自考稅收籌劃習(xí)題

1、4.18下午一、填空:1 .稅收籌劃在對(duì)未來事項(xiàng)所做的預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃是指稅收籌劃的（預(yù)期性）2 .避稅的特征不包括（策劃性）3 .一般認(rèn)為，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件是（物價(jià)自由波動(dòng)）4 .哪個(gè)不是現(xiàn)行增值稅稅率（5%）5 .納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的組成計(jì)稅價(jià)格公式為（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1消費(fèi)稅稅率額）6 .關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的有（納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的,應(yīng)從高稅率計(jì)征消費(fèi)稅。）1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除（3200元）B國(guó)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，B國(guó)稅率為25%,預(yù)計(jì)前三年內(nèi)開設(shè)B國(guó)適宜選擇開設(shè)（分公司）7 .2006年附加減除費(fèi)用標(biāo)

2、準(zhǔn)是在每月工資、薪金所得在減除8 .跨國(guó)稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動(dòng)機(jī)是（追求利潤(rùn)最大化的需要）9 .進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定權(quán)屬于（海關(guān)）10 .甲公司所在國(guó)A稅率20%,為了拓展國(guó)際貿(mào)易，決定在機(jī)構(gòu)由于經(jīng)費(fèi)開支較大，分支機(jī)構(gòu)處于虧損狀態(tài)。因此甲在11 .屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（天然原油）12 .屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象的有（房屋）13 .城鎮(zhèn)土地使用稅采用哪種稅率（有幅度差別的定）14 .契稅采用（比例稅率）15 .哪種不屬于稅收管轄權(quán)（時(shí)間管轄權(quán)）16 .連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（卷煙）17 .某煤礦5月份生產(chǎn)銷售煤炭

3、10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦使用單位稅額為2.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦5月份應(yīng)納資源稅為（25萬元）18 .城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額）19 .稅法關(guān)于印花稅的規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證和其他營(yíng)業(yè)賬簿按件定額貼花（5元）20 .關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的有（納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高稅率計(jì)征消費(fèi)稅。）21 .不屬于免增值稅的項(xiàng)目是（用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物）。22 .按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)可享受應(yīng)納稅額減征（30%）的稅收優(yōu)惠政策

4、。23 .銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購(gòu)貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)貨方信譽(yù)較好、購(gòu)貨數(shù)額較大等原因而給予購(gòu)貨方一定的價(jià)格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）24 .個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)中下列對(duì)“次”界定不正確的是（股息、利息、紅利所得，以支付股息、利息、紅利時(shí)取得的收入為一次）25 .哪種應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算稅額時(shí)不實(shí)行復(fù)合計(jì)稅（化妝品）26 .納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為是（欠稅）27 .狹義的扣除項(xiàng)目不包括（抵免）28 .下列哪個(gè)不是現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率（4%）29 .納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為

5、（C.成本X（1+成本利潤(rùn)率）30 .工資、薪金所得，不包括（稿酬）31 .土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是按照規(guī)定的稅率和納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（增值額）32 .在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（原煤）33 .我國(guó)不征收房產(chǎn)稅的地方有（農(nóng)村）34 .江西省銅礦4月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比1:32,三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦4月份應(yīng)納資源稅稅額（22400元）35 .城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的計(jì)稅依據(jù)是（實(shí)際占用的土地面積）36 .不屬于我國(guó)車船使用稅法中規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)是（噸）37 .個(gè)人

6、因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于（稿酬所得）38 .關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅說法不正確的是（無論如何不能取得17%的進(jìn)項(xiàng)稅）39 .進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是（組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）40 .連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（卷煙）41 .個(gè)人所得稅計(jì)算屬于勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃方法的是（支付次數(shù)的的籌劃）42 .對(duì)增值稅表述正確的是（增值稅是對(duì)在我國(guó)國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅的銷售額以及進(jìn)口貨物金額計(jì)稅并實(shí)行稅款抵扣的一種流

7、轉(zhuǎn)稅。）43 .契稅暫行條例規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的）44 .一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為是（混合銷售行為）45 .甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)共享，下列正確的是（“合作經(jīng)營(yíng)”方式下，甲、乙均不納營(yíng)業(yè)稅）46 .甲公司所在國(guó)A稅率35%,為了拓展國(guó)際貿(mào)易，決定在B國(guó)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，B國(guó)稅率為20%,甲在B國(guó)適宜選擇開設(shè)（子公司）47 .跨國(guó)稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動(dòng)機(jī)是（追求利潤(rùn)最大化的需要）48 .跨國(guó)公司稅收籌劃的客體是（跨國(guó)公司的利潤(rùn)）49 .稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行是指

