消費(fèi)稅概述(2)

1、 第三章第三章 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算 第三節(jié)第三節(jié) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào)消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 第四節(jié)第四節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)： 1 1、征收范圍、納稅環(huán)節(jié)的確定、征收范圍、納稅環(huán)節(jié)的確定 2 2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 3 3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 4 4、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除 本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)： 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理 第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述

2、消費(fèi)稅概述 一、概念及特點(diǎn) （一）概念 消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 我國(guó)1994年新開設(shè)消費(fèi)稅。 一九九四年前的流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)產(chǎn)品稅產(chǎn)品稅增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅三足鼎立 互不交叉一九九四年后的流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)一九九四年后的流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu) 增增 值值 稅稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 （二）特點(diǎn) 1、征稅對(duì)象具有選擇性； 2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性； 3、征收方法具有多樣性； 4、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性； 5、是價(jià)內(nèi)稅第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 二、納稅義務(wù)人 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

3、如：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅 例：下列企業(yè)屬于消費(fèi)稅納稅人的是（例：下列企業(yè)屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ） A A、卷煙廠、卷煙廠 B B、化妝品專賣店、化妝品專賣店 C C、金銀飾品商店、金銀飾品商店 DD、進(jìn)口轎車的貿(mào)易公司、進(jìn)口轎車的貿(mào)易公司 E E、銷售汽車的貿(mào)易公司、銷售汽車的貿(mào)易公司第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 三、稅目與稅率 （一）稅目 14個(gè)煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車. 煙、酒、成品油、小汽車稅目中又劃分了若干子目。例：下列應(yīng)征消費(fèi)稅的有（例

4、：下列應(yīng)征消費(fèi)稅的有（ ） A A、酒精、酒精 B B、煙葉、煙葉 C C、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品 DD、一次性塑料袋、一次性塑料袋 E E、紅木家具、紅木家具 F F、保齡球、保齡球 你認(rèn)為消費(fèi)稅稅目是否需要調(diào)整？第一節(jié)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅概述 ( (二）稅率二）稅率 形式：比例稅率 定額稅率v 適用定額稅率的： 啤酒、黃酒、成品油 v 適用定額稅率和比例稅率的： 卷煙、糧食白酒、薯類白酒v 其他適用比例稅率 第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算 一、消費(fèi)稅的三種計(jì)算方法：從價(jià)定率法 從量定額法 復(fù)合計(jì)稅法 第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算（一）從價(jià)定率法公式：應(yīng)納稅額=銷售額比

5、例稅率 其中：銷售額=銷售價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用注意：v注意含稅銷售額的換算v銷售除黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論如何核算均應(yīng)計(jì)稅。第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算（二）從量定額法（二）從量定額法公式：公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售數(shù)量銷售數(shù)量定額稅率定額稅率 注意注意：法定計(jì)稅單位的換算：法定計(jì)稅單位的換算 適用范圍：適用范圍：黃酒、啤酒、成品油黃酒、啤酒、成品油 第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算（三）復(fù)合計(jì)稅法（三）復(fù)合計(jì)稅法 公式：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售量定額稅率 適用范圍：卷煙、糧食白酒、薯類白酒第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算 【案例案例1 1

6、】： 某酒廠某酒廠2 2月份生產(chǎn)銷售藥酒月份生產(chǎn)銷售藥酒30003000噸，每噸不含稅噸，每噸不含稅銷售額銷售額1 1萬元；生產(chǎn)銷售啤酒萬元；生產(chǎn)銷售啤酒20002000噸，每噸不含稅噸，每噸不含稅銷售額銷售額0.50.5萬元；生產(chǎn)銷售糧食白酒萬元；生產(chǎn)銷售糧食白酒10001000噸，每噸噸，每噸不含稅銷售額不含稅銷售額2 2萬元，貨已發(fā)出。各種產(chǎn)品分別核萬元，貨已發(fā)出。各種產(chǎn)品分別核算，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額多少？算，當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額多少？ 第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅如下：（1）藥酒從價(jià)定率計(jì)稅=1X3000X10%=300（萬元）（2）啤酒從量定額計(jì)稅=2000X0.025

7、=50（萬元）（3）糧食白酒復(fù)合計(jì)稅=2X1000X20%+1000X2000X0.00005=500（萬元）（4）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300+50+500=850（萬元） 思考：消費(fèi)稅與增值稅的區(qū)別 第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 (一）生產(chǎn)直接銷售 按計(jì)稅方法直接計(jì)算（二）自產(chǎn)自用 1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 不納稅（在最終環(huán)節(jié)納稅） 2、用于其他方面 視同銷售，于移送使用時(shí)納稅。第二節(jié)第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)算 “其他方面其他方面”是指是指 (1) (1)用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品； (2)(2)用于在建工程；用于在建工程； (3)(

