出納操作實(shí)務(wù)之現(xiàn)金概述

1、 . 第二章 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的定義現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財(cái)務(wù)部門，由出納人員專管的貨幣資金。特別指出，以國(guó)際的貫例講，現(xiàn)金的解釋是指隨時(shí)可以作為流通與支付手段票證，不論是不是法定貨幣，或是不是信用票據(jù)，只要有購(gòu)買和支付能力，都視同為現(xiàn)金。我們所指的現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金。二、現(xiàn)金的使用圍凡是不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算圍的支出，一律不允許用現(xiàn)金支付。而是必須用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1.工資、薪金與津貼性補(bǔ)助；2.個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保福利費(fèi)以與國(guó)家規(guī)定的，對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；5.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；6.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)

2、；7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，結(jié)算起點(diǎn)視為1000元；8.中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他需要支付現(xiàn)金的情況。三、庫(kù)存限額庫(kù)存現(xiàn)金限額是由企業(yè)開戶銀行所核定。核定的依據(jù)一般是企業(yè)三到五天的零星支出。最多不能超過15天開支量。四、現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。2.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。3.不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)私序。4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶，代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，逃避國(guó)家金融監(jiān)管。5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄。6.不準(zhǔn)保留賬外公款。7.不準(zhǔn)發(fā)行變向貨幣，不準(zhǔn)以任何部票據(jù)代替人民幣在社會(huì)上流通。8.未經(jīng)許可，不得坐支。五、現(xiàn)金收支的管理1.企業(yè)當(dāng)日的

3、銷售收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存銀行，如果當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2.不允許坐支，即不得從企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。例：圖示一存現(xiàn)金6000元，填存款單。圖示二提備用金10000元，填現(xiàn)金提款支票。圖示三3.企業(yè)在規(guī)定圍提取現(xiàn)金，寫明用途。六、部控制制度1.錢賬分管2.現(xiàn)金開支的審批制度（1）明確現(xiàn)金開支的圍（2）明確報(bào)銷手續(xù)與填制方法以與要求（3）明確審批準(zhǔn)權(quán)限3.日清月結(jié)日清是指每天要把現(xiàn)金日記賬結(jié)一個(gè)余額，把庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)一遍，兩者進(jìn)行比照，看是否相符。月結(jié)，每月要做現(xiàn)金盤點(diǎn)表。圖示四4.收付兩清。（1）一定要有復(fù)核手續(xù)，復(fù)核程序。（2）當(dāng)面點(diǎn)清。（3）如果初點(diǎn)和復(fù)點(diǎn)不相符，就應(yīng)進(jìn)

4、行第三遍點(diǎn)驗(yàn)。七、現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉與的原始憑證：1.發(fā)票2.現(xiàn)金支票例：圖示五月份和日子一樣，在1-9之前要加0填寫方式和上面所說的填寫原始憑證一樣。在規(guī)定圍填寫用途。銀行的預(yù)留印件，現(xiàn)金支票的預(yù)留印件正背面都要蓋銀行的預(yù)留印件。3.領(lǐng)款單4.借款單。有兩種，一種是有副聯(lián)的，當(dāng)副聯(lián)沒有的時(shí)候表明賬款已經(jīng)結(jié)清；另一種是單聯(lián)借款單，當(dāng)借款人還款的時(shí)候，需給還款人出具收據(jù)。5.收據(jù)。八、收款業(yè)務(wù)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3.預(yù)收和代收款項(xiàng)例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）例2：工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品收到6000元現(xiàn)金。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）例3：工業(yè)企業(yè)出租房屋給個(gè)人，收取押金

5、3000元，收取租金20000元。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）例4：投資者甲和乙每人出10萬元，投資A公司。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）例5：殘料變現(xiàn)42元。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）例6：現(xiàn)金清查長(zhǎng)款10元，沒有查明原因，作相應(yīng)處理。（非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）例7：出納賠償12元。（屬于代收款項(xiàng)）例8：存貨盤點(diǎn)，A料虧損80元，保管員賠償80元。（屬于代收款項(xiàng)）實(shí)際操作：例1：商業(yè)企業(yè)銷售商品收到的貨款5600元。圖示六圖示七第二題：工業(yè)企業(yè)的銷售產(chǎn)品收入。一般情況下它的順序是先開發(fā)票。圖示八圖示九第三題：出租房屋給個(gè)人，收押金3000元，收租金20000元。圖示十第四題：投資者甲和乙每個(gè)人都交了10萬元存入銀行。（實(shí)際上是兩

