完結(jié) 證券公司會(huì)計(jì)PPT存檔

1、組員：一.證券相關(guān)涵義證券證券:載有一定金額、規(guī)定證券票持有人享載有一定金額、規(guī)定證券票持有人享有某種特定權(quán)益的憑證。有某種特定權(quán)益的憑證。其分為：商品證券（如：提 貨單）、貨幣證券（如：銀行“三票”）和資本證券（或稱收益證券，即指持券人的資本所有權(quán)或債權(quán)，并可以據(jù)其獲得一定收益的證券）。證券公司證券公司:專門從事資本證券的發(fā)行、經(jīng)紀(jì)、專門從事資本證券的發(fā)行、經(jīng)紀(jì)、交易和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)金融機(jī)構(gòu)。交易和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)金融機(jī)構(gòu)。依照公司法規(guī)定和經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)的從事證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或者股份有限公司,是證券市場(chǎng)重要的參與主體，是連接證券市場(chǎng)和投資人的橋梁和紐帶。證券

2、公司分類 證券公司證券公司 是否具有法人地位： 有：證券公司 沒(méi)有：證券營(yíng)業(yè)部 按業(yè)務(wù)性質(zhì)：證券承銷商 證券自營(yíng)商 證券經(jīng)紀(jì)商 按業(yè)務(wù)范圍：綜合類證券公司 經(jīng)紀(jì)類證券公司 中華人民共和國(guó)證券法證券公司的業(yè)務(wù) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù):證券公司代理客戶(投資者)買賣證券的活動(dòng)； 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)證券自營(yíng)業(yè)務(wù):以公司自己的名義，使用證券公司自有資金和依法籌集的資金買賣證券以達(dá)到獲利目的的業(yè)務(wù)； 證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù):證券公司接受證券發(fā)行人的委托,代發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)； 其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù):公司經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券有關(guān)的業(yè)務(wù)。 二.證券會(huì)計(jì)的內(nèi)容（

3、一）證券會(huì)計(jì)涵義（一）證券會(huì)計(jì)涵義 證券會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體證券會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體:證券公司證券公司 .應(yīng)對(duì)證券業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。（二）證券會(huì)計(jì)的對(duì)象（二）證券會(huì)計(jì)的對(duì)象 2003年由財(cái)政部制定、并于2004年1月1日起執(zhí)行的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度證券公司和會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)證券公司會(huì)計(jì)核算對(duì)象進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范。 所使用的會(huì)計(jì)科目，包括“1201 自營(yíng)證券”、“1202自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備”、“1211承銷證券”、“1231買入返售證券”、“1241拆出資金”、“4102證券銷售”、“4103證券承銷”、“4105買入返售證券收入”、“4503賣出回購(gòu)證券支出”等。（三）證券會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1.證券會(huì)計(jì)不

4、僅要反映證券的實(shí)際價(jià)值，也要反映證券會(huì)計(jì)不僅要反映證券的實(shí)際價(jià)值，也要反映證券的票面值證券的票面值.其資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)反映的是證券公司通過(guò)業(yè)務(wù)運(yùn)作賺取傭金的基礎(chǔ)以及通過(guò)資本經(jīng)營(yíng)提升價(jià)值創(chuàng)造能力的手段.2.證券的會(huì)計(jì)確認(rèn)充分反映了其業(yè)務(wù)分類管理的制證券的會(huì)計(jì)確認(rèn)充分反映了其業(yè)務(wù)分類管理的制度特點(diǎn)，對(duì)于不同性質(zhì)證券業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。度特點(diǎn)，對(duì)于不同性質(zhì)證券業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算。嚴(yán)格區(qū)分自營(yíng)業(yè)務(wù)與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的資金款項(xiàng)，對(duì)證券公司所從事的財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)與證券承銷業(yè)務(wù)、代保管證券業(yè)務(wù)也應(yīng)按照規(guī)定分別進(jìn)行核算。同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)收入和支出，應(yīng)分類分別核算，不得將收入與支出直接抵銷。 3.證券會(huì)計(jì)應(yīng)合理劃分表內(nèi)與表外核算的

5、界限。證券會(huì)計(jì)應(yīng)合理劃分表內(nèi)與表外核算的界限。 例如，對(duì)于拆出資金到期(含展期,下同)90天后仍未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算。已計(jì)提的應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到,或?qū)?yīng)的拆出資金到期90天后仍未收回時(shí),應(yīng)沖減原已計(jì)入損益的利息收入,轉(zhuǎn)作表外核算。 采用“到期還本付息”方式的拆借業(yè)務(wù),只有在本金到期后利息逾期90天沒(méi)有收回的情況下,已計(jì)提的應(yīng)收利息才需要沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。 4.證券會(huì)計(jì)的重點(diǎn)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，揭示證券公證券會(huì)計(jì)的重點(diǎn)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，揭示證券公司的真實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量與財(cái)務(wù)狀況，避免掩蓋潛虧現(xiàn)司的真實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量與財(cái)務(wù)狀況，避免掩蓋潛虧現(xiàn)狀。狀

