內(nèi)稽制度生產(chǎn)循環(huán)

1、內(nèi)部稽核制度-生產(chǎn)循環(huán) 章 節(jié) 內(nèi) 容 1. 制程計(jì)劃作業(yè)稽核2. 廠外加工生產(chǎn)3. 物料管理作業(yè)之稽核4. 領(lǐng)料作業(yè)稽核5. 呆廢料作業(yè)稽核6. 質(zhì)量管理作業(yè)稽核7. 材料成本作業(yè)稽核8. 人工成本作業(yè)稽核9. 制造費(fèi)用之查核作業(yè)稽核10. 成品成本作業(yè)稽核11. 存貨結(jié)存作業(yè)稽核12. 寄存品及在途產(chǎn)品作業(yè)稽核13. 設(shè)備保養(yǎng)之稽核14. 安全衛(wèi)生作業(yè)之稽核目的：負(fù)荷計(jì)劃作業(yè)稽核1.作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)：(1) 年度生產(chǎn)計(jì)劃的編制與公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否相配合。(2) 生產(chǎn)預(yù)算之編制其依據(jù)之基本假設(shè)是否詳細(xì)清楚, 與整體企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境比較是否合理。(3) 于擬訂生產(chǎn)預(yù)算時(shí), 對(duì)設(shè)備產(chǎn)能計(jì)劃、人員

2、技術(shù)能力之支持與配置是否作適當(dāng)之規(guī)劃。(4) 由于原物料遲延、停電、機(jī)械故障、客戶要求變動(dòng)交期等，致變更生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生虧損時(shí)，是否追究原因，確定責(zé)任歸屬。(5) 生產(chǎn)計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)充份調(diào)整，采購(gòu)時(shí)效是否能供應(yīng)生產(chǎn)所需有無(wú)脫節(jié)現(xiàn)象。(6) 與以往年度實(shí)際數(shù)據(jù)作比較, 其間之差異是否有無(wú)合理之原因解釋。(7) 生產(chǎn)計(jì)劃是否分長(zhǎng)短期分段實(shí)施, 其間之銜接是否良好。1.制程計(jì)劃作業(yè)稽核1.作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)：(1) 核對(duì)生產(chǎn)排程表、生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表、成品存?zhèn)}單等數(shù)據(jù)，了解生產(chǎn)部門對(duì)于各制程生產(chǎn)進(jìn)度之控制情形。(2) 實(shí)際生產(chǎn)與計(jì)劃若是不相符，如有差異是否追查原因，擬定處理對(duì)策對(duì)于生產(chǎn)異常是否及時(shí)反應(yīng)，若

3、須采行修正行動(dòng)，應(yīng)顧及部門之聯(lián)系與產(chǎn)銷配合等問(wèn)題。(3) 為確保品質(zhì)、生產(chǎn)人員是否于制造過(guò)程中取樣檢查并作記錄，于必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整，以控制品質(zhì)。(4) 對(duì)于各制程之操作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)方法、時(shí)間等巳建立者，是否確實(shí)執(zhí)行，適時(shí)修正。(5) 制造過(guò)程中，如須相關(guān)部門提供在制品使用時(shí)是否依規(guī)定辦理移轉(zhuǎn)手續(xù)。(6) 成品繳庫(kù)時(shí)是否經(jīng)檢驗(yàn)合格始辦理。(7) 對(duì)于正在進(jìn)行制造產(chǎn)品如因客戶要求加以變更時(shí)，是否有良好控制，業(yè)務(wù)部門是否及時(shí)通知生產(chǎn)部門適時(shí)修正。(8) 對(duì)于機(jī)械及人力利用率是否經(jīng)常加以分析，采行提高效率之措施。(9) 廠內(nèi)機(jī)械、人員布置、安排、以及安全措施是否良好，操作動(dòng)作是否經(jīng)常研究、以節(jié)省人力、提

