容易 忽視的細節(jié)一、一、受理外來原始憑證時應審核哪些方面？受理外來原始憑證時應審核哪些方面？（l l）原始憑證真實性的審核）原始憑證真實性的審核, ,憑證是否真實憑證是否真實? ? 例如，是否為稅務局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；例如，是否為稅務局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經濟業(yè)務是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的單憑證所記載的經濟業(yè)務是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。位是否存在等等。 （2 2）原始憑證完整性的審核。即審核

13、外來原始憑證）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始憑證所應填寫的內容是否全部具備，不得有遺漏。所應填寫的內容是否全部具備，不得有遺漏。 （3 3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經濟業(yè)）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經濟業(yè)務是否符合有關財經法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是否符務是否符合有關財經法規(guī)和會計制度的規(guī)定；是否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。 二、二、外來的原始憑證遺失怎樣理？外來的原始憑證遺失怎樣理？會計基礎工作規(guī)范會計基礎工作規(guī)范第五十五條規(guī)定

14、：第五十五條規(guī)定： （1 1）應當由原開出單位出具證明，證明經濟）應當由原開出單位出具證明，證明經濟業(yè)務的內容、原始憑證的號碼、金額，證明業(yè)務的內容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計機必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。（2 2）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構負責人、會計主管人員和況說明，會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。單位領導人批準。 三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況1、白條、復印件、傳真

15、件可以做為原始憑證嗎？ 答：不可以。2 對白條的進一步解釋: 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以用原始憑證復印件。四、職工報銷憑證的簽字有什么要求？四、職工報銷憑證的簽字有什么要求？ （1 1）按規(guī)定應該簽字的人員必須全部簽）按規(guī)定應該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。 （2 2）簽字人簽署姓名后，還應當簽署簽）簽字人簽署姓名后，還應當簽署簽字的日期。字的日期。（3 3）領導簽字應當明確表明是否同意報）領導簽字應當明確表明是否同意報銷。銷。 （4 4）有多張憑證都需要簽字時，要一張）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復寫紙同

16、時簽。一張分別的簽，不能用復寫紙同時簽。 五、購買實物的原始憑證不簽驗收人嗎？五、購買實物的原始憑證不簽驗收人嗎？v答：不行。v根據(jù)會計基礎工作規(guī)范購買實物 的原始憑證，必須有驗收證明。v 驗收證明應由保管人或使用人簽字證明。 六、有問題的外來原始憑證怎樣處理？六、有問題的外來原始憑證怎樣處理？中華人民共和國會計法第十四條：（l）不真實、不合法的，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。 （2）記載不準確、不完整的，會計人員有權予以退回，要求其按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，更正、補充。 七、原始憑證有差錯的怎么辦？七、原始憑證有差錯的怎么辦？中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第十四條：

17、第十四條：（1 1）有錯誤的，退回出具單位）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。具單位印章。（2 2）金額有錯誤的，應當由出具）金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。單位重開，不得在原始憑證上更正。 第五章 會計處理步驟會計處理步驟v 會計業(yè)務處理主要過程會計業(yè)務處理主要過程審核原始憑證審核原始憑證編制分錄編制分錄登帳登帳試算平衡試算平衡1帳項調整帳項調整結帳結帳試算平衡試算平衡2編制報表編制報表審核原始憑證審核原始憑證（一）審核的內容（一）審核的內容1、內容合法性和合理性、內容合法性和合理性屬實質性審核屬實質性審核2

18、、填制完整性和正確性、填制完整性和正確性屬形式上的審核屬形式上的審核（二）審核結果的處理（二）審核結果的處理1、內容不合法或不合理、內容不合法或不合理不與辦理不與辦理2、形式不完整或不正確、形式不完整或不正確要求改正補充后要求改正補充后辦理辦理2、編制會計分錄 在審核原始憑證的基礎上，進一步分析：在審核原始憑證的基礎上，進一步分析：n經濟業(yè)務涉及的會計（科目）帳戶經濟業(yè)務涉及的會計（科目）帳戶n會計帳戶性質（屬于資產類還是權益類）會計帳戶性質（屬于資產類還是權益類）n根據(jù)經濟內容的增減確定帳戶登記的方向根據(jù)經濟內容的增減確定帳戶登記的方向n確定登記的金額確定登記的金額n編制會計分錄編制會計分錄

