事業(yè)單位會計分錄業(yè)務處理匯總

1、一、財政補助收入財政補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。收到財政補助收入時，借：銀行存款，_貸：財政補助收入余額繳回時，_L_借：財政補助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時，將財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，IIIII|借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后，本科目無余額，應按國家預算收入科目”款級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。收到上級補助收入時，借：銀行存款，_貸

2、：上級補助收入余額繳回時，_L_借：上級補助收入，貸：銀行存款年終結(jié)帳時，將上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額?？谪呜谓瑁荷霞壯a助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入專款撥入?？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應按資金來源和項目設明細帳核算。收到撥入?？顣r，LL_借：銀行存款，貸：撥入?？頧XX余額繳回時，借：撥入?？?，貸：銀行存款余額留歸本單位時LL_借：撥入專款，貸：事業(yè)基金-一般基金年終結(jié)帳時，對已完工項目，將撥入?？睢迸c撥出專款;?？钪С觥笨颇繉_，L_LL_LLL_LL_借:撥

3、入?？睿J：撥出?？睿▽？钪С觯┯囝~轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，貸：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設置明細帳。收到從財政專戶核撥的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過其他應付款”核算。取得收入時，借：銀行存款（應收帳款），貸：事業(yè)收入收到應繳財政專戶的收入，_L借：銀行存款，I貸：應繳財政專戶款中華財會網(wǎng)上繳應繳財政專戶款I(lǐng)III借：應繳財政專戶款貸：銀行存款收到財政專戶撥入預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入期末，應將事業(yè)收入”貸方余

4、額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。L_U_UL_UL_UL_L_：事業(yè)收入L_L.貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設置明細科目，也可并設若干總帳科目。取得租金收入時，借：銀行存款（現(xiàn)金）n貸:經(jīng)營收入取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額&spanide;（1+4%）_應繳增值稅=不含稅收入必借:銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）L貸:經(jīng)營收入（不含稅）_|_一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額，_U_借：銀行存款（應收帳款、應收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入發(fā)生的銷貨

5、退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入；小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入L貸：銀行存款借:應交稅金-應交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入|貸：銀行存款_LI_LI_LIL_LJ_:應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應當相應的沖減經(jīng)營收入。期末應將經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。_ULILIL借：經(jīng)營收入L貸：經(jīng)營結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應按交款單位設置明細帳。收到款項時，借：銀行存款，_貸：附屬單位繳款發(fā)

6、生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款年終，應將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。中華財會網(wǎng)_L_UL_LL借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應按收入種類設置明細帳。取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款_L年終，應將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。L_L_UL_U_借:其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按

7、核定的預算撥付所屬單位的預算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。撥出經(jīng)費時，_L借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款結(jié)余收回時，_L借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費_L年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。L_LLLL_借:事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費_L對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。_本科目應按所屬單位名稱設置明細帳。九、撥出專款撥出?？睿値ぃ?，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應按所屬單位名稱或項目設置明細帳。撥出?？顣r，_L借：撥出?？睿J：銀行存款收

8、回專款余額時，借：銀行存款，貸：撥出專款所屬單位報銷專款支出時，應區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，|貸：撥出?？頮用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入）,貸：撥出經(jīng)費十、專款支出_?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應按專款的項目設置明細帳。?？钪С觯値ぃ簦怂阌韶斦块T和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪С隼塾嫈?shù)。按指定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？?，貸：?？钪С鰧?/p>

9、款結(jié)余留歸本單位借：撥入專款，中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支出事業(yè)支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部門：L借：事業(yè)支出（本單位）_LI_LI_L_撥出經(jīng)費（轉(zhuǎn)撥所屬單位）_L_L_U_貸：財政補助收入所屬單位：L借：事業(yè)支出_L_L_L貸:財政補助收入對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：中華財會網(wǎng)_借:固定資產(chǎn)貸：固定基金發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)

10、支出一XXX,貸：現(xiàn)金（銀行存款）當年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出一XXX計提專用基金時，借：事業(yè)支出一福利費I貸：專用基金XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。LUL.借：事業(yè)結(jié)余，_L.貸：事業(yè)支出_|_事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。|社會保障費、職工福利費（每人每月8元）、工會經(jīng)費（工資總額2%）,要按照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在修繕

