會(huì)計(jì)基礎(chǔ)zhou613日

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作培訓(xùn)周顯文大連海事大學(xué)大連海事大學(xué)博士、副教授博士、副教授Tel13700115252目 錄v第一章 填制會(huì)計(jì)憑證v第二章 正確使用各種圖章v第三章 錯(cuò)誤更正方法v第四章 會(huì)計(jì)憑證一些容易忽視的細(xì)節(jié)v第五章 會(huì)計(jì)處理步驟v第六章 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)范v第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范第一章 填制會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證v原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。用以明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不但必須取得或者填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

2、時(shí)，不但必須取得或者填制原始憑證，還應(yīng)該將原始憑證及時(shí)送交本原始憑證，還應(yīng)該將原始憑證及時(shí)送交本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，以保證單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，以保證會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行。原始憑證必須具備的內(nèi)容原始憑證必須具備的內(nèi)容1、原始憑證的名稱、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期、填制憑證的日期3、接受憑證單位的名稱、接受憑證單位的名稱4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額6、填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名和、填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名和蓋章蓋章7、憑證的編號(hào)、憑證的編號(hào)原原始始憑憑證證的的七七項(xiàng)項(xiàng)基

3、基本本內(nèi)內(nèi)容容原始憑證的名稱(1)原始憑證名稱填制憑證的日期接受憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章憑證的編號(hào)(2)填制憑證的日期 (3)接受憑證單位的名稱(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單位和金額(6)填制單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 (7)憑證編號(hào) 正確使用原始憑證（一）從外單位取得和對(duì)外開(kāi)出的發(fā)票或（一）從外單位取得和對(duì)外開(kāi)出的發(fā)票或收據(jù)，必須蓋有稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)監(jiān)收據(jù)，必須蓋有稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章和填制單位的財(cái)務(wù)專用章。制章和填制單位的財(cái)務(wù)專用章。v從外單位取得發(fā)票應(yīng)具備的內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)從外單位取得發(fā)票應(yīng)具備的

4、內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：以下幾點(diǎn)：1、票據(jù)名稱：票據(jù)名稱：取得發(fā)票首先要看是哪一種，是否符合取得發(fā)票首先要看是哪一種，是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，例如購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，例如購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得的應(yīng)是銷售發(fā)票，復(fù)印資料取得的應(yīng)是服務(wù)應(yīng)是銷售發(fā)票，復(fù)印資料取得的應(yīng)是服務(wù)業(yè)的發(fā)票，維修業(yè)務(wù)取得的應(yīng)是加工修理業(yè)的發(fā)票，維修業(yè)務(wù)取得的應(yīng)是加工修理修配發(fā)票。修配發(fā)票。 2 2、填制日期：、填制日期： 發(fā)票上的日期體現(xiàn)的是業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)發(fā)票上的日期體現(xiàn)的是業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期，表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸屬期間，也可際日期，表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸屬期間，也可以判斷記賬是不是及時(shí)。以判斷記賬是不是及時(shí)。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中要求記賬日期

5、與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中要求記賬日期與實(shí)際發(fā)生的日期相差不能超過(guò)實(shí)際發(fā)生的日期相差不能超過(guò)5 5天，有天，有特殊情況者以領(lǐng)導(dǎo)簽字日期為準(zhǔn)特殊情況者以領(lǐng)導(dǎo)簽字日期為準(zhǔn)。 3 3、接受單位名稱：、接受單位名稱： 通過(guò)這一項(xiàng)目判斷業(yè)務(wù)屬于哪通過(guò)這一項(xiàng)目判斷業(yè)務(wù)屬于哪個(gè)單位。個(gè)單位。 4 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要須簡(jiǎn)要，是業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要須簡(jiǎn)要，是業(yè)務(wù)的內(nèi)容的概述。務(wù)的內(nèi)容的概述。 5 5、計(jì)量：、計(jì)量： 涉及計(jì)量的要素主要有物品規(guī)涉及計(jì)量的要素主要有物品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)，金格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)，金額。額。 6、金額：、金額：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定：“原

