審計(jì)模擬試題

1、模擬試題1第1部分單項(xiàng)選擇題第1題審計(jì)概述下列有關(guān)審計(jì)的概念和要素的說法中,正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受市場(chǎng)行為的局限,在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不具備行政強(qiáng)制力B政府審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì),其經(jīng)費(fèi)列入冋級(jí)財(cái)政預(yù)算C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的鑒證對(duì)象信息是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量第2題審計(jì)概述下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平時(shí)，就獲取了合理保證B審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不包括因訴訟等與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性C在既定的審計(jì)

2、風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反 向關(guān)系D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第3題審計(jì)計(jì)劃下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是（）。A. 確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力B初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域C確保不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該業(yè)務(wù)的意愿的情況D.避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧第4題審計(jì)證據(jù)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性B. 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性會(huì)受到測(cè)試方向的影響C. 以文件和記

3、錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠D. 檢查記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的部控制的有效性第5題審計(jì)證據(jù)下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A. 分析程序應(yīng)當(dāng)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面時(shí)均應(yīng)實(shí)施分析程序C. 細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平D. 在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響下列有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法中，正確的是（）。A. 數(shù)據(jù)分析主要通過數(shù)據(jù)記錄的格式進(jìn)行數(shù)據(jù)提取B數(shù)據(jù)分析能讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理總體中的全

4、部交易，讓非專業(yè)人士以圖形化的方式查看結(jié)果C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，但不應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)做出改變D. 數(shù)據(jù)分析的價(jià)值在于可以提高審計(jì)質(zhì)量，這種價(jià)值來自于數(shù)據(jù)分析工具本身及對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)換第7題審計(jì)工作底稿下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)的重要程度B在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)工作底稿的歸檔期間記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的 審計(jì)工作底稿第8題審計(jì)抽樣下列有關(guān)審計(jì)抽樣的相

5、關(guān)概念的說法中，正確的是（）。A. 使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)B在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定相關(guān)賬戶余額的初始金額C.對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生D注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用隨意選樣和整群選樣第9題審計(jì)抽樣下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的是（）。A. 貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理，對(duì)貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B. 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為零時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小C. 貨幣單元抽樣通常用于測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表金額的存在或發(fā)生、完整性認(rèn)定的合理性D貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師可以使用系統(tǒng)選樣的方法選取樣本并對(duì)選取的貨幣單元實(shí) 施檢查第10題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中 ，錯(cuò)誤的是（）OA.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)B有效的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)C控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D良好的控制環(huán)境并不能抵銷在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的局限性第11題風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)下列各項(xiàng)中，不屬于提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的程序是（）oA.預(yù)先不告知被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的時(shí)間B選擇以前未曾到達(dá)的地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤C. 延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入截止性測(cè)試的期間D. 增加不重要組成部分的審計(jì)工作量第12題風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取

7、了有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是）°A. 如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的B如果某一控制在剩余期間發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無須考慮期中測(cè)試的結(jié)果C. 對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制 ，通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性可以獲取控制在剩余期 間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D. 如果某一控制在剩余期間未發(fā)生變動(dòng)，無須針對(duì)補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)第13題采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，通常與該風(fēng)險(xiǎn)不直接相關(guān)的是 （）°A. 被審計(jì)單位未將貨

8、到票未到的存貨納入期末存貨盤點(diǎn)圍B. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前的付款項(xiàng)目缺少銀行轉(zhuǎn)賬單和供應(yīng)商收據(jù)C. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后的采購(gòu)項(xiàng)目的購(gòu)貨發(fā)票日期為上一年度D. 被審計(jì)單位對(duì)已破產(chǎn)清算的供應(yīng)商的貨款長(zhǎng)期掛賬第14題對(duì)舞弊和違反法律法規(guī)的考慮下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)相關(guān)的是（）°A. 被審計(jì)單位需要為重大研發(fā)項(xiàng)目或資本性支出融資以保持競(jìng)爭(zhēng)力B. 被審計(jì)單位管理層過于關(guān)注保持或提高股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)C. 被審計(jì)單位對(duì)保管處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的資產(chǎn)的員工監(jiān)督不足D. 被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易第15題審計(jì)溝通下列有關(guān)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是（

