2022年注冊會計師《稅法》章節(jié)習題解析匯總

1、2022年注冊會計師稅法章節(jié)習題解析匯總第一章1.單選題下列各項稅法原則中，屬于稅法基本原則核心的是0.A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實質課稅原則D.稅收法定原則答案D解析稅收法定原則是稅法基本原則的核心。2.單選題下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是0。A.中華人民共和國個人所得稅法B.中華人民共和國消費稅暫行條例C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例D.中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則答案D解析選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。3.單選題下列關于稅法構成要素的表述中，錯誤的是0。A.征稅對象

2、是計算稅額的尺度B.稅目是對課稅對象質的界定C.稅基是對課稅對象的量的規(guī)定D.消費稅規(guī)定有不同的稅目答案A解析選項A,稅率是計算稅額的尺度。選項B,稅目是對課稅對象質的界定。選項C,稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據。消費稅規(guī)定有15種稅目，選項D正確。4.多選題國際重復征稅的類型有()。A.法律性國際重復征稅B.經濟性國際重復征稅C.稅制性國際重復征稅D.體制性國際重復征稅答案ABC解析選項D不屬于國際重復征稅的范圍,體制性不是國際性質的。5.多選題根據國際稅收關系的有關規(guī)定，以下說法不正確的有0A.國際稅收分配關系中的一系列矛盾的產生都與稅收管糟權有關B.國際稅收協

3、定是以國際稅法為基礎的C.世界各國各自所確立的稅收管轄權范圍和內容是基本相同的D.國際稅收中所使用的公民概念僅包括個人答案BCD解析國際稅收協定是以國內稅法為基礎的，所以選項B錯誤;在國際稅收領域，各國行使征稅權力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權范圍和內容也有所不同，所以選項C錯誤；國際稅收中所使用的公民概念不僅包括個人，也包括團體、企業(yè)或公司，是廣義的公民概念，所以選項D錯誤。國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協定的重要內容，也是國際稅收協定的首要任務。締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件，以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度，都必須要在協定中明確規(guī)定，而不論締約

4、國各方在其國內稅法中有無免除重復征稅方法的規(guī)定。避免或免除國際雙重征稅一般的方法有免稅法、抵免法等。6.多選題稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款,依法進行稅收管理活動的權力，具體包括0。A.稅務檢查權B.稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權C.稅務稽查權D.稅款征收管理權答案ABCD解析稅收執(zhí)法權是指稅收機關依法征收稅款,依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。第二章1.單選題2019年12月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具

5、普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2019年12月計算的增值稅銷項稅額應為()元。A. 9537.17B. 12117.95C. 11641.38D. 12553.85答案A解析增值稅銷項稅=(50000+30004-1.13+234004-1.13)X13%=9537.17(元)2.單選題對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是()。A.貸款服務B.一般納稅人提供客運場站服務C.金融商品轉讓服務D.經紀代理服務答案A解析選項BCD

6、差額征收增值稅。3.單選題下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙B. 一般納稅人銷售免稅藥品C. 一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產D. 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產答案C解析一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。4.多選題下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有0A.甲公司將房屋與乙公司土地交換B.丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經雙方協商，由銀行在飯店就餐抵賬C.戊房地產開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建

7、造房屋，雙方在結算價款時，房地產企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款D.庚運輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運輸公司為辛汽車修理公司免費提供運輸服務，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報答案ABCD解析在A選項中，甲公司將不動產換取了乙公司的土地使用權，此時雖沒有取得貨幣，但相對于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用權；同樣乙公司也是以土地為代價換取了甲公司房屋所有權，這里的土地使用權和房屋所有權就是我們所說的其他經濟利益。在B選項中，丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經雙方協商，由丙銀行在飯店就餐抵賬，對丙銀行而言，出租房屋取得的是免費接受餐飲服務;對丁飯店而言，提供餐