4、高工作效率。2.廠外加工生產(chǎn)目的：確認(rèn)廠外加工之必要性與合理性1.作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)：(1) 托外加工之決定是否必須, 其主要原因的說(shuō)明是否合理, 有無(wú)采取適當(dāng)解決之措施。(2) 托外加工之原因是否由于本公司人員及設(shè)備不足、生產(chǎn)能量是否巳達(dá)飽和，因產(chǎn)品特殊，或其它原因等，是否經(jīng)比較托工與自制成本確為托工有利。(3) 托外加工廠商的選擇及其決定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。(4) 各相關(guān)部門與托外加工廠商間的連系是否密切而無(wú)脫節(jié)情事發(fā)生。(5) 對(duì)于各協(xié)力廠商數(shù)據(jù)的建立是否完整, 有無(wú)與其訂定加工合約。(6) 對(duì)于承制工廠之經(jīng)營(yíng)設(shè)備能量、財(cái)務(wù)狀況、品質(zhì)及交貨等數(shù)據(jù)是否經(jīng)調(diào)查建立，有無(wú)再轉(zhuǎn)制情形。(7) 本公司供

5、料運(yùn)出后，承制廠商庫(kù)存量是否嚴(yán)格控制，有無(wú)查核加工進(jìn)度、品質(zhì)及合約履行情形，其質(zhì)量管理是否良好。(8) 對(duì)于各協(xié)力廠商生產(chǎn)能力、質(zhì)量管理及其交貨期能否作有效之控制。(9) 承制廠商是否依期交貨，經(jīng)本公司檢驗(yàn)后辦理收料，對(duì)于品質(zhì)不良者，除退回重加工外，公司如因此獲致?lián)p失是否要求賠償。(10)對(duì)于托外加工品其檢驗(yàn)工作的執(zhí)行是否確實(shí),若有品檢不合格情事發(fā)生時(shí), 其處理程序是否妥當(dāng)。(11)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)與會(huì)計(jì)單位間對(duì)托外加工之產(chǎn)品登記能否勾稽相符, 其相關(guān)憑證之登載及保存是否完整妥善。(12)承制廠商所發(fā)生余廢料是否依合約規(guī)定繳回公司。(13)托工供料是否依所需加工量逐批供料，而無(wú)一次全部交運(yùn)，致寄存量過(guò)

6、多。(14)托外加工量與托外加工合約書與申請(qǐng)交運(yùn)量及期限是否相符。(15)產(chǎn)銷計(jì)劃是否因應(yīng)實(shí)際市場(chǎng)配合修正。如訂單生產(chǎn)，遇訂單增減，生產(chǎn)計(jì)劃是否配合修訂。(16)有無(wú)假借料品托外加工，串通送到私人相關(guān)工廠加工，逾期或故意不送回者，或借機(jī)竊取料品者。(17)托外加料，加工損耗是否超過(guò)合約規(guī)定，有無(wú)辦理扣款或余料退回者。(18)核對(duì)加工費(fèi)支付是否與雙方約定相符付款條件、受款人是否一致。3.物料管理作業(yè)之稽核目的：了解物料收發(fā)、保管、結(jié)報(bào)之正確性，適時(shí)性與安全性。1.作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)：(1) 倉(cāng)位編號(hào)稽核：A.各庫(kù)分別設(shè)倉(cāng)情形之了解。B.各倉(cāng)儲(chǔ)位區(qū)分狀況之了解。C.各分區(qū)料架分格編號(hào)之了解。(2)

7、 儲(chǔ)存原則稽核：A.是否依類別分設(shè)料架(柜)。B.是否便于接收與發(fā)出。C.待用、呆存、廢料、有否分開存儲(chǔ)。D.庫(kù)房承載量有是否經(jīng)過(guò)勘查無(wú)安全顧慮。E.庫(kù)房加鎖之牢固性與消防配備是否足夠。F.運(yùn)送工具之配備是否齊全。G.若有易燃、易爆危險(xiǎn)性材料，是否與其它材料隔離，并辦妥保險(xiǎn)。(3) 物料儲(chǔ)存標(biāo)示稽核：A.類別、名稱。B.代號(hào)及色別。C.單位及存量。D.異動(dòng)登記是否隨時(shí)辦理(4) 物料編號(hào)稽核：A.物料編號(hào)是否恰當(dāng)。B.對(duì)分類編號(hào)是否了解。(5) 物料收發(fā)稽核：A.物料點(diǎn)收與驗(yàn)收：(A) 外購(gòu)品依" 驗(yàn)收單 "點(diǎn)收(B) 產(chǎn)制品依" 成品入/退庫(kù)申請(qǐng)單"

