第二章-現(xiàn)金流與基本要素-2015

1、 第2章現(xiàn)金流量與工程經(jīng)濟(jì)的基本要素主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：（1）投資的概念及資產(chǎn)分類（2）投資估算的常用方法、建設(shè)期利息的計(jì)算（3）固定資產(chǎn)折舊的幾種主要計(jì)提方法（4）成本的概念、成本費(fèi)用的構(gòu)成（5）銷售收入、利潤(rùn)、稅金等的概念及其計(jì)算（6）現(xiàn)金流量的概念與構(gòu)成內(nèi)容第一節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量：項(xiàng)目或方案在運(yùn)營(yíng)期間，在每個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，統(tǒng)稱為現(xiàn)金流量。現(xiàn)金收入叫現(xiàn)金流入、現(xiàn)金支出叫現(xiàn)金流出。 小貼士： 公司領(lǐng)導(dǎo)的首要職責(zé)： 保證公司有錢（可能是虧損?。?，能夠維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)！ 比如：王石，號(hào)稱中國(guó)大陸目前最瀟灑的老總，他所關(guān)心的事之一就是知道公司的現(xiàn)金情況。 如果現(xiàn)金不夠

2、了，房?jī)r(jià)就會(huì)下跌，或者“呼吁”下調(diào) 注意觀察關(guān)于王石的新聞、微博即可 CO：凡在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的貨幣稱為現(xiàn)金流出或負(fù)現(xiàn)金流量； CI：流入系統(tǒng)的貨幣稱為現(xiàn)金流入或正現(xiàn)金流量； NCF（=CI-CO）：同一時(shí)間點(diǎn)上的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的代數(shù)和稱為凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金的定義：容易變現(xiàn)的資產(chǎn)（含現(xiàn)金、存款、股票、金屬、房產(chǎn)等） 初始現(xiàn)金流：P14-15 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流 終結(jié)現(xiàn)金流現(xiàn)金流的均衡！才是正常 海航海娜號(hào)被扣事件：海航集團(tuán)旗下大新華輪船公司，拖欠沙鋼船務(wù)有限公司 （以下簡(jiǎn)稱沙鋼船務(wù)）租金，沙鋼船務(wù)為索債（$5837.57萬(wàn)+700萬(wàn)利息）而通過(guò)韓國(guó)的代理公司申請(qǐng)扣押“海娜號(hào)”。 說(shuō)明：海航集團(tuán)

3、資金情況不妙現(xiàn)金流的重要性 國(guó)美、蘇寧、京東、淘寶如何賺錢？ 就是獲得現(xiàn)金流！ 假設(shè)一年100億營(yíng)收，延遲三個(gè)月還款，手里就是25億現(xiàn)金流！延遲六個(gè)月還款，手里就是50億！ 蘇寧和國(guó)美2011年的銷售額都是1100億元 2012年11月30日，淘寶銷售額1萬(wàn)億，平均每天30億。 15天就是天就是450億億 假設(shè)存銀行，每年的最低收入就是￥22億！題外話：宏觀層面的現(xiàn)金流失衡劉強(qiáng)東認(rèn)為，看一家公司能不能成功，就看能貢獻(xiàn)多少。京東所有的一切都是基于每項(xiàng)業(yè)務(wù)到底能夠帶來(lái)什么價(jià)值，而且一定要是獨(dú)有的價(jià)值。劉強(qiáng)東還稱，京東商城的價(jià)值在于成本巨低，所以能夠持續(xù)不斷地為消費(fèi)者提供低價(jià)。(暮雨)京東商城：通過(guò)

4、技術(shù)手段降低供應(yīng)鏈成本，提升供應(yīng)鏈效率京東商城：通過(guò)技術(shù)手段降低供應(yīng)鏈成本，提升供應(yīng)鏈效率對(duì)于電商和傳統(tǒng)零售商來(lái)說(shuō)，衡量供應(yīng)鏈效率最核心的因素就是庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，也就是說(shuō)每采購(gòu)一批貨平均需要花多少天把它賣掉。同樣去看國(guó)美、蘇寧的財(cái)報(bào)，他們的平均賬期是100多天，意味著家電廠商把一批貨給了它，要100多天之后才能拿到錢。他們的庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)大概是六七十天。而京東的庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)只有30多天(根據(jù)京東過(guò)去幾個(gè)季度的財(cái)報(bào)顯示，大約在34天左右)，我們整個(gè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)效率跟傳統(tǒng)的零售行業(yè)相比，整整提高了一倍。這其實(shí)還是不可比的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)零售商的庫(kù)房管的SKU，也就是產(chǎn)品品種數(shù)大概只有1萬(wàn)到5萬(wàn)種，超過(guò)5萬(wàn)種的很

