2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫大全-下（簡答題）

1、2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試題庫大全-下（簡答題） PAGE PAGE1 2022年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試題庫大全-下簡答題 簡答題 1.20xx年3月，A企業(yè)接受甲企業(yè)捐贈的注塑機(jī)一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100000元，配套模具價(jià)款4000元，增值稅稅額分別為13000元和520元。企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 答案：賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)100000低值易耗品4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13520貸：營業(yè)外收入117520 2.某企業(yè)增值稅一般納稅人20xx年1月購入一臺機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明購買價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，支付其他的相關(guān)

2、稅費(fèi)5萬元；為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)另發(fā)生安裝費(fèi)及其他雜費(fèi)3萬元。當(dāng)月投入使用，該機(jī)器設(shè)備的使用年限為10年，估計(jì)凈殘值為2萬元。問題：1.計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值，并指出應(yīng)從什么時(shí)候開始計(jì)提折舊？2.按照年數(shù)總和法計(jì)算該機(jī)器設(shè)備20xx年應(yīng)計(jì)提的折舊是多少？3.該機(jī)器設(shè)備在什么狀況下，可以采納加速折舊的方法計(jì)提折舊；并指出可以采納的方法？ 答案：1.符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅。2.居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不夠12個月取得的投資收益，應(yīng)并

3、入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。3.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益200萬元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。 3.2017年宋先生持有境內(nèi)甲有限責(zé)任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價(jià)值為4000萬元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價(jià)值向宋先生收購這部分股權(quán)，有兩種收購方案。方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。請結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策，回答宋先生咨詢的如下問題：問題1

4、：該收購業(yè)務(wù)中宋先生是否繳納增值稅？簡述理由。問題2：按照上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅？問題3：上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅？如何操作？ 答案：1.該收購業(yè)務(wù)中宋先生不繳納增值稅，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅征收范圍；提示：股票轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，繳納增值稅，但個人轉(zhuǎn)讓金融商品，免增值稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。2.方案一，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，個人所得稅4000600×20%680萬元方案二，屬于非貨幣性資產(chǎn)投資，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，但可以申請延期納稅，在投資行為之日起的5個納稅年度內(nèi)分期繳納個人所得稅，個人所得稅合計(jì)4000600&

5、#215;20%680萬元3.方案一，不能免征或延遲繳納；方案二，屬于非貨幣性資產(chǎn)投資，可以申請延期納稅。具體操作：宋先生一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為的次月15日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表、納稅人身份證實(shí)、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價(jià)格證實(shí)材料、能夠證實(shí)非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料，申請自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)含分期繳納個人所得稅。 4.位于市區(qū)的境內(nèi)甲公司，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年甲公司實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤1828萬元，有

6、關(guān)資料如下：1“主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額為1700萬元。其中產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，7月銷售貨物因購買方延期付款，收取的含稅延期付款利息收入226萬元。會計(jì)處理為：借：銀行存款1921貸：主營業(yè)務(wù)收入1700其他應(yīng)付款26應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1952轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元。與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬元。3“投資收益由兩部分組成，一是撤回對境內(nèi)居民企業(yè)乙公司的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣30萬元，已經(jīng)

7、在境外按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，境外的企業(yè)所得稅稅率為10%。4“管理費(fèi)用借方發(fā)生額為120萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，訴訟費(fèi)10萬元?！颁N售費(fèi)用借方發(fā)生額為350萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)為300萬元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用借方發(fā)生額為50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費(fèi)用24萬元同期同類銀行貸款年利率為5%。5該公司2019年12月15日購置符合條件的安全生產(chǎn)專用設(shè)備并投入使用，取得的一般發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為113萬元。6“營業(yè)外支出由三部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過企業(yè)行政部門直接對貧困地區(qū)捐款30萬元；二是因違反食品安全法被工