19、2、編制會計分錄 記賬憑證的基本內容記賬憑證的基本內容1、記賬憑證的名稱、記賬憑證的名稱2、填制憑證日期和編號、填制憑證日期和編號3、經濟業(yè)務內容摘要、經濟業(yè)務內容摘要4、經濟業(yè)務應借、應貸會計科目和金額、經濟業(yè)務應借、應貸會計科目和金額5、所附原始憑證張數(shù)、所附原始憑證張數(shù)6、填制、審核、記賬等人員簽章、填制、審核、記賬等人員簽章v記賬憑證摘要，是該項經濟業(yè)務的基本概括，記賬憑證摘要，是該項經濟業(yè)務的基本概括，概括好了，叫人一看就知道經濟業(yè)務的來龍概括好了，叫人一看就知道經濟業(yè)務的來龍去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不

20、利于會可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，必須做到如下幾點。證摘要，必須做到如下幾點。 v1 1簡單明了、一看便知。簡單明了、一看便知。 v有些會計人員單純追求有些會計人員單純追求“簡單簡單”，但卻不明，但卻不明了。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會了。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會很清楚。很清楚。2內容要與附件相符，不能照抄。內容要與附件相符，不能照抄。 v不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的內容全寫入內容全寫入“摘要欄摘要欄”，過賬時摘要寫了半，過賬時摘要寫了半

21、張賬頁，則大可不必。張賬頁，則大可不必。v憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣規(guī)范憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣規(guī)范標準，但作為會計人員，應努力提高自己對標準，但作為會計人員，應努力提高自己對會計業(yè)務事項的表達和概括能力，力求使摘會計業(yè)務事項的表達和概括能力，力求使摘要的書寫標準化、規(guī)范化。要的書寫標準化、規(guī)范化。記賬憑證附件的統(tǒng)計v記賬憑證一般應附有原始憑證，并注明其張數(shù)。附件的張數(shù)應用阿拉伯數(shù)字填寫。、過帳會計分錄編制完成后，應將每一筆會計分錄會計分錄編制完成后，應將每一筆會計分錄按其指定的借貸方向，分門別類地轉記到各按其指定的借貸方向，分門別類地轉記到各有關分類帳中，這個過程就是登帳。

22、有關分類帳中，這個過程就是登帳。 帳簿：按一定格式反映帳戶具體內容增減變化及帳簿：按一定格式反映帳戶具體內容增減變化及其結余的簿籍。其結余的簿籍。帳簿種類：帳簿種類： 日記帳與分類帳；日記帳與分類帳； 總分類帳與明細分類帳?？偡诸悗づc明細分類帳。 登帳程序舉例登帳程序舉例、過帳(續(xù))月 日年憑證號會計科目：第 頁借方貸方余額摘要月 日數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額會計科目：第 頁發(fā)出結存年憑證號 摘要收入總分類帳總分類帳明細分類帳明細分類帳、登帳(續(xù))、登帳(續(xù))4、試算平衡所有帳戶的期初借方余額所有帳戶的期初借方余額 所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶

23、的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期貸方發(fā)生所有帳戶的本期貸方發(fā)生額額所有帳戶的期末借方余額所有帳戶的期末借方余額 所有帳戶的期末貸方余額所有帳戶的期末貸方余額、調整事項（1）應計收入調整）應計收入調整（2）應計費用調整）應計費用調整（3）預收收入調整）預收收入調整（4）預付費用調整）預付費用調整 所謂所謂“帳項調整帳項調整”，就是按照權責發(fā)生制的要求，就是按照權責發(fā)生制的要求，確定應屬于本期的收入和費用，以便于合理地確定確定應屬于本期的收入和費用，以便于合理地確定利潤。利潤。 帳項調整可以分為四種類型：應計收入調整、應計帳項調整可以分為四種類型：應計收入調整、應計費用調整、

24、預收收入調整、預付費用調整。為帳項費用調整、預收收入調整、預付費用調整。為帳項調整而編制的會計分錄成為調整而編制的會計分錄成為“調整分錄調整分錄”。（1）應計收入調整（）應計收入調整（Accrued revenue）是指那些在會計期間終了時收入實際上已經賺是指那些在會計期間終了時收入實際上已經賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認債權而暫未入帳的收入。取但因尚未收到現(xiàn)金或確認債權而暫未入帳的收入。 如，咨詢公司已經完成部分咨詢工作的如，咨詢公司已經完成部分咨詢工作的80，但尚未，但尚未辦理有關結算手續(xù)。合同金額為辦理有關結算手續(xù)。合同金額為100 000元。元。 借：應收帳款借：應收帳款 80 000 貸

