有色金屬冶煉業(yè)分析

1、2012 年度企業(yè)所得稅匯算清繳重點行業(yè)分析報告有色金屬冶煉及壓延業(yè)為進一步提高我市所得稅行業(yè)管理質(zhì)量和水平， 市局針對我市所得稅管理工作實際， 選取了有色金屬冶煉及壓延業(yè)作為重點行業(yè)開展了行業(yè)分析，現(xiàn)將有關(guān)行業(yè)情況及分析結(jié)果報告如下：一、行業(yè)特點（一）有色金屬冶煉及壓延業(yè)按照最新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類（ 2012 年版），屬于 C 類“制造業(yè)”的子行業(yè)，其主要包括常用有色金屬冶煉、 貴金屬冶煉、 稀有稀土金屬冶煉、 有色金屬合金制造、有色金屬壓延加工等。（二）該行業(yè)屬于高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)，動力、燃料消耗量較大，動力、燃料價格的市場變化， 對企業(yè)盈利能力造成較大的影響。（三）產(chǎn)品工藝簡單， 產(chǎn)品的

2、合格率和質(zhì)量受機器設(shè)備、 生產(chǎn)工人技術(shù)水平和熟練程度影響較大， 比較精密的產(chǎn)品其合格成品率相對較低。（四）生產(chǎn)成本較固定，主要為原材料、動力（電力燃料）、人工等；二、行業(yè)基本情況2012 年度，全市共有有色金屬冶煉及壓延業(yè)65 戶，同比增長 2 戶，占全部所得稅稅源3626 戶的 1.8% ；累計入庫企業(yè)所得稅1.66億元，同比下降56.6% ，占所得稅收入總額7.51億元的 22.4% ，同比減收2.2 億元，下降27.2 個百分點。有色金屬冶煉及壓延業(yè)2012年度所得稅有關(guān)情況統(tǒng)計表單位：萬元單位戶數(shù)收入應(yīng)納所得稅額本期增幅 %本期增幅 %義馬47011.8-23.104.60澠池9666

3、218.3-16.1110207.324697.1湖濱區(qū)62796891.35.451688.31501.6開發(fā)區(qū)5482862.9-3.374566.813706陜縣31391863.46.04147.1188.5靈寶71700948.212.115.51794.3盧氏31530.1-63.372.614.9合計6560473263.4416622.2-60.33三、存在問題分析（一）收入增長與利潤總額增長不同步。2012年度，該行業(yè)共計實現(xiàn)營業(yè)收入604.7 億元，同比增長3.44% ；發(fā)生營業(yè)成本 596.7億元，同比增長 5.72%；實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)利潤 -4.21 億元，同比下降 228

4、.3% 。主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率彈性系數(shù)為 -0.02 。正常情況下， 二者應(yīng)基本保持同步增長，若出現(xiàn)增長不同步的現(xiàn)象， 可能存在企業(yè)多列成本費用、 擴大稅前扣除范圍等問題。對指標(biāo)異常企業(yè)可從以下三方面進行分析： 結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率” 指標(biāo)進行分析， 了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過年度申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款” 、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款” 紅字和 “預(yù)收賬款” 期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在

5、少計收入問題（見附表一）。（二）應(yīng)納所得稅額大幅下降。該行業(yè)共實現(xiàn)應(yīng)納所得稅額1.66 億元，同比減少 2.53億元，下降 60.33% 。下降的主要原因是開曼鋁業(yè)、東方希望2戶重點稅源企業(yè)入庫1.48 億元，同比減收 2.32 億元，下降 61.2%。據(jù)進一步分析， 該行業(yè)共有 26戶企業(yè)應(yīng)納所得稅額同比減收，其中有 10戶企業(yè)收入同比增長，但應(yīng)納所得稅額同比下降，二者增長不同步， 出現(xiàn)這種問題的企業(yè)可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等（見附表二）。（三）稅負率同比有所提高。2012 年度，該行業(yè)盈利企業(yè)稅負率 29.47% ，同比增長2.91個百分點。（稅負率 = 應(yīng)納所得稅額