6、始憑證金原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。在原始憑證上更正?！币簿褪钦f(shuō)原始憑證也就是說(shuō)原始憑證金額不可以更改，若出現(xiàn)錯(cuò)誤則票據(jù)作廢。金額不可以更改，若出現(xiàn)錯(cuò)誤則票據(jù)作廢。常出現(xiàn)的錯(cuò)誤就是大小寫(xiě)金額不符，阿拉常出現(xiàn)的錯(cuò)誤就是大小寫(xiě)金額不符，阿拉伯?dāng)?shù)字涂改，阿拉伯?dāng)?shù)字為后填。伯?dāng)?shù)字涂改，阿拉伯?dāng)?shù)字為后填。 7、財(cái)務(wù)章：、財(cái)務(wù)章： 無(wú)論是開(kāi)出還是取得發(fā)票必須加蓋財(cái)務(wù)無(wú)論是開(kāi)出還是取得發(fā)票必須加蓋財(cái)務(wù)專用章，沒(méi)章就是廢票。專用章，沒(méi)章就是廢票。 自制原始憑證的規(guī)范自制原始憑證的規(guī)范: 發(fā)放臨時(shí)工工資，造補(bǔ)助時(shí)需要會(huì)計(jì)人員發(fā)放臨時(shí)工工資，

7、造補(bǔ)助時(shí)需要會(huì)計(jì)人員自己制作單據(jù)，自制原始單據(jù)如何成為合法自己制作單據(jù)，自制原始單據(jù)如何成為合法票據(jù)，必須具備以下內(nèi)容：名稱、填制日期、票據(jù)，必須具備以下內(nèi)容：名稱、填制日期、清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容的表格、制單人簽章、審清晰反映業(yè)務(wù)內(nèi)容的表格、制單人簽章、審核人簽章、財(cái)務(wù)章。核人簽章、財(cái)務(wù)章。 不具備以上內(nèi)容的自制造單據(jù)不允許下不具備以上內(nèi)容的自制造單據(jù)不允許下賬。賬。 （二）從個(gè)人處取得原始憑證，必須（二）從個(gè)人處取得原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人的簽名或蓋章。有收款本人和經(jīng)辦人的簽名或蓋章。 （三）職工因公借款的借據(jù)，必須由（三）職工因公借款的借據(jù)，必須由借款人親自復(fù)寫(xiě)。收回借款時(shí)，退還借據(jù)借

8、款人親自復(fù)寫(xiě)。收回借款時(shí)，退還借據(jù)副本，不得退還借據(jù)。副本，不得退還借據(jù)。 （四）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，（四）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件復(fù)印件作為原始憑證的附應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件復(fù)印件作為原始憑證的附件。件。 （五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件，由經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件，由經(jīng)辦單位經(jīng)辦人及該單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主單位經(jīng)辦人及該單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）寫(xiě)出說(shuō)明并簽字，并加蓋紅色財(cái)務(wù)專用章。管）寫(xiě)出說(shuō)明并簽字，并加蓋紅色財(cái)務(wù)專用章。經(jīng)遺失憑證單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原經(jīng)遺失憑證

9、單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。始憑證。 確實(shí)無(wú)法取得原始憑證復(fù)印件的，如確實(shí)無(wú)法取得原始憑證復(fù)印件的，如火車(chē)票、輪船票、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人將火車(chē)票、輪船票、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人將情況寫(xiě)清，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可代作原情況寫(xiě)清，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可代作原始憑證。始憑證。原始憑證的填制v1、原始憑證填制的基本要求。v真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。v內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(xiě)（接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫(xiě)；名稱要寫(xiě)全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫(xiě)明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。

10、v填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。v書(shū)寫(xiě)清楚。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書(shū)寫(xiě)符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂；復(fù)寫(xiě)的憑證，要不串格、不串行、不模糊。v順序使用。即收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。v第二章、正確使用各種圖章v（一）（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)機(jī)構(gòu)章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人保管，責(zé)人保管，“銀行收訖”、“銀行付銀行付訖訖”、“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖轉(zhuǎn)訖”戳指定戳指定專人使用。