8、飲服務取得的是免費使用房屋。這兩者都涉及了飲食服務和房屋出租等也是其他經濟利益，因此都應征收增值稅。在C選項中，戊房地產開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結算價款時，戊房地產企業(yè)將若干套房屋給己建筑公司沖抵工程款，看上去沒有資金往來，但實際上戊房地產開發(fā)企業(yè)取得的好處是接受了己建筑工程公司的建筑勞務，同樣己建筑工程公司獲得了房屋所有權，雙方都取得了經濟利益，因此也應當繳納增值稅。在D選項中，庚運輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運輸公司為辛汽車修理公司免費提供運輸服務，辛汽車修理公司為其免費提供汽車維修作為回報。這里運輸服務和汽車維修都屬于其他經濟利益，因此對辛公司提供的運輸服務應征收增值

9、稅。5.多選題根據增值稅規(guī)定，下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉讓其在我國的連鎖經營權B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內市場提供咨詢服務D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務答案AC解析選項B,所銷售或者租賃的不動產不在我國的境內，不需要在我國繳納增值稅;選項D,屬于施工地點在境外的監(jiān)理服務，不需要在我國繳納增值稅。6.多選題下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按6%的稅率征收增值稅的有()。A.搬家業(yè)務B.植物養(yǎng)護服務C.對安裝運行后的電梯提供養(yǎng)護服務D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務答案ABC解析選項D屬于

10、交通運輸服務，稅率9%。第三章1.單選題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元，將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為0萬元。A. 2.62B. 2.67C. 2.79D. 2.89答案D解析木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)(1-消費稅稅率)。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+5)4-(1-5%)X5%=2.8

11、9(萬元)2.單選題某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年12月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。A. 57.52B. 37.01C. 57.59D. 11.83答案D解析卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅,稅率為11%+250元/箱。該企業(yè)當月應納消費稅=1204-(1+13%)X11%+6X2504-10000=11.83(萬元)3.單選題2020年3月某首飾廠從某商貿企業(yè)購進一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務應繳納消費稅(

12、)。A.4萬元E. 5萬元C.9萬元F. 14萬元答案A解析對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。應納消費稅=90X10%-50X10%=4（萬元）4.多選題下列各項中屬于消費稅征收范圍，應征收消費稅的有0。A.手扶拖拉機專用輪胎B.未經涂飾的素板C.每只不含稅銷售價格為8000元的手表D.未經打磨、倒角的木制一次性筷子答案BD解析選項A,輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅;選項C,只有不含稅銷售價格每只

13、在10000元（含）以上的各類手表，屬于消費稅征收范圍。5.多選題下列屬于消費稅納稅范圍的有（）。A.煙葉B.煙絲C.烤煙葉D.雪茄煙答案BD解析選項AC屬于煙葉稅的納稅范圍，不屬于消費稅納稅范圍。6.多選題某木材公司將一批自產實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%,則其計稅銷售額為()。A.消費稅組價為8.84萬元B.消費稅組價為9.26萬元C.增值稅組價為7.18萬元D.增值稅組價為8.84萬元答案AD解析從價定率征收消費稅的組價中，成本利泗率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，組價=8X(1+5%)+(1-5%)=8.84(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據。第四章1.

14、單選題依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列保險費用不能在稅前扣除的是()。A.企業(yè)為職工支付的家庭財產保險B.企業(yè)參加運輸保險支付的保險費C.企業(yè)為投資者支付的合理的補充養(yǎng)老保險費D.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費答案A解析選項A,企業(yè)為職工支付的家庭財產保險不能在稅前扣除。2.單選題2019年初,A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利洞為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是0。A. A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬

15、元B. A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元C. A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D. A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元答案A解析股權轉讓所得=600-500=100（萬元）3.單選題依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,企業(yè)接受縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產，應確定的計稅基礎是（）。A.政府確定的接收價值B.該資產的公允價值C.該資產的賬面凈值D.該資產的賬面原值答案A解析縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。4.多選題根據企業(yè)所得稅法規(guī)

