審計(jì)學(xué)習(xí)筆記-2

1、摘錄審計(jì)學(xué)習(xí)中好文和思想： /*/ 名詞 CIA：國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR） IIA：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS） PMP：美國(guó)項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)項(xiàng)目管理師 CCSA：內(nèi)部控制自我評(píng)估專(zhuān)業(yè)資格證書(shū) ILT：英國(guó)皇家物流與運(yùn)輸學(xué)會(huì)資質(zhì)證書(shū) ACCA：英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)資格認(rèn)證 /*/ 2009.3.1 四大的思想： 1)思考任何一件事的合理性； 2)用數(shù)字說(shuō)話(huà)； 3)做事要留證據(jù)； 4)簡(jiǎn)明、清晰地表達(dá)觀點(diǎn)； 5)出Q是完善文章的好辦法； 6)用二元表格傳遞大量信息。 /*/ 2009.3.4 企

2、業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范  - 采購(gòu)與付款 1、詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商 崗位不相容。 2、分為請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等程序。 3、采購(gòu)的預(yù)算管理、請(qǐng)購(gòu)審批制度。 4、應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度、由企業(yè)的采購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購(gòu)商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況等綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。 5、避免多頭對(duì)同一供應(yīng)商。 6、組成價(jià)格委員會(huì)，明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)必須采用招標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格、并明細(xì)確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序降評(píng)標(biāo)規(guī)則。其他應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制度最高

3、采購(gòu)限價(jià)，以低于最高采購(gòu)限價(jià)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。 7、對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購(gòu)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)制度。 8、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。 9、綜合判斷預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)。 10、退貨管理制度。 /*/ 2009.3.4 企業(yè)內(nèi)控具體規(guī)范  - 銷(xiāo)售與收款 1、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來(lái)款項(xiàng)的定期核對(duì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷(xiāo)的審批程序、銷(xiāo)售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷(xiāo)售有關(guān)的憑證記錄管理。 2、銷(xiāo)售與發(fā)貨控制流程的科學(xué)嚴(yán)密、銷(xiāo)售政策和信用管理的科學(xué)合理、對(duì)客戶(hù)的信用考察全面充分

4、、銷(xiāo)售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確。 3、設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策、監(jiān)督信用政策執(zhí)行情況。 4、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶(hù)調(diào)整。 5、銷(xiāo)售定價(jià)控制制度。 6、指定內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行初審。 7、銷(xiāo)售退回管理制度。 8、銷(xiāo)售訂單、合同、計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)。 9、應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收賬款催收制度。 10、核銷(xiāo)的壞賬備案登記、以賬銷(xiāo)案存。 /*/ 2009.3.5 關(guān)于內(nèi)部控制 內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取

5、的各種政策和程序。 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 1、控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：a經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類(lèi)型；b管理層的經(jīng)營(yíng)理念；c管理層倡導(dǎo)的組織文化；d法人治理結(jié)構(gòu)；e各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；f人力資源政策及其執(zhí)行。 2、風(fēng)險(xiǎn)管理包括：a識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；b建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 3、控制活動(dòng)包括：a所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；b不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；c有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；d資產(chǎn)和記錄的接近限制；e獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 4、信息與溝通包括：a及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；b保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；c保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。

6、 5、監(jiān)督包括：a內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；b管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 /*/ 2009.3.6 離任審計(jì) 報(bào)告分為 一、范圍段 二、說(shuō)明段： 1、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益分項(xiàng)說(shuō)明現(xiàn)狀、并對(duì)比范圍段內(nèi)差異和比率。 2、經(jīng)營(yíng)成果說(shuō)明：利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)及比率、簡(jiǎn)述差異原因。 3、內(nèi)控制度的說(shuō)明：評(píng)述并適提改進(jìn)建議。 4、其他說(shuō)明事項(xiàng)：包括潛在性問(wèn)題，如訴訟、擔(dān)保、技術(shù)改造。 三、意見(jiàn)段評(píng)價(jià)可用綜合性的財(cái)務(wù)指標(biāo)：如資本金利潤(rùn)率。 /*/ 2009.3.16  某公司制度 -歸納的較簡(jiǎn)潔 公司內(nèi)部審計(jì)包括： 1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查

7、。 2.專(zhuān)案審計(jì)，對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。 3.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，包括： （1)管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。 （2)效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審主計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。 （3)任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。 （4)審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查。 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類(lèi)處罰： 1.利用職權(quán)謀取私利的； 2.弄虛作假、徇私舞弊的； 3.玩忽職守，給公司造成重大損失的； 4.泄露公司秘密的。 對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類(lèi)處罰建議： 1.拒絕提供有關(guān)文件、憑

8、證、帳表、資料和證明材料的； 2.阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的； 3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的； 4.拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的； 5.打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。 內(nèi)部審計(jì)工作程序： 1.制定公司審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施。 2.書(shū)面通告被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。 3.實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。 4.提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見(jiàn)。 5.下達(dá)審查處理決定。 6.復(fù)審、被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。 7.進(jìn)行

9、后續(xù)審計(jì)。 /*/ 2009.3.18 企業(yè)財(cái)務(wù)通則解讀2007年版 1、財(cái)務(wù)管理原則：資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則、資源有效配置原則、現(xiàn)金收支平衡原則、成本效益最優(yōu)原則、收益風(fēng)均均衡原則、分級(jí)授權(quán)管理原則、利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則。 2、財(cái)務(wù)管理要素：資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督，也含重組清算。 3、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)。 4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則：風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則、不相容職務(wù)分離原則。 5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略：1)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、2)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn) Exp 風(fēng)險(xiǎn)基金和壞賬準(zhǔn)備金、3)分散風(fēng)險(xiǎn) Exp 多元化經(jīng)營(yíng)、4)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) Exp 保險(xiǎn)、簽訂