5、少。但是京東今天在庫(kù)房管理的SKU數(shù)量，產(chǎn)品品種數(shù)已經(jīng)超過(guò)了200萬(wàn)種，是他們的七八十倍，甚至上百倍。就是說(shuō)你的產(chǎn)品品種數(shù)量是它的100倍，但是你的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率只用它一半的時(shí)間。外行的看熱鬧，懂行的看本質(zhì)?？匆患夜?，你能不能成功，就看你的價(jià)值貢獻(xiàn)多少。我們的價(jià)值在于成本巨低，所以我們能夠持續(xù)不斷地為消費(fèi)者提供低價(jià)。如果世界上任何一家公司，特別是零售商，它的賬期低于庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)的話，這家公司必死無(wú)疑，哪怕它有巨額利潤(rùn)，也一定會(huì)死。對(duì)于這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流有的時(shí)候比凈利潤(rùn)還要重要，一旦現(xiàn)金流為負(fù)，那是很可怕的。 劉強(qiáng)東首談京東12年戰(zhàn)略制定：價(jià)值導(dǎo)向 新浪科技訊新浪科技訊 8月月31日晚間消息，近

6、日，日晚間消息，近日，京東京東CEO劉強(qiáng)東在耶魯北京中心發(fā)表劉強(qiáng)東在耶魯北京中心發(fā)表主題演講，系統(tǒng)闡述了京東主題演講，系統(tǒng)闡述了京東12年來(lái)每年來(lái)每個(gè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定過(guò)程，包含京東商個(gè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定過(guò)程，包含京東商城業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)和農(nóng)村電商業(yè)務(wù)等。城業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)和農(nóng)村電商業(yè)務(wù)等。現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖（cash flow diagram） 描述現(xiàn)金流量作為時(shí)間函數(shù)的圖形，它能表示資金在不同時(shí)間點(diǎn)流入流入與流出流出的情況。是資金時(shí)間價(jià)值計(jì)算中常用的工具工具。大 小流 向 時(shí)間點(diǎn)現(xiàn)金流量圖的三大要素三大要素300400 時(shí)間2002002001 2 3 4現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 0 說(shuō)明：1. 水平線是

7、時(shí)間標(biāo)度，時(shí)間的推移是自左向右自左向右， 每一格代表一個(gè)時(shí)間單位（年、月、日）； 2. 箭頭表示現(xiàn)金流動(dòng)的方向： 向上現(xiàn)金的流入， 向下現(xiàn)金的流出； 3. 現(xiàn)金流量圖與立腳點(diǎn)有關(guān)。 案例：某項(xiàng)目建設(shè)周期為2年，生產(chǎn)期為8年。第1、2年初固定資產(chǎn)投資分別是800萬(wàn)元和500萬(wàn)元，第3年開(kāi)始投產(chǎn)，投入流動(dòng)資金400萬(wàn)元。投產(chǎn)后，年經(jīng)營(yíng)成本和稅金支出為600萬(wàn)元。生產(chǎn)期最后一年回收固定資產(chǎn)余值200萬(wàn)元和流動(dòng)資金400萬(wàn)元。例題： 某項(xiàng)目計(jì)劃在建設(shè)期（5年）內(nèi)，于每年末向銀行借500萬(wàn)元，計(jì)劃在生產(chǎn)期4年內(nèi)償還。 500 500 500 500 500 生產(chǎn)期生產(chǎn)期0 1 2 3 4 5 6 7 8