8、稅收籌劃的（合法性）50 .納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為是（避稅）51 .在課稅范圍比較窄的時(shí)候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋求間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時(shí)的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為（消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）52 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式（材料成本+加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率）53 .工資、薪金所得實(shí)行的稅率形式為（超額累進(jìn)稅率）54 .居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住4年的私房）55 .某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦

9、臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（15萬元）56 .按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅適用稅率為（12%）57 .免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）58 .城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（納稅人實(shí)繳的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額）59 .載重汽車和機(jī)動(dòng)船計(jì)稅依據(jù)是（凈噸位）60 .有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處）61 .進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅計(jì)算公式是：（應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）X稅率）

10、62 .連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（糧食白酒）63 .增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系的行為是（兼營(yíng)行為）64 .個(gè)人所得稅計(jì)算中不得進(jìn)行費(fèi)用扣除的項(xiàng)目是（偶然所得）65 .銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購(gòu)貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)貨方信譽(yù)較好、購(gòu)貨數(shù)額較大等原因而給予購(gòu)貨方一定的價(jià)格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）66 .國(guó)際公認(rèn)的衡量一國(guó)稅負(fù)高低的標(biāo)準(zhǔn)是（稅收總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重）67 .納稅人在

11、進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在，無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能是指稅收籌劃的（風(fēng)險(xiǎn)性）68 .納稅人將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為虛構(gòu)成發(fā)生成了的應(yīng)稅行為，或?qū)⑿☆~的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）行為偽造成大額的應(yīng)稅（應(yīng)退稅）是什么行為（騙稅）69 .納稅人對(duì)所納款完全通過自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高和技術(shù)進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失的行為是（稅負(fù)消轉(zhuǎn)）70 .不屬于增值稅征稅范圍的是（娛樂業(yè)）71 .以下利息收入免征企業(yè)所得稅的是（國(guó)債）72 .按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30%）73 .哪項(xiàng)籌劃不正確（安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，

12、有利于節(jié)稅）74 .有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處）75 .納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%,其繳納土地增值稅應(yīng)是（全部增值額）76 .下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（財(cái)產(chǎn)租賃所得）。77 .表述正確的是（征收消費(fèi)稅的商品仍需要征收增值稅）78 .在確定完稅價(jià)格時(shí)，出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)（應(yīng)當(dāng)扣除79 .下列對(duì)增值稅表述正確的是（增值稅是對(duì)在我國(guó)國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配

13、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅的銷售額以及進(jìn)口貨物金額計(jì)稅并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。）80 .跨國(guó)公司稅收籌劃的客體是（跨國(guó)公司的利潤(rùn)）81 .避稅的特征不包括（策劃性）82 .課稅商品出售時(shí)，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購(gòu)商品的資本價(jià)值中預(yù)先扣除的行為是（稅收資本化）83 .個(gè)人取的偶然所得適用稅率為（20%）84 .單位、個(gè)人中不用繳納關(guān)稅的有（在商場(chǎng)購(gòu)買進(jìn)口商品的消費(fèi)者）85 .屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的是（對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的資金）86 .有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的是（對(duì)于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)

14、構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，已獲得盈虧相抵的好處）87 .按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30%）。1.588 .某煤礦8月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用單位稅額為元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦8月份應(yīng)納資源稅為（15萬元）89 .各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)）90 .進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是（組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）91 .不屬于跨國(guó)個(gè)人稅收的方法（臨時(shí)離境）92 .如果跨國(guó)公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么

15、最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)（即原產(chǎn)國(guó)）就非常重要，一般應(yīng)選擇在（同進(jìn)口國(guó)簽訂有優(yōu)惠稅率的國(guó)家）93 .各項(xiàng)中不屬于稅收籌劃原則的是（規(guī)范性）94 .稅收籌劃區(qū)別于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的最基本特征是（合法性）95 .以下哪些不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式（稅收遞延）96 .納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為（5%）97 .屬于增值稅一般納稅人適用的稅率是（17%）98 .進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指貨物的（成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格）99 .對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源減征（60%）100 .免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）101 .某高新技術(shù)企業(yè)2003年度實(shí)