16、定，下列保險費可以稅前扣除的有()。A.企業(yè)財產參加商業(yè)保險，按規(guī)定繳納的保險費B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全商業(yè)保險費答案AD解析企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。5.多選題注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有()。A.轉讓位于我國的一處不動產取得的財產轉讓所得B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收

17、入答案ABCD解析選項A,不動產所在地為所得來源地;選項B,股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定，我過某公司分配的股息屬于來源于我國的所得;選項C屬于來源于我國的所得;選項D,在我國設立的分行取得來源于境外，但與所設立機構場所有實際聯系的所得需要在我國交企業(yè)所得稅。6.多選題依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有0。A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認答案CD解析選項A,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售

18、商品收入金額；選項B,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金領。第五章1單選題根據個人所得稅相關規(guī)定，計算財產轉讓所得時，下列各項準予扣除的是0。A.定額800元B.定額800元或定率20%C.財產凈值D.財產原值和合理費用答案D解析根據個人所得稅相關規(guī)定，計算財產轉讓所得時準予按財產原值和合理費用進行扣除。2.單選題根據個人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且納稅人年度匯算需補稅金額不超過一定金額的無需辦理年度匯算。這一金額是0。A. 1200元B. 800元C. 600元D. 400元答案D解析納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算。3.單選題

19、李某于2019年9月將市區(qū)自有住房出租，月不含稅租金1600元，年租金19200元，租期一年，租金每月收取。不考慮其他相關稅費。其2019年應納的個人所得稅為（）元。A. 640B. 1280C. 512D. 320答案D解析財產租賃所得以一個月取得的所得為一次計稅;個人以市場價格出租住房，減按10%的稅率繳納個人所得稅。應納稅額=（1600-800）X10%X4=320（元）。4.多選題對于個人的財產轉讓所得，在計算征收個人所得稅時，準予從收入中扣除的財產原值及合理費用有0。A.有價證券的原值B.建筑物的建造費用C.機器設備的購進價格及運輸費D.轉讓土地使用權所取得的價外收入答案ABC解析按

20、稅法規(guī)定，計算財產轉讓所得時，應將與其相關成本、費用和稅費予以扣除。故本題選項中的A、B、C的內容符合稅法的扣除規(guī)定。5.多選題下列各項中，應按照“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅的有()。A.個人銷售無償受贈不動產的所得B.職工將改制中取得的量化資產轉讓C.員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項答案ABC解析選項D應按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。6.多選題下列各項應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅的有()。A.個人轉讓住房取得的所得B.個人轉讓自有小汽車取得的所得C.個人將自己的文字作品手稿復印件拍賣取得的所

21、得D.個人將其收藏的知名作家的作品手稿拍賣取得的所得答案ABD解析選項C屬于“特許權使用費所得”。第六章1 .單選題下列項目中，可以作為城建稅計稅依據的是()。A.增值稅稅金B(yǎng).消費稅滯納金C.房產稅罰款D.補納的企業(yè)所得稅稅金答案A解析納稅人實際繳納的增值稅、消費稅是城建稅的計稅依據，而增值稅、消費稅的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據;房產稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計稅依據。2.單選題目前我國城建稅的稅率實行的是()的方法。A.納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率B.納稅人所在地差別比例稅率C.納稅人所屬行業(yè)累進稅率D.納稅人所在地統一累進稅率答案B解析目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，

22、所以在計算應納稅額時，應根據納稅人所在地來確定適用稅率。3.單選題某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅()萬元。A.4.55B.4C. 4.25D. 5.6答案D解析城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為依據;進口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業(yè)本期應繳納城市建設維護稅=(30+50)X7%=5.6(萬元)o4.單選題位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產品繳納增

23、值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應獺納的城市維護建設稅為0萬元。A. 3.25B. 3.5C. 4.9D. 4.55答案D解析罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據，應繳納城市維護建設稅=(50+15)X7%=4.55(萬元)。5.單選題某縣城一家電生產企業(yè)為一般納稅人，2019年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品應申報繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為()萬元。A. 18.27B. 24.15C. 21.96D. 16.8答案A解