6、。應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對(duì)自營(yíng)證券進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)自營(yíng)證券可能發(fā)生的損失，按照股票市價(jià)與成本孰低原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，其計(jì)提可以分類為基礎(chǔ) .三.證券公司會(huì)計(jì)制度 1999年專門制定印發(fā)了證券公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求這個(gè)證券公司于2000年起實(shí)施 從 2003年開(kāi)始，證券公司開(kāi)始執(zhí)行統(tǒng)一的金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 2006年正式頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系并且要求包括證券公司在內(nèi)的各類企業(yè)都要分布執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，證券公司會(huì)計(jì)目前的相關(guān)制度約束 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南的統(tǒng)一規(guī)定，證券公司擁有專門為其“量身定做”的財(cái)務(wù)報(bào)表

7、體系， 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度2007新會(huì)計(jì)科目表 四.證券公司會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 證券公司是指依照公司法規(guī)定和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)，從事證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份有限公司。設(shè)立必須經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，未經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)。 國(guó)家對(duì)證券公司實(shí)行分類管理，分為綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。 證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)證券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 1、業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng) 2、價(jià)值變化頻繁、價(jià)值變化頻繁 3、清算關(guān)系復(fù)雜、清算關(guān)系復(fù)雜五.會(huì)計(jì)核算及科目設(shè)置（一）（一） 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算 在開(kāi)展本項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，證券公司不墊付資金，不賺取差價(jià)，僅僅是取得手續(xù)費(fèi)

8、(或傭金）收入。 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1、“代理買賣證券款” 負(fù)債類。期末貸方余額，反映客戶交存的代買賣證券款項(xiàng)的余額。 2、“代兌付債券款” 負(fù)債類。期末貸方余額，反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額。 3、 “代兌付債券“ 資產(chǎn)類。期末借方余額，反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額。 4、“結(jié)算備付金”資產(chǎn)類。期末借方余額，反映公司或客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)。 二、會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)核算 1）資金專戶的核算）資金專戶的核算 1客戶開(kāi)設(shè)資金專戶并交來(lái)款項(xiàng)以及日常存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款（證券公司在商業(yè)銀行的存款增加） 貸：代買賣證券

9、款（證券公司對(duì)客戶的負(fù)債增加） 客戶取款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。 2客戶銷戶，結(jié)清利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付客戶資金利息 貸：銀行存款 （證券公司為客戶存款提息的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出 貸：應(yīng)付款項(xiàng)）3客戶資金專戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付客戶資金利息（已提利息部分） 利息支出（未提利息部分） 貸：代買賣證券款 即將利息轉(zhuǎn)入客戶存款賬戶，以增加客戶存款本金。4、公司為客戶在證券交易所開(kāi)設(shè)清算資金專戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算備付金客戶 貸：銀行存款 即，證券公司將客戶的資金從在商業(yè)銀行的存款賬戶轉(zhuǎn)入在證券公司的存款賬戶。 2）代理買賣證券）代理買賣證券 l公司代客戶買賣

10、證券，如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，必然導(dǎo)致客戶在證券公司的存款減少。會(huì)計(jì)分錄為： 借：代買賣證券款 （客戶存款減少數(shù)） 手續(xù)費(fèi)支出 （公司為買賣證券支付給交易所的交易費(fèi)等） 貸：清算備付金 （證券公司在交易所的存款減少額=買賣證券差價(jià)+印花稅+交易費(fèi)） 手續(xù)費(fèi)收入 （證券公司向客戶收取的傭金等） 2公司代客戶買賣證券，如果賣出證券成交總額大于買人證券成交總額，必然導(dǎo)致客戶存款增加，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算備付金（證券公司在交易所的存款增加額） 手續(xù)費(fèi)支出（證券公司支付的交易費(fèi)用等） 貸：代買賣證券款 （客戶存款增加額） 手續(xù)費(fèi)收入（證券公司向客戶收取的傭金） 3）代理兌付債券）代理

11、兌付債券代理兌付的債券可能是不記名債券或記名債券，處理方法有差異。1 代理兌付無(wú)記名債券。用收付兩條線核算。（1）收到委托單位的兌付資金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：代兌付債券款（負(fù)債增） （2）代理兌付無(wú)記名債券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代兌付債券（債權(quán)增） 貸：銀行存款（代理兌付債券導(dǎo)致資產(chǎn)減） （3）將代兌付的實(shí)物券交委托單位，轉(zhuǎn)銷債權(quán)債務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：代兌付債券款（負(fù)債減） 貸：代兌付債券（債權(quán)減） （4）收到代兌付手續(xù)費(fèi)收入，會(huì)計(jì)分錄為：。 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入 若代兌付資金有結(jié)余，應(yīng)退委托人，會(huì)計(jì)分錄與（1）相反。2代理兌付記名債券的核算。用收付一條線的方法核算。 （