10、遠(yuǎn)期合同、轉(zhuǎn)包。 6、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前盈余/（息稅前盈余-債務(wù)利息）。Exp: EBIT / (EBIT - Interest) 7、客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：       1)五C信用評(píng)級(jí)法：品質(zhì)character、能力capacity、資本capital、抵押collateral、條件conditions       2)信用評(píng)分法：信用評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=3.5*利息保障倍數(shù) + 10*速動(dòng)比率 - 25*資產(chǎn)負(fù)債率 + 1.3*經(jīng)營(yíng)年限 。低于40分，風(fēng)險(xiǎn)大；40-50為平均風(fēng)險(xiǎn)；

11、高于50，風(fēng)險(xiǎn)較小。       3)借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)中介機(jī)構(gòu)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三級(jí)九等：A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)；AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九個(gè)等級(jí)。 8、制定信用政策應(yīng)考慮：        1)估計(jì)信用政策變動(dòng)產(chǎn)生的增量銷(xiāo)售，        2)估計(jì)與增量銷(xiāo)售相關(guān)的增量成本，之差為估計(jì)的增量營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；        3)扣除與

12、增量銷(xiāo)售相關(guān)的壞賬損失；        4)扣除機(jī)會(huì)成本。 9、業(yè)務(wù)費(fèi)用：銷(xiāo)售折扣、折讓和傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)。須以合同為依據(jù)，記錄其執(zhí)行發(fā)生情況、并如實(shí)入賬。 10、財(cái)務(wù)信息管理方法和手段：a信息化財(cái)務(wù)管理、b企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)、c財(cái)務(wù)預(yù)警、d財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、e企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性評(píng)估。 11、信息化財(cái)務(wù)作用：a以流程的信息化實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理、b以數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化實(shí)現(xiàn)精確管理、c以決策的信息化改善企業(yè)管理。 12、業(yè)務(wù)流程重組BPR: Business Process Reengineering. /*/ 20

13、09.3.19 "CSA"技術(shù)在審計(jì)資源配置中的運(yùn)用 CSA : Control Self - Assessment，控制的自我評(píng)估。 常用的CSA方法：專(zhuān)題討論會(huì)法、問(wèn)卷調(diào)查法、流程圖法、管理分析法。拓展：層次分析法APH、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具、信息化管理方法。 /*/2009 3.25 & 3.27 讓數(shù)字說(shuō)話(huà) 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，也稱(chēng)獨(dú)立審計(jì)，是由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，以及人類(lèi)道德上的普遍不健全和大腦功能的普遍不完善而產(chǎn)生的。      "疑人不用，用人不疑"頂多作為一種戰(zhàn)術(shù)手段鼓舞一下士氣。 

14、0;    內(nèi)部審計(jì)，是做不同的項(xiàng)目有不同的目的，有時(shí)是查問(wèn)題，有時(shí)是在做證明題。 2、比較高明的反審計(jì)技巧就是在金錢(qián)和時(shí)間上拖垮審計(jì)師。 3、審計(jì)時(shí)，要運(yùn)用思考能力、推理能力和想像力。 4、做任何事情，先搞清楚最終要拿來(lái)的成果是什么，可能是自己想拿給別人的，也可能是別人要求我們做的，以及我們要為此承擔(dān)怎樣的責(zé)任。 5、與律師三原則：千萬(wàn)不要和律師說(shuō)話(huà)，千萬(wàn)不要給律師留下文字證據(jù)，（安達(dá)信法則）千萬(wàn)不要銷(xiāo)毀文字證據(jù)。 6、不斷應(yīng)用基礎(chǔ)學(xué)科的知識(shí)并總結(jié)應(yīng)用的技巧而形成了一門(mén)學(xué)科。 7、何為非轉(zhuǎn)業(yè)人士，你即使用在同一個(gè)崗位上工作了十年二十年，你的工作經(jīng)驗(yàn)也沒(méi)有一種很明

15、顯的累積效應(yīng)可以讓你的個(gè)人價(jià)值變得更高。如農(nóng)民、文書(shū)、軍人。 8、科學(xué)家和專(zhuān)業(yè)人士，作為人類(lèi)社會(huì)精英層的兩極，分別負(fù)擔(dān)著創(chuàng)新的守成這兩個(gè)任務(wù)，像中國(guó)古代“打天下”與“治天下”要靠?jī)煞N思維和兩類(lèi)人的說(shuō)法。專(zhuān)業(yè)人士包括律師、醫(yī)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。   專(zhuān)業(yè)人士處理專(zhuān)業(yè)問(wèn)題時(shí)，都非常認(rèn)真仔細(xì)和嚴(yán)謹(jǐn)，也從不撒謊。專(zhuān)業(yè)人士的專(zhuān)業(yè)性的一個(gè)好的副產(chǎn)品就是他們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)操守。 9、自已檢查自已，是“老鼠看倉(cāng)，看個(gè)精光”。 10、只要出現(xiàn)重大審計(jì)調(diào)整，就可以認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制有問(wèn)題。（美國(guó)） 11、成科目的完整性，審計(jì)方法是在“成本效益”原則下盡量擴(kuò)大搜索范圍。   