11、專人使用。（二）填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，（二）填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，凡是會(huì)計(jì)科目位置，可以蓋會(huì)計(jì)科目凡是會(huì)計(jì)科目位置，可以蓋會(huì)計(jì)科目戳，使用藍(lán)色印油；其他印章、戳記戳，使用藍(lán)色印油；其他印章、戳記均使用紅色印油。均使用紅色印油。 第三章 錯(cuò)誤更正方法（一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，（一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，一律作廢重新填寫(xiě)。一律作廢重新填寫(xiě)。（二）記賬后，使用紅字更正法時(shí)，編制（二）記賬后，使用紅字更正法時(shí)，編制紅字憑證時(shí)，在摘要欄注明紅字憑證時(shí)，在摘要欄注明“注銷某年某注銷某年某月某日某號(hào)憑證月某日某號(hào)憑證”，編制藍(lán)字憑證時(shí)，在，編制藍(lán)字憑證時(shí)，在摘要欄注明摘要欄

12、注明“訂正某年某月某日某號(hào)憑訂正某年某月某日某號(hào)憑證證”。只金額部分用紅字表示，其余部分。只金額部分用紅字表示，其余部分用藍(lán)字表示。用藍(lán)字表示。 第四章 會(huì)計(jì)憑證一些容易 忽視的細(xì)節(jié)一、一、受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？受理外來(lái)原始憑證時(shí)應(yīng)審核哪些方面？（l l）原始憑證真實(shí)性的審核）原始憑證真實(shí)性的審核, ,憑證是否真實(shí)憑證是否真實(shí)? ? 例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開(kāi)出發(fā)票的單憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開(kāi)出發(fā)票的單位是否存在等等。位是否存在等等。 （2 2）原始憑證完整性的審核。即審核

13、外來(lái)原始憑證）原始憑證完整性的審核。即審核外來(lái)原始憑證所應(yīng)填寫(xiě)的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。所應(yīng)填寫(xiě)的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏。 （3 3）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)）原始憑證合規(guī)性的審核。憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符務(wù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫(xiě)的文字和金額是否字跡清楚、合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；憑證所填寫(xiě)的文字和金額是否字跡清楚、規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。規(guī)范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。 二、二、外來(lái)的原始憑證遺失怎樣理？外來(lái)的原始憑證遺失怎樣理？會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第五十五條規(guī)定

14、：第五十五條規(guī)定： （1 1）應(yīng)當(dāng)由原開(kāi)出單位出具證明，證明經(jīng)濟(jì)）應(yīng)當(dāng)由原開(kāi)出單位出具證明，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號(hào)碼、金額，證明業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號(hào)碼、金額，證明必須加蓋原開(kāi)出憑證單位的公章。由會(huì)計(jì)機(jī)必須加蓋原開(kāi)出憑證單位的公章。由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。（2 2）無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情）無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況說(shuō)明，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和況說(shuō)明，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。 三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況三、原始憑證不規(guī)范的幾種情況1、白條、復(fù)印件、傳真

15、件可以做為原始憑證嗎？ 答：不可以。2 對(duì)白條的進(jìn)一步解釋: 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以用原始憑證復(fù)印件。四、職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？四、職工報(bào)銷憑證的簽字有什么要求？ （1 1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。 （2 2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。字的日期。（3 3）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報(bào)銷。銷。 （4 4）有多張憑證都需要簽字時(shí)，要一張）有多張憑證都需要簽字時(shí)，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫(xiě)紙同

16、時(shí)簽。一張分別的簽，不能用復(fù)寫(xiě)紙同時(shí)簽。 五、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證不簽驗(yàn)收人嗎？五、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證不簽驗(yàn)收人嗎？v答：不行。v根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范購(gòu)買(mǎi)實(shí)物 的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。v 驗(yàn)收證明應(yīng)由保管人或使用人簽字證明。 六、有問(wèn)題的外來(lái)原始憑證怎樣處理？六、有問(wèn)題的外來(lái)原始憑證怎樣處理？中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條：（l）不真實(shí)、不合法的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 （2）記載不準(zhǔn)確、不完整的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)予以退回，要求其按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，更正、補(bǔ)充。 七、原始憑證有差錯(cuò)的怎么辦？七、原始憑證有差錯(cuò)的怎么辦？中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十四條：