11、費和設備購置費各列50%。購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入固定資產(chǎn)”和固定基金”科目。其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應按一定比例分配。本科目應按事業(yè)支出的明細科目設置明細帳。十二、經(jīng)營支出經(jīng)營支出（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)， 以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。發(fā)生經(jīng)營支出時，_|_|借：經(jīng)營支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)_L貸：固定基金計提專用基金時，LL_借：經(jīng)營支出_L貸：專用基金XXX結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：

12、經(jīng)營支出，_貸：廠成品一XXX年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。_1一借：經(jīng)營結(jié)余，,貸：經(jīng)營支出本科目應按經(jīng)營支出的明細科目設置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應列入勞務或產(chǎn)品成本的各項費用。包括在業(yè)務活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。、確定成本對象_（_1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應進行成本費用核算。_1_2_1_2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務服務的部分，應進行服務費用核算。、劃分成本項目按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本

13、計算期_1_1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；_|_2、工作項目以周期為成本計算對象。、成本費用的歸集與分配_|_1、直接費用直接計入成本對象；_1_2_1_2、間接費用通過分配計入成本計算對象。、成本費用的核算_Lb在業(yè)務活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時_LI_LI借：成本費用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款_1_2_1_2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，_貸：成本費用一甲產(chǎn)品成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設置明細帳。_L對于成本核算較復雜的單位，可根據(jù)需要自行設置成本核算科目_L內(nèi)部成本核算的主

14、要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集：_|_1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款_|_1、領(lǐng)用材料時借：成本費用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品_LI_L_LIL_Il_-乙材料-B產(chǎn)品I3、支付費用時UULI借：成本費用-A產(chǎn)品一貸：現(xiàn)金（銀行存款）_1_4_1_4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品”帳戶IIIIII借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費用I5 5、銷售產(chǎn)品收入_借：銀行存款_L_貸：經(jīng)營收入_U_計提銷售稅金_L借：銷售稅金貸：應交稅金_U_計提教育附加_L借：其他應付款LL_貸：應交稅金16、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出”帳戶；_U_LLIL借:經(jīng)

15、營支出-MJ貸:產(chǎn)成品中華財會網(wǎng)_1_7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務費用轉(zhuǎn)入經(jīng)營支出”、事業(yè)支出”帳戶；L_L_借：經(jīng)營支出_J貸：成本費用I8、年終將本期的經(jīng)營收入”、經(jīng)營支出:銷售稅金”轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”帳戶，L_U_UU_UL.UL借：經(jīng)營收入，貸：經(jīng)營結(jié)余L_U_UU_UL.UL借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出、銷售稅金經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損；9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。中華財會網(wǎng)十四、銷售稅金銷售稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品應負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等。月末，按

16、計提的銷售稅金，借：銷售稅金，_貸：應交稅金_按計提的教育附加_L借：銷售稅金，_貸：其他應付款交納稅金時，借：應交稅金，_貸：銀行存款_交納教育附加時，借：其他應付款，貸：銀行存款期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余”或事業(yè)結(jié)余”科目，_L_UL_L_L借：經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)結(jié)余）,貸：銷售稅金本科目應按產(chǎn)品或商品類別、品種設置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。_借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級支出十六、對附屬單位補助支出中華財會網(wǎng)對附

17、屬單位補助支出（總帳）帳戶，核算用非財政預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，貸：銀行存款補助收回時，_UU借：銀行存款，貸：對附屬單位補助年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。_L_UL_U_U_:事業(yè)結(jié)余，一_貸：對附屬單位補助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設銀行的資金。將自籌的基本建設資金轉(zhuǎn)存建設銀行時,根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，_L|_LI借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，L貸：銀行存款年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余_貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)

18、金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應設置現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制庫存現(xiàn)金日報表現(xiàn)金收入業(yè)務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員，應將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收；或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存

19、款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款支出存款時，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應按開戶銀行、存款種類，分別設置銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應結(jié)出余額。應定期與銀行對帳，至少每月核對一次。中華財會網(wǎng)月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應逐筆查明原因。屬于未達帳項，應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應收票據(jù)應收票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯

20、票。余額一般在借方，反映應收票據(jù)未到期數(shù)額。收到商業(yè)承兌匯票時，借：應收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入_L商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，借：銀行存款，貸：應收票據(jù)持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應收票據(jù)（面值）_U_LUL借：經(jīng)營支出（貼息）應設置應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二H一、應收帳款應收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務、銷售產(chǎn)品應收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應收帳款累計數(shù)額。發(fā)生應收帳款時，借：應收帳款，貸