8、商管理部門處以罰款12萬元；三是定購的一批材料因臨時(shí)取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金30萬元。7該公司在2019年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬元。82019年發(fā)現(xiàn)2017年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除，假如2017年已納企業(yè)所得稅80萬元，會計(jì)上未做處理。問題不合計(jì)其他事項(xiàng)：1.分別指出甲公司上述涉稅事項(xiàng)存在的問題，對上述業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并簡述理由。2.計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。3.指出業(yè)務(wù)8涉及的稅務(wù)處理，并指出應(yīng)采納何種資產(chǎn)損失申報(bào)扣除方式。4.計(jì)算該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答案：1.1銷售貨物的同時(shí)收取的延期付款

9、利息屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，該公司在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的時(shí)候只計(jì)算了產(chǎn)品銷售收入的銷項(xiàng)稅，沒有計(jì)算延期付款利息的銷項(xiàng)稅。所以應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅，所以該技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅調(diào)減=500+700-100-500×50%=550萬元。3投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資

10、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的，所以應(yīng)納稅調(diào)減20萬元。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/1-10%×15%=5萬元，已在A公司所在國繳納企業(yè)所得稅=30/1-10%×10%=3.33萬元，應(yīng)在我國補(bǔ)稅=5-3.33=1.67萬元。4企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5。銷售收入的5=1700×5=8.5萬元8×60%=4.8萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能稅前扣除4.8萬元，所以必須要納稅調(diào)增=8-4.8=3.2萬元，發(fā)生的訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，不必須要作納稅調(diào)整

11、。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅前扣除限額=1700×15%=255萬元，實(shí)際發(fā)生300萬元，必須要納稅調(diào)增=300-255=45萬元。企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款狀況同時(shí)符合以下兩個條件的，一是企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、行政法規(guī)的行為；二是企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。向職工借款的利息支出稅前扣除限額=

12、300×5%×6/12=7.5萬元，必須要納稅調(diào)增=24-7.5=16.5萬元。5企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不夠抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。該公司當(dāng)年可以抵免的應(yīng)納稅額=113×10%=11.3萬元。6企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,發(fā)生的公益性捐贈在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是本題是直接捐贈

13、不屬于公益性捐贈支出，不得稅前扣除，所以必須要納稅調(diào)增30萬元；被工商管理部門處以的罰款不得稅前扣除，所以必須要納稅調(diào)增12萬元；支付給供貨方的違約金是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)營支出，準(zhǔn)予稅前扣除，不必須要納稅調(diào)整。7未通過核定的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，必須要納稅調(diào)增15萬元。2.業(yè)務(wù)1應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=226/1.13×13%=26萬元，應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=26×7%+3%+2%=3.12萬元。該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=26+3.12=29.12萬元。3.因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣

14、除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不夠抵扣的，向以后年度遞延抵扣?！?017年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬元未在稅前扣除相當(dāng)于2017年多繳納企業(yè)所得稅=200×15%=30萬元，則這30萬元可以在2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。4.該公司2019年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=1828-3.12-550-20-30+3.2+45+16.5+30+12+15=1346.58萬元2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1346.58×15%+1.67-11.3-30=1

15、62.36萬元。 5.某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機(jī)20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機(jī)不含稅價(jià)1000元，每銷售一臺，商場付給代銷店不含增值稅手續(xù)費(fèi)50元。20xx年4月末，商場收到代銷店轉(zhuǎn)來的代銷清單1張，銷售了10臺，并收到收取手續(xù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)金額500元，增值稅額30元。百貨商場應(yīng)依據(jù)結(jié)算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。假設(shè)代銷商品的成本為900元/臺。寫出委托方及受托方的賬務(wù)處理。 答案：委托方的賬務(wù)處理發(fā)出代銷商品借：發(fā)出商品或委托代銷商品18000貸：庫存商品18000收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款××代銷店11300貸：主營業(yè)務(wù)