12、1）收到委托單位的兌付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：代兌付債券款 （2）代理兌付債券本息時(shí)，沖銷“代兌付債券款”，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代兌付債券款 貸：銀行存款 （3）收取代兌付手續(xù)費(fèi)收入，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入 若代兌付證券款有余額，應(yīng)退委托人，會(huì)計(jì)分錄與（1）相反。 （二）（二） 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)。具體包括：買入證券業(yè)務(wù)和賣出證券業(yè)務(wù)。證券自營(yíng)業(yè)務(wù)。具體包括：買入證券業(yè)務(wù)和賣出證券業(yè)務(wù)。 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”和“資產(chǎn)減值損失”等科目進(jìn)行核算。 核算內(nèi)容： 1、自營(yíng)買入證券

13、 2、自營(yíng)賣出證券 3、自營(yíng)證券期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù) 二、會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)核算1）買入證券時(shí)）買入證券時(shí): 按買入證券的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“結(jié)算備付金-公司”科目。公司自營(yíng)證券持有期間收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息: 借記“結(jié)算備付金一一公司”等科目，貸記“投資收益”科目。 2）公司賣出證券時(shí)）公司賣出證券時(shí): 借:結(jié)算備付金-公司 (實(shí)際收到的金額) 貸:投資收益 (證券持有期間的應(yīng)計(jì)利息) 貸:證券銷售 (差額)結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí): 借:證券銷售 貸:自營(yíng)證券 3）自營(yíng)證券期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)）自營(yíng)證券期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)期末，市價(jià)低于成本，按其差額， 借:資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的自營(yíng)證券跌價(jià) 準(zhǔn)備 貸:自營(yíng)證券

14、跌價(jià)準(zhǔn)備己計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的自營(yíng)證券的市價(jià)以后又恢復(fù),在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回: 借:自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備（三）（三） 證券承銷業(yè)務(wù)的核算證券承銷業(yè)務(wù)的核算證券承銷業(yè)務(wù)。按與發(fā)行人確定的發(fā)售方式不同，具體包括：全額包銷方式的承銷業(yè)務(wù)、余額包銷方式的承銷業(yè)務(wù)和代銷方式的承銷業(yè)務(wù)。一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、“代理承銷證券款”負(fù)債類。本科目核算公司接受委托采用承購(gòu)包銷方式承銷證券所形成的應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。本科目按委托單位和承銷證券的種類設(shè)置明細(xì)賬。期末貸方余額，反映公司承銷證券尚未支付給委托單位的款項(xiàng)。2、代理發(fā)行證券款 ：核算公司接受委

15、托，采用余額承購(gòu)包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金。二、會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)核算1）全額包銷）全額包銷 1證券公司全額認(rèn)購(gòu)代發(fā)行證券，按買入成本入帳。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代發(fā)行證券 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 2發(fā)行證券，按發(fā)行價(jià)記賬。 借：銀行存款 貸：證券發(fā)行-收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本。 借：證券發(fā)行-成本 貸：代發(fā)行證券4發(fā)行期結(jié)束，將未售出的部分證券結(jié)轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或作長(zhǎng)期投資，按承購(gòu)價(jià)記賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：自營(yíng)證券（長(zhǎng)期投資） 貸：代發(fā)行證券于是，“代發(fā)行證券”余額為零。2）余額包銷）余額包銷 1收到委托單位代發(fā)行的證券，按約定發(fā)行價(jià)格記賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代

16、發(fā)行證券（資產(chǎn)增） 貸：代發(fā)行證券款（負(fù)債增） 2代理銷售證券，按發(fā)行價(jià)格記賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：代發(fā)行證券 3發(fā)行期結(jié)束，未售出的證券由本公司認(rèn)購(gòu)，按發(fā)行價(jià)格記賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：自營(yíng)證券（或長(zhǎng)期投資） 貸：代發(fā)行證券 于是，“代發(fā)行證券”余額為零。 4將代理發(fā)行證券收到的資金交委托單位，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代發(fā)行證券款 貸：銀行存款 證券銷售代發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入 3）代銷）代銷1 收到委托單位交來(lái)的代發(fā)行證券，按約定發(fā)行價(jià)格入賬。 2證券售出后，按約定的發(fā)行價(jià)格記賬。 1、2兩步的會(huì)計(jì)分錄與余額包銷方式相同。 3發(fā)行期結(jié)束，將代銷證券款交給委托單位，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。 借：代發(fā)行證券款 貸：銀行存款 手續(xù)費(fèi)收入 4發(fā)行結(jié)束，如果尚有未售出證券，應(yīng)退回委托單位。借：代發(fā)行證券款 貸：代發(fā)行證券（四）其他證券業(yè)務(wù)核算（四）其他證券業(yè)務(wù)核算 其他證券業(yè)務(wù)內(nèi)容其他證券業(yè)務(wù)內(nèi)容1.其他證券業(yè)務(wù):包括買入返售證券業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)、受托投資管理業(yè)務(wù)以及上市輔導(dǎo)、上市推薦、投資咨詢等財(cái)務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)、拆出、拆入資金業(yè)務(wù)等。 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算1）買入返售證券的核算）買入返售證券的核算 1證