內(nèi)控中的財務(wù)問題匯總

1、關(guān)于各單位審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題意見匯總由于集團公司審計部均已對下屬各單位完成了07年和08年1-3月份內(nèi)部審計工作，各單位會計都已收到公司審計部的意見，并也已對審計意見作出了答復(fù)?，F(xiàn)財務(wù)部就各單位在財務(wù)上出現(xiàn)的問題及對審計意見的反饋進(jìn)行以下匯總，也希望各會計人員能從中互相探討、學(xué)習(xí)，不斷提高自已的業(yè)務(wù)水平。一、會計基礎(chǔ)規(guī)范性的問題：1、憑證裝訂：如裝訂憑證未有附科目匯總表，無裝訂銀行對賬單、收付報告及余額調(diào)節(jié)表。2、攤銷、計提費用憑證無附件，或者部分會計憑證無附件，記帳憑證與附件內(nèi)容不一致，附錯附件。 這些都是一些會計基礎(chǔ)細(xì)節(jié)、規(guī)范性的問題，但是也能反映出財務(wù)人員的工作態(tài)度，希望我們的財務(wù)人員在以

2、后的工作中能夠進(jìn)一步規(guī)范。二、會計核算問題：1、 列支上年的費用，在上年均未及時計提。如比較容易漏提的有房產(chǎn)稅、土地使用稅、租金、港務(wù)費等。2、 跨年度列支費用。所屬上年度的費用本年度列支。3、 會計科目的使用。如預(yù)提費用掛“其他應(yīng)付款”科目，而沒有正確掛入“預(yù)提費用”科目；堤圍費應(yīng)該計“管理費用”科目；部分大額費用沒有按受益期攤銷；而一些小額費用應(yīng)一次性作費用處理，不用再按月攤銷，如小額的訂報費；還有部分廣告費支出不符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件，應(yīng)作為宣傳費，不超限額不影響納稅。4、 憑證處理中錯入科目的問題。如入“管理費用-差旅費”中有檢測費單據(jù)；或者差旅費報銷單中包括購置材料費；或購置低耗

3、品錯入“業(yè)務(wù)招待費”。5、 往來賬尾數(shù)應(yīng)及時作賬務(wù)調(diào)整。6、 發(fā)票問題：收據(jù)作為列支憑證，或者部分業(yè)務(wù)沒正規(guī)發(fā)票；還有少量列支憑證發(fā)票抬頭為其他單位如華立集團。這需要會計人員及時追討發(fā)票。在稅前列支的費用須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，注意費用的相關(guān)性和合理性，這就要求財務(wù)人員今后注意以上類似問題，在我們自已的能力范圍內(nèi)避免帳務(wù)處理的錯漏。三、涉稅風(fēng)險問題： 1、在納稅評估的總體指標(biāo)和具體指標(biāo)上均有異常表現(xiàn)；會計的答復(fù)是油品行業(yè)特點，難以改變。2、短期借款規(guī)模過大，與銷售收入規(guī)模似乎不相配比，借款成本能否稅前扣除存在疑問。這是企業(yè)的實際情況、做法獲默認(rèn)。 3、部分利息費用和金融機構(gòu)手續(xù)費支出未取得正式發(fā)

4、票。強調(diào)今后的日常業(yè)務(wù)中要索取發(fā)票，不要到年底才統(tǒng)計無發(fā)票；4、掛帳單位與附件單位不符，會計人員做帳要細(xì)心核對，或者由于特殊原因不符，財務(wù)人員應(yīng)站在稅的角度，做到如何規(guī)避風(fēng)險；（查明原因后）然后再作調(diào)帳處理。 5、油品企業(yè)存在暫估幾千萬，實際購進(jìn)幾百萬；暫估太多，油品企業(yè)應(yīng)考慮如何按實際暫估，不要與實際購進(jìn)價相差太大，待開出發(fā)票時可根據(jù)調(diào)整，合理避稅。 6、個別固定資產(chǎn)的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限；固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不明確。舊固定資產(chǎn)，按尚可使用年限作為折舊年限； 7、非正常處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失未報稅局審批。要求補辦手續(xù)。 8、有些單位業(yè)務(wù)招待費可能超出限額；會計可根據(jù)本單位的銷售情況（