9、）°,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通都應(yīng)當(dāng)征得被審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通都應(yīng)當(dāng)采用書面,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作A.無論是接受委托前還是接受委托后B無論是接受委托前還是接受委托后 計(jì)單位同意C. 無論是接受委托前還是接受委托后 形式D. 無論是接受委托前還是接受委托后 底稿第16題注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作F列各項(xiàng)中，不屬如果部審計(jì)人員的工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序時(shí)考慮的因素 于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與部審計(jì)人員達(dá)成一致意見的是（）°A.部審計(jì)涵蓋的圍B財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C. 選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法D

10、. 審計(jì)報(bào)告中對(duì)部審計(jì)工作的提及方式第17題對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職 業(yè)道德要求B如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏專門的行業(yè)知識(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作C. 對(duì)于非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D. 參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序第18題其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策發(fā)

11、生變更，則應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)期初余額進(jìn)行調(diào)整B如果認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，則可以通過查閱其審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C. 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. 對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他 信息獲取審計(jì)證據(jù)第19題其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)下列各項(xiàng)中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的是（）。A.被審計(jì)單位的定期借款即將在一年到期B被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理人員即將在一年離職C被審計(jì)單位無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品所需的資金D.被審計(jì)單位針對(duì)意外災(zāi)害的保額

12、不足第20題其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）。A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果B確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)并得到一貫運(yùn)用C評(píng)價(jià)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)第21題完成審計(jì)工作審計(jì)計(jì)劃其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)可能屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)或推斷錯(cuò)報(bào)確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，無須考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)其他信息的影響程度D在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注

13、冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性作出修改第22題完成審計(jì)工作下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別B在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無須考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序C.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事 實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告D在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層

14、修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 或其他事項(xiàng)段予以說明第23題審計(jì)報(bào)告下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中，正確的是（）。A.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中，除包含財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告外的其他財(cái)務(wù)信息B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須閱讀與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)的其他信息C. 當(dāng)其他信息和財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息第24題部控制審計(jì)下列有關(guān)部控制審計(jì)的說法中，正確的是（）。A. 實(shí)施部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)

15、會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常僅測(cè)試基準(zhǔn)日的部控制，以對(duì)特定基準(zhǔn)日部控制的有效性發(fā)表意見C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，而無須考慮除財(cái)務(wù)報(bào)告部控制之外的其他控制D. 在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴部控 制的期間保持一致第25題部控制審計(jì)下列有關(guān)企業(yè)層面控制的說法中，正確的是（）。A. 企業(yè)層面控制通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定，因此無法及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯(cuò)報(bào)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，會(huì)減少本應(yīng)對(duì)其他控制所進(jìn)行的測(cè)試C. 對(duì)共享服務(wù)中心的部控制進(jìn)行了解或測(cè)試，通常在部控

16、制審計(jì)工作早期進(jìn)行D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮對(duì)重大錯(cuò)報(bào)是否能夠被及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有間接影響的企業(yè) 層面控制第II部分多項(xiàng)選擇題第1題審計(jì)概述下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的說法中，正確的有（）。A.職業(yè)判斷能力屬于專業(yè)勝任能力的疇，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所遇到的各種事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)、 審計(jì)和職業(yè)道德事項(xiàng)，都需要作出職業(yè)判斷B職業(yè)判斷存在風(fēng)險(xiǎn)，通常受時(shí)間壓力、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不足以及所獲取信息有限等因素的影 響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取防措施，以降低發(fā)生判斷偏差的可能性C. 在審計(jì)工作中，同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不同時(shí)點(diǎn) ，基于相同或相似的情況得出的職業(yè)判斷結(jié) 論相同或相似，則該職業(yè)判斷具有較高的決策一貫性D. 職業(yè)

17、懷疑固有地存在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷中，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高其個(gè)人職業(yè)判斷的質(zhì)量第2題審計(jì)計(jì)劃下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不應(yīng)超過上年度的重要性B為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位是否為公眾利益實(shí)體C如果財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng) 目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性第3題審計(jì)證據(jù)下列有關(guān)函證的說法中，正確的有（）。A