24、析應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=(180+30X10%)X(5%+3%+2%)=18.27(萬元)E. .多選題關于城建稅的征收管理，下列說法正確的有0。A.由于城建稅是由納稅人在繳納增值稅、消費稅時同時繳納的，所以其納稅期限分別與增值稅、消費稅的納稅期限一致B.跨省開采油田時，下屬生產單位與核算單位不在同一省內的，由核算單位匯總繳納增值稅和城建稅C.代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費稅”的單位和個人，同時也是城建稅代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地D.位于甲市的企業(yè)將位于乙縣的房產轉讓，應向乙縣的主管稅務機關預繳增值稅的同時就地繳納城建稅答案ACD解析選項B:跨

25、省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，其生產的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。7.多選題下列關于城市維護建設稅和教育費附加的表述中，說法正確的有()。A.開采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率B.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加C.海關對進口環(huán)節(jié)代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加D.為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金減半征收城建稅答案ABC解析選項D:為支持國家重大水利工程建設，對國家

26、重大水利工程建設基金免征城建稅。8.多選題下列關于城建稅的說法中，表述正確的有()。A.張某銷售自己使用過的電視機，不需要繳納城建稅B.李某買賣股票，需要繳納城建稅C.外貿企業(yè)進口應稅消費品需計算繳納關稅、消費稅、增值稅，并同時將其作為城建稅的計稅依據D.城建稅是一種附加稅，其本身沒有特定的課稅對象答案AD解析選項B:個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務，暫免征收增值稅，城建稅隨“增值稅、消費稅”的減免而減免;選項C:外貿企業(yè)進口應稅消費品，需計算繳納關稅、增值稅、消費稅，但是其不作為城建稅的計稅依據。9.多選題下列各項中，不屬于城建稅計稅依據的有()。A.進口產品由海關代征的“增值稅、消

27、費稅”稅額B.納稅人因違反“增值稅、消費稅”有關規(guī)定而被加收的滯納金C.納稅人因違反“增值稅、消費稅”有關規(guī)定而被加收的罰款D.納稅人因逃避繳納“增值稅、消費稅”被查補的稅款答案ABC解析選項A:海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅;選項BC:納稅人因違反“增值稅、消費稅''有關規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據;選項D:城建稅的計稅依據是指納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額，其中包括被查補的“增值稅、消費稅”稅款。10.多選題位于縣城的甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2019年12月向農民收購原木30噸，收購憑證上注明收購價款42萬元，直接將其

28、運往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運費2萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費9萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。當月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領用60%繼續(xù)生產高級實木地板，當月生產高級實木地板1800箱，銷售1400箱，取得不含稅銷售額400萬元，另將剩余的400箱用于本廠職工食堂的裝修。已知乙企業(yè)無同類素板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%,則關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.乙企業(yè)應代收代繳甲實木地板廠的消費稅為2.57萬元B.甲實木地板廠當月應繳納增值稅61.31萬元C.甲實木地板廠當月應繳納（不含被代收代繳的）消

29、費稅24.17萬元D.甲實木地板廠當月應繳納（不含被代收代繳的）城建稅和教育費附加合計8.55萬元答案ABC解析甲實木地板廠當月應繳納增值稅=（400+400/1400X400）X13%-42X10%-2X9%-9X13%=61.31（萬元），當月應被代收代繳消費稅=42X（1-10%）+2+9/（1-5%）X5%=2.57（萬元），當月應繳納的（不含被代收代繳的）消費稅=（400+400/1400X400）X5%-2.57X60%=24.17（萬元），當月應繳納（不含被代收代繳的）城建稅和教育費附加合計=（61.31+24.17）X（5%+3%）=6.84（萬元）。第七章1.單選題如果進口貨