8、3)用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)； (4)(4)用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。獎(jiǎng)勵(lì)等方面。 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 3.3.“視同銷售視同銷售”銷售額的確定：銷售額的確定：（1 1）按納稅人同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格）按納稅人同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格( (平均售價(jià)平均售價(jià)); ); 特殊規(guī)定：特殊規(guī)定： 以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)或消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，按最高銷售價(jià)計(jì)稅。 （2 2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的, , 按按組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算計(jì)算 A A、實(shí)行從價(jià)定率的：、實(shí)

9、行從價(jià)定率的：組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =（成本（成本+ +利潤(rùn)）利潤(rùn)）（1 1消費(fèi)稅比例稅率）比例稅率） B、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的：實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =（成本（成本+ +利潤(rùn)利潤(rùn)+ +數(shù)量數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）定額稅率）（1 1消費(fèi)稅比例稅率）比例稅率）注意：注意：應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率各不相同！應(yīng)稅消費(fèi)品的成本利潤(rùn)率各不相同！ 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算【案例3】某酒廠3月份生產(chǎn)糧食白酒4噸，其中50%用于本廠連續(xù)生產(chǎn)泡制酒，本月泡制酒取得不含稅銷售額42000元；其余50%銷售給商場(chǎng)，取得不含稅銷售額34000元，該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅多少?應(yīng)納消費(fèi)

10、稅=4200010%+220000.5+3400020%= 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算【案例4】某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒10噸,用于某地啤酒節(jié),每噸成本2000元。無同類產(chǎn)品售價(jià)。消費(fèi)稅單位稅額220元/噸，應(yīng)納多少消費(fèi)稅？ 應(yīng)納消費(fèi)稅=10220=2200 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算【案例5】某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶活動(dòng)，知其成本為20元/斤，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅？ 消費(fèi)稅=20000.5+200020（1+10%）+20000.5 （1-20%1-20%）20%=20%= 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算（三）外購(gòu)消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 已納稅款可扣除 1 1、應(yīng)具備的條件：、應(yīng)具備的

11、條件：v從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)；v連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 2 2、扣除金額的確定、扣除金額的確定 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量扣除 （計(jì)算公式： 見教材） 【案例案例6 6】：白沙煙廠白沙煙廠4 4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款專用發(fā)票上注明價(jià)款5050萬元，期初有庫存的外購(gòu)萬元，期初有庫存的外購(gòu)煙絲煙絲2 2萬元，期末庫存煙絲萬元，期末庫存煙絲1212萬元，假設(shè)該企業(yè)萬元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)銷售卷煙當(dāng)月用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)銷售卷煙4040標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入含稅收入100100萬元萬元, ,則該企業(yè)本月應(yīng)納多少消費(fèi)稅則該企業(yè)本月應(yīng)納多少消費(fèi)稅? ?（卷煙消費(fèi)稅

12、稅率（卷煙消費(fèi)稅稅率56%56%，單位稅額，單位稅額150150元元/ /標(biāo)準(zhǔn)箱）標(biāo)準(zhǔn)箱） 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 三、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 （一）委托加工的含義（一）委托加工的含義 原材料和主要材料由委托方提供原材料和主要材料由委托方提供 委托加工與銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別標(biāo)志委托加工與銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別標(biāo)志 （二）委托加工的稅務(wù)處理不同情況下 委托方的稅務(wù)處理 在加工環(huán)節(jié)一般由受托方代收代繳消費(fèi)稅 支付加工費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 提回后直接出售/ /用于“視同銷售” 不再征消費(fèi)稅用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除 （三）（三）委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依

13、據(jù)委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 按受托方同類消費(fèi)品的售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格： 1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的：組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)）（1比例稅率）包括代墊輔助材料的實(shí)際成本包括代墊輔助材料的實(shí)際成本 不含增值稅不含增值稅 2 2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的：、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的： 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）（1比例稅率）外購(gòu)或委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的扣除范圍外購(gòu)或委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的扣除范圍(12(12項(xiàng)項(xiàng)) )： 汽油、柴油、小汽車除外（見教材）（見教材） 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 【案例7】：甲公司委托某酒廠加工藥酒10箱，由委托方提供

14、原材料成本20000元，受托方墊付輔料成本1500元，另收取加工費(fèi)4000元，開具了增值稅專用發(fā)票。無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅？如果加工的是糧食白酒1000斤呢？ (20000+1500+4000) （1-10%）10%= 【案例案例8 8】長(zhǎng)沙卷煙廠委托白云煙絲廠加工一批煙絲，卷煙廠提供煙葉，成本8萬元，提貨時(shí)煙絲廠收取加工費(fèi)1.1萬元，卷煙廠將煙絲50%直接銷售，取得不含稅收入6.5萬元；其余50%當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙，本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬元（煙絲30%，卷煙56%，定額稅額150元/標(biāo)準(zhǔn)箱）要求計(jì)算：（1）白云煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅及應(yīng)納增值稅