18、函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中不列明賬戶余額而是要求被詢證者提供余額信息，有助于發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)B函證應(yīng)付賬款時(shí)，根據(jù)供應(yīng)商明細(xì)表而非應(yīng)付賬款明細(xì)表選擇被詢證者，有助于發(fā)現(xiàn)低估錯(cuò)報(bào)C被詢證者的回函中存在免責(zé)或其他限制條款，會(huì)使得回函失去可靠性D被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，會(huì)使得回函失去可靠性第4題審計(jì)抽樣下列有關(guān)在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.在控制測(cè)試中，與細(xì)節(jié)測(cè)試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常為控制測(cè)試設(shè)定相對(duì)較高的可容忍偏差率B在控制測(cè)試中，評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮已識(shí)別偏差導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表金額錯(cuò) 報(bào)的可能性C. 在細(xì)節(jié)測(cè)

19、試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)?shù)陀趯?shí)際執(zhí)行的重要性D. 在細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用貨幣單元抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則樣本結(jié)果支持總體的賬面金額第5題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 對(duì)舞弊和違反法律法規(guī)的考慮 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.收入確認(rèn)B超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C.具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)D管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)第6題生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整B在獲取完整的存貨存放地點(diǎn)清單的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

20、根據(jù)不同地點(diǎn)存放存貨的重要性選擇適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)C. 如果認(rèn)為被審計(jì)單位部控制設(shè)計(jì)良好且有效實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小實(shí)施檢查程序的圍D由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序第7題對(duì)舞弊和違反法律法規(guī)的考慮下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說法中，正確的有（）。A在所有的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試B會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄C審計(jì)擁有多個(gè)組成部分的被審計(jì)單位時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮從不同的組成部分選取會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行測(cè)試D. 選取并測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制第8題

21、審計(jì)溝通下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)B. 當(dāng)存在影響審計(jì)報(bào)告形式和容的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計(jì)報(bào)告的草稿C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門程序以支持其對(duì)與治理層之間的雙向溝通的評(píng)價(jià)第9題完成審計(jì)工作下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（）。A. 書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定、支持性賬簿和相關(guān)記錄B. 書面聲明應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特 征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易C. 書面聲明

22、應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)其注意到的所有部控制缺陷D. 管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告 第10題審計(jì)報(bào)告下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A. 在審計(jì)報(bào)告中包含的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量受被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán) 境的性質(zhì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響B(tài). 由于導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)不符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，因此不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露C. 在描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否將其索引至財(cái)務(wù)報(bào)表的 相關(guān)披露D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更新上期審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)并考慮其對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審

23、計(jì)而言 是否仍為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)第III部分簡(jiǎn)答題第1題會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的容是否 恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分容摘錄如下：（1 ）會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量考核結(jié)果、職業(yè)道德遵守情況和業(yè)務(wù)收入完成情況的加權(quán) 平均分進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，經(jīng)理級(jí)別各指標(biāo)的權(quán)重分別為0.4、0.4、0.2，合伙人級(jí)別各指標(biāo)的權(quán)重分別為 0.2、0.2、0.6。（2）技術(shù)部基于審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定格式相對(duì)固定的審計(jì)工作底稿模板，項(xiàng)目 組成員可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)對(duì)其加以修改并運(yùn)用。（3）會(huì)計(jì)師

24、事務(wù)所根據(jù)項(xiàng)目合伙人的建議，統(tǒng)一委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，由項(xiàng)目合伙人 對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以提醒。（4 ）項(xiàng)目組成員與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)生意見分歧，向技術(shù)部或風(fēng)險(xiǎn)控制部進(jìn)行書面 咨詢，并將與項(xiàng)目組成員一致的結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿作為決策依據(jù)。（5）以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果項(xiàng)目合伙人當(dāng)年接受監(jiān)管部門 的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)其所承接業(yè)務(wù)的部檢查。（6）針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)以上不同報(bào)告時(shí)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在最后一個(gè)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天將所有相關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔。第2題各類交易和賬戶余額的審計(jì)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)上述