16、      給審計(jì)助理出Q，“你如何保證XXX的完整性”，逼著她/他選擇瞎編，哭或辭職。 12、內(nèi)控系統(tǒng)，一是一個(gè)攝像機(jī)，好比是數(shù)學(xué)上的一一映射概念，所在經(jīng)營(yíng)上的動(dòng)作，刻在會(huì)計(jì)報(bào)表上做會(huì)計(jì)處理或披露的，就會(huì)攝下來(lái)，并觸發(fā)財(cái)務(wù)做出相應(yīng)記錄。二是一個(gè)管理工具，管理層通過(guò)內(nèi)控系統(tǒng)來(lái)調(diào)控企業(yè)，保證企業(yè)按照設(shè)定的軌道運(yùn)行。做為信息系統(tǒng)，它要做到真實(shí)，及時(shí)。         在審計(jì)中，不必太過(guò)于擔(dān)心客戶(hù)騙你，客戶(hù)想反謊話(huà)編圓是非常困難的，審計(jì)從各個(gè)角度問(wèn)問(wèn)題，是在“亂

17、槍打鳥(niǎo)”。一個(gè)傻瓜提出的問(wèn)題，十個(gè)聰明人都答不過(guò)來(lái)。         太高明的人不屑于騙審計(jì)師，水平低的人又騙不了。         “這世界上不缺少美，只缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛?！?- 羅丹 13、檢查內(nèi)控，首先自己心中應(yīng)該中一個(gè)正確完善的內(nèi)控的框架。然后，要熟悉什么是正確的內(nèi)控制度。         -“他強(qiáng)任他強(qiáng)、清風(fēng)拂山崗；他橫任他橫，明月照大江?！?&#

18、160;        - 內(nèi)控測(cè)試的最終目的是為保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確性。哪內(nèi)審呢？          -“凡是經(jīng)營(yíng)上有動(dòng)作，財(cái)務(wù)上一定要有反映；凡是財(cái)務(wù)上有反映的，經(jīng)營(yíng)上一定要有過(guò)動(dòng)作?！北ＷC  邏輯嚴(yán)密性。          - 審查分為內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，后者又包括分析性復(fù)核和詳細(xì)測(cè)試。 14、會(huì)計(jì)是“分類(lèi)”的藝術(shù)。   

19、      - 亞里士多德發(fā)明了分類(lèi)學(xué)：精髓是直接對(duì)一堆水果進(jìn)行分析是很困難的，你可以將水果分為蘋(píng)果和桔子后再進(jìn)行分析，也可以將水果分成新鮮的和腐爛的這后再進(jìn)行分析。         - 審計(jì)驗(yàn)證期末余額，進(jìn)行“分類(lèi)” 和取得“明細(xì)”  ，本質(zhì)是在進(jìn)行一種“代入”法的軋軋聲換。通過(guò)一個(gè)等式來(lái)做“代入”法的轉(zhuǎn)換。        - 從上級(jí)往下級(jí)推，當(dāng)要用抽查的方法驗(yàn)證明細(xì)表的時(shí)候

20、，就有了一個(gè)邏輯鏈條斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。        - 社會(huì)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)里都有一個(gè)80：20原則。指金額與數(shù)量。 15、審計(jì)的思考方法 1）科目上看：        資產(chǎn)類(lèi)看重存在性、負(fù)債類(lèi)看重完整性、收入類(lèi)是完整性、費(fèi)用類(lèi)是存在性。即        資產(chǎn)別高估、負(fù)債別低估、收入別記少了、費(fèi)用別記多了。 2）、審計(jì)思考的關(guān)鍵-預(yù)期。        

21、60;對(duì)行業(yè)的“預(yù)期”，以看一個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表之前，先形成一些想法。預(yù)期就是我們認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)故事應(yīng)該怎樣體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表。         會(huì)計(jì)報(bào)表就是用會(huì)計(jì)語(yǔ)言在講企業(yè)的經(jīng)營(yíng)故事。         只有了解數(shù)字的性質(zhì)，才能形成審計(jì)師的預(yù)期。 3）、審計(jì)師要獨(dú)立思考，要比客戶(hù)想得深遠(yuǎn)。         審計(jì)最難做的，是想到客戶(hù)該做而沒(méi)有做的東西，而不是僅僅跟

22、在客戶(hù)身后。所以一個(gè)好的審計(jì)師，會(huì)計(jì)水平要高于客戶(hù)才行。 4）、要考慮任何事情的合理性。不僅是看一個(gè)單據(jù)齊全。 5）隨“質(zhì)”變引起審計(jì)內(nèi)容的重要性，而量變。非“抓大放小” 6）掌握好基本審計(jì)方法。將這些方法用得有效和到位。       - 分析性復(fù)核不只要算出數(shù)字和比率，要有解釋。       - 解釋的各種原因要盡量能定量分析。 7）審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程。      - 將審計(jì)隊(duì)伍捏合成一個(gè)多手多腳但有一個(gè)統(tǒng)一大腦的怪物。 16、“制度

23、基礎(chǔ)審計(jì) system-based audit”理論將企業(yè)全部業(yè)務(wù)交易分為常規(guī)交易 routine transactions、非常規(guī)交易 non-routine transactions。另加上一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，“會(huì)計(jì)估計(jì)” accounting estimate，則會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分三種。- 常規(guī)交易符合前述“映射”的內(nèi)控思想。- 將最機(jī)械化的業(yè)務(wù)歸為一類(lèi)、將需要人工干預(yù)的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理歸成另一類(lèi)，然后分而治之。17、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。- 風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。- 任何一個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)，都必然與一個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。如壞賬準(zhǔn)務(wù)與企業(yè)的客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。應(yīng)將這個(gè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)量化，其量化結(jié)果以恰當(dāng)方