16、現(xiàn)利潤(rùn)100萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。企業(yè)為了提高知名度及產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，決定向社會(huì)相關(guān)單位捐贈(zèng)15萬元。哪種捐贈(zèng)方式企業(yè)應(yīng)納所得稅最少（納稅人贊助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品）二、填空：1 .按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃）2 .免稅人包括（免稅自然人、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)）3 .境外所得已納稅額的扣除方法有（分國(guó)不分項(xiàng)抵扣、定率抵扣）4 .印花稅稅目共有13個(gè)，下列各項(xiàng)屬于13個(gè)稅目之一的有（加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營(yíng)業(yè)賬簿）5 .在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括下列原則（國(guó)際法優(yōu)先于國(guó)內(nèi)法

17、、后法優(yōu)先于前法、實(shí)體從舊，程序從新）6 .按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃）7 .免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)包括（國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的免稅的其他房產(chǎn)）8 .契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括（國(guó)有土地使用權(quán)出讓、房屋贈(zèng)與、房屋出賣）9 .當(dāng)今世界各國(guó)行使稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）10一般納稅人納稅籌劃途徑是（增值稅稅率的籌劃、銷售額的籌劃、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃）。11 .納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，哪種情形按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅（

18、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)）12 .有關(guān)企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)表述中正確的是（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù),以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他盈利所得的所得、企業(yè)應(yīng)納稅所得額包括企業(yè)來源與境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得）13 .境外所得已納稅額的扣除方法有（分國(guó)不分項(xiàng)抵扣、定率抵扣）14 .消費(fèi)稅納稅籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額、合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除）15 .稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括以下哪些主要方面？（節(jié)稅、規(guī)避稅務(wù)陷阱、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)）16 .不能視為新辦企業(yè)的是（原有企業(yè)一分為幾的、改變企業(yè)名稱的、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的、搬

19、遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的）17 .稅務(wù)籌劃的意義有（提高納稅人納稅意識(shí)、實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化、促進(jìn)納稅人經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理水平、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置）18 .營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的重點(diǎn)是（納稅人、營(yíng)業(yè)額）。19 .下列哪項(xiàng)籌劃方法屬于“削山頭”法（工資分?jǐn)偦I劃法、一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偦I劃法）20 .當(dāng)今世界各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）21 .稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（合法性、目的性、專業(yè)性、多樣性）22 .免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，包括（國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、軍人的專業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)）23 .契稅的計(jì)稅依據(jù)有（成交價(jià)

20、格、市場(chǎng)價(jià)格、交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額）24 .消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除）三、名詞解釋：1 .稅收籌劃亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。2 .稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，而對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。稅收鼓勵(lì)反映了政府行為，它是通過政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)偏好來實(shí)現(xiàn)的，所以也是國(guó)家

21、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。3 .增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。4 .關(guān)稅是海關(guān)按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策、稅法和進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅5 .稅收饒讓：也稱饒讓抵免，其含義是居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。6 .欠稅：納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為。7 .稅收利益：在投資者眼里，稅收利益的取得基本可來源于兩個(gè)方面：一個(gè)方面，是通過政府提供稅收優(yōu)惠政策取得，另一方面，是通過納稅人對(duì)稅收方案的選擇

22、取得。共同的特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)與收益并存，在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。8 .消費(fèi)稅納稅義務(wù)人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。9 .保稅區(qū)：是在一國(guó)海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口貨物通常免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。國(guó)家在境內(nèi)設(shè)立保稅區(qū)，通常是為了創(chuàng)造完善的投資、運(yùn)營(yíng)環(huán)境。10 .轉(zhuǎn)讓定價(jià)：也稱劃撥定價(jià)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)往來中所確定的內(nèi)部交易價(jià)格。11 .稅收管轄權(quán)：對(duì)各國(guó)的稅收管轄僅的分析是進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃的起點(diǎn)。所謂稅收管轄權(quán)，是一國(guó)政府在征稅方面所實(shí)行

23、的管理權(quán)力。稅收管轄權(quán)有三種：即居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。在實(shí)踐中，世界上沒有哪個(gè)國(guó)家單純地行使一種稅收管轄權(quán)，大多數(shù)國(guó)家以一種稅收管轄權(quán)為主，以另一種稅收管轄權(quán)為補(bǔ)充，只是各國(guó)的側(cè)重點(diǎn)不同。12 .免稅:是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊，f#況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。13 .轉(zhuǎn)讓定價(jià)：也稱劃撥定價(jià)，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)往來中所確定的內(nèi)部交易價(jià)格。14 .逃稅：是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款。15 .稅