25、第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)， 簡(jiǎn)要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1） 甲公司年末存貨余額包括庫(kù)齡一年以上的某產(chǎn)成品，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該產(chǎn)成品期 后向母公司的銷售記錄，售價(jià)和可變現(xiàn)凈值均超過其單位成本，據(jù)此認(rèn)可管理層對(duì)該產(chǎn)成品不 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的做法。（2） 執(zhí)行存貨監(jiān)盤時(shí)，甲公司將存在實(shí)際抽盤差異的存貨樣本余額均予以更正，A注冊(cè)會(huì) 計(jì)師認(rèn)為無需作進(jìn)一步審計(jì)處理。（3）經(jīng)董事會(huì)審議通過會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案，甲公司將原有房屋建筑物預(yù)計(jì)使用壽命由原定的2030年調(diào)整為

26、2040年，此項(xiàng)變更原因?yàn)榧坠颈灸晷沦?gòu)置一棟預(yù)計(jì)使用壽命為40年的辦公樓，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了同類辦公樓的使用壽命，結(jié)果滿意。（4）甲公司對(duì)既定數(shù)量的勞務(wù)派遣員工支付固定工資，考慮到利用該數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可以精確地估計(jì)相應(yīng)工資總額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)相應(yīng)工資成本實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5） 在對(duì)甲公司本年?duì)I業(yè)收入的完整性認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了一定 數(shù)量的營(yíng)業(yè)收入記賬憑證，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致，未發(fā)現(xiàn)差異。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用貨幣單元抽樣法，通過函證測(cè)試甲公司年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定，將全部借方賬戶定義為總體 ，由于在樣

27、本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) ，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為總體不 存在錯(cuò)報(bào)，結(jié)果滿意。第3題企業(yè)部控制審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與部控制審計(jì)相 關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1 ）甲公司與賬齡分析相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制在2015年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2016年未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。（2） 甲公司部審計(jì)部門對(duì)銷售傭金系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果表明運(yùn)行有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià) 了部審計(jì)人員的客觀性、專業(yè)勝任能力、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注和溝

28、通的有效性，認(rèn)為利用部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，不再另行測(cè)試。（3） 甲公司采用集中化的 ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購(gòu)和報(bào)銷流程，A注冊(cè)會(huì)計(jì) 師據(jù)此認(rèn)為無需在每個(gè)重要組成部分選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試。（4） 甲公司存在未經(jīng)授權(quán)調(diào)整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)的金額大于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此將其直接認(rèn)定為重大缺陷。（5） 甲公司將本期新收購(gòu)的子公司包括在部控制評(píng)價(jià)圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為按照相關(guān)豁免 規(guī)定，無須將該子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告部控制包括在審計(jì)圍，擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。（6） 甲公司的海外子公司未通過

29、規(guī)定渠道兌換外匯，構(gòu)成與企業(yè)法規(guī)遵循相關(guān)的部控制重 大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。第4題其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相 關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1） 甲公司以高于公允市價(jià)的價(jià)格向其子公司出售機(jī)器設(shè)備，并確認(rèn)處置利得，A注冊(cè)會(huì) 計(jì)師評(píng)價(jià)后認(rèn)為該設(shè)備屬于子公司處理季節(jié)性訂單高峰的必需投入，據(jù)此認(rèn)可了管理層的處理。（2） 為確定甲公司是否存在以前未識(shí)別或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢

30、查 了銀行和律師的詢證函回函、股東登記名冊(cè)和部審計(jì)人員的報(bào)告，結(jié)果滿意。（3）甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供廠房租賃服務(wù)，租金均于本期收回，年末無應(yīng)收款項(xiàng)余額，因此未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中做出任何披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了租金的銀行入賬單，認(rèn)可了管理層的處理。（4）甲公司的合營(yíng)企業(yè)與第三方簽訂維修服務(wù)合同，第三方向甲公司提供勞務(wù)，考慮到勞務(wù)發(fā)票向合營(yíng)企業(yè)開具，且每月末由合營(yíng)企業(yè)支付款項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同副本，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5） 甲公司將能夠自母公司獲取資金支持作為保證持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大假設(shè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì) 師檢查了母公司認(rèn)可該資金支持計(jì)劃的書面確認(rèn)函，據(jù)此認(rèn)可了管理層的假設(shè)。（6） 甲公司的部分現(xiàn)