8、點(diǎn)收。(C) 供貨商超送物品之處理 (拒收退貨抑簽準(zhǔn)后點(diǎn)收) 是否適當(dāng)。(D) 點(diǎn)收物品是否通知品管檢驗(yàn)。(E) 檢驗(yàn)合格，是否于驗(yàn)收單上簽認(rèn)并請(qǐng)求付款，不合格者是否辦理退貨。(F) 材料管理部門是否隨時(shí)注意料帳相符,平時(shí)即自行檢查。B.物料發(fā)出與退回稽核：(A) 根據(jù)" 領(lǐng)料單 "發(fā)料。(B) 是否將領(lǐng)料單與工單核對(duì)。(C) 實(shí)發(fā)數(shù)是否注明于領(lǐng)料單。(D) 退料是否填具原訂單號(hào)及核對(duì)退回原因(F) 退料點(diǎn)收后，是否注明實(shí)收，并分別存儲(chǔ)。(G) 領(lǐng)料量過(guò)大或異常者，應(yīng)查明原因，對(duì)于巳領(lǐng)料未辦手續(xù)，或巳辦手續(xù)未提領(lǐng)者有無(wú)跟催控制。(H) 領(lǐng)料單是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。有無(wú)自行領(lǐng)用自行

9、發(fā)料之情形，并查明其是否確實(shí)使用。4.領(lǐng)料作業(yè)稽核目的：針對(duì)領(lǐng)料異常加以查核，是否有不合理地方。1.作業(yè)程序:(1) 領(lǐng)料單據(jù)的填寫是否完備。(2) 領(lǐng)料單之填發(fā)是否有適當(dāng)依據(jù)。(3) 發(fā)料作業(yè)及其移轉(zhuǎn)是否合理。(4) 領(lǐng)料單據(jù)與料卡及會(huì)計(jì)帳載記錄能否相互勾稽。2.稽核重點(diǎn)：(1) 領(lǐng)料數(shù)量過(guò)巨，超過(guò)常態(tài)，應(yīng)查明其原因。(2) 緊急用料先領(lǐng)后補(bǔ)領(lǐng)料手續(xù)者, 是否經(jīng)單位權(quán)責(zé)主管適當(dāng)核準(zhǔn), 其原因是否正當(dāng)。(3) 領(lǐng)用材料，是否逐日輸入料帳。(4) 了解領(lǐng)料是否確實(shí)，有無(wú)不按規(guī)定領(lǐng)料之情形(5) 退料之處理其手續(xù)是否合理, 其原因是否適當(dāng)并作追蹤考核。(6) 領(lǐng)料后未正式投入生產(chǎn)前, 其保管措施是

10、否適當(dāng)、完整。5.呆廢料作業(yè)稽核目的：1.了解呆廢料發(fā)生原因是否合理。2.查核呆廢料之使用及處理情形。3.呆廢料收發(fā)保管、標(biāo)售等內(nèi)部控制是否良好。1.作業(yè)程序：(1) 生產(chǎn)單位有無(wú)訂定材料損耗率, 其標(biāo)準(zhǔn)之制定是否合理。(2) 依倉(cāng)庫(kù)呆廢料明細(xì)表與會(huì)計(jì)帳核對(duì)，是否有漏列重復(fù)列示。(3) 與以往年度材料損耗率作比較分析，數(shù)額是否正常。(4) 對(duì)異常之損耗, 有無(wú)合理之原因解釋, 并適時(shí)檢討改進(jìn)生產(chǎn)方法。(5) 呆廢料發(fā)生原因是否合理, 擬訂處理方案是否確實(shí)執(zhí)行。(6) 出售呆廢料作價(jià)是否合理、底價(jià)估定、標(biāo)售等內(nèi)部控制是否良好。(7) 倉(cāng)儲(chǔ)單位對(duì)其保管資材之使用及周轉(zhuǎn)狀況是否了解并作成適當(dāng)之分析記