16、收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1300同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本9000貸：發(fā)出商品或委托代銷商品9000收到手續(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票時(shí)：借：銷售費(fèi)用500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額30貸：應(yīng)收賬款××代銷店530收到代銷店貨款借：銀行存款10770貸：應(yīng)收賬款××代銷店10770受托方的賬務(wù)處理售出代銷商品時(shí)借：銀行存款11300貸：應(yīng)付賬款××百貨商場10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1300結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款××百貨商場530貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額30收到百貨商場開

17、具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款借：應(yīng)付賬款××百貨商場9470應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1300貸：銀行存款10770 6.2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時(shí)，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請按要求回答以下問題：問題1：李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)？問題2：李某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)？分別是多少？問題3：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題4：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，必須要

18、符合什么條件？ 答案：1.李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開利息或資金占用費(fèi)發(fā)票。2.李某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按金融服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)依據(jù)繳納的增值稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加含地方，并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應(yīng)納增值稅75000/1.03×3%2184.47元；應(yīng)納城建稅2184.47×7%152.91元；應(yīng)納教育費(fèi)附加含地方2184.47×3%2%109.22元；應(yīng)納個人所得稅75000/1.03×20%14563.11元。3.企業(yè)為個人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因?yàn)椴痪哂邢嚓P(guān)性和合理性4.非金融企業(yè)向個人借款的利

19、息支出，在符合以下條件的基礎(chǔ)上扣除：向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例未超過2：1的，同意扣除；企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款狀況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 7.稅務(wù)師對某企業(yè)2019年納稅狀況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領(lǐng)用的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)

20、產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當(dāng)期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算錯賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。 答案：本例領(lǐng)用原材料環(huán)節(jié)金額無誤，但科目用錯，故“期末庫存材料不用分?jǐn)?。分配?0000÷1000002000003000005%；在產(chǎn)品分?jǐn)傤~100000×5%5000元；完工產(chǎn)品分?jǐn)傤~200000×5%10000元；銷售成本分?jǐn)傤~300000×5%150

21、00元。借：應(yīng)付職工薪酬339003000030000×13%貸：生產(chǎn)成本5000庫存商品10000以前年度損益調(diào)整15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3900 8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人。20xx年6月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一宗房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)信息如下：12016年3月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。2該項(xiàng)目建筑工程施工許可證注明的開工日期為2016年4月25日。3該項(xiàng)目取得含稅銷售收入36750萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費(fèi)用3000萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證實(shí)，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定

22、的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。要求：依據(jù)上述資料計(jì)算相關(guān)的增值稅，城建稅及附加，土地增值稅。 答案：應(yīng)繳納的增值稅額36750÷15%×5%1750萬元應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額1750×7%122.5萬元應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加1750×3%52.5萬元應(yīng)繳納的地方教育附加1750×2%35萬元合計(jì)：122.552.535210萬元應(yīng)繳納的土地增值稅：同意扣除的開發(fā)費(fèi)用60009000×14%×10%1536萬元同意扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)9000×14%土地價(jià)款6000開發(fā)成本

23、1536開發(fā)費(fèi)用210稅金及附加93606000×20%加計(jì)扣除20178萬元增值額3675017502017814822萬元增值率14822÷20178×100%73.46%應(yīng)繳納土地增值稅額14822×40%20178×5%4919.9萬元 9.稅務(wù)師受理某賓館20xx年5月增值稅納稅申報(bào)代理。該賓館系增值稅一般納稅人。按協(xié)議預(yù)收省外出租的辦公用房半年房屋租賃費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436000元，未開具發(fā)票。該辦公用房為2017年8月購入。已向辦公用房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表并預(yù)繳稅款，取得辦公用房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。要求：請計(jì)算該

24、業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)預(yù)繳的增值稅。 答案：銷項(xiàng)稅額=436000÷1+9%×9%=36000元在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款=436000÷1+9%×3%=12000元。 10.A公司是一家新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)，20xx年上半年從政府取得如下補(bǔ)貼：1政府按照其新能源汽車的銷售數(shù)量給予的補(bǔ)貼1800萬元；2疫情期間給予的穩(wěn)崗補(bǔ)貼32萬元，該補(bǔ)貼未規(guī)定專項(xiàng)用途；3企業(yè)購置一條生產(chǎn)線，縣級人民政府給予財(cái)政補(bǔ)貼1000萬，該項(xiàng)補(bǔ)貼屬于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。請分別作出上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，并說明增值稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 答案：1按照新能源汽車銷售數(shù)量獲得的補(bǔ)貼