6、銀行存款單）圖示十一圖示十二第五題：殘料變現(xiàn)是42元。在一般情況下，直接給它做單聯(lián)收據(jù)圖示十三第六題：現(xiàn)金長(zhǎng)款10元。圖示十四根據(jù)以上情況：沒有查明原因，實(shí)際上單據(jù)應(yīng)該有原始單據(jù)。原始單據(jù)：是一個(gè)庫(kù)存盤點(diǎn)表。它會(huì)發(fā)生現(xiàn)金長(zhǎng)款。如果是這種情況，那么就要寫明原因，并且由單位負(fù)責(zé)人簽字。作為現(xiàn)金長(zhǎng)款收入憑單的說明。第七題：收到出納的賠償12元，不用這種收入單子。收入的單子只跟收入有關(guān)。如果是非收入，或者預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，我們就不用這種單子。第八題同第七題。根據(jù)資料：我們要做一個(gè)單聯(lián)收款憑證，或者單聯(lián)的部收據(jù)。這種賠款一定要出示收據(jù)，作證明?？偨Y(jié)：這八道題說明，只要是收入我們就用收入憑單。如果不是收

7、入，就不必用收入憑單。就用相應(yīng)的處理。第一題、第二題是收入，我們就用收入憑單。第四題-第八題不是收入。一個(gè)是屬于非業(yè)務(wù)收入，另外一個(gè)是屬于預(yù)收或代收。這個(gè)就叫做相應(yīng)的部處理。根據(jù)原始憑據(jù)來做記賬憑證：第一題是說商業(yè)企業(yè)收到銷售商品款5600元。我們是以專用記賬憑證為例。圖示十五圖示十六圖示十七圖示十八圖示十九圖示二十根據(jù)這八道題的分錄來做會(huì)計(jì)憑證：圖示二十一圖示二十二圖示二十三圖示二十四圖示二十五圖示二十六圖示二十七圖示二十八圖示二十九圖示三十現(xiàn)金收款業(yè)務(wù):1.收入類2.業(yè)務(wù)收入、非業(yè)務(wù)收入3.預(yù)收與代收款項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三點(diǎn)付款業(yè)務(wù)：如果只涉與現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，如果用專用記賬憑證，我們只做付

8、款業(yè)務(wù)，而不做收款業(yè)務(wù)。第二種情況：如果有退貨發(fā)生，不得以退貨發(fā)票作為記賬憑證的附件。而是要有收款單位的證明或者是收款單位開戶銀行的證明作為原始憑證。或者說作為記賬憑證的原始單據(jù)?？梢源嬖紤{證使用的有：1.如果原始憑證丟失，但開據(jù)原始憑證單位有記錄，那么需要開據(jù)單位出示它的記賬聯(lián)復(fù)印，蓋上開據(jù)單位的公章，并由本單位的領(lǐng)導(dǎo)人簽字之后可以代替原始憑證使用。2.如果出據(jù)單位沒有辦法給你出據(jù)證明。（例如：車票）這個(gè)時(shí)候就需要叫經(jīng)辦人員寫出詳細(xì)說明，由本單位負(fù)責(zé)人簽字之后可以代用。3.分割單例題1：購(gòu)買辦公用品400元，但報(bào)銷發(fā)票丟失。例題2：王某借款5000元出差，報(bào)銷4800元，退回200元現(xiàn)金

9、。但是4800元報(bào)銷單據(jù)里1400元的車票全丟失了。例題3：給某報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)1500元，其實(shí)責(zé)任單位已經(jīng)報(bào)銷了3000元。而且分割單是由責(zé)任單位出據(jù)。例題4：支付廣告費(fèi)1000元。圖示三十一注意：買辦公用品回來以后，要注意一個(gè)是實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收。一個(gè)是在發(fā)票背面還要經(jīng)手人簽字。圖示三十二圖示三十三圖示三十四會(huì)計(jì)憑證： 圖示三十五圖示三十六圖示三十七圖示三十八圖示三十九圖示四十圖示四十一圖示四十二圖示四十三第三題：支付某醫(yī)藥費(fèi)1500元。圖示四十四第四題：支付廣告費(fèi)。圖示四十五4.現(xiàn)金清查庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于日記賬金額為長(zhǎng)款，反之為短款。長(zhǎng)款：有原因（應(yīng)付賬款）；無原因（營(yíng)業(yè)外收）短款：有原因（應(yīng)付賬款

10、）；無原因（沖減管理費(fèi)）賬務(wù)處理：通過待處理財(cái)產(chǎn)損益進(jìn)行核算。如短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金如長(zhǎng)款：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 圖示四十六小規(guī)模企業(yè)直接做處理結(jié)果，不通過待處理財(cái)產(chǎn)損益的科目來進(jìn)行清算。5.備用金管理制度定額備用金管理制度：指財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)常使用備用金的部門或個(gè)人核定定額，按定額撥付備用，報(bào)銷時(shí)，按報(bào)銷核定金額支付現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。非定額備用金管理制度：根據(jù)需要一次付給現(xiàn)金，持相關(guān)票據(jù)報(bào)銷，多退少補(bǔ)，結(jié)清所借款項(xiàng)。例1.甲借款3000元返回報(bào)銷3200元返回報(bào)銷2800元返回報(bào)銷3000元 圖示四十七如果是定額備用金：借：管理費(fèi)用3200貸：現(xiàn)金3200 圖示四十八 圖示四十