8、 9建設(shè)期建設(shè)期 A A A A 作業(yè)：個(gè)人2013年全年的現(xiàn)金流量（按月計(jì)）第二節(jié) 工程項(xiàng)目投資 投資是工程經(jīng)濟(jì)分析中的重要概念，有雙重涵義 （1）廣義上的投資概念廣義上的投資概念：錢、人、等全方面！指投資活動(dòng)，即投資主體為了特定的目的，獲取預(yù)期收益而施行的一種價(jià)值墊付行為?；蛘哒f(shuō)是經(jīng)濟(jì)主體為了獲取經(jīng)濟(jì)利益，向某項(xiàng)計(jì)劃投入一定量的資源并使資源不斷轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （2）狹義上的投資概念狹義上的投資概念：錢！是指投入的資金數(shù)量，是指投資者為獲取預(yù)期收益而投入的資金或資源以及其它形式的等值價(jià)值量?；蛘哒f(shuō)是為了保證項(xiàng)目投產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行而投入的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的價(jià)值總和，是為了

9、未來(lái)收益而預(yù)先墊付的資金。 項(xiàng)目總投資，是指建成一座工廠或一套生產(chǎn)裝置、投入生產(chǎn)并連續(xù)運(yùn)行所需的全部資金，它主要有固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期貸款利息以及流固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期貸款利息以及流動(dòng)資金動(dòng)資金三部分構(gòu)成。對(duì)有的項(xiàng)目，還應(yīng)包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅項(xiàng)目總投資的構(gòu)成流動(dòng)資金的構(gòu)成項(xiàng)目資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)： 使用年限在1年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（2）無(wú)形資產(chǎn)： 沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體，但可使擁有者長(zhǎng)期受益的資產(chǎn)，主要包括專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。 （3）遞延資產(chǎn) 不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包

10、括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。（4）流動(dòng)資產(chǎn) 可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。三、投資估算 投資估算是工程經(jīng)濟(jì)分析，尤其是可行性研究中的一項(xiàng)重要工作，估算的準(zhǔn)確程度將直接影響項(xiàng)目評(píng)價(jià)的結(jié)果，也影響著建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果，同時(shí)也是決定項(xiàng)目能否建設(shè)、銀行能否提供貸款的重要因素。 投資估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金投資估固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金投資估算算。投資的來(lái)源與構(gòu)成資金來(lái)源：自有資金+負(fù)債資金作業(yè)：資本金涵義、資本溢價(jià)作業(yè)：資本金涵義、資本溢價(jià)涵義涵義（

11、一）固定資產(chǎn)投資的估算（一）固定資產(chǎn)投資的估算 （1）單位生產(chǎn)能力估算法 如果擬建的工廠與已建成的工廠產(chǎn)品品種和生產(chǎn)工藝相同，可用已知工廠單位生產(chǎn)能力的投資費(fèi)用為基礎(chǔ)，估算擬建工廠的投資額。其估算公式為： 式中 I1擬建工廠投資額； I2現(xiàn)有工廠投資額； Q1擬建工廠生產(chǎn)能力； Q2現(xiàn)有工廠生產(chǎn)能力。2121QQII （2）分項(xiàng)類比估算法 費(fèi)用系數(shù)法是以方案的設(shè)備投資為依據(jù)，分別采用不同的系數(shù)，估算建筑工程費(fèi)、安裝費(fèi)、工藝管路費(fèi)以及其他費(fèi)用等。其計(jì)算式為：)1 (1iiniimkQDK)1 (4321RRRRKK設(shè)備固 （3）裝置能力指數(shù)法 擬建項(xiàng)目與已知項(xiàng)目的類似，也可用下式估算擬建工廠的投

12、資：nQQII2121 （4） 編制概算法 編制概算法是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)文件內(nèi)容，采用概算定額或概算指標(biāo)、現(xiàn)行費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，以單位工程為對(duì)象，按編制概算的有關(guān)規(guī)則和要求，分單項(xiàng)工程測(cè)算投資，最后匯總形成項(xiàng)目固定資產(chǎn)總投資。 （例題：P22-23，略） 建設(shè)期貸款利息的計(jì)算 國(guó)內(nèi)貸款建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)期利息，一般采用近似復(fù)利公式計(jì)算建設(shè)期貸款利息的計(jì)算建設(shè)期貸款利息的計(jì)算 例題（P23） 某工程項(xiàng)目建設(shè)期4年，每年貸款額分別為1500萬(wàn)元、1500萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元，總計(jì)8000萬(wàn)元。年利率為6%，計(jì)算建設(shè)期貸款利息。 解：第一年應(yīng)計(jì)利息1500/26%45萬(wàn)元 第二年應(yīng)計(jì)利息