25、借：銀行存款18000000貸：主營業(yè)務(wù)收入15929203.54應(yīng)交稅費(fèi)增銷2070796.46增值稅：與銷售數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼繳納增值稅企業(yè)所得稅：屬于征稅收入，繳納企業(yè)所得稅2穩(wěn)崗補(bǔ)貼借：銀行存款320000貸：其他收益320000總額法或者沖減相應(yīng)成本費(fèi)用凈額法增值稅：不是與銷售數(shù)量、銷售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼，無必須繳納增值稅；企業(yè)所得稅：不屬于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，屬于征稅收入。3購置生產(chǎn)線補(bǔ)貼借：銀行存款10000000貸：遞延收益10000000總額法或者沖減相應(yīng)生產(chǎn)線的購置成本凈額法增值稅：不是與銷售數(shù)量、銷售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼，無必須繳納增值稅；企業(yè)所得稅：屬于不征稅

26、收入，取得的收入無必須繳納企業(yè)所得稅，形成的成本費(fèi)用稅前也不得扣除。 11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其20xx年5月的增值稅納稅狀況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月28日，98號憑證：報(bào)銷境內(nèi)交通費(fèi)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用7280應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額720貸：銀行存款8000后附原始憑證：注明旅客身份信息的鐵路車票15張，合計(jì)票面金額8000元。銀行轉(zhuǎn)賬存根1份，注明金額8000元。問題：推斷企業(yè)處理是否正確，如不正確，請作出調(diào)整分錄。 答案：5月28日，98號憑證，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯誤。多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=720-8000÷1+9%

27、5;9%=59.45元。調(diào)賬分錄：借：管理費(fèi)用59.45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出59.45 12.張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2019年發(fā)生以下支出：1.為女兒支付補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)10000元；2.實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元；3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺價(jià)值為7萬元的測試儀器；4.通過中國境內(nèi)的公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：推斷上述支出是否可以在計(jì)算個人所得稅時(shí)稅前扣除？假設(shè)可以扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？ 答案：1.為女兒支付的補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)，不得在計(jì)算個人所得稅時(shí)稅前扣除。2.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，

28、按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5。3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價(jià)值為7萬元的測試儀器，可以直接在當(dāng)期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；單臺價(jià)值在10萬元以上含10萬元的測試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。4.個體工商戶將其所得通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。 13.馬先生擬

29、投資成立一家咨詢企業(yè)，咨詢成立一人有限責(zé)任公司、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？ 答案：三者在稅收上的主要差異在于所得稅上。1.一人有限責(zé)任公司，其所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，將稅后利潤分配或轉(zhuǎn)增資本時(shí)，分配或轉(zhuǎn)增的部分，應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅；2.個人獨(dú)資企業(yè)，無必須繳納企業(yè)所得稅，其所得按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，稅后利潤轉(zhuǎn)增時(shí)無必須再次繳納個人所得稅；3.合伙企業(yè)，其所得先按約定分配比例或平均確定為各個合伙人的所得，然后按照經(jīng)營所得繳納個稅，稅后利潤轉(zhuǎn)增時(shí)無必須再次繳納個稅；合伙企業(yè)的稅負(fù)低于個人獨(dú)資企業(yè)；但

30、由于2019年1月1日后小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率降低為5%和10%，再加上股息紅利的個人所得稅稅率為20%的比例稅率，因此合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司的稅負(fù)凹凸必須要結(jié)合被投資企業(yè)盈利凹凸進(jìn)行具體分析。 14.某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，20xx年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2019年度納稅狀況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：16月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈給職工子弟學(xué)校，價(jià)值60000元不含增值稅，成本為35000元，其會計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出60000貸：庫存商品6000027月將閑置辦公樓用于對外出租，累計(jì)取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計(jì)處理為：借：銀行存款56000貸：管理費(fèi)用其他56000