11、九如報(bào)銷3200元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)3200貸：現(xiàn)金200其它應(yīng)收款甲3000如報(bào)銷2800元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)2800現(xiàn)金200貸：其它應(yīng)收款3000如報(bào)銷3000元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)3000貸：其它應(yīng)收款30006.送存現(xiàn)金注意：第一，要填寫現(xiàn)金送存??； 圖示五十 圖示五十一第二，專人專送（金額大，要派人押送）7.收付現(xiàn)金容易出錯(cuò)的時(shí)間剛上班時(shí)（未做好的準(zhǔn)備工作就接待客戶或職工，手忙腳亂，東找西翻。）快下班時(shí)（急于回家，思想不集中，核對(duì)馬虎）工作忙時(shí)（應(yīng)接不暇，過分緊，不按操作程序辦事）工作閑時(shí)（聊天、打，看電腦，注意力分散）節(jié)假日前后（急于等待放假，節(jié)后難于盡快平靜下來）突發(fā)事件8.假鈔

12、處理：假鈔沒收權(quán)屬銀行，公安和司法部門，財(cái)務(wù)無權(quán)沒收。要臨時(shí)開收據(jù)，到銀行辨別真?zhèn)?；若為真，則與時(shí)退回，若為假，拿銀行沒收簽證挽回開據(jù)的臨時(shí)收據(jù)。 圖示五十二使用圍：在登記賬薄的時(shí)所涉與到的。 圖示五十三9.現(xiàn)金日記賬目登記（使用三欄訂本賬） 圖示五十四現(xiàn)金日記賬圖示五十五圖示五十六財(cái)務(wù)制度規(guī)定說：如果需要結(jié)出本月借方，貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)額。那么在承前頁(yè)這一欄它登記的就是本月初至本頁(yè)末發(fā)生額的合計(jì)。如果你在現(xiàn)金日記賬登賬的時(shí)候，我每個(gè)月都要用本月合計(jì)。圖示五十七如果你是要結(jié)出累記數(shù)，也就是本年合計(jì)數(shù)。那么承前頁(yè)這一欄它登記的為年初數(shù)。年初發(fā)生額至本頁(yè)末的合計(jì)。本月合計(jì)這一欄它登記的是本月初至本月

13、末發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。累計(jì)發(fā)生額=上月的累計(jì)數(shù)+本月合計(jì)數(shù)之和余額之間的關(guān)系：年初余額+借方累計(jì)額-貸方累計(jì)額=余額上月余額+借方本月合計(jì)-貸方本月合計(jì)=余額這兩個(gè)式子驗(yàn)證的是余額是否正確。如果有累計(jì)的月末余額登記在累計(jì)欄，如果沒有累計(jì)的登記在本月合計(jì)欄，如果也沒有本月合計(jì)欄的，那么直接登記在月末最后一筆那一欄。圖示五十八購(gòu)買支票：1.購(gòu)買空白憑證的單子2.蓋印簽3.手續(xù)費(fèi)單子圖示五十九圖示六十圖示六十一單位購(gòu)買支票就是在你開戶行來購(gòu)買支票。購(gòu)買支票要帶上財(cái)務(wù)章和人名章。（銀行預(yù)留印鑒）圖示六十二第一聯(lián)和第二聯(lián)留銀行印鑒是主要為了把手續(xù)費(fèi)從基本庫(kù)當(dāng)中扣除。也就是說它等同于一支票，銀行來從你的賬戶上

14、劃錢。銀行憑你的銀行預(yù)留印鑒來劃你的錢。買完空白支票需要注意：1.允許全部都蓋上銀行預(yù)留印鑒2.支票與印鑒分開保管（1）銀行預(yù)留印鑒：出納拿著人名章，會(huì)計(jì)拿著財(cái)務(wù)章。（2）支票的密碼與空白支票分開存放?，F(xiàn)金支票的使用：1.寫明用途2.注意密碼不要寫錯(cuò)3.正背面都要蓋預(yù)留印鑒4.填寫要求（1）日期，必須是大寫，日期里有月份和日子兩種；（2）金額，大寫、小寫；（3）用途；（4）印鑒，清晰、不重影、不能模糊不清。圖示六十三圖示六十四圖示六十五圖示六十六圖示六十七例1：現(xiàn)金余額7月初是5800元。庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)額為10000元。7月1日銷售圖書收到8500元現(xiàn)金。然后又銷售圖書收到3200元。 7月1日下