24、式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，實(shí)在不能量化的，要進(jìn)行適當(dāng)披露。- 制造企業(yè)六字真言“人財(cái)物、產(chǎn)供銷(xiāo)”18、經(jīng)營(yíng)控制和會(huì)計(jì)報(bào)表控制都是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。對(duì)應(yīng)上述風(fēng)險(xiǎn)。- 所謂經(jīng)營(yíng)控制，是企業(yè)管理層用來(lái)理順企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一些控制點(diǎn)。- 會(huì)計(jì)報(bào)表控制，是由管理層設(shè)定的、用來(lái)保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確的控制點(diǎn)。- 一般而言，經(jīng)營(yíng)控制點(diǎn)和會(huì)計(jì)報(bào)表控制點(diǎn)是不重復(fù)，但有例外，如期末的存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。19、經(jīng)驗(yàn)公式推論定理公理20、寫(xiě)工作底稿時(shí)的自頂而下top-down思考方式。先有大局感(bigpicture)，即先畫(huà)輪廓，再往里補(bǔ)細(xì)節(jié)。       &

25、#160;- 底稿索引，編號(hào)，樹(shù)狀結(jié)構(gòu)。21、用表格來(lái)說(shuō)明問(wèn)題是一種有條理的思考方法的體現(xiàn)。- 商業(yè)世界的一個(gè)基本原則是“客戶(hù)的時(shí)間是寶貴的”。為了能在幾秒鐘內(nèi)讓別人，讓客戶(hù)明白你的意思，你必須要多花幾個(gè)小時(shí)的時(shí)間，想出最簡(jiǎn)潔明快的表達(dá)方式，讓別人，哪怕這個(gè)人的智商只有50，也能一下子就明白你的意思。因?yàn)槟阋獜膭e人那里賺錢(qián)或者取得資源。-麥肯錫的“電梯”法則，即如果你不能在乘電梯的時(shí)間里說(shuō)服對(duì)方，你就別費(fèi)勁了,你永遠(yuǎn)無(wú)法說(shuō)服對(duì)方，因?yàn)榧词箤?duì)方坐下來(lái)和你開(kāi)會(huì)，他真正集中精力聽(tīng)你講的時(shí)間也不會(huì)超過(guò)這個(gè)乘電梯的時(shí)間。22、Other   - 我謙虛是因?yàn)橛胁坏貌恢t虛的理由。 -

26、邱吉爾   - 汝果欲學(xué)詩(shī)，工夫在詩(shī)外。   - 必要非充分條件   - 你自已沒(méi)有搞明白的事情，先不要寫(xiě)出來(lái)給別人看，去把真正搞懂了，再寫(xiě)出來(lái)給別人看。   - 思維上一環(huán)扣一環(huán)的能力。   - “跟人”其實(shí)不太有跟對(duì)跟錯(cuò)之說(shuō)的，只要你的態(tài)度正確，你總能有很多收獲。   - 關(guān)于審計(jì)助理的能力：思考能力、解決問(wèn)題能力、presentation skill.。   - 思路，文字上實(shí)現(xiàn)了國(guó)際化的我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如何真正有效的推行下去。標(biāo)記/Tick-mar

27、k標(biāo)記用來(lái)簡(jiǎn)單地記載已經(jīng)完成的工作，其作用是：l 簡(jiǎn)明地標(biāo)注錯(cuò)誤或者弱點(diǎn)；l 備忘已經(jīng)測(cè)試的審計(jì)項(xiàng)目；l 備忘測(cè)試的結(jié)果是否形成文檔；l 說(shuō)明其他事項(xiàng)。以下是幾個(gè)常用的標(biāo)記/Frequently Used Tickmarksl PBC：客戶(hù)提供或編制的文件（Prepares By Client）l T/B：與試算平衡表一致（Trial Balance）l G/L：與總分類(lèi)賬一致（General Ledger）l B/S：與資產(chǎn)負(fù)債表一致（Balance Sheet）l P/L：與損益表一致（Profit and Loss）l L/S：總表（Lead schedule）l BD：明細(xì)表（Brea

28、kdown）l PBIA：內(nèi)部審計(jì)師自行完成的文件（Prepared By Internal Audit）l ：證據(jù)充分l R：已經(jīng)復(fù)算（Reasonable）l V：已經(jīng)核對(duì)證實(shí)（Validated）l N/A：審計(jì)程序不適用，或內(nèi)部審計(jì)師不能表態(tài)編制和管理工作底稿的一般原則Specific Requirements for Documentation of Audit Activies(1) 完整性和正確性/Completeness and Accuracy工作底稿應(yīng)該完整、正確，有力的支持審計(jì)測(cè)試、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和范圍。(2) 內(nèi)容清晰和易于理解/Clear

29、and Understandable工作底稿應(yīng)該清晰易懂，無(wú)需額外資料的解釋和說(shuō)明。內(nèi)部審計(jì)工作底稿經(jīng)常會(huì)被其他人檢查和參考，比如外部審計(jì)師或者公司其他部門(mén)。他們通過(guò)工作底稿的信息，可以容易地理解審計(jì)目的、性質(zhì)和范圍，以及審計(jì)結(jié)論。(3) 相關(guān)性/Relevance工作底稿中的內(nèi)容應(yīng)該僅限于既定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍有關(guān)的必需的重要信息。(4) 組織上的邏輯性/Orderly and Logical工作底稿應(yīng)該有一個(gè)邏輯順序。從審計(jì)計(jì)劃階段到審計(jì)實(shí)施，到審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該按照預(yù)先編制好的索引進(jìn)行編號(hào)存檔。(5) 形式清楚、整潔/Tidy混亂的工作底稿可能會(huì)使審計(jì)證據(jù)喪失價(jià)值，所以工作底稿從形式上應(yīng)該一