31、312月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅26000元，其會計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26000貸：銀行存款226000要求：分別指出甲企業(yè)上述會計(jì)處理是否正確？假設(shè)不正確，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。不合計(jì)企業(yè)所得稅的影響，2019年已結(jié)賬，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采納一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅 答案：1會計(jì)處理不正確。甲企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：借：以前年度損益調(diào)整7800貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整7800借：庫存商品25000貸：以前年度損益調(diào)整

32、25000借：以前年度損益調(diào)整780貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅390應(yīng)交教育費(fèi)附加234應(yīng)交地方教育附加1562會計(jì)處理不正確。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：借：以前年度損益調(diào)整管理費(fèi)用56000貸：以前年度損益調(diào)整其他業(yè)務(wù)收入51376.15應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整4623.85借：以前年度損益調(diào)整稅金及附加462.39貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅231.19應(yīng)交教育費(fèi)附加138.72應(yīng)交地方教育附加92.483會計(jì)處理正確。自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 15.2018年某房地產(chǎn)開

33、發(fā)公司系增值稅一般納稅人，20xx年7月25日與政府部門簽訂了紫金花園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于7月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實(shí)際交付日期為8月25日。要求：依據(jù)上述資料，回答以下問題：1支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？2請寫出房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品采納一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期同意扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷售額的計(jì)算公式。 答案：1向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上含省級財(cái)政部門監(jiān)印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。2當(dāng)期同意扣除的土地價(jià)款=當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積×支付的土地價(jià)款銷售額=

34、全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期同意扣除的土地價(jià)款÷1+適用稅率 16.A企業(yè)20xx年4月外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6000元，增值稅額為780元，另外銷售方代墊運(yùn)費(fèi)218元轉(zhuǎn)來承運(yùn)部門開具給A企業(yè)的增值稅專用發(fā)票一張。A企業(yè)開出為期一個月的商業(yè)匯票一張，材料已驗(yàn)收入庫。A企業(yè)如何進(jìn)行會計(jì)處理？ 答案：借：原材料6200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額798貸：應(yīng)付票據(jù)6998 17.假定稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費(fèi)稅狀況時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)采納預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會計(jì)處理為：借：銀行存款113000貸

35、：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅并調(diào)賬。 答案：對采用預(yù)收貨款方式銷售的高檔化妝品，應(yīng)于收到貨款后、發(fā)出商品時(shí)繳納消費(fèi)稅,并同時(shí)繳納增值稅。因此，該項(xiàng)應(yīng)納消費(fèi)稅為：113000/113%×15%=15000元。調(diào)賬分錄：借：預(yù)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額13000借：稅金及附加15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅15000 18.某省稅務(wù)局在20xx年6月對食品生產(chǎn)企業(yè)2017年1月1日后的增值稅繳納狀況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，依據(jù)計(jì)劃布署，要求各個相關(guān)企業(yè)于20xx年7月底前進(jìn)行自查，并將自查報(bào)告以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣

36、或市稅務(wù)稽查局。20xx年6月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員找到信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納狀況進(jìn)行代理檢察，出具增值稅納稅狀況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張鑫個人。按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于20xx年6月16日20xx年7月15日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2017年1月1日后的增值稅納稅狀況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)常常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，在取得收購發(fā)票時(shí)按照10%抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；20xx年3月該企業(yè)租入的辦公樓既用于辦公，又有一部

37、分用作職工食堂，全部抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。問題1：張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告?為什么?問題2：此項(xiàng)業(yè)務(wù)張鑫能否個人收款？并簡述理由。問題3：食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？問題4：食品生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人要求張鑫在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理?問題5：如果張鑫在代其出具自查報(bào)告和鑒證報(bào)告時(shí)未如實(shí)反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當(dāng)承當(dāng)何種責(zé)任？ 答案：1.張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報(bào)告，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍。2.張鑫個人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)主要依托于稅務(wù)師事務(wù)所，也可以依托其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不能以個人名義執(zhí)業(yè)。3