31、金流量來自于境外子公司的投資分紅，某項(xiàng)外匯管制措施將于2019年起生效，考慮到該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生的影響并不重大，除詢問管理層外，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。第5題審計(jì)報(bào)告針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否 恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，遇到下列與出具審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）甲公司從事保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)，涉及高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷 將其認(rèn)定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，說明該事項(xiàng)在審計(jì)中是如 何應(yīng)對(duì)的

32、。（2）乙公司某重要子公司的財(cái)務(wù)資料被依法查封而無法提供，考慮到在期中已對(duì)該子公司 新更換的財(cái)務(wù)軟件執(zhí)行了測(cè)試，并與治理層進(jìn)行了充分討論，審計(jì)項(xiàng)目組擬在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部 分描述該事項(xiàng)。（3） 丙公司2015年少計(jì)持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，丙公司于本年處置了該項(xiàng)資產(chǎn)并確認(rèn)損益，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，擬出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（4）丁公司由于食品安全事故，被行政機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整改，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符合丁公司的具體情況，但截至審計(jì)報(bào)告日，整改結(jié)果尚未經(jīng)復(fù)查批準(zhǔn)。丁公司按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假

33、設(shè)編制了財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（5）戊公司由于金融部負(fù)責(zé)人離職，未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的繼續(xù) 涉入導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)敞口，審計(jì)項(xiàng)目組擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。（6） 庚公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出該財(cái)務(wù)報(bào)表符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的程度的解釋，審計(jì) 項(xiàng)目組認(rèn)為審計(jì)意見應(yīng)涵蓋該補(bǔ)充信息以及與該財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行交叉索引的補(bǔ)充報(bào)表。第6題審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的 情況，并簡(jiǎn)要說明理由。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和

34、 XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。乙公司是甲公司的重要子公司，從事工 業(yè)制造業(yè)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1 ）審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子從證券公司購(gòu)買了200萬元定向資產(chǎn)管理計(jì)劃，根據(jù)該計(jì)劃的說明書，證券公司運(yùn)用募集的資金委托商業(yè)銀行向乙公司發(fā)放貸款。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員 C的母親系乙公司董事長(zhǎng)的研究生導(dǎo)師，借助該關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組 成員C的母親自乙公司處取得 100萬元借款，并按照市場(chǎng)利率和條款簽訂借款協(xié)議。（3） XYZ公司合伙人D作為反舞弊專家，在 2016年度甲公司的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試中負(fù)責(zé)樣本 篩查和測(cè)試，合伙人 D預(yù)計(jì)將于2018年12月退休并受聘擔(dān)任甲公司董事。（4） 甲公司于 2016年

35、收購(gòu)私營(yíng)企業(yè)丙公司，丙公司成為甲公司的重要組成部分，F(xiàn)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師自2011年度起擔(dān)任丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在丙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（5）XYZ公司合伙人E在甲公司稅務(wù)糾紛的公開審理期間，為其提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的 咨詢，包括提供背景材料和分析稅收問題。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加由甲公司贊助舉辦的行業(yè)論壇，主辦方在散會(huì)后向全體與會(huì)者 派發(fā)本次論壇容的光盤資料和紀(jì)念品。第IV部分綜合題背景資料：甲公司是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司 2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

36、，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的 重要性為400萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為200萬元。審計(jì)報(bào)告日為 2017年4月30日。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分容摘錄如下：（1 ）甲公司某型號(hào)新能源汽車的售價(jià)由政府限定，考慮到原材料價(jià)格持續(xù)上漲，政府對(duì)甲 公司的差價(jià)損失給予補(bǔ)貼，2016年按照實(shí)際銷量收到的補(bǔ)貼金額為6000萬元。（2） 甲公司年初新建研發(fā)中心，建設(shè)期間占用土地使用權(quán)X, 土地使用權(quán) X為甲公司通過 出讓方式取得，出讓金約 20000萬元，攤銷年限為 50年。（3）甲公司在2016年12月31日收購(gòu)Z公司100%殳權(quán)，合并