11、錄。2.稽核重點(diǎn)：(1) 對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生之廢料、損耗比率是否過(guò)高，與同業(yè)及以往年度比率比較是否正常。(2) 廢料發(fā)生原因是否合理，有無(wú)檢討改進(jìn)生產(chǎn)方法。(3) 有否利用損耗率，以少報(bào)多，企圖領(lǐng)取自用。(4) 因尾數(shù)、磅差、或自然損耗所引起之損耗是否正常。(5) 倉(cāng)儲(chǔ)料架之保管、整理及其維護(hù)是否適當(dāng), 有無(wú)加速資材報(bào)廢之不合理保管情形。(6) 對(duì)于呆廢料是否研究或利用生產(chǎn)技術(shù)加工回收、整修等作更有效利用。(7) 是否經(jīng)常就呆廢料予以清點(diǎn)、統(tǒng)計(jì)并呈報(bào)上級(jí)作適當(dāng)處理。(8) 呆廢料之會(huì)計(jì)處理是否完整并與實(shí)際處置情形勾稽相符。6.質(zhì)量管理作業(yè)稽核1.作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)：(1) 質(zhì)量管理單位對(duì)產(chǎn)品實(shí)

12、施品檢時(shí), 其生產(chǎn)階段的選定是否合理。(2) 于實(shí)施品檢過(guò)程中, 其抽樣統(tǒng)計(jì)依據(jù)是否合理。(3) 對(duì)于質(zhì)量管理自主與他部門檢查是否能達(dá)到牽制之目的，兩者差異過(guò)大時(shí)，是否作適當(dāng)之復(fù)查，并檢討檢驗(yàn)方式是否合理。(4) 質(zhì)量管理績(jī)效是否列入績(jī)效考核，并作獎(jiǎng)懲依據(jù)。(5) 技術(shù)部門是否依操作標(biāo)準(zhǔn)隨時(shí)抽檢制造部門自主檢查情形，如有異差是否即通知更正，或經(jīng)檢討修訂作標(biāo)準(zhǔn)。(6) 品檢報(bào)告的撰寫是否確實(shí)詳盡。(7) 對(duì)品檢不合格率的檢討及提供之改進(jìn)措施是否可行。(8) 分析品質(zhì)不良原因，除即請(qǐng)作業(yè)人員改善外，對(duì)于日后防止再發(fā)生之措施是否確實(shí)執(zhí)行。7.材料成本作業(yè)稽核目的：1.查核當(dāng)期直接材料、間接材料耗用數(shù)

13、量及單位用量。2.查核領(lǐng)用退庫(kù)程序及計(jì)價(jià)方法, 是否符合規(guī)定。1.作業(yè)程序：(1) 查核領(lǐng)料單是否按照規(guī)定程序辦理。(2) 每項(xiàng)材料領(lǐng)用總數(shù)及其單位用量與所訂用量是否作差異分析，查核緣由，如已有差異分析資料，查核是否合理。(3) 領(lǐng)用直接材料與所制造產(chǎn)品，應(yīng)有直接密切關(guān)系，如其所領(lǐng)材料之質(zhì)與量，與產(chǎn)品不相稱時(shí)，應(yīng)注意核算。2.稽核重點(diǎn)：(1) 查核直接材料、間接材料成本之計(jì)算，是否符合成本會(huì)計(jì)之規(guī)定辦理。8.人工成本作業(yè)稽核目的：1.了解成本之計(jì)算是否正確。2.查核當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其擔(dān)任何種工作。作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)1. 查核考勤卡與考勤匯總表是否一致，差異分析原因，查核是否合理。2