30、物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。A. 3%。B. 3%C. 1%D. 10%答案A解析如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3%)計算保險費。E. .單選題下列不屬于關稅納稅義務人的是()。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.郵遞出口物品的寄件人D.進出境物品的寄件人答案D解析進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。3.單選題下列各項中不應計入關稅完稅價格的是()。A.為進口貨物而支付的包裝勞

31、務費B.為進口貨物而支付的商標權費用C.為進口貨物而發(fā)生的境外考察費D.為進口貨物而支付的境外開發(fā)、設計等相關費用答案C解析為進口貨物而發(fā)生的境外考察費，不屬于進口貨物的直接費用，不應計入完稅價格。4.單選題下列屬于我國確定進口貨物原產地的標準之一的是0.A.主要產地生產標準B.最后產地生產標準C.最初產地生產標準D.全部產地生產標準答案D解析我國確定進口貨物原產地主要是全部產地生產標準和實質性加工兩個標準。5.單選題下列符合關稅法定免稅規(guī)定的是()。A.殘疾人專用品B.邊境貿易進口物資C.關稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D.在海關放行前損失的貨物答案D解析選項A、B屬于特定減免的貨物;

32、選項C,如果是關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。6.多選題下列有關進口貨物原產地的確定，符合我國關稅相關規(guī)定的有0。A.由緬甸提供原材料，在越南加工成品鞋，經中國包裝轉運的成品鞋，其原產地為越南B.在澳大利亞開采并經新加坡轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利C.從德國進口機器的與其同時進口的所用零部件，其原產地為德國D.在南非開采并經瑞士加工的鉆石，加工增值部分占新鉆石總值比例為35%,其原產地為瑞士答案ABCD解析以上幾個選項均正確。7.多選題下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有()。A.進口貨物的收貨人B.攜帶物品進境的攜帶人C.郵寄貨物出口的寄件人D.出口貨物的代理人答案ABC解析

33、關稅納稅人為進口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進出境物品的所有人。8.多選題下列稅收、費用，在進口貨物的價款中單獨列明，不得計入進口貨物關稅完稅價格的有()。A.境內外技術培訓費用B.進口消費稅C.貨物運抵境內輸入地點起卸后發(fā)生的保險費D.貨物進口后的安裝費答案ABCD解析下列稅收、費用，在進口貨物的價款中單獨列明，不計入關稅完稅價格：廠房、機械、設備等貨物進口后的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用；進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅;為在境內復制進口貨物而支付的費用；境內外技術培訓及境外考察費用；符合條件的為進口貨物融資產生的

34、利息費用。9.多選題下列進出口貨物中，其運費及其相關費用、保險費的計算，正確的有0。A.郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費B.如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費計入進口貨物完稅價格C.作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關在審定完稅價格時，不另行計入運費D.出口貨物的完稅價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費答案ABC解析選項D:出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的。10.多選題某進出口公司（小規(guī)模納稅人）2020年2月進口一批小汽車，成交價共計45萬元，該公司另支付入關前的運費

35、4萬元，保險費5萬元，為在境內復制進口貨物而支付的費用20萬元。已知小汽車的關稅稅率為20%,消費稅稅率為12%,下列說法中正確的有0。A.該公司應繳l納進口關稅為10.8萬元B.該公司應徽納進口環(huán)節(jié)消費稅為8.84萬元C.該公司應燃納進口環(huán)節(jié)增值稅為2.21萬元D.該公司進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅由海關代征答案ABD解析選項A:該公司應繳納關稅=(45+4+5)X20%=10.8(萬元)。選項B:該公司應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(45+4+5+10.8)/(1T2%)X12%=8.84(萬元)。選項C:除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進口貨物適用增值稅的稅率，不適用征收率；該公司應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(

36、45+4+5+10.8)/(1-12%)X13%=9.57(萬元)。第八章1.單選題根據資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行()。A.從量征收B.從價征收C.復合征收D.選擇征收答案B解析根據資源稅規(guī)定，原油、天然氣資源稅實行從價計征。2.單選題下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是0。A.大氣污染物B.噪聲C.水污染物D.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理答案D解析依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不徽納相應污染物的環(huán)境保護稅。3.單選題下列關于水資源稅征收管理的表述，錯誤的是0。A.除農業(yè)生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務

