企業(yè)管理的財務問題

1、企業(yè)管理的財務問題財務管理是企業(yè)管理的重中之重，也是企業(yè)信息化的核心內容?？梢哉f，企業(yè)所有的生產經營活動都與財務管理密切關聯(lián)。透視傳統(tǒng)企業(yè)財務管理存在的種種弊端企業(yè)已經從過去采用的手工記帳方式，發(fā)展到后來普遍采用的會計電算化。早期財務管理軟件雖然主要用于會計核算方面，但它為規(guī)范企業(yè)會計核算行為、建立健全財務制度、提高會計工作效率及會計數(shù)據(jù)質量發(fā)揮了重要作用。然而，現(xiàn)代企業(yè)無論是體制機制、經營環(huán)境還是業(yè)務流程、組織結構都發(fā)生了深刻變化，傳統(tǒng)的財務管理模式，包括計算機輔助手段存在著諸多弊端，已無法適應現(xiàn)代企業(yè)運營的需要。重事后審計輕內部控制外部會計包括向股東、債權人和公眾提供會計公開信息，處理企業(yè)

2、與外部供應商或供應商之間不斷變化的關系。而不少企業(yè)往往只重視利用外部會計提供的事后信息進行財務審計以揭示舞弊和違紀行為，而實踐證明事后管理難以防范和杜絕財務違規(guī)。另外，落后的技術手段也難以有效監(jiān)視客戶財務（應收帳）及供應商財務（應付帳）。與此相對照，企業(yè)的內部控制（內部會計或管理會計）機制仍不完善，缺乏對資金的計劃、運作、預算和控制的能力。而對財務數(shù)據(jù)進行分析利用，將會計信息與企業(yè)經營管理活動有機聯(lián)系起來，才能及時了解和掌握企業(yè)經營、財務狀況及變化趨勢，有效控制、監(jiān)管和評價企業(yè)經營績效。不能有效控制間接成本生產成本包括直接成本和間接成本。傳統(tǒng)成本核算方法主要用于分析和監(jiān)視制造工序中的直接成本，

3、包括工資、物料、設備價格等。然而，控制間接成本（如銷售和管理成本）同樣重要，因為：減少制造環(huán)節(jié)雖然降低了直接成本，但外部采購卻會使間接成本增加；附加的產品服務和潛在采購人員也將增加間接成本；新產品可能需要更高的開發(fā)費用和全面質量管理成本等。而對間接成本的控制，傳統(tǒng)方法往往難以奏效。策略成本管理和價值鏈分析能力弱以價值鏈分析為主要內容的策略成本管理模式是指，控制整個經濟過程的成本，實現(xiàn)從單純核算自身的經營成本向核算整個價值鏈成本的轉化；與處于價值鏈上的其他廠商合作共同控制成本，通過分析和利用企業(yè)內部與外部之間的相關活動達成整個企業(yè)策略目的；把影響產品成本的每一個環(huán)節(jié)（即項目調研、產品設計、材料供

4、應、生產制造、產品銷售、運輸、售后服務）視為成本控制的重點，逐一進行作業(yè)成本分析，實現(xiàn)產品成本的最低化，而利潤在整個生產周期的最大化。然而，傳統(tǒng)的成本中心財務核算體系是根據(jù)企業(yè)組織結構和職責范圍（如部門）去構筑成本結構的。這種體系雖然能夠確定在那個部門增加了成本，但卻不能指明利用了何種資源以及如何利用的。而且，這種方式數(shù)據(jù)量有限，對成本的優(yōu)化通常只能局限于成本中心級，進行局部改進。另外，傳統(tǒng)的成本管理把成本降低的著力點放在對生產成本的單項控制上，忽視了項目調研、工藝設計、產品設計對產品成本的影響，而實際上這三項之和占到了90的產品成本。傳統(tǒng)財務軟件不能滿足電子商務應用的要求過分強調中國特色，會