30、目了然。績(jī)效評(píng)估有兩種，“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”和“半年業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)”一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不同的級(jí)別的審計(jì)人員這八個(gè)方面的要求是不同的，詳細(xì)描述如下：具體目標(biāo)Performance indicator審計(jì)小組成員Audit staff審計(jì)小組負(fù)責(zé)人Audit team leader達(dá)到客戶(hù)的期望Meet audit client expectationsl 了解客戶(hù)的基本經(jīng)營(yíng)情況，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出管理建議書(shū)的結(jié)論；l 了解我們所要進(jìn)行的服務(wù)性質(zhì)，了解客戶(hù)的需求。l 主動(dòng)參與識(shí)別客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程；l 理解客戶(hù)的期望和經(jīng)營(yíng)情況，包括客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，主要考核指標(biāo)，應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制等等；l 和客戶(hù)建立良好緊密的合作

31、關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目順利完成。項(xiàng)目組內(nèi)的溝通Communicationsl 能獨(dú)立的安排與客戶(hù)的會(huì)面收集所需要的信息；l 能夠使用正確的語(yǔ)法和表達(dá)方式，準(zhǔn)備清晰明確的內(nèi)部使用文件；l 能夠進(jìn)行清楚明確的口頭交流；l 具備有效的聆聽(tīng)技巧，能提出跟進(jìn)問(wèn)題以獲得對(duì)事實(shí)和未來(lái)情況的說(shuō)明。l 能夠進(jìn)行有效的會(huì)面獲取所需要的信息和意見(jiàn)；l 準(zhǔn)備最初的報(bào)告草稿和其他需要遞送的外部報(bào)告。對(duì)項(xiàng)目組其他成員的幫助Training delivery to other staffsl 主動(dòng)接受督導(dǎo)人員的指導(dǎo)，積極尋求業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋；l 理解和爭(zhēng)取看待小組成員的差異；l 謹(jǐn)慎對(duì)待小組其他成員。l 積極的指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富的

32、小組成員工作；l 把自己的所知所學(xué)與小組其他成員分享；l 給予小組其他成員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的反饋意見(jiàn)。個(gè)人發(fā)展Personal professional developmentl 誠(chéng)實(shí)評(píng)價(jià)個(gè)人表現(xiàn)，準(zhǔn)確定義自己的長(zhǎng)處和缺陷；l 積極尋求提高個(gè)人能力的途徑和方法；l 主動(dòng)尋求督導(dǎo)人員和其他小組成員的評(píng)價(jià)和反饋意見(jiàn)。l 及時(shí)準(zhǔn)備和遞交個(gè)人業(yè)績(jī)表現(xiàn)評(píng)估表；l 訂立目標(biāo)；l 找出有待發(fā)展的方面；l 提供及時(shí)、有意義的評(píng)估反饋；l 與被評(píng)估人員交流業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估情況。風(fēng)險(xiǎn)控制Risk controll 通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，能夠知道被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序；l 與項(xiàng)目經(jīng)理和小組負(fù)責(zé)人及時(shí)就審計(jì)中遇到的問(wèn)題

33、進(jìn)行溝通。l 及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和討論；l 對(duì)我們的工作保持職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度；l 根據(jù)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，和客戶(hù)的固有風(fēng)險(xiǎn)提出審計(jì)建議。審計(jì)效果Audit effectl 能夠獲得、運(yùn)用和分析客戶(hù)的數(shù)據(jù)；l 積極參加討論；l 在被分配的部分，審閱客戶(hù)的操作過(guò)程，找到問(wèn)題及時(shí)向小組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并建議解決辦法；l 在獲取資料和得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況。l 根據(jù)最新的、復(fù)雜的情況，設(shè)計(jì)和改進(jìn)審計(jì)程序；l 使用技術(shù)搜索，來(lái)證明、質(zhì)疑和提出改進(jìn)工作建議，針對(duì)客戶(hù)的會(huì)計(jì)審計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；l 理解所負(fù)責(zé)部分的交易實(shí)質(zhì)；l 識(shí)別復(fù)雜交易，并且能夠?qū)嵤┨娲詫徲?jì)程序；l 與項(xiàng)目小組一起，不

34、斷完善項(xiàng)目審計(jì)技術(shù)。審計(jì)效率Audit efficiencyl 項(xiàng)目開(kāi)始前，充分理解所分配任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)；l 使項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握進(jìn)度情況；l 在時(shí)間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時(shí)間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時(shí)通知項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人。l 控制項(xiàng)目實(shí)際成本，分析與時(shí)間控制預(yù)算的差異；l 控制小組成員的工作進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目工作計(jì)劃；l 決定最有效的會(huì)議方法達(dá)到會(huì)議目的；l 確保小組成員之間就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行及時(shí)的溝通；l 提前計(jì)劃是否需要外部專(zhuān)家參與到審計(jì)項(xiàng)目中來(lái)；l 合理運(yùn)用小組成員的技能確保審計(jì)項(xiàng)目效率最大化；l 尋求客戶(hù)的反饋意見(jiàn)，確保審計(jì)工作能夠達(dá)到客戶(hù)的需求。審計(jì)技巧Audit skill&