25、：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 80 000、調整事項（2）應計費用調整（）應計費用調整（Accrued expenses）應計費用，是指那些在會計期間終了費用實際上應計費用，是指那些在會計期間終了費用實際上已經發(fā)生但因尚未辦理結算而暫時未入帳的費用。已經發(fā)生但因尚未辦理結算而暫時未入帳的費用。 如，公司銀行貸款利息每三個月結算一次，本月應如，公司銀行貸款利息每三個月結算一次，本月應承擔的利息費用為承擔的利息費用為10 000元，到下個月才實際支付。元，到下個月才實際支付。借：財務費用借：財務費用 10 000貸：應付利息貸：應付利息/預提費用預提費用 10 000、調整事項 第六章 會計賬簿的規(guī)范

26、一、在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿一、在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。名稱。二、帳簿扉頁上應附二、帳簿扉頁上應附“經管人員一覽經管人員一覽表表”，內容包括：單位名稱、帳簿名稱、帳，內容包括：單位名稱、帳簿名稱、帳簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記帳人簿頁數(shù)、啟用日期、會計主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經管或接管姓名，并加蓋名章和單位公章，經管或接管日期，移交日期。日期，移交日期。三、帳簿第二頁，應設置帳戶目錄，內三、帳簿第二頁，應設置帳戶目錄，內容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁次。容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁次。 四、活頁式帳頁，應按帳戶順序編號，并裝訂成四、活頁式帳頁，應按

27、帳戶順序編號，并裝訂成冊。年度終了再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)和冊。年度終了再按實際使用的帳頁順序編定頁數(shù)和建立帳戶目錄。建立帳戶目錄。 五、總帳按會計科目設立帳戶，明細帳原則上按五、總帳按會計科目設立帳戶，明細帳原則上按會計制度規(guī)定的明細科目分別設立帳戶。會計制度規(guī)定的明細科目分別設立帳戶。 六、明細帳開始使用時應填寫：六、明細帳開始使用時應填寫：1、銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項應填寫其、銀行存款日記帳中開戶銀行或戶名項應填寫其開戶行的全稱。銀行帳號項應填寫銀行帳號的全部開戶行的全稱。銀行帳號項應填寫銀行帳號的全部數(shù)字。數(shù)字。2、金額三欄式帳應填寫編號、明細科目和戶名項。、金額三欄式帳

28、應填寫編號、明細科目和戶名項。3、固定資產帳除按實物類帳填寫外，還應填寫使、固定資產帳除按實物類帳填寫外，還應填寫使用年限、預計殘值（率）、月折額（率）、存放地用年限、預計殘值（率）、月折額（率）、存放地點等項。點等項。 七、粘貼印花稅票。（1）粘貼印花稅票的帳簿，印花稅票一律粘貼在帳簿扉頁啟用表上右上角。（2）使用繳款書交納印花稅，在帳簿扉頁啟用表上右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。繳款書作為記帳憑證的原始憑證登記入帳。 八、八、堅持對帳制 度，做到帳證、帳帳、帳實相符（一）帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳證不符，就要對帳簿記錄和會計憑證進行核對。1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。2、看記帳憑證匯總

29、表與記帳憑證是否相符。3、看明細帳與記帳憑證及所涉及的支票號碼及其他結算票據(jù)種類等是否相符。 （二）帳帳相符、看總帳資產類科目各帳戶與負債、所有者權益類科目各帳戶的余額合計數(shù)是否相符。、看總帳各帳戶與所轄明細帳戶的各項目之和是否相符。、看會計部門的總帳、明細帳與有關職能部門的帳、卡之間是否相符。（三）帳實核對（三）帳實核對 、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單，作額每日核對并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單，作為記錄。發(fā)生長短款，應即列作為記錄。發(fā)生長短款，應即列作“待處理財產損待處理財產損溢溢”，待查明原因，經批準后再進行處理。單位，待查明原因，經批準后再進行處理。單位會計主管應經常檢查。會計主管應經常檢查。 、銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對、銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對帳單核對