38、.1該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；2該食品生產(chǎn)企業(yè)存在早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題：農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物時(shí)可以按照1%加計(jì)抵扣稅額，應(yīng)當(dāng)在購入時(shí)按照9%抵扣，實(shí)際使用時(shí)再加計(jì)扣除1%。而不是在購入時(shí)直接抵扣10%。注意：企業(yè)在2018年1月1日后租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的做法是正確的。4.委托人示意稅務(wù)師張鑫作不

39、實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證實(shí)，張鑫應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。5.代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 19.務(wù)師20xx年4月在對某企業(yè)2019年度的稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)2019年11月發(fā)生一筆對鄉(xiāng)村小學(xué)直接捐贈2萬元在稅前扣除，在2019年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中未做納稅調(diào)整，企業(yè)2019年度財(cái)務(wù)

40、報(bào)表已報(bào)出，且完成匯算清繳。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。1請作出相關(guān)調(diào)整分錄。 答案：借：以前年度損益調(diào)整500020000×25%貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅5000借：利潤分配未分配利潤5000貸：以前年度損益調(diào)整5000 20.2019年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)狀況如下：1當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。2當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。3將對D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對外出

41、售，取得了處置收益30萬元，并計(jì)入了“投資收益科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問題：請推斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。 答案：1做法正確。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入；2做法錯誤。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不夠12個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不夠12個月，不能享受免稅政策；3做法錯誤。將長期股權(quán)投資對外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 21.基本狀況：某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品

42、銷售收入總額68000萬元，產(chǎn)品銷售成本45800萬元，稅金及附加9250萬元，銷售費(fèi)用3600萬元，管理費(fèi)用3400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬元。另外取得營業(yè)外收入820萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤5400萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅1342.5萬元，該企業(yè)2018年有尚未彌補(bǔ)的虧損30萬元。該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5、教育費(fèi)附加征收率為3，地方教育附加2；12月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅賬戶借方無余額。20xx年4月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所對2019年度的經(jīng)營狀況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：112月20

43、日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元。企業(yè)會計(jì)處理為：借：銀行存款代銷汽車款1582000貸：預(yù)收賬款代銷汽車款15820002管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元；3營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元；4營業(yè)外收入中含有企業(yè)專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓所得760萬元，其中不含增值稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為1500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本為735萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用5萬元；5成本費(fèi)用中含2019年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元；

44、69月8日購入專門用于研發(fā)的新儀器一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款81萬元，增值稅款10.53萬元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊1萬元，稅法上選擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策。77月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額2000萬元、增值稅額260萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用95萬元。假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，殘值率為5。要求：1逐一指出企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的錯誤之處及對稅收的影響。2計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退的企業(yè)所得稅。 答案：1業(yè)務(wù)1：收到代銷款及清單時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入，

45、由于沒有確認(rèn)收入：少計(jì)收入140萬元；少結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元；少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額18.2萬元；少計(jì)消費(fèi)稅140×912.6萬元；少計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加18.2+12.6×103.08萬元。業(yè)務(wù)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：銷售營業(yè)收入68000+14068140萬元銷售營業(yè)收入的568140×5340.7萬元發(fā)生額的60280×60168萬元稅前扣除168萬元納稅調(diào)增金額280168112萬元研發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除75，納稅調(diào)減90萬元業(yè)務(wù)3：會計(jì)利潤54000000+1400000100000012600030800+158333.3354401533.33元扣除限額54

