企業(yè)匯算清繳戰(zhàn)略與管控

1、 2010年企業(yè)匯算清繳戰(zhàn)略與管控講授提綱前言：本次課題內(nèi)容緊緊圍繞大成方略納稅人俱樂部2010年匯算清繳基本宗旨：整體性 經(jīng)營融合性 前瞻性。課題內(nèi)容以2010年匯算清繳課程體系及主要目標第一部分 2010年企業(yè)匯算清繳環(huán)境解析本章提要：本章圍繞新企業(yè)所得稅相關(guān)政策調(diào)整，根據(jù)企業(yè)實際涉稅工作以及前景規(guī)劃通過案例分析，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的細節(jié)入手從四個方面進行講解， 一是2010年國家財稅政策的特點及未來趨勢；二是2010年稅務檢查中出現(xiàn)的問題根源；三是稅收征管模式給企業(yè)帶來的思考；四是2010年度最新稅收政策與企業(yè)匯繳配套法規(guī)解析。首先了解什么是戰(zhàn)略？一、企業(yè)所得稅匯算清繳中稅收征管模式給企

2、業(yè)帶來新的思考、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變新的企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，將政策轉(zhuǎn)移到了以產(chǎn)業(yè)發(fā)展導向為主、區(qū)域發(fā)展導向為輔的方向上來，貫徹實施國家的產(chǎn)業(yè)政策，把優(yōu)惠政策與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式結(jié)合起來，充分發(fā)揮稅收對轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟增長方式的促進作用。自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。、企業(yè)投資環(huán)節(jié)

3、稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變?yōu)榱梭w現(xiàn)稅收效率和中性原則，有利于資源的有效配置，要使稅收的超額負擔盡可能小。此環(huán)節(jié)注意企業(yè)投資環(huán)節(jié)中的收益所得相關(guān)問題處理的基本方法，根據(jù)2010年稅務稽查案例問題解析，大家要注意五大問題的正確處理，案例一、 案例二、案例三此環(huán)節(jié)注意企業(yè)所得稅匯算中涉及的其他稅種的處理重點了解：企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的處理；固定紅利超過了應按投資比例分配的紅利處理；留存收益轉(zhuǎn)為資本（股本）的處理；居民企業(yè)和非居民企業(yè)股東來源于居民企業(yè)的股息、紅利，采取稅收待遇處理；公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金處理；企業(yè)授予員工的股票期權(quán)的處理。3 、企業(yè)技術(shù)研發(fā)費用加計扣除

4、稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變?nèi)绾螒枚愂諆?yōu)惠政策提升公司經(jīng)營利潤的基本思路。重點掌握三的環(huán)節(jié)與方法。 此環(huán)節(jié)注意三大問題的處理：正確解析相對應的稅收政策的應用，企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除中涉及費用內(nèi)容的基本要素，通過2010年稅務稽查案例解析，充分掌握稅務機關(guān)判斷問題的方法。案例一、案例二、案例三、企業(yè)人力資源稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變 提升企業(yè)人力資源稅收優(yōu)惠政策應用的力度，掌握兩大內(nèi)容問題的處理。、環(huán)保稅收政策調(diào)整與稅收征管模式轉(zhuǎn)變充分賬務國家稅收對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得優(yōu)惠政策。尤其是相關(guān)業(yè)務的單獨核算中的業(yè)務劃分，不得混淆其概念和行為。案例一、 重點掌握：

5、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷期期限；企業(yè)費用化的研發(fā)費用的處理：加計扣除如果形成虧損的處理；企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關(guān)報送什么資料；從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費用處理；注意相關(guān)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。注意享受稅收優(yōu)惠政策概念：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。、稅收政策促進消費需求與未來

6、調(diào)整動向 二、2010年國家財稅政策的特點及未來趨勢、政策對產(chǎn)業(yè)調(diào)整與未了變化此環(huán)節(jié)通過以前稅收政策調(diào)控方向解析未來國家稅收政策變化，從而建議企業(yè)良性投資的要點重點，注意兩大環(huán)節(jié)稅收政策的調(diào)控和應用第二部分匯算清繳中如何充分運用財務主體原則提升公司本章提要：此章節(jié)主要通過企業(yè)財務主體原則進行節(jié)稅思考，通過以主體原則來診斷企業(yè)過去、現(xiàn)在及未來的經(jīng)營利潤以及涉稅邊界問題，從而是企業(yè)通過主體原則協(xié)調(diào)匯算中稅收的一致性，講解中通過2010年稅務機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營重大環(huán)節(jié)涉稅風險檢查案例解析，指導企業(yè)如何用管理的手段和理想化的溝通方式化解企業(yè)涉稅問題，將事后風險轉(zhuǎn)為事前管控。、企業(yè)所得稅匯算清繳稅收管控一、