37、機關根據實際情況確定B.水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日C.對超過規(guī)定限額的農業(yè)生產取用水，水資源稅可按年征收D.在試點省份內取用水，其納稅地點需要調整的，由省級人民政府決定答案D解析在試點省份內取用水，其納稅地點需要調整的，由省級財政、稅務部門決定。4.單選題下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是()。A.出口鐵礦的外貿企業(yè)B.開采石灰?guī)r的合資企業(yè)C.外購原煤銷售的商貿企業(yè)D.進口有色金屬礦原礦的進口公司答案B解析在中華人民共和國領域和中華人民共和國管格的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項A、D,資源稅進口不征，出口不退;選項C,開采銷售征資源稅，外購銷售不征資

38、源稅。5.單選題某砂石廠2020年3月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，當地砂石資源稅稅率為3元/立方米，則該廠當月應納資源稅0萬元。A.1.5B. 1.2C. 0.6D. 0.3答案B解析本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數量是銷售量而不是開采量；二是從量定額資源稅的計算。該廠應納資源稅=4000X3：10000=1.2（萬元）。6.多選題下列關于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有0.A.資源稅在應稅產品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納B.以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，在應稅產品所有權轉移時計算繳納資源稅C.納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源D.納

39、稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時繳納資源稅答案ABC解析選項D:納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。7.多選題下列關于資源稅優(yōu)惠說法正確的是()。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的屎成(層)氣免征資源稅B.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅C.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅D.財政部，國家稅務總局對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報國務院備案。答案ABC解析選項D,由國務院規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。8

40、.多選題下列關于資源稅的納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有()。A.納稅人銷售應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間為應稅產品開采的當天B.納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天C.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天D.納稅人自產自用應稅產品的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅產品移送使用的當天答案BCD解析資源稅納稅人銷售資源稅應稅產品，其納稅義務發(fā)生時間為：（1）納稅人采取分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅產品的當天；（3）納稅人采取其他結算方式的，

41、為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；（4）扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天；（5）納稅人自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天。9.多選題根據資源稅的相關規(guī)定，下列關于資源稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.納稅人應當向應稅產品開采地或生產地繳納資源稅B.稅務機關與自然資源等相關部門應當建立工作配合機制，加強資源稅征收管理C.納稅人選擇按月申報納稅的，自月度終了之日起10日內申報納稅D.資源稅只能選擇按月繳納或者按季繳納答案AB解析選項C:納稅人按月或者按季申報繳納的，自月度或季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款;選項D:資源

42、稅按月或者按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。10.多選題下列各項中，屬于環(huán)保稅征稅范圍的有0。A.煤阡石B.氮氧化物C.二氧化硫D.建筑噪聲答案ABC解析噪聲主要是對工業(yè)噪聲征稅，目前未將建筑施工噪聲納入征收范圍。第九章1單選題位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米,8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.720000B. 800000C. 820000D. 900000答案B解析納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年

43、時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000X10=800000(元)2.單選題下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是()。A.公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅35年C.廠區(qū)內部綠化用地不需要徽納土地使用稅D.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免土地使用稅答案D解析選項A,咖啡廳屬于經營用地，需要繳納土地使用稅;選項B,開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅510年；選項C,對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。3.單選題某鹽場2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地2000

44、0平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽廠附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.300000B. 70000C. 170000D. 190000答案B解析企業(yè)內部的醫(yī)院以及鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000+50000)X1=70000（元）。4.單選題某公司與軍隊共同擁有某幢建筑物的土地使用權。該建筑物占地面積為3000平方米，建筑面積為20000平方米，公司與軍隊的占用比例

