企業(yè)所得稅歷年考題及答案解析

1、企業(yè)所得稅歷年考題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題 1.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。 A. 50% B. 60% C. 75% D. 85% 【答案】A 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是A選項(xiàng)。 2.(2010年)某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得咨詢收入500萬(wàn)元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)

2、收入200萬(wàn)元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的所得80萬(wàn)元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬(wàn)元。 A. 500 B. 580 C. 700 D. 780 【答案】C 【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，該日本企業(yè)來(lái)自境內(nèi)所得額應(yīng)該是500萬(wàn)元的咨詢收入和境內(nèi)培訓(xùn)的200萬(wàn)元，合計(jì)為700萬(wàn)元；香港取得所得不是境內(nèi)，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合題意的是C選項(xiàng)。 3.(2010年)2009年，某居民企業(yè)收入總額為

3、3000萬(wàn)元(其中不征稅收入400萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 25 B. 50 C. 75 D. 100 【答案】B 【解析】應(yīng)納稅額=3000(收入總額)-400(不征稅收入)-1800(扣除項(xiàng)目)-500(技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得)×25%-(900-200-500)×25%÷2(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額)=50(萬(wàn)元) 【提示】本題是按照申報(bào)表口徑計(jì)算的。 4.(2010年)2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500

4、萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是()。 A. A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元 B. A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬(wàn)元 C. A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元 D. A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元 【答案】A 【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬(wàn)元) 5.(2010年)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法，正確的是()。 A.已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷售的可售

5、面積和可售面積單位工程成本確認(rèn) B.采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除 D.企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除合理費(fèi)用 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選

6、項(xiàng)D不正確，企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。 6.(2010年)某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)A. 124.00 B. 135.62 C. 137.60 D. 140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=(200-30+350+100)÷5=124(萬(wàn)元

7、) 【提示】變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)的在建工程不屬于視同銷售，不用計(jì)算增值稅，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)。 7.(2010年)某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，2009年從中國(guó)境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，并按我國(guó)稅法規(guī)定交納了營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。該外國(guó)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 0 B. 9.50 C. 10.00 D. 20.00 【答案】C 【解析】未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民納稅人，在我國(guó)境內(nèi)取得所得適用20%的低稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。并按照以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)

8、納稅所得額。 該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬(wàn)元) 8.(2010年)某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 19.40 B. 28.40 C. 30.00 D. 31.40 【答案】B 【解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬(wàn)元)，購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)

9、所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬(wàn)元) 9.(2010年)甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。 A.利潤(rùn)分割法 B.再銷售價(jià)格法 C.交易凈利潤(rùn)法 D.可比非受控價(jià)格法 【答案】A 【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。 10.(2010年)2010年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，

10、發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并報(bào)送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%) A. 1.22 B. 1.65 C. 1.89 D. 2.34 【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天

11、折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息，上述該企業(yè)提供2008年關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)資料是在2010年6月，屬于未按規(guī)定提供資料，所以，適用加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算補(bǔ)交稅額。 應(yīng)加收利息=30×5.5%÷365×365=1.65(萬(wàn)元) 11.(2010年)某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 3.60B. 4.50 C. 4.00D. 5.00 【答案】D 【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)&#

12、215;應(yīng)稅所得率=180÷(1-10%)×10%=20(萬(wàn)元) 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20×25%=5(萬(wàn)元) 12.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到()的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 A. 10%B. 20% C. 30% D. 40% 【答案】B 【解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 13.(2009年)200

13、8年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額 127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 10.07 B. 10.15 C. 10.5 D. 10.63 【答案】D 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=127.5÷(1-25%)×25%×25%=10.63(萬(wàn)元) 14.(2009年)某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，2

14、008年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。 A. 1 B. 1.5 C. 2 D. 2.5 【答案】A 【解析】軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，福利費(fèi)納稅調(diào)整=15-100×14%=1(萬(wàn)元) 15.(2009年)某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。 A.一次性在稅前扣除 B.按奶牛壽命在稅前分期扣除 C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除 D.按直線法以不低下10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除 【答案】C 【解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)提折舊。 16.(2009年)2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售