17、第十四條：（1 1）有錯(cuò)誤的，退回出具單位）有錯(cuò)誤的，退回出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。具單位印章。（2 2）金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具）金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 第五章 會(huì)計(jì)處理步驟會(huì)計(jì)處理步驟v 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過(guò)程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過(guò)程審核原始憑證審核原始憑證編制分錄編制分錄登帳登帳試算平衡試算平衡1帳項(xiàng)調(diào)整帳項(xiàng)調(diào)整結(jié)帳結(jié)帳試算平衡試算平衡2編制報(bào)表編制報(bào)表審核原始憑證審核原始憑證（一）審核的內(nèi)容（一）審核的內(nèi)容1、內(nèi)容合法性和合理性、內(nèi)容合法性和合理性屬實(shí)質(zhì)性審核屬實(shí)質(zhì)性審核2

18、、填制完整性和正確性、填制完整性和正確性屬形式上的審核屬形式上的審核（二）審核結(jié)果的處理（二）審核結(jié)果的處理1、內(nèi)容不合法或不合理、內(nèi)容不合法或不合理不與辦理不與辦理2、形式不完整或不正確、形式不完整或不正確要求改正補(bǔ)充后要求改正補(bǔ)充后辦理辦理2、編制會(huì)計(jì)分錄 在審核原始憑證的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：在審核原始憑證的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）帳戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）帳戶n會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）n根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向n確定登記的金額確定登記的金額n編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄

19、2、編制會(huì)計(jì)分錄 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱、記賬憑證的名稱2、填制憑證日期和編號(hào)、填制憑證日期和編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目和金額5、所附原始憑證張數(shù)、所附原始憑證張數(shù)6、填制、審核、記賬等人員簽章、填制、審核、記賬等人員簽章v記賬憑證摘要，是該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本概括，記賬憑證摘要，是該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本概括，概括好了，叫人一看就知道經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍概括好了，叫人一看就知道經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，反之，若寫(xiě)的文不對(duì)題、詞不達(dá)意，去脈，反之，若寫(xiě)的文不對(duì)題、詞不達(dá)意，可能會(huì)給看賬者或查賬者以錯(cuò)覺(jué)，不

20、利于會(huì)可能會(huì)給看賬者或查賬者以錯(cuò)覺(jué)，不利于會(huì)計(jì)信息的分析和利用。對(duì)于如何寫(xiě)好記賬憑計(jì)信息的分析和利用。對(duì)于如何寫(xiě)好記賬憑證摘要，必須做到如下幾點(diǎn)。證摘要，必須做到如下幾點(diǎn)。 v1 1簡(jiǎn)單明了、一看便知。簡(jiǎn)單明了、一看便知。 v有些會(huì)計(jì)人員單純追求有些會(huì)計(jì)人員單純追求“簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單”，但卻不明，但卻不明了。其實(shí)只要稍微多加幾個(gè)字，其意義就會(huì)了。其實(shí)只要稍微多加幾個(gè)字，其意義就會(huì)很清楚。很清楚。2內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。 v不能照抄原始憑證，有的會(huì)計(jì)將原始憑證的不能照抄原始憑證，有的會(huì)計(jì)將原始憑證的內(nèi)容全寫(xiě)入內(nèi)容全寫(xiě)入“摘要欄摘要欄”，過(guò)賬時(shí)摘要寫(xiě)了半，過(guò)賬時(shí)摘要寫(xiě)了半

21、張賬頁(yè)，則大可不必。張賬頁(yè)，則大可不必。v憑證摘要的書(shū)寫(xiě)雖不能像會(huì)計(jì)科目那樣規(guī)范憑證摘要的書(shū)寫(xiě)雖不能像會(huì)計(jì)科目那樣規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)努力提高自己對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，但作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)努力提高自己對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表達(dá)和概括能力，力求使摘會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的表達(dá)和概括能力，力求使摘要的書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。要的書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。記賬憑證附件的統(tǒng)計(jì)v記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。、過(guò)帳會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分門(mén)別類地轉(zhuǎn)記到各按其指定的借貸方向，分門(mén)別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類帳中，這個(gè)過(guò)程就是登帳。