13、(1500451500/2)6%137.7萬(wàn)元 第三年應(yīng)計(jì)利息(300045137.72000/2)6%251萬(wàn)元 第四年應(yīng)計(jì)利息(500045137.72513000/2)6%416萬(wàn)元 合計(jì)：849.7萬(wàn)元流動(dòng)資金的估算流動(dòng)資金的估算 1、擴(kuò)大指標(biāo)估算法 一般按百元產(chǎn)值占用額進(jìn)行估算： 定額流動(dòng)資金工業(yè)總產(chǎn)值每百元產(chǎn)值占用定額流動(dòng)資金 2、分項(xiàng)詳細(xì)估算法 流動(dòng)資金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 其中： 流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨現(xiàn)金預(yù)付賬款 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 行業(yè)特點(diǎn)！ 經(jīng)驗(yàn)值！第三節(jié) 成本與費(fèi)用 一、成本 總成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)（一般為1年）為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所花費(fèi)的全部費(fèi)用。 1、產(chǎn)品成本

14、的分類、產(chǎn)品成本的分類(分類的意義：一是進(jìn)行成本估算；二是進(jìn)行成本分析) 六大費(fèi)用要素： 直接材料 直接工資 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 2、其他成本 （1）經(jīng)營(yíng)成本 （2）機(jī)會(huì)成本 （3）沉沒(méi)成本 （4）環(huán)境成本 （5）政策成本 （6）etc. 作業(yè)：（1）、（2）、（3）案例 機(jī)會(huì)成本：機(jī)會(huì)成本：當(dāng)把一定的經(jīng)濟(jì)資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品時(shí)放棄的另一些產(chǎn)品生產(chǎn)上最大的收益。 1、資源是稀缺的 2、資源具有多種用途 3、資源已經(jīng)得到充分利用 4、資源可以自由流動(dòng) 把可能獲得的最大收入視為機(jī)會(huì)成本 考慮機(jī)會(huì)成本時(shí)并不是指任何一個(gè)使用方式，而是指可能獲得最大的收入使用方式。在這里，需要強(qiáng)調(diào)可

15、能性 讀大學(xué)的機(jī)會(huì)成本！ 高中畢業(yè)，選擇讀大學(xué)還是去工作。如果去讀書的話，那么這大學(xué)四年期間本該賺到的錢就是機(jī)會(huì)成本。 從統(tǒng)計(jì)學(xué)的眼光看，讀書多的人，收入相對(duì)高 環(huán)境成本是指在某一項(xiàng)商品生產(chǎn)活動(dòng)中，從資源開(kāi)采、生產(chǎn)、運(yùn)輸、使用、回收到處理，解決環(huán)境污染和生態(tài)破壞所需的全部費(fèi)用。 環(huán)境/生態(tài)恢復(fù)的成本太高！ 人類的認(rèn)知有限，所以很多污染容易被忽略。 比如：海洛因與阿司匹林海洛因與阿司匹林二、總成本費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算 1.原材料費(fèi)用 2.燃料與動(dòng)力費(fèi) 3.工資及福利費(fèi) 工資定員人數(shù)年平均工資 福利費(fèi)工資總額提取比率 4.修理費(fèi) 修理費(fèi)固定資產(chǎn)折舊額計(jì)取比率 5.折舊費(fèi) 6.攤銷費(fèi)、7.

16、利息支出、8.其它費(fèi)用 其中：1、2、7構(gòu)成變動(dòng)成本；3、4、5、6、8構(gòu)成固定成本。 1、2、3、4、8構(gòu)成經(jīng)營(yíng)成本。兩個(gè)重要的概念：固定成本與可變成本兩個(gè)重要的概念：固定成本與可變成本 固定成本是指在一定生產(chǎn)規(guī)模限度內(nèi)，不隨產(chǎn)品產(chǎn)量而變化的費(fèi)用; 可變成本是指產(chǎn)品成本中隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成比例增減的費(fèi)用。 盒飯的成本分析！ 盒飯=人工、水電、房租等+具體的柴米油鹽 =固定成本+可變成本 折舊與攤銷合法避稅 這兩個(gè)，看起來(lái)差不多。都是先猛的記一筆總賬，然后分期分期消化掉。那干嘛還取不一樣的名字？所以肯定是有區(qū)別的。區(qū)別在哪呢？ 折舊，一般針對(duì)固定資產(chǎn)來(lái)說(shuō)。就是先花個(gè)大價(jià)錢買了個(gè)固定資產(chǎn)，注意