37、成本為 13000萬元，Z公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，與賬面價(jià)值無重大差異。根據(jù)對(duì)賭協(xié)議，Z公司承諾次年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)5000萬元，如實(shí)際完成不足，Z公司承諾向甲公司支付其差額，甲公司估計(jì)Z公司次年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3000萬元。Z公司擁有一項(xiàng)公允價(jià)值為1000萬元的外觀專利未在賬面記錄。（4） 甲公司長(zhǎng)期持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)W的30%股權(quán)，2016年度，聯(lián)營(yíng)企業(yè)W實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1500萬元，持有的某項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值上升200萬元。（5） 甲公司某批次汽車因剎車故障被消費(fèi)者起訴，要求賠償其損失合計(jì)800萬元，甲公司預(yù)計(jì)很可能需要支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定，甲公司基本確定能夠獲得保險(xiǎn)賠償款

38、600萬元。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分容摘錄如 下：（金額單位：萬元）項(xiàng)目未審數(shù)2016 年已審數(shù)2015 年?duì)I業(yè)收入2100022100營(yíng)業(yè)成本1470015900其中：材料成本88209200管理費(fèi)用一一土地使用權(quán)X攤銷400400投資收益一一聯(lián)營(yíng)企業(yè)510450營(yíng)業(yè)外收入7000500其中：新能源汽車政府補(bǔ)助60000保險(xiǎn)理賠款600300在建工程研發(fā)中心80000無形資產(chǎn)2100021900其中：土地使用權(quán)X1200012400土地使用權(quán)Y90009500長(zhǎng)期股權(quán)投資一一聯(lián)營(yíng)企業(yè) W2061020100遞延所得稅資產(chǎn)一一長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益

39、法1300商譽(yù)收購(gòu)Z公司40000預(yù)計(jì)負(fù)債一一消費(fèi)者賠償20050要求:（1）針對(duì)資料一第（1 ）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一 所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理 由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與資料二所列的哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。資料三：集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃，部分容摘錄如下：（1）R公司是甲公司的汽車研發(fā)中心，以成本加成的方式向關(guān)聯(lián)企業(yè)收取研發(fā)服務(wù)費(fèi)，集 團(tuán)項(xiàng)目組選擇凈利潤(rùn)作為基準(zhǔn)確定該重要組成部分的重要性。（2）M公司是集團(tuán)從事資金管理和金融服務(wù)的財(cái)務(wù)公司，不承擔(dān)生產(chǎn)和銷售職能

40、，不具備 財(cái)務(wù)重大性，集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面執(zhí)行分析程序，認(rèn)為無需為其制定重要性水平。（3）Z公司是本期新收購(gòu)的組成部分，存在使集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，由 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 的性質(zhì)和圍包括：與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及復(fù)核組成部分 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。（4） 集團(tuán)項(xiàng)目組外聘資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)收購(gòu)Z公司形成的商譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，擬與該機(jī)構(gòu)約定, 同意將其工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)。要求（2）針對(duì)資料三第（

41、1 ）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的容是否恰 當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試的審計(jì)工作底稿，部分容摘錄如下：（1） 審計(jì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的外部法律專家對(duì)甲公司消費(fèi)者訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債作出750萬元到 1050萬元之間的區(qū)間估計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目組使用該區(qū)間評(píng)價(jià)了管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)，結(jié)果滿意。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證了被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款，其中某筆應(yīng)收賬款的回函余額小于甲公司賬面余額，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋差異是由于該客戶將一批產(chǎn)品于2017年初退回甲公司，并相應(yīng)調(diào)減其對(duì)甲公司應(yīng)付賬款賬面余額所致。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了退回產(chǎn)品的收貨記錄等資料，未發(fā)現(xiàn)差 異，結(jié)果滿意。