35、amp;technicall 運(yùn)用基本的審計(jì)理論和審計(jì)技巧；l 工作底稿編制符合要求；l 遵守公司關(guān)于計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及其他客戶(hù)信息使用的規(guī)定。l 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技巧；l 工作底稿復(fù)核按照部門(mén)政策進(jìn)行；l 運(yùn)用現(xiàn)代的搜索和分析手段；評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是：“1”：非常優(yōu)秀。完全超出了一般勝任的專(zhuān)業(yè)水平和期望水平。具有超常的實(shí)力和表現(xiàn)；“2”：基本上超過(guò)了一般勝任的專(zhuān)業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面有超常的實(shí)力和表現(xiàn)；“3”：達(dá)到一般勝任的專(zhuān)業(yè)水平和期望水平；“4”：基本上達(dá)到一般勝任的專(zhuān)業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面還有待改進(jìn)；“5”：完全沒(méi)有達(dá)到一般勝任的專(zhuān)業(yè)水平和期望水平。除了“3”，其他的評(píng)分都

36、應(yīng)該有充分的理由和具體細(xì)節(jié)記錄在“項(xiàng)目執(zhí)行情況評(píng)估表”中通常情況下審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督領(lǐng)域依重要性排序l 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵領(lǐng)域l 高層的狀況/道德規(guī)范l 內(nèi)部控制和系統(tǒng)l 外部審計(jì)活動(dòng)和關(guān)系l 定期財(cái)務(wù)報(bào)告，包括財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)政策l 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)l 關(guān)鍵財(cái)務(wù)/控制職位重要人員的選擇內(nèi)部審計(jì)的一般應(yīng)用：1 經(jīng)營(yíng)審計(jì)/Operation Audit經(jīng)營(yíng)審計(jì)是通過(guò)分析檢查公司的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)確定組織活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果。經(jīng)濟(jì)性是指完成即定的目標(biāo)所消耗的資源是否較少；效率是指己經(jīng)配置的資源是否充分利用；效果是指在必要的資源條件下完成目標(biāo)的程度。經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特征（1）是一項(xiàng)獨(dú)立的系統(tǒng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)；（2

37、）著眼于管理目標(biāo)和持續(xù)改善，注重建設(shè)性（3）是對(duì)組織全部活動(dòng)的檢查（4）要提出改進(jìn)建議和措施經(jīng)營(yíng)審計(jì)的種類(lèi)一般情況下可以分為職能性經(jīng)營(yíng)審計(jì)和組織性經(jīng)營(yíng)審計(jì)兩種：（1） 職能性經(jīng)營(yíng)審計(jì)。是對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)，如會(huì)計(jì)職能、人事管理職能、庫(kù)存管理職能等，以確定這些職能的履行是否經(jīng)濟(jì)、有效率和有效果。（2） 組織性職能審計(jì)。是對(duì)組織所屬部門(mén)本身的審計(jì)，重點(diǎn)在于組織管理效率和效果經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一般過(guò)程（1） 了解被審對(duì)象·審計(jì)對(duì)象相關(guān)的權(quán)力和責(zé)任·審計(jì)目標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、效率目標(biāo)和效果目標(biāo)·與審計(jì)對(duì)象有關(guān)的政策、規(guī)章、程序（2） 檢查評(píng)價(jià)被審對(duì)象·檢查審計(jì)對(duì)

38、象完成目標(biāo)的程度·經(jīng)濟(jì)性、效率、效果評(píng)價(jià)·經(jīng)營(yíng)過(guò)程評(píng)價(jià)。審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否同目標(biāo)一致·分析原因（3） 結(jié)論和建議（4）2 財(cái)務(wù)審計(jì)/Financial Audit是指對(duì)組織中與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的領(lǐng)域進(jìn)行的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)控制審計(jì)：指通過(guò)分析檢查組織的相關(guān)控制，包括財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)控制，來(lái)確定組織財(cái)務(wù)資源的獲得和使用是否經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠（1） 財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理主要是確定如何取得及使用財(cái)務(wù)資源。通過(guò)財(cái)務(wù)管理可以達(dá)到以下目標(biāo)：·提高組織的經(jīng)濟(jì)效益·保證組織資金運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力和償債能力·維護(hù)與組織有關(guān)的各方面的

39、利益目標(biāo)（2） 會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制包括不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告控制等。其目標(biāo)是：·保證業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)行為進(jìn)行·保證業(yè)務(wù)活動(dòng)以正常的金額在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于規(guī)定的賬戶(hù)·保證賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)定期核對(duì)，并提示其薄弱環(huán)節(jié)·保證資產(chǎn)的安全完整3 合規(guī)性審計(jì)/Compliance Audit合規(guī)性審計(jì)著眼于組織對(duì)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)及法律、法規(guī)的遵守程度。其性質(zhì)比其他內(nèi)部審計(jì)更具有客觀性。為了開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師必須準(zhǔn)確地知曉相關(guān)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)及法律、法規(guī)，熟悉被審計(jì)對(duì)象職責(zé)中的合規(guī)性要求。與合規(guī)有

40、關(guān)的責(zé)任劃分：（1） 組織內(nèi)的所有職員都應(yīng)遵循各類(lèi)法規(guī)（2） 各級(jí)管理層有責(zé)任確認(rèn)并遵循相關(guān)法規(guī)，并監(jiān)督責(zé)任范圍內(nèi)的合規(guī)性（3） 組織治理層和高級(jí)管理層有責(zé)任制定和宣傳用來(lái)保證合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)和程序，并監(jiān)督合規(guī)情況。關(guān)注重要的法規(guī)事項(xiàng)，必要時(shí)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)以尋求建議，或聘請(qǐng)審計(jì)人員進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)。（4） 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告組織整體以及部門(mén)、人員的合規(guī)情況，防止職員過(guò)失違法，發(fā)現(xiàn)并打擊故意違法行為。 組織治理層和管理層在治理合規(guī)方面的具體責(zé)任：（1） 應(yīng)制定合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和程序·制定書(shū)面的、明令禁止某些活動(dòng)的道德規(guī)范·制定指導(dǎo)性質(zhì)的道德規(guī)范，如書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)清單等，便于理解和使