24、負(fù)轉(zhuǎn)嫁：某些稅收的最初納稅人，并不一定是該稅收的最后承擔(dān)者，他可以把所納稅款部分或全部地轉(zhuǎn)嫁給其他人負(fù)擔(dān)。這種納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程就叫稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。16增值稅納稅義務(wù)人：增值稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。17 .起征點(diǎn)：所謂起征點(diǎn)，也稱征稅起點(diǎn)，是根據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量，規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，也就是數(shù)量界限，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或超過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就不征稅。18 .稅基轉(zhuǎn)嫁法也叫稅基寬窄運(yùn)用法，是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法。19 .避稅：是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及

25、財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。20 .稅收遞延：納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。21 .個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無國(guó)籍人員，下同）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。四、簡(jiǎn)答題：1 .簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以歸為六種形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)輾轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)和稅收資

26、本化稅負(fù)前轉(zhuǎn)是指企業(yè)將納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者和消費(fèi)者，而向后逆轉(zhuǎn)給國(guó)務(wù)的生產(chǎn)者。稅負(fù)消轉(zhuǎn)要求企業(yè)對(duì)所納款完全通過自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高和技術(shù)進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失。稅負(fù)輾轉(zhuǎn)是稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。稅收資本化是指課稅商品出售時(shí)，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購(gòu)商品的資本價(jià)值中預(yù)先扣除。2 .跨國(guó)稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因.主觀原因：從主觀上說，利潤(rùn)最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的納稅人都追求的共同目標(biāo)，跨國(guó)納稅人則期望通過減輕納稅義務(wù)來盡可能地增加其稅后利潤(rùn)。因此

27、，追求利潤(rùn)的最大化就成為跨國(guó)稅收籌劃的主觀原因。客觀原因：是各國(guó)稅法及有關(guān)法律方面的差異、不完善、不健全及各種法律和規(guī)章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下幾點(diǎn)：各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的差別各國(guó)稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異各國(guó)稅基范圍的差別各國(guó)稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在避免國(guó)際雙重征稅征收管理水平的差別。3 .工資、薪金是個(gè)人所得稅的最主要征稅項(xiàng)目，其納稅籌劃方法(1)工資、薪金福利化籌劃取得高薪是提高一個(gè)人消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)楣べY、薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿

28、足，卻可少繳個(gè)人所得稅。(2)納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃工資、薪金所得適用的是5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%的比例稅率；對(duì)于一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會(huì)節(jié)約稅收。(3)利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。4 .簡(jiǎn)述折扣銷售的計(jì)稅規(guī)定折扣銷售是指銷售方為達(dá)到促銷目的，在向購(gòu)貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，

29、因?yàn)橘?gòu)貨方信譽(yù)較好、購(gòu)貨數(shù)額較大等原因而給予購(gòu)貨方一定的價(jià)格優(yōu)惠的銷售形式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式時(shí)，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，那么可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。5 .簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的

30、(含100萬元)，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的、從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。6 .稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因是什么。(1)國(guó)際間稅收管轄權(quán)的區(qū)別。每個(gè)國(guó)家由于其國(guó)體或政體不同，導(dǎo)致其管理國(guó)家的方式和方法有所

31、不同，反映在稅收的管理上，各國(guó)對(duì)稅收的管轄權(quán)的規(guī)定上往往千差萬別。(2)稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別。世界上有的國(guó)家雖然在稅法中也規(guī)定有較重的納稅義務(wù)，但由于征管不力，工作中漏洞百出，給逃稅、避稅造成許多可乘之機(jī)，從而造成稅負(fù)的名高實(shí)低。對(duì)國(guó)際避稅者來說，這些差別正是他們實(shí)施國(guó)際避稅的空間。(3)稅制因素。首先，各國(guó)稅法要素界定不同。由于各國(guó)的自然資源稟賦不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平差異較大。不同的國(guó)家必將采取相應(yīng)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)措施和辦法，反映在有關(guān)稅收法規(guī)上，也將會(huì)出現(xiàn)明顯的差別。由此通過稅收進(jìn)行策劃和運(yùn)作的可能性也就產(chǎn)生了。(4)其它因素。如各國(guó)對(duì)避稅的認(rèn)可程度及反避稅方法上的差別、通貨膨脹、關(guān)境與國(guó)境的差異等