42、（3）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施審計(jì)程序，從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本 與甲公司銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，結(jié)果滿意。（4） 在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)有5輛新能源汽車截至 2016年末尚未完工，提 前辦理機(jī)動(dòng)車行駛證后申報(bào)政府補(bǔ)助。生產(chǎn)經(jīng)理解釋是由于部質(zhì)檢流程因元旦假期而推遲所致。審計(jì)項(xiàng)目組檢查了期后完工記錄，結(jié)果滿意。要求（3）針對(duì)資料四第（1 ）至（4 ）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。資料五：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的處理情況，部分容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組利用計(jì)算機(jī)技術(shù)將供貨商與甲公司單

43、位員工名冊(cè)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)存在相同 的通訊地址和，采購(gòu)經(jīng)理解釋是由于填寫錯(cuò)誤所致并更新了供貨商，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為無需 執(zhí)行進(jìn)一步程序。（2）審計(jì)項(xiàng)目組留意到負(fù)面的媒體評(píng)論，稱甲公司某型號(hào)新能源汽車未安裝防抱死裝置， 據(jù)此懷疑甲公司存在違反法律法規(guī)的行為，并將該事項(xiàng)的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境記錄于審計(jì)工作底 稿，結(jié)果滿意。（3） 甲公司因新建研發(fā)中心而購(gòu)買了大量機(jī)器設(shè)備，產(chǎn)生450萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留待以 后兩個(gè)年度抵扣，導(dǎo)致應(yīng)交稅費(fèi)科目出現(xiàn)借方余額且未重分類至資產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該重分 類錯(cuò)報(bào)不影響甲公司凈資產(chǎn)，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與甲公司治理層溝通，由于甲公司編制的溝通紀(jì)要

44、未能全 面反映所有重大事項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組另行編制后將其直接納入審計(jì)工作底稿。要求（4）針對(duì)資料五第（1 ）至（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。模擬試題2一、單項(xiàng)選擇題（共 25小題，每題1分，共25分）1下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A. 如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)B財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量C. 審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，并為如何利用信息提供建議D. 將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序2

45、下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A. 由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是結(jié)論性而非說服性的B. 審計(jì)工作可能因?yàn)轫?xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力不足而受到限制C. 審計(jì)的固有限制可能源于財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡D. 由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊不承擔(dān)任何責(zé)任3下列有關(guān)審計(jì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性D在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動(dòng)4下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)

46、目的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。A. 評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組成員遵守獨(dú)立性的情況B針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制程序C. 初步識(shí)別可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域D. 簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書5下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠B纟紙質(zhì)的審計(jì)證據(jù)比電子形式存在的審計(jì)證據(jù)更可靠C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以權(quán)衡獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲信息的有用性之間的關(guān)系D. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少6確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素 是（）。A. 數(shù)據(jù)的來源B數(shù)據(jù)的可分解程度C. 數(shù)據(jù)與被審計(jì)單

47、位所處行業(yè)的相關(guān)性D. 與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制7甲公司2015年12月31日存貨賬面余額為 15000萬元，在針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為 3000,樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200萬元，樣本審定金額為800萬元，如采用比率法，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為（）。A. 3000萬元B. 4500萬元C. 5000萬元D. 6000萬元8下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以防或降低B. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C. 對(duì)總體中所有項(xiàng)目實(shí)施檢查時(shí)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為零D. 在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

48、9當(dāng)被審計(jì)單位使用外部服務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序不 包括（）。A. 獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告B對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施控制測(cè)試C. 測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)活動(dòng)的控制D. 了解服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的與控制測(cè)試相關(guān)的商定程序報(bào)告10. 在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。A. 被審計(jì)單位的規(guī)模B已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度C. 編制人的專業(yè)勝任能力D. 復(fù)核人識(shí)別出的例外事項(xiàng)11. 下列有關(guān)了解被審計(jì)單位部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)B控制環(huán)境本身不能防止