15、收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 16.2 B. 16.8 C. 27 D. 28 【答案】D 【解析】(1200+400)×0.5%=8(萬(wàn)元)，20×60%=12(萬(wàn)元)，二者比較，應(yīng)按8萬(wàn)元扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整12萬(wàn)元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬(wàn)元) 17.(2009年)2008年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增

16、值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬(wàn)元。己知該企業(yè)2006年虧損40萬(wàn)元，2007年盈利20萬(wàn)元。2008年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。2008年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 6.83 B. 8.83 C. 9 D. 10 【答案】B 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=60-(40-20)×25%-11.7×10%=8.83(萬(wàn)元) 18.(2009年)2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2008

17、年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬(wàn)元。 A. 294.5 B. 310 C. 325.5 D. 330 【答案】B 【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%=10(萬(wàn)元)，30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元稅前扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 2000×15%=300(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元，則按300萬(wàn)元稅前扣除。 合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元) 19.(2009年)境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入10

18、0萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2008年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 12 B. 14 C. 18 D. 36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%+(80-60)×10%=12(萬(wàn)元) 20.(2009年)2008年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，2007年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

19、A. 47.5 B. 53.4 C. 53.6 D. 54.3 【答案】B 【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220(萬(wàn)元) 公益性捐贈(zèng)扣除限額=220×12%=26.4(萬(wàn)元)稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬(wàn)元) 21.(2009年)位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2008年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 15 B. 18 C. 25

20、 D. 50 【答案】B 【解析】2008年適用稅率為18%，當(dāng)年享受減半優(yōu)惠。應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×9%=18(萬(wàn)元) 22.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。 A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損 B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款 D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)；選項(xiàng)C，由被扣繳義務(wù)人繳納稅款；選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國(guó)境

21、內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。 23.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。 A. 40%B. 50% C. 60% D. 70% 【答案】C 【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。 24.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。 A.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于5% C.在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

22、扣除 D.企業(yè)通過(guò)買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于3%；選項(xiàng)C，在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息不可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。25.(2008年)依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出不得從收入總額中扣除的是()。 A.外匯借款的匯兌損益 B.按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用 C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)支出 D.轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 【答案】C 【

23、解析】向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)支出，是直接捐贈(zèng)，不得扣除的。 26.(2008年)依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的企業(yè)所得稅稅款，繳入國(guó)庫(kù)的期限是自代扣之日起()。 A. 3日內(nèi) B. 5日內(nèi) C. 7日內(nèi) D. 10日內(nèi) 【答案】C 【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 27.(2008年)假定某企業(yè)2008年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入40萬(wàn)元，與收入配比的成本2100萬(wàn)元，全年發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益性捐贈(zèng)40萬(wàn)元)

24、，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。 A. 67.50 B. 68.80 C. 72.50 D. 73.80 【答案】B 【解析】利潤(rùn)總額=3000+20+40-2100-600-70=290(萬(wàn)元) 捐贈(zèng)限額=290×12%=34.8(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=40-34.8=5.2(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+40-2100-600-70+40-34.8)×25%=68.80(萬(wàn)元) 或者(290-20+5.2)×25%=68.80(萬(wàn)元) 28.(2008年)依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備的投資額可按

25、一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。 A.用于創(chuàng)業(yè)投資 B.用于綜合利用資源 C.用于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品 D.用于環(huán)境保護(hù) 【答案】D 【解析】企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 29.(2008年)依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起()。 A. 60日內(nèi) B. 90日內(nèi) C. 120日內(nèi)D. 150日內(nèi) 【答案】A 【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 二、多項(xiàng)選擇題 1.(2

26、010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有()。 A.具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85% C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75% D.資產(chǎn)收購(gòu)后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購(gòu)資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng) E.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購(gòu)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán) 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%；選項(xiàng)C，對(duì)于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的