14、. 查核部門匯總?cè)藬?shù)與人事薪資統(tǒng)計(jì)是否一致，差異分析是否處理。3. 查核人員變動(dòng)的薪資處理。4. 查核薪資標(biāo)準(zhǔn)的核算，有無(wú)差異。5. 查核成本核算與薪資發(fā)放及代扣款項(xiàng)計(jì)算是否正確，合理。9.制造費(fèi)用之查核作業(yè)稽核目的：1.查核生產(chǎn)及服務(wù) (非生產(chǎn)) 部門制造費(fèi)用，發(fā)生之?dāng)?shù)是否在預(yù)算范圍，有無(wú)超支情形。2.查核制造費(fèi)用報(bào)支，是否依照會(huì)計(jì)制度及稅法之范圍內(nèi)報(bào)支。1.作業(yè)程序：(1) 了解費(fèi)用分?jǐn)偡椒氨嚷手侠硇裕约盎速M(fèi)用計(jì)算之正確性。(2) 制造費(fèi)用之查核，比照管理費(fèi)用查核程序辦理。(3) 制造費(fèi)用明細(xì)帳內(nèi)容，選擇其超預(yù)算或各項(xiàng)費(fèi)用比率有逐漸增高之趨勢(shì)者，查核其原因。2.稽核重點(diǎn)：(1) 生

15、產(chǎn)部門因從事生產(chǎn)所發(fā)生之除原料及直接人工以外之制造成本，及廠務(wù)部門所發(fā)生成本是否均屬制造費(fèi)用。10.成品成本作業(yè)稽核目的：了解成品成本之計(jì)算是否正確。1.作業(yè)程序：(1) 查核原料、人工、費(fèi)用等之劃分，是否適宜。(2) 直接材料的劃分是否清楚，其計(jì)算是否正確。(3) 屬于制造成本之間接人工是否均列計(jì)于成本內(nèi)。(4) 直接人工及間接人工核算是否正確。(5) 制造費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠?，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其成本的列入與計(jì)算是否合理。(6) 未結(jié)工單之存在原因是否可避免, 其改善情形是否合理。2.稽核重點(diǎn)：(1) 生產(chǎn)報(bào)表的編制是否確實(shí), 相關(guān)資料間單據(jù)的勾稽是否相符。(2) 材料成本及其耗

16、用數(shù)量的統(tǒng)計(jì)是否確實(shí), 其核算是否正確。(3) 人工工時(shí)及成本的核算是否正確。(4) 制造費(fèi)用的分類、歸屬及其分?jǐn)傆袩o(wú)不合理情事, 有無(wú)遺漏應(yīng)估列之制造費(fèi)用情形。(5) 生產(chǎn)數(shù)量及其成本的結(jié)算作業(yè)是否正確。(6) 各項(xiàng)資材其數(shù)量之進(jìn)、耗、存間能否勾稽相符。(7) 成本之結(jié)算是否有因工單未結(jié)致扭曲之現(xiàn)象。11.存貨結(jié)存作業(yè)稽核目的：查核實(shí)際庫(kù)存量與賬面是否相符(一)存貨盤點(diǎn)作業(yè)稽核：1.作業(yè)程序：(1) 可供銷售商品其辦理入庫(kù)、出庫(kù)作業(yè)間其防護(hù)管制措施的執(zhí)行是否確實(shí)。(2) 供銷售用商品其進(jìn)、銷、存與相關(guān)單據(jù)間能否勾稽相符。(3) 商品之出售、退回其相關(guān)成本的結(jié)算是否正確無(wú)誤。(4) 倉(cāng)儲(chǔ)之進(jìn)、

17、出庫(kù)記錄與會(huì)計(jì)之存貨帳載記錄能否調(diào)節(jié)相符。(5) 了解帳上之結(jié)存數(shù)量，再實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存量。(6) 盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)確定截止生產(chǎn)之日期，并扣除截止日再生產(chǎn)之?dāng)?shù)量，及加上已出貨之?dāng)?shù)量。(7) 將查核結(jié)果編制盤存報(bào)告表，并由保管人員蓋章。2.稽核重點(diǎn)：(1) 盤點(diǎn)時(shí)采用方法與程序，應(yīng)事先研究配合。(2) 應(yīng)取得儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)之配置圖，及度量衡之計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等，此類數(shù)據(jù)之來(lái)源，應(yīng)注意其是否準(zhǔn)確可靠。(3) 查核實(shí)地盤點(diǎn)堆存貨之方法，是否合理。(4) 發(fā)料退回，應(yīng)查明退回之原因，巳否全數(shù)入庫(kù)，領(lǐng)料單有無(wú)作廢，退回之物品，是否完整無(wú)缺。(5) 存貨中有無(wú)損壞變質(zhì)無(wú)法出售。(6) 庫(kù)存儲(chǔ)存量是否合宜，產(chǎn)銷配合是否良好。(7)