49、或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程是否與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)相適應(yīng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常僅針對(duì)每一年的變化修改記錄重要交易流程的工作底稿12. 下列屬于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程中預(yù)防性控制的是（）。A. 每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因B定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目C. 銷售發(fā)票上的價(jià)格應(yīng)根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D. 復(fù)算包括折扣在的賣方發(fā)票金額的準(zhǔn)確性13. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的容的是（）。A. 被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較B被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C. 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D. 被審計(jì)單位高度

50、依賴的關(guān)鍵客戶14. 下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的圍的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 確定的重要性水平越低，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的圍越廣B計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，控制測(cè)試的圍越廣C對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的圍D.可容忍的差異額越大，實(shí)質(zhì)性分析程序的進(jìn)一步調(diào)查的圍越廣15. 下列審計(jì)程序中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定不直接相關(guān)的是（）。A. 檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前已償付應(yīng)付賬款的銀行付款單據(jù)D. 檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款的相關(guān)原始憑證16. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額

51、調(diào)節(jié)表實(shí)施的審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 了解并評(píng)價(jià)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核過程B. 核對(duì)被審計(jì)單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)一致C. 核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行對(duì)賬單余額是否與銀行詢證函回函一致D. 檢查被審計(jì)單位已收而銀行未收的大額款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行存款日記賬上的相關(guān) 記錄17. 下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度或借口相關(guān)的是（）。A. 管理層為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保B. 治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程和部控制實(shí)施的監(jiān)督無效C. 管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的會(huì)計(jì)處理D. 管理層容忍員工小額盜竊資產(chǎn)的行為18. 下列各項(xiàng)中，通常不屬于注冊(cè)

52、會(huì)計(jì)師對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情 形的是（）。A. 被審計(jì)單位存在重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的勝任能力產(chǎn)生重大疑慮C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮D. 被審計(jì)單位沒有針對(duì)非重大舞弊事實(shí)采取必要的措施19. 下列各項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)的是（）。A. 社會(huì)保險(xiǎn)法B. 環(huán)境保護(hù)法C. 增值稅法D. 企業(yè)年金管理辦法20在確定與治理層溝通的形式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的因素不包括（）。A.管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通B被審計(jì)單位的規(guī)模C治理層期望的溝通安排D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間21. 以下屬于在評(píng)價(jià)部審計(jì)人員的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

53、師需要考慮的因素的是（）。A. 部審計(jì)人員是否直接接觸治理層B. 部審計(jì)人員是否具備專業(yè)勝任能力C部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否能夠進(jìn)行有效溝通D部審計(jì)人員的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督22. 下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的是（）。A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮C組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏與被審計(jì)單位相關(guān)的行業(yè)專門知識(shí)D對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存在重大疑慮23. 下列各項(xiàng)中，屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的容的是（）。A.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更

54、正錯(cuò)報(bào)的清單B低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C對(duì)組成部分實(shí)施審計(jì)時(shí)的重要性水平D集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單24注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層會(huì)計(jì)估計(jì)合理性并確定錯(cuò)報(bào)，下列 說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與管理層一致的假設(shè)和方法B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有可能的結(jié)果C即使審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)的差異也并不一定構(gòu) 成錯(cuò)報(bào)D.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)可能屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)或推斷錯(cuò)報(bào)25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供首次公開發(fā)行股票并上市的審計(jì)服務(wù)，審計(jì)工作涉及2013年、2014年、2015年及2016年第一季度的財(cái)務(wù)信息，現(xiàn)任管理層于2014年1月1日起全部就任，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要向現(xiàn)任管理層獲取書面聲明的涵蓋期間是（）。A. 2013年1月1日至2015年12月31日B. 2013年1月1日至2016年3月31日C. 2014年1月1日至2016年3月31日D. 2014年1月1日至2015年12月31日二、多項(xiàng)選擇題（共 10小題，每題2分，共20分）1 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的說法中，不正確的有（）。A. 客戶接受與保持相關(guān)的決策、遵守職業(yè)道德要求的相關(guān)決策，以及與審計(jì)程序相關(guān)的決 策均涉及職業(yè)判斷B. 準(zhǔn)確性或意見一致性是指同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一問題，在不同時(shí)點(diǎn)作出