5、計信息缺乏國際可比性；體系封閉，無法實現(xiàn)網絡化管理和支持信息化應用，不能適應網絡時代企業(yè)的需求；單幣種、單語言，難以滿足財務國際化的需要；與產、供、銷等業(yè)務環(huán)節(jié)信息共享不夠。以現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式取代傳統(tǒng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度是發(fā)展社會化大生產和市場經濟的必然要求。現(xiàn)代企業(yè)制度的特征是產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學，其組織形式是多元化、多角化、集團化經營。顯然，現(xiàn)代企業(yè)制度的推行要有相應的會計管理模式來配套。建立管理體制現(xiàn)代企業(yè)體現(xiàn)了集團化、跨地區(qū)經營、業(yè)務范圍廣、分支機構多、物資流量、資金流量大等新特點。新建立的財務會計管理體制必須能夠處理好企業(yè)總部機構好與下屬分支機構之間的關系、統(tǒng)一性與

6、自主性的關系、集權與分權的關系。主要做法包括：從商品經營為主轉變?yōu)橐再Y本經營為主；總機構成為投資中心和分配中心，分支機構成為成本中心和利潤中心；適當集中財權，強化管理；健全內部機制，強化財務監(jiān)管；實行目標管理，健全激勵機制；統(tǒng)一采購物資。建立組織機構根據(jù)不同企業(yè)，實行不同的組織機構類型：超脫型，即在董事長下設財務總監(jiān)，分管企業(yè)財務會計業(yè)務；專家型，即在總經理下設與副總經理平行的總會計師，負責分管企業(yè)財務會計工作。分權型，即在總經理下設負責企業(yè)財務會計工作的副總經理。建立管理體系包括三個層次：一般會計，即傳統(tǒng)意義的財務會計，它按照企業(yè)會計準則和具體會計準則及有關財務會計制度的要求，處理企業(yè)各類賬

7、目，按時向稅務部門與社會保險等部門交納稅費。責任會計，用于通過解決企業(yè)內部會計管理上責任不清的問題，以提高企業(yè)的經營管理水平和經濟效益。管理會計，以企業(yè)內部管理為主，面向未來的規(guī)劃和控制日常發(fā)生的一切經濟活動，通過對企業(yè)價值的預測、計劃、控制和決策，包括企業(yè)財務目標的制訂、利潤規(guī)劃、財務預算的編制、財務控制與成本控制、投資決策和融資決策、新產品開發(fā)預測和銷售預測等，為企業(yè)管理的加強和決策服務?，F(xiàn)代企業(yè)財務信息化解決之道IT技術為財務信息化提供了強大工具，特別是通過實施ERP這樣的集成系統(tǒng)可以較好地解決現(xiàn)代企業(yè)財務管理問題，主要做法包括設置通暢的業(yè)務流程、搭建科學的組織結構、全面管理財務相關數(shù)據(jù)

8、、靈活處理各種會計事務、與相關業(yè)務緊密集成等。ERP主要采用外部會計和內部會計兩個模塊實現(xiàn)財務管理信息化功能，它們的側重點圖。用外部會計功能模塊解決企業(yè)會計核算問題供應商處理通過應付款系統(tǒng)（AP）來管理企業(yè)與供應商有關的會計數(shù)據(jù)，它解決了信息、現(xiàn)金管理和支付過程的集成問題?；痉椒òo錄供應商數(shù)據(jù)、處理供應商發(fā)票、預付款管理、付款方式管理等?？蛻籼幚硗ㄟ^應收款系統(tǒng)（AR）來管理企業(yè)與客戶有關的會計數(shù)據(jù)，它與總帳、銷售物流和訂單輸入、按訂單設計生產、預算等業(yè)務方案集成?；痉椒òo錄客戶數(shù)據(jù)、信用管理、應收帳的監(jiān)視和管理、催款處理等。一次性帳目處理包括一次性供應商和一次性客戶帳目，可以采用比

9、標準帳目更加簡化的方法來處理這類帳目，如只生成一個通用的供應商主紀錄，而不必為每個供應商生成主紀錄。債權人子公司/總公司處理用于處理從子公司（或分支機構）采購而付款則對總公司帳戶的情況。與標準供應商的財務處理不同，它管理總公司和子公司兩個相互關聯(lián)的主紀錄，這樣使帳目更新自動同時完成。總帳處理總分類帳系統(tǒng)簡化了外部會計處理過程，它提供清晰而完整的結構，即公司代碼、業(yè)務領域、會計科目表：靈活而集成的過帳系統(tǒng)過程，即帳目過帳與企業(yè)應用功能模塊和財務子模塊緊密集成（如采購、資產會計核算、成本控制系統(tǒng)）；財務數(shù)據(jù)錄入；多幣種管理；未清算帳目管理；完整標準文檔輸出，按法律要求生成結算報表（會計分類帳）；靈