21、：經(jīng)營收入、其他收入等科目結(jié)清應收帳款時，借：銀行存款，貸：應收帳款_本科目應按債務單位或個人名稱設置明細帳。二十二、預付帳款預付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定，預付給供應單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預付款項。發(fā)生預付款項時，借：預付帳款，_L_L貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）購物或勞務結(jié)算時，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預付帳款補付款項時，UULI借：預付帳款，貸：銀行存款余款退回時，UULI借：銀行存款，貸：預付帳款_L預付款項不多的單位，可將預付帳款直接記入應收帳款”的借方，不設本科目。_本科目應按供應單位名稱設置明細帳。二十三其他應收款其他應收款包括

22、：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款。其他應收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他應收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。發(fā)生應收款項時，借：其他應收款，中華財會網(wǎng)貸：有關(guān)科目收回時，借：有關(guān)科目，貸：其他應收款_本科目應按其他應收款的項目和債務人名稱設置明細帳。_|_二十四材料材料（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗收入庫時一T（自用、小規(guī)模納稅人廠借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金一T俳自用、一般

23、納稅人廠借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金_LI_LI_LJL_LJ_借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）領(lǐng)用出庫時，（事業(yè)用），借：事業(yè)支出，貸：材料_L_UL_U_（經(jīng)營用），借：經(jīng)營支出（成本費用）1一貸：材料_1_庫存材料至少每年應盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。_1_盤盈時，（事業(yè)用）借：材料，UJ貸：事業(yè)支出；_L_UL_U_（經(jīng)營用廠借：材料，一貸：經(jīng)營支出盤虧時，L（事業(yè)用）借：事業(yè)支出_貸：材料（經(jīng)營用廠借：經(jīng)營支出_貸：材料屬于非正常性的毀損，應按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。_|_二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額

24、一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本，按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本，。產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，_貸：成本費用產(chǎn)品出庫銷售時,借：銀行存款貸：經(jīng)營收入_同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，_貸：產(chǎn)成品清查盤點盤盈時，_借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，_貸：產(chǎn)成品_1_本帳戶應按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設置明細帳。_|_二十六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。購買各種證券對外投資，借：對外投資-債券投資，貸：銀行存款同時_L_L一一借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金-投資

25、基金以固定資產(chǎn)對外投資，應按評估價或合同、協(xié)議價，L_L_UL_U_借:對外投資貸：事業(yè)基金-投資基金按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅）,貸記材料”科目，按應交的增值稅銷項稅額，貸記應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記事業(yè)基金一一一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應交增值稅之和，借記事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記事業(yè)基金一一投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。也就是說事業(yè)單

26、位的對外投資和事業(yè)基金一一投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，貸：材料（帳面含稅）;_合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金_合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金-投資基金_同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資（協(xié)議價），貸：無形資產(chǎn)（帳面價）_協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金_協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金-投資基金_同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款；_同時，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金轉(zhuǎn)讓債券及

27、到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資（實收價）；_J_實收大于帳面差額，貸：其他收入實收小于帳面差額，借：其他收入同時按帳面價，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金本科目按債券種類和投資對象進行明細核算。_|_二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。購

28、置固定資產(chǎn)時，_用事業(yè)經(jīng)費購置,1I借：事業(yè)支出，貸：銀行存款_L_L_LI_同時J借：固定資產(chǎn)，一貸：固定基金_用專項撥款購置，_L借：?？钪С觯J：銀行存款同時JI借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，一貸：固定基金融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應付款支出租金時，借：經(jīng)營支出，一貸：固定基金_LI_LI同時，借：其他應付款，貸：銀行存款盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金_|J5）盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)_報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金_LI_LI發(fā)生的清理費，借：專

29、用基金修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金；_LI_LI同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本帳戶應按固定資產(chǎn)分類設置明細帳或固定資產(chǎn)卡片。_L固定資產(chǎn)入帳價值的確認：購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費用，應

30、記入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)，應按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價記帳彳寺確定價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。_|_二十八無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標權(quán)，_貸：銀行存款。實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn)；中華財會網(wǎng)不實行內(nèi)部成本核算的單位應一次記入事業(yè)支出，借：事業(yè)支出，中華財會網(wǎng)貸：無形資產(chǎn)。向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；_同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出），貸：無形資產(chǎn)。對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。_本科目應按無形資產(chǎn)的類別設置明細帳。_|_二十九借入款項借入款項（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。_借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入借入