6、7;利潤總額× 100%）。但是該行業(yè)有 7 戶企業(yè)，稅負率低于行業(yè)平均值且同比呈下降趨勢，這類企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、 擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進一步分析（見附表三）。（四）虧損戶增加但虧損額減少。2012 年度，該行業(yè)共 19戶虧損，虧損率29.2% ，高于全市平均虧損率23.9% 的 5.3 個百分點，同比增長2.3 個百分點。 19戶企業(yè)共發(fā)生虧損額8.58億元，同比減少0.96 億元， 下降 10.06%；其中： 3 戶企業(yè)連續(xù)2 年虧損， 7 戶企業(yè)連續(xù) 3年虧損。（五）所得稅貢獻率下降明顯。2012年度該行業(yè)的所得稅貢獻率為 0.27%，同比下降0.

7、45 個百分點。（所得稅貢獻率 = 應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100% ）據(jù)分析， 該行業(yè)有 15 戶企業(yè)的所得稅貢獻率低于行業(yè)平均值且同比下降， 可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運用所得稅變動率等相關(guān)指標(biāo)作進一步評估分析 （見附表五）。四、下一步工作要求（一）進一步深入開展案頭分析。 市局下發(fā)的指標(biāo)異常企業(yè)，是在初步分析的基礎(chǔ)上得出的結(jié)果， 各單位要根據(jù)市局分析的結(jié)果，以此為切入點，充分利用第三方信息，運用多種分析、評估方法開展更深入的分析，（二）輔導(dǎo)企業(yè)開展自查。各單位要及時將分析結(jié)果反饋給有關(guān)企業(yè)的同時， 要幫助和輔導(dǎo)企業(yè)

8、開展分析和自查，并限期要求企業(yè)及時根據(jù)反饋問題開展自查或情況說明。（三）稅務(wù)機關(guān)核查評估。對市局本次下發(fā)的各類異常，各3-5業(yè)開展重點評估， 并于 9 月 20 日前將評估重點報市局所得稅科，其中屬于市控重點稅源企業(yè)要全部評估。重點評估一下內(nèi)容：1. 收入方面。 企業(yè)是否存在未計收入或遲計收入等行為；是否存在取得政府補助未計入收入總額的問題；是否存在取得其他收入與稅法處理規(guī)定不一致的問題。2. 成本費用方面。 企業(yè)成本費用計算是否準(zhǔn)確合理； 是否存在未按配比原則的規(guī)定， 違規(guī)結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的問題； 固定資產(chǎn)是否存在多提折舊； 是否存在其他不得在稅前扣除的成本、費用等問題。3. 企業(yè)投入產(chǎn)出率情況

9、。 測算企業(yè)最近三年的投入產(chǎn)出情況，對企業(yè)投入產(chǎn)出率發(fā)生較大波動的， 應(yīng)對重點對企業(yè)的成本構(gòu)成進行深入分析，掌握產(chǎn)生波動的原因，判斷企業(yè)扣除的成本是否正常，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定？4. 稅前扣除方面。 企業(yè)稅前扣除項目是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；發(fā)生的資產(chǎn)損失是否向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。5. 稅收優(yōu)惠方面。 企業(yè)申報享受的各類稅收優(yōu)惠是否履行備案義務(wù)，是否符合稅法規(guī)定的條件；申報與備案信息是否一致。（四）工作總結(jié)本項工作原則上在 11 月底之前結(jié)束。為提高工作質(zhì)量和效率，從 9 月份開始，至11 月份，建立工作上報制度，每月30日前報送階段性工作總結(jié)。11月底工作結(jié)束后，各單位應(yīng)于2013年 12

10、 月 10 日前對此項工作進行認真總結(jié)并報送總結(jié)報告。報告除了要總結(jié)在工作開展情況、工作中存在的問題及處理辦法，還要認真分析產(chǎn)生問題的主要原因，以及今后如何加強該行業(yè)的征管、 提高行業(yè)管理質(zhì)效提出科學(xué)、合理的征管建議和意見。工作中遇到問題請及時向市局（所得稅科）反饋。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明

11、之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：愚以親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方