10、活的報表生成器，提供日結、月結和年結的自動化過程。報表合并該功能是為有多個合法實體的公司設計的，用以匯總不同貨幣、不同國家的不同子公司和合資公司的會計信息，如公司之間帳務抵消，包括應收和應付款項、費用和收入、投資所得、庫存盈虧、固定資產轉移等。采用內部會計功能模塊解決企業(yè)的業(yè)務規(guī)劃和控制問題內部會計功能模塊對傳統(tǒng)的成本中心會計核算能力進行了補充，它從跨功能、面向過程的角度考慮成本，即根據(jù)資源使用情況將成本記入業(yè)務過程的借方，將成本中心的成本分配到業(yè)務流程中，這種方法使管理者更好地規(guī)劃資源，如圖。成本中心會計這個會計方案支持成本預算（標準成本的確定）、標準成本與實際成本之間的差異對比、成本報告與

11、分析等。有關發(fā)生的成本都記錄到相應的成本中心以分別進行核算，相關數(shù)據(jù)則同時或定期成批地傳送到產品成本模塊以及獲利分析模塊作進一步處理。定單和項目會計這是個全面網絡化的管理會計系統(tǒng)，帶有定單成本結算的詳細操作規(guī)程。該系統(tǒng)收集成本，并用計劃與實際結果之間的對比來協(xié)助對定單與項目的監(jiān)控。系統(tǒng)提供了備選的成本核算及成本分析方案，從而有助于優(yōu)化一個企業(yè)對其業(yè)務活動的計劃與執(zhí)行。產品成本核算本核算方案可以進行成本核算與成本分攤功能、收集有關物流與技術數(shù)據(jù)、對單個產品與服務進行結果分析等，旨在對成本結構、成本要素及運營過程進行監(jiān)控，并生成對單個對象或對整個一段時期的預測。而且，還能進行基于價值或數(shù)量的成本模

12、擬估算。成本模擬得出的信息可用于對企業(yè)運營過程進行優(yōu)化。獲利能力分析獲利能力分析模塊將幫助確定能夠產生最好效益的產品或市場以及確定特定定單的利潤構成。同時，銷售、市場、產品管理、戰(zhàn)略經營計劃等模塊也將根據(jù)從該模塊所提供的第一手面向市場信息進行下一步的分析處理。據(jù)此，企業(yè)能夠判斷目前在現(xiàn)存市場中的位置，并對新市場的潛力進行評估。利潤中心會計它提供的軟件方案面向那些需要對其戰(zhàn)略經營單位進行定期獲利能力分析的企業(yè)。該系統(tǒng)使用期間會計技術來收集業(yè)務活動成本、運營費用和結果，從這些信息確定每個業(yè)務領域的獲利效能。執(zhí)行信息系統(tǒng)執(zhí)行信息系統(tǒng)（EIS）為管理部門提供一個軟件方案，從企業(yè)的各個不同部分收集包括成

13、本發(fā)生在內的各種數(shù)據(jù)，進行加工匯總使之成為可服務于企業(yè)決策的格式。綜上可知，ERP系統(tǒng)的應用打破了傳統(tǒng)的財務運作方式，使財務管理從簡單的記賬變成分析控制，實現(xiàn)了：數(shù)據(jù)來源唯一企業(yè)經營運作的數(shù)據(jù)來源只有銷售訂單和采購訂單，訂單上的原始數(shù)據(jù)成了公司信息流、物流和資金流的源頭。數(shù)據(jù)實時生成每個作業(yè)都會實時地反映，每項控制都會實時地得到結果，每份報表都會實時地生成。數(shù)據(jù)生成和傳輸是基于每一個業(yè)務動作而不是批處理。過去庫存要定期盤點清理，應收、應付賬款要每月核算一次等。現(xiàn)在，采購、生產、銷售、庫存等環(huán)節(jié)的業(yè)務數(shù)據(jù)可以自動生成會計憑證，實時轉換成應收款、應付款等數(shù)據(jù)。信息共享通過對企業(yè)業(yè)務流程的規(guī)范化，經營管理的各項數(shù)據(jù)真正形成信息流，每