41、用·建立組織結(jié)構(gòu)圖，界定組織各級(jí)機(jī)構(gòu)、人員的職責(zé)和相互關(guān)系（2） 應(yīng)該有效宣傳合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)和程序·選擇有效的宣傳方式·進(jìn)行職員合規(guī)培訓(xùn)·行為道德規(guī)范和雇員手冊(cè)應(yīng)易于理解·通過(guò)多種渠道向員工宣傳合規(guī)事宜的內(nèi)部情報(bào)（3） 應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督合規(guī)情況·避免將主要合規(guī)監(jiān)督責(zé)任分配給公司法律顧問(wèn)，造成管理人員并未真正投入合規(guī)監(jiān)督工作的印象·應(yīng)該對(duì)新職位進(jìn)行篩選，關(guān)注其錯(cuò)誤記錄，尤其是在組織所在行業(yè)的犯錯(cuò)記錄合規(guī)性審計(jì)的注意事項(xiàng)：（1） 審計(jì)期間應(yīng)該開(kāi)設(shè)熱線(xiàn)，使員工能夠在毫無(wú)顧忌的情況下自由舉報(bào)（2） 設(shè)計(jì)并實(shí)施道德調(diào)查，揭發(fā)不道德或違法行

42、為（3） 審計(jì)報(bào)告中應(yīng)列明被審對(duì)象合規(guī)程度、合規(guī)的數(shù)量和例外情況的數(shù)量等4 咨詢(xún)服務(wù)/Consulting and Advices咨詢(xún)服務(wù)是指內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)討論、建議、協(xié)調(diào)、促進(jìn)和訓(xùn)練等手段向管理層提供的建議性服務(wù)活動(dòng)，具體應(yīng)用到組織中時(shí)可能包括參與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、任務(wù)咨詢(xún)和問(wèn)題診斷等。咨詢(xún)服務(wù)包括：（1） 正式資詢(xún)服務(wù)，指那些計(jì)劃內(nèi)的有書(shū)面協(xié)議規(guī)定的工作（2） 非正式的咨詢(xún)服務(wù)，日常性活動(dòng)（3） 特別咨詢(xún)服務(wù)，如參加兼并或收購(gòu)小組，參加系統(tǒng)開(kāi)發(fā)或系統(tǒng)轉(zhuǎn)換小組（4） 緊急咨詢(xún)服務(wù)，如參加災(zāi)難恢復(fù)小組等應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性的考慮：在開(kāi)展正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，具體方式是理解以下

43、內(nèi)容·管理人員的需要，包括咨詢(xún)業(yè)務(wù)結(jié)果性質(zhì)、時(shí)間安排和報(bào)告·要求內(nèi)部審計(jì)師提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)和原因·實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標(biāo)需要開(kāi)展工作的范圍·開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)所需的技能和資源·咨詢(xún)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員會(huì)以前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的影響·對(duì)未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響·咨詢(xún)業(yè)務(wù)可以為組織帶來(lái)潛在的好處。5 IT審計(jì)/IT Audit6 舞弊審計(jì)/Fraudit Audit7 合同審計(jì)/Contract Audit合同審計(jì)是指對(duì)合同（期限、條件等）及相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核和評(píng)估。合同審計(jì)的目標(biāo)可以總結(jié)為以下幾個(gè)方面公司目標(biāo)：·評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)和運(yùn)營(yíng)

44、系統(tǒng)的適當(dāng)性·監(jiān)督是否符合公司的政策和程序、合同條款、預(yù)算方針以及運(yùn)行的安全措施和控制程序·找出問(wèn)題/機(jī)會(huì)領(lǐng)域，為管理當(dāng)局制定新的操作和控制程序提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh合同審計(jì)的方法包括在以下幾個(gè)步驟：（1） 審核合同，以確定合同是否符合公司制定的政策（如竟價(jià)等）（2） 檢查憑證，評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)（3） 審核相應(yīng)的資料，確定測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)（4） 實(shí)施復(fù)核程序，以保證所有支出是準(zhǔn)確的，能夠得到恰當(dāng)?shù)闹С?，并且符合合同條款和條件8 后續(xù)追蹤審計(jì)/Follow-up Audit后續(xù)追蹤審計(jì)是在對(duì)審計(jì)主體完成審計(jì)之后的612個(gè)月內(nèi)開(kāi)展，以確保前面提出的審計(jì)建議己經(jīng)得到有效的實(shí)施。這種審計(jì)通常在審計(jì)

45、師認(rèn)為重要的環(huán)節(jié)下開(kāi)展調(diào)查表的設(shè)計(jì)和使用過(guò)程/Design and Application of Questionnaire舞弊審計(jì)技術(shù)/Fraud Audit Techniques1、 舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)：Fraud Risk Signs舞弊層級(jí)危險(xiǎn)信號(hào)職員舞弊l 超支購(gòu)買(mǎi)或奢侈的生活方式l 無(wú)法解釋的情緒波動(dòng)或復(fù)雜行為l 不能承受壓力l 具有使他們的盜竊行為合理化的理由l 能夠利用內(nèi)部控制的弱點(diǎn)掩蓋自己的舞弊行為l 不愿意離開(kāi)崗位l 長(zhǎng)期的病情l 賭博或嗜酒l 缺乏道德觀念l 長(zhǎng)期士氣低下l 與賣(mài)主之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長(zhǎng)期賣(mài)主l 沉重的個(gè)人債務(wù)跡象組織舞弊l 分批采購(gòu)或統(tǒng)一業(yè)務(wù)不