5、不超5），合理規(guī)劃，及時上報財務(wù)主管，由集團財務(wù)統(tǒng)籌分配。 9、跨年度列支費用；到年終時需檢查本年度應(yīng)付而未付的一些成本、費用，及時進(jìn)行預(yù)提處理，不要到下年度付款時才作處理。 10、繳交社會保險屬個人負(fù)擔(dān)部分，應(yīng)收回個人；作調(diào)帳處理。建議此申請單不要作為附件（可附在內(nèi)帳），或另外書寫。 11、關(guān)聯(lián)單位收取租金要繳納房產(chǎn)稅；注意申報繳納。 12、對稅申請付款單未能規(guī)范書寫，或?qū)Χ惿暾埜犊顔螌懙锰诿骷?xì)。 對于一些納稅評估異常的指標(biāo)，財務(wù)人員有些是沒有辦法調(diào)節(jié)，如短期借款、預(yù)付帳款等。但有時是可以事前預(yù)防的，如果在事前做好預(yù)測，對于一些暫估的存貨、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、動產(chǎn)與不動產(chǎn)的處置，還是可以運

6、用稅務(wù)籌劃的知識降低稅收成本和減少稅務(wù)風(fēng)險的，這就需要財務(wù)人員多運腦筋，多想辦法，多向?qū)I(yè)人士學(xué)習(xí)預(yù)測與帳務(wù)處理經(jīng)驗了。 對于一些應(yīng)向稅局辦理審批的手續(xù)的，如非正常處理固定資產(chǎn)損失、財務(wù)人員在此業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)主動去稅局辦理審批手續(xù)，可以避免不必要的損失。對于一些可控費用，如業(yè)務(wù)招待費、福利費、廣告宣傳費，在費用支出前財務(wù)主管要注意在各單位之間調(diào)節(jié)，不要超出列支范圍。四、內(nèi)控問題： 1、預(yù)算外支出只有本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，需完善內(nèi)控報批手續(xù)。2、費用超預(yù)算預(yù)警，需嚴(yán)密監(jiān)控每下一季度的接待費用，平衡全年總費用不超標(biāo)。 3、付業(yè)務(wù)招待費附件欠審批手續(xù)，或者有退款發(fā)生卻未附申請退款單。實際均有取得審批，但由于

7、填寫內(nèi)容不便裝訂，有些單位則不裝訂而是另外保管，建議可相應(yīng)裝訂在內(nèi)帳上。4、有部分普通采購的發(fā)票只有采購人員一人簽名，欠會計與單位主管簽名審核。這部分采購發(fā)票實際已錄ERP系統(tǒng)，已付款，會計也已在ERP系統(tǒng)審核。需補充完善審核手續(xù)。5、出納員付銀行手續(xù)費，購支票工本費無會計審核簽名，有部分欠經(jīng)手人簽名。需補充完善審核手續(xù)。6、發(fā)生的汽車維修費有較多是用收據(jù)入賬（大多是小額的），各單位會計在報銷時需細(xì)心審單，按內(nèi)控規(guī)定大于1000元的維修費均需事前提出書面申請，經(jīng)審計部審核后由選定供應(yīng)商進(jìn)行維修。另按規(guī)定發(fā)生業(yè)務(wù)后應(yīng)向供應(yīng)商索取送貨單、正式的采購發(fā)票或服務(wù)發(fā)票，對于確實無法取得合法稅務(wù)憑證的超過

8、100元，提交證明資料，應(yīng)單獨報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，或到地方稅務(wù)局補開。7、重申關(guān)于各類前置審批的問題。例如：業(yè)務(wù)提成費、維修費（單次1000元及以上）、勞務(wù)費、租賃費、運輸費、洗滌費、廣告宣傳費（招牌、廣告、宣傳欄等）、合作單位管理費、備用金借支單次超出3000元、超預(yù)算費用(不可預(yù)計支出)等均屬前置審批，需在審單時細(xì)心，嚴(yán)格按財務(wù)管理制度執(zhí)行。 內(nèi)部控制十大漏洞 李若山內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。內(nèi)部控制 能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時將風(fēng)險降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動。內(nèi)部控制的權(quán)威人士Adrian Cadbury爵士曾經(jīng)說過“公

9、司的敗績都是由內(nèi)部控制失敗引起的”，這一點從眾多的企業(yè)失敗案例都得到了驗證。從我國的現(xiàn)實情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制普遍 比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的新聞亦屢見不鮮，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利得不到應(yīng)有保護，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境。2004年， 中航油巨虧、四川長虹對APEX公司超過38億元的壞賬、創(chuàng)維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。 筆者結(jié)合眾多內(nèi)控失敗案例和內(nèi)控咨詢工作的經(jīng)驗，歸納了我國企業(yè)內(nèi)部控制常見的十大問題，希望管理人員引以為戒，有則改之，無則加勉。     一、出納領(lǐng)取銀行對賬

10、單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。        之所以把這個問題列在十大問題之首，是因為它非常普遍且后果嚴(yán)重，但遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意 識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴(yán)重后果。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個基本原理，通常需要分離的不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與 記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務(wù)分離原理的一個典型運用。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項資產(chǎn)，如果由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀 行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵

11、占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。國家自然科學(xué)基 金委會計卞中從1995年到2003年的八年期間里，利用掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn) 賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞中擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦， 使得他得以作案長達(dá)八年都沒有引起過懷疑。 2003年春節(jié)剛過，基金委財務(wù)局經(jīng)費管理處剛來的一名大學(xué)生上班伊始便到定點銀行拿對賬單，以往這一工作由會計卞中負(fù)責(zé)。一筆金額為2090萬的支出引 起了這名大學(xué)生注意，在其印象

12、里他沒有聽說此項開支。這個初入社會的大學(xué)生找到卞中刨根問底，這樁涉案金額超過2億元的大案也因此浮出水面。 從筆者了解的情況看，80%以上的企業(yè)存在出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表的現(xiàn)象，究其原因，主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經(jīng)常跑銀行，辦理各種 收付款，于是便“順理成章”地領(lǐng)取銀行對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表。殊不知這種習(xí)慣做法存在巨大風(fēng)險隱患，其實要防范這種風(fēng)險并不難，只要改由出納以外的人來 負(fù)責(zé)銀行對賬單領(lǐng)取和賬面銀行存款余額核實工作即可，關(guān)鍵是要從思想意識上重視起來。     二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。 

13、;    領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”，表明看起來似乎控制很嚴(yán)格，不容易出問題，但事實上這種“一只筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。首先，事無巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo) 來審批，囿于時間和精力，領(lǐng)導(dǎo)最后可能疲于應(yīng)付，分不清主次，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相關(guān)支撐信息，領(lǐng)導(dǎo)無 法對收支合理性進(jìn)行判斷，“一只筆”就會失去控制作用，例如經(jīng)辦人員申請購買某種設(shè)備，而領(lǐng)導(dǎo)沒有該設(shè)備經(jīng)濟可行性、價格合理性的相關(guān)數(shù)據(jù)，審批就會演變 成一種過場。第三，領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”會造成高度集權(quán)，不利于對領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致腐敗。因此，合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性

14、程度大小，適當(dāng)分層授 權(quán)，逐級審批。     三、過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制。     企業(yè)業(yè)務(wù)資源完全掌握在業(yè)務(wù)員個人手中，對企業(yè)來說是一件非常危險的事情，現(xiàn)實中經(jīng)?？梢钥吹剑簧倨髽I(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和 業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務(wù)人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務(wù)員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴(yán) 重?fù)p害了企業(yè)利益。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)通過完善制度設(shè)計，例如采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系

15、管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作 輪換和加強財務(wù)對業(yè)務(wù)過程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，讓客戶認(rèn)的是企業(yè)本身而不是認(rèn)個人，這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會依賴于某一兩個 人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2003年初，花旗銀行臺灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個月 內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開展，當(dāng)年業(yè)績并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內(nèi)部已經(jīng)形成完整的制度和流程，用制度來保障業(yè)務(wù)開展， 而不是依賴于某個業(yè)務(wù)人員或主管。     四、內(nèi)部控制制度文字描述性

16、東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。     很多單位有這樣一種現(xiàn)象，員工在某個崗位工作久了后變得駕輕就熟，經(jīng)驗老到，工作起來游刃有余，而一旦這個員工因有事調(diào)離或辭職，后面接替的人 員則需要花很長時間來熟悉情況，重新摸索工作方法。造成這種現(xiàn)象的原因是企業(yè)制度主要是文字性東西，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，執(zhí)行的人往往憑自己 的經(jīng)驗和別人“言傳身教” 來做事，崗位新手在開始階段工作不知從何入手，通常需要很長一段學(xué)習(xí)和熟悉過程。因此，一套完整的企業(yè)制度應(yīng)包括三部分：（1）文字描述的支撐制度文件； （2）工作流程圖或流程的文字描述；（3）相關(guān)憑證

17、、表單、文件的樣式匯總。通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的 部門、人員和規(guī)章制度，而且能夠?qū)⒐ぷ餍纬傻暮媒?jīng)驗固化下來，并且通過流程圖能比較容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險點，從而有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù) 改進(jìn)。     五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。     很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費高了， 就制定一

18、個通訊費管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險，而對未發(fā)生的 風(fēng)險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的 單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架。筆者曾經(jīng)接觸過一個單位，僅是購買電腦一項，既可以通過信息科購買，因為信息科負(fù)責(zé)整個 單位的計算機軟硬件系統(tǒng)；也可以通過行政辦公室，因為電腦屬于辦公用品，而辦公用品歸口辦公室管理；還可以通過負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的設(shè)備科購買，因為電腦是 一種固定資產(chǎn)。為此，企業(yè)