27、85%而非75%，注意區(qū)分75%和85%的不同規(guī)定。 2.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有()。 A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資 B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款 C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失 D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回 E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分 【答案】ACE 【解析】選項(xiàng)A，清算期已達(dá)5年，符合“超過(guò)3年”的規(guī)定；關(guān)于選項(xiàng)B，逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C，按存貨標(biāo)

28、準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬(wàn)元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D，銀行卡透支，余額超過(guò)2萬(wàn)以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無(wú)法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無(wú)法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng)E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。 3.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有()。 A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元以下

29、且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元以下 B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的 C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易 D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍 E.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A、C、D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形；選項(xiàng)B，應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料；選項(xiàng)E，因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后20日提供，不是免于準(zhǔn)備。 4.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有()。 A.國(guó)債利息 B.存款利息 C.財(cái)政補(bǔ)貼 D.財(cái)政撥款 E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息 【答案】AE 【解

30、析】選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C、D是不征稅收入；選項(xiàng)A、E是免稅收入。 5.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。 A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 【答案】BCD 【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不

31、正確；利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B正確；接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)C正確；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。 6.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法，正確的有()。 A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除 B.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除 C.企業(yè)委托外單

32、位開(kāi)發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度 D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用 E.研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除 【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)B是正確的，合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目時(shí)，自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不對(duì)，對(duì)于企業(yè)委托外單位開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。選項(xiàng)D正確，一個(gè)年度有多個(gè)研

33、發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)E正確，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許加計(jì)扣除，實(shí)際就是發(fā)生額的150%。 7.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。 A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線 C.以融資租賃方式租入的機(jī)床 D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的小汽車 E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備 【答案】ABDE 【解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

34、無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。 上述選項(xiàng)A、B、D、E的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊稅前扣除的項(xiàng)目。對(duì)于選項(xiàng)C，融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng)C不符合題意。 8.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法，正確的有()。 A.需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按公司法和企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定需要進(jìn)行的企業(yè) B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得 C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ) D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則，企業(yè)未超過(guò)規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ) E.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得 【答案】CE

35、【解析】選項(xiàng)A不正確，按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，不能理解為僅僅指公司法和企業(yè)破產(chǎn)法，選項(xiàng)A的稅法太絕對(duì)；選項(xiàng)B不正確，股東分得的清算剩余，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中分得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過(guò)或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項(xiàng)C是正確的，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D不正確，按稅法規(guī)定，依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說(shuō)明計(jì)算清算所得時(shí)，允許按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損；選項(xiàng)E是正確的，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，和選項(xiàng)E陳述相一

36、致。 9.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有()。 A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年 E.境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) 【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，

37、虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。 10.(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。 A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得 B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得 D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得 E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C，非居民企業(yè)來(lái)源于境外和境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)聯(lián)的，這

38、不是我國(guó)的征稅所得，不存在征稅問(wèn)題，更不存在抵免所得稅問(wèn)題；選項(xiàng) E同C選項(xiàng)，這是境外國(guó)家的稅收，不是我國(guó)稅收管轄權(quán)涉及的范圍。 11.(2010年)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。 A.股息收入 B.特許權(quán)使用費(fèi)收入 C.租金收入 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 E.利息收入【答案】ABCE 【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；2

39、.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C、E符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定；選項(xiàng)D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。 12.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。 A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入 C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn) E.申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商

40、業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 13.(2009年)企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。 A.林產(chǎn)品的采集所得 B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。 14.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。 A.向投資者支付的股息 B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D.對(duì)外投資期間的投資成本 E.子公司支付給母公司的管理費(fèi) 【答案】ADE 【解析】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

41、讓費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。 15.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有()。 A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上 D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上 E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的20%以上 【答案】BD 【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： (1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上； (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 16.(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅核定方法規(guī)定，應(yīng)核

42、定其應(yīng)稅所得率的有()。 A.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 B.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 C.能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的 D.能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的 E.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 【答案】BCD 【解析】核定其應(yīng)稅所得率： (1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的； (2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的； (3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。 17.

43、(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。 A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳 B.分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整 C.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 E.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù) 【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)D，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期

44、預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。 18.(2009年)下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有()。 A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn) C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅 E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅 【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。