15、；（2）長(zhǎng)沙卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。 煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅代收代繳消費(fèi)稅= =（8+1.18+1.1）（1-30%1-30%） 30%=3.930%=3.9 煙絲廠應(yīng)納增值稅=1.117%= 卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅=40=400.015+600.015+6056%-3.956%-3.950%=50%= 卷煙廠應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)）=6.517%+6017%= 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 四、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 1、實(shí)行從價(jià)定率的：實(shí)行從價(jià)定率的： 組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）(1-消費(fèi)稅比例稅率) 2 2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的：、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)

16、格（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）(1-消費(fèi)稅比例稅率) 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 【案例案例9 9】某進(jìn)出口貿(mào)易公司進(jìn)口一批葡萄酒，到岸價(jià)為150 000元，應(yīng)納關(guān)稅30 000元，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率17%，計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅多少？ 應(yīng)納消費(fèi)稅=(150000+30000)/1-10%*10%=20000 應(yīng)納增值稅=(150000+30000+20000)*17%=34000 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 1 1、基本規(guī)定：、基本規(guī)定： 與出口貨物增值稅退（免）稅規(guī)定一致 2 2、不同之處、不同之處v退稅率：按應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率確定 外貿(mào)企

17、業(yè)又免又退v三種退稅政策 生產(chǎn)企業(yè)只免不退 商貿(mào)企業(yè)不免不退 第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算v 應(yīng)退稅額的計(jì)算 公式一：公式一： 應(yīng)退消費(fèi)稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格應(yīng)退消費(fèi)稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格適用稅率適用稅率 公式二：公式二： 應(yīng)退消費(fèi)稅出口數(shù)量應(yīng)退消費(fèi)稅出口數(shù)量單位稅額單位稅額 公式三：公式三：應(yīng)退消費(fèi)稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格應(yīng)退消費(fèi)稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格適用稅率適用稅率+ +出口數(shù)量出口數(shù)量 單位稅額單位稅額第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 【案例10】某外貿(mào)企業(yè)從日化廠購(gòu)進(jìn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為130萬元，直接出口離岸價(jià)為200萬元，支付出口運(yùn)輸費(fèi)2萬元，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅和應(yīng)退增值稅。（消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%） 應(yīng)退消費(fèi)稅=1

18、30*30%= 應(yīng)退增值稅=130*13%=第三節(jié)第三節(jié) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào)消費(fèi)稅的納稅申報(bào)一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品：零售環(huán)節(jié)2、其他應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)環(huán)節(jié)或移送使用環(huán)節(jié)3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：委托加工環(huán)節(jié)4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié) 第三節(jié)第三節(jié) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào)消費(fèi)稅的納稅申報(bào)二、納稅期限 同增值稅（新的條例增加了1個(gè)季度）三、納稅地點(diǎn)1、自產(chǎn)自用和銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：納稅人核算地2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方所在地、委托方所在地（受托方為個(gè)體工商戶和個(gè)人時(shí)）3、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：報(bào)關(guān)地4、總分機(jī)構(gòu)不在同一縣的：分支機(jī)構(gòu)所在地 第四節(jié)第四節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處

19、理一、直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理一、直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理二、視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、視同銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理四、進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理四、進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理案例分析： 消費(fèi)稅的納稅籌劃消費(fèi)稅的納稅籌劃 一、慎用以物易物、以物投資一、慎用以物易物、以物投資 東風(fēng)汽車廠當(dāng)月銷售同型號(hào)的汽車有三種價(jià)格，以不含稅單價(jià)3.5萬元銷售15輛，以不含稅單價(jià)4萬元銷售15輛，以不含稅單價(jià)4.5萬元銷售20輛，當(dāng)月以2輛同型號(hào)的小汽車換取原材料。小汽車稅率為5%。 消費(fèi)稅=4.525%=0.45 先賣汽車后換取: 按加權(quán)平均價(jià)

20、 計(jì)算 (3.515+415+4.520)/(15+15+20)=4.05 消費(fèi)稅=4.0525%=0.405 二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅籌劃 【案例案例1 1】A A卷煙廠委托卷煙廠委托B B廠將價(jià)值廠將價(jià)值100100萬元的煙葉萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)7575萬元；煙絲運(yùn)回后，萬元；煙絲運(yùn)回后， A A廠繼續(xù)加工成廠繼續(xù)加工成400400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)用共計(jì)9595萬元，卷煙售出價(jià)格萬元，卷煙售出價(jià)格700700萬元。萬元。( (卷煙消費(fèi)卷煙消費(fèi)稅率稅率45%)45%) 籌劃一：委托加工成煙絲生產(chǎn)卷煙 1、支付對(duì)方代收代繳的消費(fèi)稅： （100+75）（1-30%）30%=75 2、卷煙消費(fèi)稅：70045%+4000.015-75=246 3 3、稅后利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)= =（700-100-75-95-246700-100-75-95-246）（1-25%)=1381-25%)=