19、應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管 理，并以書面形式予以約束。     六、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。     任何一個崗位，總會出現(xiàn)員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設(shè)計時都沒有考慮到員工暫時離崗時工作由誰接替的問 題。實際操作中，在遇到員工臨時休假或出差時，便臨時指派一位相關(guān)人員來兼任，但事實上，這種急時抱佛腳的做法，稍有不當(dāng)，可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)正 常

20、的工作安排中通常會將不相容職務(wù)由兩個以上的人來擔(dān)任，以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任。例如支票印鑒平常一 般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時有事而指派另一人暫時兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風(fēng)險就會大大增加。因此，企業(yè)有必要明 確規(guī)定一些重要崗位的工作交接制度，防止員工臨時休假或出差時留下內(nèi)部控制“真空”的現(xiàn)象。     七、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。     如果雇傭了不誠實的人，那么即使是最良好的控制也無法防范舞弊。如果

21、企業(yè)不仔細(xì)地篩選應(yīng)聘者，并因此而雇傭了不誠實的員工，則很有可能遭受損 害。很多企業(yè)在招聘過程中也非常強調(diào)應(yīng)聘者的誠信，但較多注重于筆試或面試的考察。“然而，誰能知道在一份漂亮的簡歷背后又隱藏著什么？”，背景調(diào)查則能 有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)聘者有無虛構(gòu)個人信息、是否存在不誠信記錄、在以前雇主處工作情況，從而能幫助企業(yè)甄別應(yīng)聘者，防止將不合格人員招進(jìn)來。而且背景調(diào)查本身并不 需要復(fù)雜的技術(shù)，只需要向應(yīng)聘者以前工作過單位打幾個電話或發(fā)封函件就能夠了解一些非常有用的信息，實施成本也比較低。曾經(jīng)被稱為北京市醫(yī)療系統(tǒng)頭號女 貪、案發(fā)前為北京腫瘤醫(yī)院住院部主任的石巧玲，四年時間貪污挪用1000多萬元，檢察官辦案時發(fā)現(xiàn)她

22、自己在不同表格上填寫的出生日期就有三個版本，而在填 寫工作簡歷時她又玩上了花樣：在1979年 5月石巧玲親自填寫的工作人員履歷表中，前頁寫“售貨員”，后頁則寫在“二商局工作”；1995年12月25日填寫的腫瘤醫(yī)院干部任免呈報表中， 石巧玲的工作簡歷又變成了“19671978年，北京商業(yè)局會計”。對石巧玲來講，嚴(yán)肅的履歷表成了可隨意填寫的“草紙”。其實，這些問題通過對應(yīng)聘 者簡歷的認(rèn)真審核和相應(yīng)背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的。     八、關(guān)鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。     企業(yè)員工在某一崗位工作時

23、間長了，會比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性更大。現(xiàn)實中，有不少挪用或貪污等舞弊現(xiàn)象都是在工作交接時被 發(fā)現(xiàn)的。2005年4月，儀征化纖公司在工作交接過程中發(fā)現(xiàn)營銷部一會計挪用資金5000多萬元，該會計1989年畢業(yè)后被分配至儀征化纖從事財務(wù)工作， 十六年來他的崗位和職務(wù)一直都沒有變化，由于在這個崗位上的時間很長，規(guī)律摸得非常透，他知道什么時候?qū)⒖铐椊唤o單位，也清楚什么時候要進(jìn)行財務(wù)檢查或?qū)?計，總能找到新的款項填補以前的漏洞，自1999年開始挪用資金，作案時間長達(dá)六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到2005年因單位內(nèi)部人事改革他被迫交接 工作時才敗露。過去我們比較強調(diào)“螺絲釘”精神，殊不

24、知，“螺絲釘”在一個地方時間擰長了也會容易生銹的。 通過強制輪換，或者帶薪休假，在休假期間工作由別人暫時接替，由于員工離崗時的工作交接會受到他人監(jiān)督，那么他實施并掩蓋舞弊的機會將大大減少。美國貨幣 管理局要求全美的銀行雇員每年休假一周，在雇員休假期間，安排其他接替人員做他的工作，就是為了防止員工長期在同一崗位工作可能產(chǎn)生舞弊。對我國企業(yè)來 說，對一些關(guān)鍵崗位，例如財務(wù)、采購中的部分崗位，通過建立強制輪換和帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項有效措 施。       九、過分強調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。     實施內(nèi)部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響到運行效率。于是，一些單位管理人員便常常以影響效率為由，反對內(nèi)部控制措施的推行。事實 上，如果將各項職能都較給某一個部門或某一個人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險也急劇上升。因此，為了防止一些 重大風(fēng)險給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率