46、必要的分單處理l 遺失或破壞記錄和文件l 太多的“取消”或“退款”l 財(cái)務(wù)經(jīng)理和高級(jí)管理層頻繁變動(dòng)l 現(xiàn)金流失l 銷(xiāo)售和收入減少l 應(yīng)付和應(yīng)收賬款增加l 不正常的或重復(fù)的票據(jù)背書(shū)l 存貨和銷(xiāo)售成本增加l 收入和支出經(jīng)常重新分類(lèi)l 暫記事項(xiàng)沒(méi)有完全解決或解決不及時(shí)l 暫記事項(xiàng)沒(méi)有任何說(shuō)明就被注銷(xiāo)l 壞帳增多l(xiāng) 賬目在年底作重大調(diào)整l 長(zhǎng)期未兌現(xiàn)支票l 大量的顧客投訴l 缺少附件或清單的支出l 錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄l 重復(fù)開(kāi)單l 銀行調(diào)節(jié)表沒(méi)有及時(shí)完成l 利益沖突的謠言l 使用單方取得的合同l 不現(xiàn)實(shí)的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)l 職員士氣長(zhǎng)期低下2、 發(fā)現(xiàn)舞弊的方法/How to Find Out Fraud Even

47、tsl “紅旗”標(biāo)志法（危險(xiǎn)信號(hào)法）是標(biāo)志舞弊發(fā)生率較高的控制點(diǎn)和危險(xiǎn)信號(hào)的文字描述方法。但“紅旗”不意味著存在舞弊行為，僅僅是從相關(guān)性的角度對(duì)舞弊發(fā)生的可能進(jìn)行提示、估計(jì)和猜測(cè)而不能作為審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，沒(méi)有“紅旗”標(biāo)志的控制點(diǎn)或行為也可能存在舞弊，但由于經(jīng)驗(yàn)所限沒(méi)有引起注意。l 制造錯(cuò)誤法通過(guò)故意制造錯(cuò)誤，觀察其是否能通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)，以發(fā)現(xiàn)、評(píng)估控制弱點(diǎn)的方法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)將這些故意制造的“測(cè)試數(shù)據(jù)”從業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中刪除，以免造成不良后果。l 關(guān)注管理層舞弊的可能性，特別是組織內(nèi)擁有權(quán)力的個(gè)人或集體，檢查其有無(wú)工作態(tài)度或道德問(wèn)題，有無(wú)從事舞弊活動(dòng)的原因或動(dòng)機(jī)，以及有無(wú)規(guī)避內(nèi)部控制的可能

48、。l 內(nèi)部審計(jì)師必須持有職業(yè)懷疑態(tài)度。l 檢查特權(quán)：高級(jí)管理層的特權(quán)應(yīng)受到全體員工的檢查，應(yīng)鼓勵(lì)員工檢舉揭發(fā)。3、 舞弊的調(diào)查/Fraud Investigation:視必要情況與律師、專(zhuān)門(mén)調(diào)查人員、防損部門(mén)或外部獨(dú)立調(diào)查人員向配合進(jìn)行調(diào)查。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)自身能力無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，或此工作會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的威信、獨(dú)立性產(chǎn)生影響，應(yīng)盡快向董事會(huì)及高級(jí)管理層報(bào)告，以便另行組織調(diào)查。舞弊調(diào)查的一般步驟：（1） 評(píng)價(jià)組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的概率和同謀程度。（2） 評(píng)估和確定有效開(kāi)展調(diào)查所需要的知識(shí)、技能和其他能力。（3） 確認(rèn)舞弊嫌疑人、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊原因。（4） 確認(rèn)舞弊嫌疑人和其他被調(diào)查人的權(quán)利

49、以及組織本身的名譽(yù)。（5） 調(diào)查小組執(zhí)行擴(kuò)展審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，不斷追蹤審計(jì)線(xiàn)索，收集、記錄于舞弊相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（6） 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性，確定其是否足以支持舞弊的存在性。（7） 舞弊調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)其他類(lèi)似控制實(shí)施測(cè)試，驗(yàn)證有無(wú)類(lèi)似的舞弊。（8） 加強(qiáng)薄弱控制環(huán)節(jié)，防止未來(lái)的舞弊。4、 舞弊的報(bào)告（1） 初期報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人報(bào)告舞弊的調(diào)查情況。初期報(bào)告應(yīng)包括足以推動(dòng)全面調(diào)查的初步結(jié)論，并應(yīng)同時(shí)列明結(jié)論所依據(jù)的初步發(fā)現(xiàn)和建議。（2） 中期報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)向項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人報(bào)告調(diào)查的進(jìn)展情況。中期報(bào)告應(yīng)包括調(diào)查進(jìn)度、重要調(diào)查程序、取得的重要審計(jì)證據(jù)、主要舞弊嫌疑人及舞弊事實(shí)、重大的相關(guān)法律問(wèn)題、舞弊影響范圍、舞弊存在性的初步意見(jiàn)和初步糾正措施。（3） 最終報(bào)告：審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)該在調(diào)查結(jié)束時(shí)發(fā)布正式書(shū)面報(bào)告。這份報(bào)告應(yīng)該包括舞弊行為的性質(zhì)、