46、401533.33×126528184元納稅調(diào)增金額800000065281841471816元業(yè)務(wù)4：企業(yè)所得稅：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。減免所得額500+760500×50630萬元業(yè)務(wù)5：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資稅前可以扣除，無須調(diào)整。福利費(fèi)：扣除限額3000×14420萬元納稅調(diào)增金額48042060萬元工會經(jīng)費(fèi)：扣除限額3000×260萬元納稅調(diào)增金額906030萬元職工教育經(jīng)費(fèi)：扣除限額3000×8240萬元，無須調(diào)整。業(yè)務(wù)6：企業(yè)選

47、擇適用一次性加速折舊稅前扣除政策，納稅調(diào)減80萬元。業(yè)務(wù)7：折舊：安全生產(chǎn)專用設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊20000000×15÷10÷12×5791666.67元多計(jì)提的折舊950000791666.67158333.33元企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)抵免企業(yè)所得稅200萬元。2應(yīng)納稅所得額54401533.33+1120000900000+14718166300000+600000+300000800000550000030000044093349.33元應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退

48、企業(yè)所得稅44093349.33×251342500020000004401662.67元 22.某咨詢公司為小規(guī)模納稅人，20xx年第2季度咨詢收入為28萬元，同期將原有辦公室出售，獲得含稅收入245萬元，該房產(chǎn)原購入價(jià)格為180萬元。請回答以下問題：問題1：該小規(guī)模納稅人是否可以選擇自開增值稅專用發(fā)票？請說明理由？問題2：20xx年第二季度應(yīng)該繳納多少增值稅？問題3：如果該企業(yè)選擇了自開專票，那么銷售辦公樓是自開專票，還是稅局代開專票？為什么？問題4：如果該企業(yè)在向其中一位咨詢客戶收3萬元含稅咨詢費(fèi)時(shí)，對方要求開具專票，請問該企業(yè)的咨詢費(fèi)應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？ 答案：1.可以自

49、開專票，除其他個人外，小規(guī)模納稅人無論銷售額是多少，均可以選擇自開專票。2.由于季度咨詢收入未超過30萬元，免增值稅；銷售辦公樓應(yīng)納增值稅24500001800000/15%×5%30952.38元3.應(yīng)該自開專票，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人選擇自開專票后，稅局不再為其代開。4.開具專票的部分不能享受免稅待遇，應(yīng)該按照1%的征收率計(jì)算繳納增值稅；其余部分咨詢費(fèi)免增值稅。第二季度咨詢費(fèi)收入應(yīng)納增值稅30000/1.01×1%297.03元 23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其20xx年5月的增值稅納稅狀況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月16日，56號憑證：收到貨款

50、及延期付款利息。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款602600貸：應(yīng)收賬款580000營業(yè)外收入22600后附原始憑證：1銀行進(jìn)賬單1份，注明金額602600元；2開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業(yè)務(wù)存在哪些問題并編制調(diào)整分錄。 答案：5月16日，56號憑證：收到銷售貨物的延期付款利息，屬于銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額。會計(jì)科目有誤，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用而非記入營業(yè)外收入。少計(jì)銷項(xiàng)稅額=22600÷1+13%×13%=2600元。調(diào)賬分錄：借：營業(yè)外收入22600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

51、00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2600 24.要求：依據(jù)以上材料，按照以下序號計(jì)算回答問題，如有計(jì)算必須計(jì)算出合計(jì)數(shù)。其他相關(guān)資料：1上述所得是王先生2019年的全部所得，無其他所得。2王先生的家庭狀況為：王先生有1個兒子正在上初中，王先生是家中的獨(dú)生子，其父母現(xiàn)在均是80歲高齡；3王先生與愛人于2015年購買了首套住房，每月還貸利息支出800元。4由于王先生收入較高，夫妻雙方約定，由王先生扣除子女教育、住房貸款利息支出等項(xiàng)目。某上市公司高級工程師王先生，2019年度取得個人收入項(xiàng)目如下：1每月應(yīng)發(fā)工資35000元，單位為其繳納“五險(xiǎn)一金5000元，單位從其工資中代扣代繳“三險(xiǎn)一金3000元，