17、是資產(chǎn)哦。然后，這個(gè)固定資產(chǎn)是用來(lái)生產(chǎn)創(chuàng)造的，有一定的使用期限，所以將這個(gè)總價(jià)按照一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟缴a(chǎn)的產(chǎn)品上或者使用的期間內(nèi)，這個(gè)分?jǐn)偟倪^(guò)程就是折舊。想想也明白，折舊，折著折著，就不值幾個(gè)錢了。 攤銷，一般針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、以及需要分期攤掉的費(fèi)用而言。簡(jiǎn)單說(shuō)，這是一項(xiàng)大的費(fèi)用，注意是費(fèi)用哦。比如說(shuō)買報(bào)紙。先付了一大筆錢，計(jì)入待攤費(fèi)用，然后在一年的十二個(gè)月內(nèi)把它攤完。想想也是，攤銷，攤著攤著，負(fù)擔(dān)就沒(méi)那么重了。三、折舊費(fèi)與攤銷費(fèi) 平均年限法 平均年限法是最常用的固定資產(chǎn)折舊方法。其計(jì)算公式為三、折舊費(fèi)與攤銷費(fèi) 工作量法 按照里程或者工作時(shí)間折算三、折舊費(fèi)與攤銷費(fèi) 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法 a.雙倍

18、余額遞減法三、折舊費(fèi)與攤銷費(fèi) b.年數(shù)總和法 年數(shù)總和法的特點(diǎn)是折舊基數(shù)不變，而年折舊率遞減。其計(jì)算公式如下：三、折舊費(fèi)與攤銷費(fèi) 余額遞減折舊法 每年的折舊額計(jì)算公式為:三、折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)第四節(jié) 收入、利潤(rùn)與稅金 一、銷售收入 企業(yè)向社會(huì)出售產(chǎn)品及勞務(wù)的貨幣所得。 銷售收入=商品銷售量銷售價(jià)格第四節(jié) 收入、利潤(rùn)與稅金 二、利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。是銷售收入扣除銷售成本和銷售稅金后的凈余額。 銷售利潤(rùn)銷售收入(生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用)銷售稅金及附加銷售稅金及附加 稅后利潤(rùn)銷售利潤(rùn)所得稅 利潤(rùn)的分配：利潤(rùn)的分配： 按公司法規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)分配順序如下： 被沒(méi)

19、收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款； 彌補(bǔ)以前年度虧損； 提取法定公積金，用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損及按照國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金等；但是，當(dāng)提取的公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%及以上時(shí)，可不再提取。法定公積金稅后利潤(rùn)10% 提取公益金，主要用于職工福利設(shè)施建設(shè)支出；公益金稅后利潤(rùn)(510%)； 向投資者分配利潤(rùn)。 三、稅金三、稅金 稅金是國(guó)家依法對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金，是納稅人為國(guó)家提供積累的重要方式。具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。 1.流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等） 2.所得稅 3.資源稅（礦產(chǎn)資源等、土地資源） 4.城市維護(hù)建設(shè)稅 5.教育費(fèi)附加 6.其它 工商稅分為流轉(zhuǎn)

20、稅、資源稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅等幾類。其中與技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)有關(guān)的主要稅種是： 從銷售收入中扣除的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；計(jì)入總成本費(fèi)用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等；計(jì)入固定資產(chǎn)總投資的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；以及從利潤(rùn)中扣除的所得稅等。一、增值稅 增值稅 增值稅是就商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值額為對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的單位和個(gè)人。 稅率 增值稅稅率設(shè)基本稅率、低檔稅率和零稅率三檔稅率。出口貨物適用零稅率；糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤炭、煤

21、氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、圖書、報(bào)紙、雜志、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等適用低稅率13%，其它適用基本稅率17%。增值稅計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。 銷項(xiàng)稅額銷售額適用增值稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 二、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：（一）制造業(yè)：1應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出2產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)產(chǎn)品銷售稅金品銷售稅金及及附加附加（銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用）3產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售總額（銷貨退回銷貨折讓）4產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本期初產(chǎn)品盤存期末產(chǎn)品盤存5本期產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)成本期初半成品、在產(chǎn)品盤存期末半成