32、。7 .簡(jiǎn)析稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展，兼并與破產(chǎn)的權(quán)利；稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能，具有明顯的排他性和為己的特征，最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。對(duì)納稅人來說，遵守權(quán)利的界限是其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，堅(jiān)守義務(wù)的界限又是其應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃沒有超越納稅人權(quán)利的范圍，應(yīng)屬于納稅人的正當(dāng)權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。納稅人的

33、社會(huì)權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會(huì)保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)的所有制性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不同。在稅收籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)劃界，對(duì)前者采取默許或認(rèn)同態(tài)度，對(duì)后者則反對(duì)和制止。其實(shí)，對(duì)企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，恰恰助長(zhǎng)了偷稅、逃稅及抗稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵(lì)納稅人依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓納稅人充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中包括稅收籌劃，而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之道。8 .在進(jìn)行企業(yè)分立的稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意問題。(1)分立并不等于新辦。與企業(yè)合并不等于新辦一樣，分立也不等于新辦。(2)分立會(huì)增加某些方面的稅收。第一，營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)被分立企業(yè)相互之間提供勞務(wù)時(shí)

34、，分立后應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。而分立前由于是企業(yè)內(nèi)部之間相互提供而不用繳納營(yíng)業(yè)稅；第二，增值稅。被分立企業(yè)相互之間的商品功勞務(wù)轉(zhuǎn)移在分立前不用繳納增值稅，分立后由于獨(dú)立核算應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅；第三，所得稅。由于分立后，被分立企業(yè)之間的虧損與盈利再也不能匯總納稅，盈虧相抵效應(yīng)的消失可能會(huì)增加部分所得稅。五、案例計(jì)算：1 .外籍杰克先生應(yīng)聘到中國(guó)的一家公司任高級(jí)管理人員。聘用合同注明：月薪150000元人民幣，每年報(bào)銷兩次探親費(fèi)，公司不再承擔(dān)其他任何費(fèi)用，年終根據(jù)業(yè)績(jī)情況發(fā)放年終獎(jiǎng)金。經(jīng)過納稅籌劃，合同改進(jìn)為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式報(bào)銷住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、子女教育費(fèi)等20000元，同

35、時(shí)將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試計(jì)算經(jīng)納稅籌劃后，杰克每月可以節(jié)約多少個(gè)人所得稅支出？(速算扣除數(shù)為15375)答：籌劃前，杰克先生每月個(gè)人所得稅=(1500004800)X45%15375=49965(元)籌劃后，杰克先生每月個(gè)人所得稅=(1300004800)X45%-15375=40965(元)節(jié)稅額=49965-40965=9000(元)2 .服裝廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用稅率6%。該服裝廠與一家商店協(xié)商，委托商店代銷服裝。在洽談過程中，服裝廠與商店遇到了這樣的問題：商店為一般增值稅納稅人，適用稅率為17%,服裝廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，服裝的

36、增值稅稅負(fù)將達(dá)到17%;若將商店的一個(gè)柜臺(tái)租賃給服裝廠經(jīng)營(yíng)，則商店只需按租賃費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅即可，無需繳納增值稅。比較以下兩個(gè)方案，分別計(jì)算兩種方案下服裝廠及商店一個(gè)月各自收益。服裝廠的收益最大的方式。方案一：服裝廠以106元(含稅)價(jià)格委托商場(chǎng)代銷，商店以234元(含稅)價(jià)格對(duì)外銷售，預(yù)計(jì)月銷售1000件。方案二：服裝廠與商店簽訂租賃合同。服裝廠直接在商場(chǎng)銷售服裝，售價(jià)234元(含稅)，租金以1000X234+(1+17%)-1000X106=94000元為租賃費(fèi)。萬案一服裝廠應(yīng)納增值稅1000xx6%應(yīng)交城市建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加=6000x(7%+3%)服裝廠收益=1000X600商店應(yīng)納增值稅