18、實(shí)存地點(diǎn)，發(fā)生不正常之大量盈虧，經(jīng)管單位不能充分說(shuō)明理由時(shí)，稽核人員必須研究作進(jìn)一步之查核。(8) 成品出倉(cāng)單與出廠放行單是否經(jīng)權(quán)責(zé)人員核準(zhǔn)(二)存貨計(jì)價(jià)作業(yè)稽核：目的：1.查核存貨計(jì)價(jià)，系采用何種方法，是否適當(dāng)。2.查核包裝成本與材料運(yùn)費(fèi)之分配是否合理。3.查核銷售成本之計(jì)算是否正確。1.作業(yè)程序：(1) 存貨計(jì)價(jià)方法，是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。(2) 外銷產(chǎn)品，成本之查核是否確實(shí)。2.稽核重點(diǎn)：(1) 查核進(jìn)貨費(fèi)用 (材料進(jìn)貨) ，有無(wú)與進(jìn)貨無(wú)關(guān)之費(fèi)用列入。(2) 是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制之基礎(chǔ)劃分清楚。(3) 出售商品其相關(guān)之存貨成本及管銷費(fèi)用是否一并承認(rèn)而無(wú)遺漏情事。(4) 商品銷售利潤(rùn)各期間之差異

19、變動(dòng), 有無(wú)適當(dāng)之合理解釋。(5) 存貨成本計(jì)價(jià)方法是否合理, 并前后一致。12.寄存品及在途產(chǎn)品作業(yè)稽核目的：1.核驗(yàn)寄存品及在途產(chǎn)品數(shù)量是否確實(shí)。2.寄存品及在途產(chǎn)品之交運(yùn)、保管是否良好。3.撥交、移轉(zhuǎn)控制是否良好, 如有遺失或短少責(zé)任是否明確。1.作業(yè)程序：(1) 核對(duì)寄存廠商簽認(rèn)單據(jù)、倉(cāng)庫(kù)、及會(huì)計(jì)是否均設(shè)帳記錄。(2) 對(duì)于數(shù)量不符, 應(yīng)即追查原因, 核對(duì)有關(guān)交運(yùn)單據(jù)。(3) 入帳基礎(chǔ)、單據(jù)流程等處理方式之異同。(4) 逾時(shí)甚久之寄存品及在途產(chǎn)品, 應(yīng)追查原因。(5) 會(huì)同有關(guān)部門加以實(shí)地盤點(diǎn)或抽點(diǎn)實(shí)物數(shù)量是否與帳列數(shù)相符。(6) 與寄存廠商核對(duì), 有關(guān)單據(jù)、合約、帳簿是否相符。2.稽

20、核重點(diǎn)：(1) 有關(guān)合約、單據(jù)是否訂有寄存期間, 如已逾期尚未處理之原因?yàn)楹巍?2) 注意出帳日期與在途日期相隔其久者, 是否有久懸?guī)の唇? 有否虛列帳目。(3) 對(duì)于寄存品及在途產(chǎn)品發(fā)生遺失, 短損是否依合約規(guī)定處理。約定條款是否合理, 抽查已支付費(fèi)用, 是否合理, 是否有損及公司權(quán)益。(4) 寄存品有無(wú)逾歸還日期尚未償還者。13.設(shè)備保養(yǎng)之稽核1.作業(yè)程序與稽核重點(diǎn)：(1) 各項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備有無(wú)指定專人負(fù)責(zé)保管。(2) 制造工程單位對(duì)設(shè)備的維修是否訂定完善之執(zhí)行計(jì)劃。(3) 維修計(jì)劃的訂定及其執(zhí)行是否確實(shí)。(4) 修繕支出的審核及其帳務(wù)處理是否完善。(5) 對(duì)異常之修繕是否作合理之說(shuō)明。(6) 影響正常生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)之修繕其發(fā)生原因是否立即