45、為4:1,公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.0B. 3000C. 12000D. 20000答案C解析納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權的多層建筑，對納稅單位按照其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000X4+（4+1）X5=12000（x）o5.單選題甲企業(yè)擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產經營使用，則（）。A.應當由甲徽納全部的土地使用稅B.應當由乙繳納全部的土地使用稅C.應當按比例計算繳納土地使用稅D.按雙方協商比例繳納土地使用稅答案A解析擁有土地使用權的單

46、位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。6.多選題下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有0。A.供熱企業(yè)行政辦公大樓B.居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地C.農副產品加工廠生產用地D.城市軌道交通系統運營用地答案AC解析選項A、B,自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企

47、業(yè)其他廠房及土地，應當按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C,直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這部分土地是指直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地和生活辦公用地；選項D,自2019年1月1日至2021年12月31日對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.多選題某企業(yè)2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房，并臨時占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預計2016年3月廠房建造完成，臨時占用耕地已獲得批準。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學校。則下列說法正確的有0。（所占耕地適用的定額

48、稅率為20元/平方米）A.建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅80000元B.興辦學校占用耕地應計征耕地占用稅40000元C.臨時占用耕地不需要計征耕地占用稅D.臨時占用耕地需要計征耕地占用稅，但在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的可以全額退還答案AD解析建造廠房占用的耕地應計征耕地占用稅=（3500+500）X20=80000（元）；興辦學校占用耕地免征耕地占用稅；臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。8.多選題下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有0。A.納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直格市管轄的，

49、由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅B.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直格市范圍內，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始計算繳納土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅答案ACD解析選項B,納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，而非人民政府確定。9.多選題下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關表述不正確的有()。A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅B.以出讓方式有償取得土地使用權的

50、，自取得土地使用權的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案BC解析以出讓方式或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。10.多選題下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納C.納稅單位無償

51、使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務機關核定計稅依據答案AC解析納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管概的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關徽納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。第十章1.單選題某單獨建造的地下商業(yè)用房，房屋原價為3000萬元，16月份該房屋為自用，712月份該房屋出租，月租金30萬元。當地規(guī)定的房屋原價折算為應稅房產原值的比例為70%,計算房產余值扣除比例為30%。則該房產當年應納房產稅0萬元。A. 23.94B. 25.2C. 30

52、.42D. 39.42答案C解析應納房產稅=3000X70%X(1-30%)X1.2%X64-12+30X6X12%=30.42(萬元)2.單選題張?zhí)m擁有兩處房產，一處原值150萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值80萬元的房產于2019年7月1日出租給王新居住，按市場價每月取得不含增值稅租金收入2400元。張?zhí)m當年應繳納的房產稅為（）元。A. 432B. 576C. 1152D. 3456答案B解析應納房產稅=2400X4%X6=576（元）3.單選題對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是0。A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間

53、接費用資料不實的，不得扣除C.房地產開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%答案A解析選項B、C房地產開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定。選項D房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除裝修費用，無金額限制。4.單選題下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是（）oA.房屋產權屬于集體的由使用人繳納B.房屋產權出典的由出典人徽納C.產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產權屬于國家所有的不徽納答案C解析選

54、項A,產權屬于集體的由集體單位獺納；選項B,房屋產權出典的由承典人繳納；選項D,產權屬于國家所有的由經營管理單位繳納。5.單選題甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，當地政府規(guī)定房產稅減除比例為30%。甲企業(yè)當年應繳納房產稅()萬元。A. 17.65B. 18.2C. 18.55D. 20.3答案C解析應繳納房產稅=2000X(1-30%)X1.2%+500X(1-30%)XE. 2%X5/12=18.55(萬元)6.多選題張某將一套自有住房與王某進行交換，張某房屋價值100萬元，王某房屋價值80萬元，經二人協商后，王某實際向張某支付房屋交換價格差額款20萬元，根據契稅法律制度的規(guī)定，下列關于此項業(yè)務的契稅處理中，說法正確的有（）。A.上述業(yè)務中的納稅人為張某、王某B.上述業(yè)務中的納稅人為王某C.上述業(yè)務中契稅的計稅依據為20萬元D.上