37、=1000XX17%-0應(yīng)交城市建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加34000X(7%+3%)商店U益1000X-106X1000-3400萬案一服裝廠應(yīng)納增值稅=1000xx6%租金1000x-106x1000應(yīng)交城市建設(shè)費(fèi)及教育費(fèi)附加13245.28X(7%+3%)服裝廠收益1000X-1324.53-94000商店應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加94000X5%X(1+7%+5%)商店U益94000-5170相比較方案二服裝廠收益104675.47元，大于方案二收益99400元。因而對(duì)服裝廠來說應(yīng)選擇方案二3 .某教授06年每月工資2500元，每月應(yīng)某單位邀請(qǐng)外出講學(xué)一次，每次收入5000元。該教授

38、該進(jìn)行籌劃的方法。該教授每月應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：(1)存在雇傭關(guān)系按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅應(yīng)納稅額=(2500+50001600)X20%375(2)不存在雇傭關(guān)系，分別征稅工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(2500-1600)X10%-25勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=5000X(120%)X20%應(yīng)納稅合計(jì)額=65+800通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額865805=60元，全年可節(jié)省稅額60X12=720(元)因此，該教授應(yīng)與單位簽訂勞動(dòng)合同，每月的講課費(fèi)就成了教授兼職而取得的工資。4 .某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價(jià)格為(不含消費(fèi)稅1000萬元，如何組織該批

39、白酒的生產(chǎn))，共有兩種方案可供選擇：(1)委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒該酒廠可以價(jià)值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。(2)委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)220萬元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以1000萬元的價(jià)值銷售。根據(jù)以上資料，做出籌劃方案(1)方案一：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格(250+150)+(15%)消費(fèi)稅：421.05(萬元)X5%城建稅、教育費(fèi)附加稅金：21.05X(7%+3%白酒銷售后應(yīng)再計(jì)算

40、繳納消費(fèi)稅及城建稅、教育費(fèi)附加金額為:1000X20%X(1+7%+3%)=200X1.1白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：150+21.05+2.105+100+220(2)方案二：加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格(250+220)/(120%)消費(fèi)稅：587.5X20%城建稅、教育費(fèi)附加稅金為：117.5X(7%+3%)將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。白酒的加工費(fèi)用及消費(fèi)稅稅金等金額為：220+117.5+11.75應(yīng)選擇第二種方案。五.某服裝廠年含稅銷售額在80萬元左右，該服裝廠每年購(gòu)進(jìn)布料含稅)左右。如果是該服裝廠為一般納稅人，適用稅率(稅率1

41、7%)準(zhǔn)許進(jìn)行抵扣的價(jià)格在45萬元(不17%;如果是小規(guī)模納稅人，適用稅率6%。該服裝廠會(huì)計(jì)核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。試判斷，該服裝廠適宜做何種納稅人。答：方法一：該服裝廠年不含稅銷售額=80+(1+17%)抵扣率為=45+68.38X100%由無差別平衡點(diǎn)抵扣率=1-征收率+增值稅稅率該公司的抵扣率65.81%大于無差別平衡點(diǎn)抵扣率，因此適宜作一般納稅人。方法二：該服裝廠年不含稅銷售額=80+(1+17%)增值率：(68.3845)+68.38X100%根據(jù)增值稅無差異平衡點(diǎn)增值率=征收率+增值稅稅率=6%+17%該公司增值率34.19%小于無差異平衡點(diǎn)增值率，因此適宜做一般納

42、稅人六、某企業(yè)2002年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，所得稅稅率為33%;其在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在甲國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額為60萬元，甲國(guó)的所得稅稅率30%;在乙國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額為30萬元，乙國(guó)所得稅稅率為35%。在甲、乙兩國(guó)已分別繳納所得稅18萬元、10.5萬元。請(qǐng)分別用限額抵扣法和定率抵扣法計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對(duì)企業(yè)最有利。(境外應(yīng)納稅所得額抵扣比例為16.5%)答；(1)限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅額=(150+60+30)X33%甲國(guó)抵扣限額=79.2X(60/150+60+30)在甲國(guó)繳納所得稅18萬元，低于抵扣限額19.8萬元，可全額抵扣；乙國(guó)抵扣限額=79.2X(30/150+60+30)在乙國(guó)繳納所得稅10.5萬元，高于抵扣限額13.2萬元，超過限額的部分，當(dāng)年不得抵扣。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外應(yīng)繳納所得稅稅額=79.2-18-9.9(2)定率抵扣法抵扣額=(60+30)X16.5%應(yīng)納稅所得額=79.2-14.85采用限額抵法對(duì)企業(yè)有利七.某企業(yè)有資金2000萬元，決定進(jìn)行投資方案一：投資