52、12月取得年終獎180000元。問題1：如果全年獎不并入綜合所得計(jì)算納稅，計(jì)算單位在支付全年工資所得和年終獎應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。2從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得為6000元，全年共計(jì)72000元。問題2：不合計(jì)其他稅費(fèi)，計(jì)算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。32月8日對2016年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元。問題3：計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個人所得稅。410月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。問題4：計(jì)算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅。51

53、1月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元，同時(shí)因其參加的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進(jìn)步二等獎，分得獎金50000元。問題5：回答王先生11月獲得的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。問題6：2019年度終了，王先生是否必須要匯算清繳？為什么？如果必須要匯算清繳，王先生必須要補(bǔ)退多少個人所得稅？ 答案：1.王先生全年綜合所得的扣除金額=5000+3000+1000子女教育+1000住房貸款利息+2000贍養(yǎng)老人×12=144000元王先生綜合所得的應(yīng)納稅所得額=35000×12-144000=276000元由于單位在支付工資時(shí)采納累計(jì)預(yù)扣法，因此單位在

54、支付其工資時(shí)共計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=276000×20%-16920=38280元全年獎：商數(shù)=180000/12=15000元找到適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元全年獎預(yù)扣個人所得稅=180000×20%-1410=34590元合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=38280+34590=72870元2.應(yīng)納個人所得稅6000×120%×10%×125760元3.股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額=158×30000=210000元適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元。應(yīng)納個人所得稅=210000×20%-16920=25080元4.應(yīng)納個人

55、所得稅56000×3%1680元5.王先生11月獲得的兩項(xiàng)獎金免征個人所得稅。因?yàn)閭€人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金免征個人所得稅；省級人民政府、國務(wù)院部委以上單位頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等獎金免征個人所得稅。6.王先生不必須要匯算清繳，因?yàn)橥跸壬辉谝惶幦〉霉べY薪金，未取得其他綜合所得，而且預(yù)扣預(yù)繳稅額和應(yīng)納稅額相等，所以無必須匯算清繳。 25.2019年某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。20xx年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。問題：物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目繳納增值稅？

56、能否適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。 答案：物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。不適用簡易計(jì)稅政策。物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日營改增之后取得，適用一般計(jì)稅方法。5.預(yù)繳稅款的計(jì)算公式：1一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：應(yīng)預(yù)繳稅款含稅銷售額÷19%×3%2簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個人出租住房外：應(yīng)預(yù)繳稅款含稅銷售額÷15%×5%3個體工商戶出租住房：應(yīng)預(yù)繳稅款含稅銷售額÷15%×1.5% 26.某食品廠增值稅一般納稅人2019年年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。問題：1.該食品

57、廠在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)？2.關(guān)于該項(xiàng)損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報(bào)扣除，應(yīng)將哪些證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋?答案：1.存貨變質(zhì)損失稅前準(zhǔn)予扣除的金額，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。其計(jì)稅成本包括存貨的賬面價(jià)值和對應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.該食品廠應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。該項(xiàng)損失應(yīng)將以下證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋?存貨計(jì)稅成本確實(shí)定依據(jù)；2企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨變質(zhì)、殘值狀況說明及核銷資料；3涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償狀況說明；4該項(xiàng)損失數(shù)額較大的指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損10%以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒

58、定看法或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 27.假設(shè)北京西城區(qū)某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，20xx年4月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓位于廊坊市。納稅人購買時(shí)的價(jià)格為777萬元，取得了增值稅一般發(fā)票。該納稅人20xx年4月的其他業(yè)務(wù)的銷售額為5萬元。納稅人對此轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算預(yù)繳稅額，如何在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅？ 答案：向廊坊市稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：預(yù)繳稅款1000777/1.05×5%10.62萬元賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅106200貸：銀行存款106200向北京市西城區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)其應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額1000777/1.05×5%10.62除銷售不動產(chǎn)外，其他業(yè)務(wù)銷售額未超過10萬，免增值稅。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)賬務(wù)處理：借：銀行存款10000000貸：固定資產(chǎn)清理9893800應(yīng)