22、有關(guān)分類帳中，這個(gè)過(guò)程就是登帳。 帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余的簿籍。其結(jié)余的簿籍。帳簿種類：帳簿種類： 日記帳與分類帳；日記帳與分類帳； 總分類帳與明細(xì)分類帳?？偡诸悗づc明細(xì)分類帳。 登帳程序舉例登帳程序舉例、過(guò)帳(續(xù))月 日年憑證號(hào)會(huì)計(jì)科目：第 頁(yè)借方貸方余額摘要月 日數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額會(huì)計(jì)科目：第 頁(yè)發(fā)出結(jié)存年憑證號(hào) 摘要收入總分類帳總分類帳明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳、登帳(續(xù))、登帳(續(xù))4、試算平衡所有帳戶的期初借方余額所有帳戶的期初借方余額 所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶的期初貸方余額所有帳戶

23、的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期借方發(fā)生額所有帳戶的本期貸方發(fā)生所有帳戶的本期貸方發(fā)生額額所有帳戶的期末借方余額所有帳戶的期末借方余額 所有帳戶的期末貸方余額所有帳戶的期末貸方余額、調(diào)整事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整 所謂所謂“帳項(xiàng)調(diào)整帳項(xiàng)調(diào)整”，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，以便于合理地確定確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，以便于合理地確定利潤(rùn)。利潤(rùn)。 帳項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)帳項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整、

24、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為帳項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為帳項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為“調(diào)整分錄調(diào)整分錄”。（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（Accrued revenue）是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入帳的收入。取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入帳的收入。 如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80，但尚未，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100 000元。元。 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 80 000 貸

25、：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 80 000、調(diào)整事項(xiàng)（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（Accrued expenses）應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入帳的費(fèi)用。已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入帳的費(fèi)用。 如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為承擔(dān)的利息費(fèi)用為10 000元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息/預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 10 000、調(diào)整事項(xiàng) 第六章 會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)范

26、一、在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿一、在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱。名稱。二、帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附二、帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽經(jīng)管人員一覽表表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。日期，移交日期。三、帳簿第二頁(yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)三、帳簿第二頁(yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁(yè)次。容包括帳戶名稱，并注明各帳戶頁(yè)次。 四、活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并裝訂成四、活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按

27、帳戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶目錄。建立帳戶目錄。 五、總帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按五、總帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。 六、明細(xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)：六、明細(xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)：1、銀行存款日記帳中開(kāi)戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其、銀行存款日記帳中開(kāi)戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其開(kāi)戶行的全稱。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行帳號(hào)的全部開(kāi)戶行的全稱。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行帳號(hào)的全部數(shù)字。數(shù)字。2、金額三欄式帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。、金額三欄式帳

28、應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。3、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、預(yù)計(jì)殘值（率）、月折額（率）、存放地用年限、預(yù)計(jì)殘值（率）、月折額（率）、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。點(diǎn)等項(xiàng)。 七、粘貼印花稅票。（1）粘貼印花稅票的帳簿，印花稅票一律粘貼在帳簿扉頁(yè)啟用表上右上角。（2）使用繳款書(shū)交納印花稅，在帳簿扉頁(yè)啟用表上右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。繳款書(shū)作為記帳憑證的原始憑證登記入帳。 八、八、堅(jiān)持對(duì)帳制 度，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符（一）帳證相符月終，發(fā)現(xiàn)帳證不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。2、看記帳憑證匯總

29、表與記帳憑證是否相符。3、看明細(xì)帳與記帳憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。 （二）帳帳相符、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。、看總帳各帳戶與所轄明細(xì)帳戶的各項(xiàng)目之和是否相符。、看會(huì)計(jì)部門(mén)的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能部門(mén)的帳、卡之間是否相符。（三）帳實(shí)核對(duì)（三）帳實(shí)核對(duì) 、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作額每日核對(duì)并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查。會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查。 、銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)、銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單核對(duì)