15、午把收到的兩筆存款全部存到了銀行。7月5日開始報(bào)銷，營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，交通費(fèi)360元，辦公費(fèi)700元，汽油費(fèi)800元，日雜用品320元，差旅費(fèi)1286元。財(cái)務(wù)部報(bào)銷，辦公費(fèi)326元，交通費(fèi)182元，路橋費(fèi)211元。廣告部報(bào)銷，廣告費(fèi)1200元，交通費(fèi)300元。7月6日銷售圖書收到金額分別為：1000元、1500元、1780元、8000元。廣告部借款8600元，出差去。營(yíng)業(yè)部借款5000元，出差去。7月6日存入銷售書款，12280元。提現(xiàn)，10000元（備用金）。帶現(xiàn)金2280元，提現(xiàn)金支票10000元。7月12日又開始報(bào)銷，財(cái)務(wù)部報(bào)銷，交通費(fèi)360元，辦公費(fèi)200元，通訊費(fèi)600元，培訓(xùn)費(fèi)200元。

16、營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，交通費(fèi)300元，通訊費(fèi)400元，辦公費(fèi)800元，差旅費(fèi)420元。廣告部報(bào)銷，交通費(fèi)820元，通訊費(fèi)680元。7月15日，廣告部回來報(bào)銷，持票報(bào)銷8500元。退回現(xiàn)金100元。7月15日收到銷售書款分別為：120元、160元、700元、820元。7月16日營(yíng)業(yè)部從回來。持票報(bào)銷5840元。7月16日送存銷售貨款。7月19日?qǐng)?bào)銷，財(cái)務(wù)部報(bào)銷，交通費(fèi)321元。營(yíng)業(yè)部報(bào)銷，運(yùn)輸費(fèi)364元，辦公費(fèi)342元。廣告部報(bào)銷，辦公費(fèi)3429元。圖示六十八圖示六十九圖示七十圖示七十一圖示七十二圖示七十三圖示七十四圖示七十五圖示七十六圖示七十七圖示七十八圖示七十九圖示八十圖示八十一圖示八十二圖示八十三圖

17、示八十四圖示八十五圖示八十六圖示八十七圖示八十八圖示八十九圖示九十圖示九十一圖示九十二圖示九十三圖示九十四圖示九十五圖示九十六圖示九十七圖示九十八圖示九十九圖示一百圖示一百零一圖示一百零二圖示一百零三圖示一百零四圖示一百零五圖示一百零六圖示一百零七圖示一百零八計(jì)帳憑證的粘制：注意：在購(gòu)置的時(shí)候一定要考慮到所用的記賬憑證的寬度。圖示一百零九圖示一百一十圖示一百一十一圖示一百一十二圖示一百一十三圖示一百一十四圖示一百一十五圖示一百一十六 圖示一百一十七 圖示一百一十八 圖示一百一十九 圖示一百二十 圖示一百二十一 圖示一百二十二 圖示一百二十三 圖示一百二十四 圖示一百二十五 圖示一百二十六 圖示

18、一百二十七 圖示一百二十八 圖示一百二十九 圖示一百三十 圖示一百三十一 圖示一百三十二 圖示一百三十三 圖示一百三十四 圖示一百三十五 圖示一百三十六 圖示一百三十七 圖示一百三十八注意：如果收入單子越多的累計(jì)在一起，那么稅金就會(huì)有1分到2分的誤差。所以在收入計(jì)算稅金做記賬憑證這一塊，一般不提倡把幾單子累計(jì)在一起做。 圖示一百三十九 圖示一百四十 圖示一百四十一 圖示一百四十二 圖示一百四十三這道題明確告訴大家主要是避免坐支情況。實(shí)際上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的操作就是已經(jīng)坐支了。但是同天補(bǔ)救的，一個(gè)是存銷售貨款。一個(gè)是提差旅費(fèi)。還有一個(gè)是提備用金。這樣就避免了坐支情況的發(fā)生。 圖示一百四十四 圖示一百四十五 圖示一百四十六 圖示一百四十七 圖示一百四十八 圖示一百四十九 圖示一百五十 圖示一百五十一 圖示一百五十二 圖示一百五十三 圖示一百五十四 圖示一百五十五 圖示一百五十六 圖示一百五十七 圖示一百五十八 圖示一百五十九 圖示一百六十 圖示一百六十一 圖示一百六十二 圖示一百六十三 圖示一百六十四圖示一百六十五圖示一百六十六圖示一百六十七圖示一百六十八圖示一百六十九圖示一百七十圖示一百七十一圖示一百七十二圖示一百七