7、收入?yún)R算清繳稅收管控稅務稽查中提出合法的扣稅憑證才可以稅前扣除,通過2010年稅務稽查案例解析，大家掌握2010年企業(yè)所得稅匯算清繳中，相關(guān)企業(yè)在涉稅事宜處理應當把握的基本點，稅收管控之一：相關(guān)票據(jù)處理案例一、案例二、案例三、案例四、案例五、案例六、案例七。 尤其要注意企業(yè)收取違約金開具發(fā)票的稅務稽查處理案例一、案例、稅務管控之二：查賬征收的居民企業(yè)與.核定征收的居民企業(yè) 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。重點掌握核定征收中涉及相關(guān)稅收處理方法與政策的應用。     案例一、案例二、注意：相關(guān)稅務處理要點首先掌握要

8、點：企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效、以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分。其次掌握內(nèi)容稅務處理：用于非增值稅項目稅務認定的基礎；免征增值稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務進項稅額處理；企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出基本內(nèi)容確定；定期定額戶在申報方面有一些優(yōu)惠政策。稅務管控題之三：應納稅收入 企業(yè)所得稅匯算清繳重點在企業(yè)所得稅的核算，但是，大家應該根據(jù)稅務機關(guān)的年度稅務稽查內(nèi)容進行涉稅處理。稅務稽查的基本內(nèi)容比較全面和繁雜，所以，在匯算中逐一清查相關(guān)業(yè)務對應的稅種。通過2010年稅務

9、稽查中相關(guān)案例解析，進一步了解問題的稽查與處理。案例一、 案例二、案例三、 案例四、 案例五、案例一、 案例二、 案例三、 案例四、 案例五、案例一、案例二、案例三、案例四、案例五案例一、案例二、案例三、案例四、案例五、案例六、收入環(huán)節(jié)中注意增值稅與企業(yè)所得稅收入確定的區(qū)別注意：相關(guān)稅務處理要點“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者”的規(guī)定屬于視同銷售行為涉及增值稅處理；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的界定；單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的行為涉稅認定；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)涉稅處理；企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣

10、除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當如何扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；債轉(zhuǎn)股業(yè)務符合特殊性的稅務處理；對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的處理；境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供勞務的處理；承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為的處理；企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)的處理；向購買方收取的各種性質(zhì)的費用的認定；納稅人因銷售價格明顯偏低的處理；各種返利收入、印制宣傳費進項的處理、企業(yè)發(fā)放員工購物卡處理。第三部分 企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除主要管控點首先掌握企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除的基本原則。通過四大原

11、則的基本點掌握稅務處理的主要原則。痛過210年稅務稽查案例解析，掌握如何把握各項基本原則應用要點及方法。一、權(quán)責發(fā)生制原則。案例一、二、 配比原則案例一、此環(huán)節(jié)要注意涉及相關(guān)稅種的處理，注意四大問題的稅務認定和稅務處理方法，通過2010年稅務稽查案例解析，了解稅務機關(guān)處理問題的方法。案例一、案例二、 注意；相關(guān)問題稅務處理要點： 企業(yè)勞動保護費稅前扣除問題、企業(yè)有為業(yè)務人員購買汽車、報銷費用涉稅處理、三、 相關(guān)性原則。 此環(huán)節(jié)要注意概念的理解，通過2010年稅務稽查案例解析，了解稅務機關(guān)處理問題的方法。案例一、合理的支出-是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的

12、支出。 四、 確定性原則。此環(huán)節(jié)要注意基本原則的理解，通過2010年稅務稽查案例解析，了解稅務機關(guān)處理問題的方法。案例一、案例二、 允許稅前扣除的相關(guān)費用必須是真實、合法五、 合理性原則 此環(huán)節(jié)特別注意匯算中所涉及的增值稅進行抵扣內(nèi)容，了解稅法中規(guī)定的不允許進行抵扣五大環(huán)節(jié)： （一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。的內(nèi)涵，通過2010年稅務稽查案例解析，了解稅務機關(guān)