納稅籌劃基本方法學習教案

1、納稅籌劃基本納稅籌劃基本(jbn)方法方法第一頁，共36頁。了解：了解： 稅負轉(zhuǎn)嫁稅負轉(zhuǎn)嫁 稅負轉(zhuǎn)嫁的影響因素稅負轉(zhuǎn)嫁的影響因素 掌握：掌握： 1. 1.納稅人納稅人 2. 2.扣繳義務人扣繳義務人 3. 3.負稅人負稅人 4. 4.計稅依據(jù)計稅依據(jù)(yj) (yj) 5. 5.稅率稅率 學習學習(xux)目目標標第1頁/共36頁第二頁，共36頁。第2頁/共36頁第三頁，共36頁。第3頁/共36頁第四頁，共36頁。第4頁/共36頁第五頁，共36頁。減少(jinsho)稅負降低稅負避免稅負第5頁/共36頁第六頁，共36頁。第6頁/共36頁第七頁，共36頁。第7頁/共36頁第八頁，共36頁。第8頁

2、/共36頁第九頁，共36頁。公司法公司法法人法人(frn)第9頁/共36頁第十頁，共36頁。第10頁/共36頁第十一頁，共36頁。方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅，而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅，而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5%-35%5%-35%五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下(rxi)(rxi)：應納企業(yè)所得稅稅

3、額應納企業(yè)所得稅稅額=190000=19000020%=3800020%=38000元元王先生承租經(jīng)營所得王先生承租經(jīng)營所得=190000-100000-38000=52000=190000-100000-38000=52000元元王先生應納個人所得稅稅額王先生應納個人所得稅稅額= =（52000-200052000-20001212）20%-1250=435020%-1250=4350元元王先生實際獲得的稅后收益王先生實際獲得的稅后收益=52000-4350=47650=52000-4350=47650元元第11頁/共36頁第十二頁，共36頁。方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工

4、商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納(jion)(jion)企業(yè)所得稅，而應直接計算繳納企業(yè)所得稅，而應直接計算繳納(jion)(jion)個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應納個人所得稅稅額應納個人所得稅稅額= =（190000-100000-2000190000-100000-20001212）35%-6750=1635035%-6750=16350元元王先生獲得的稅后收益王先生獲得的稅后收益=190000-100000-1635

5、0=73650=190000-100000-16350=73650元元通過比較，王先生采納方案二可以多獲利通過比較，王先生采納方案二可以多獲利2600026000元（元（73650- 4765073650- 47650）。）。第12頁/共36頁第十三頁，共36頁。第13頁/共36頁第十四頁，共36頁。第14頁/共36頁第十五頁，共36頁。筑物，不屬于房產(chǎn)）筑物，不屬于房產(chǎn)）（5 5）例題：）例題：P33 P33 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅第15頁/共36頁第十六頁，共36頁。例例2 2 運輸業(yè)的營業(yè)稅（接續(xù)）運輸業(yè)的營業(yè)稅（接續(xù)）例例3 3 建筑安裝業(yè)營業(yè)稅，考慮代建筑安裝業(yè)營業(yè)稅，考慮代扣代繳扣代繳從價從

6、量第16頁/共36頁第十七頁，共36頁。第17頁/共36頁第十八頁，共36頁。= =第18頁/共36頁第十九頁，共36頁。卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司20082008年實現(xiàn)營業(yè)收入年實現(xiàn)營業(yè)收入90009000萬元，各種萬元，各種代收款項代收款項25002500萬元（包括水電初裝費、燃氣費、維修基金萬元（包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費），代收手續(xù)費收入等各種配套設施費），代收手續(xù)費收入125125萬元（按代收萬元（按代收款項的款項的5%5%計算）。計算）。應納營業(yè)稅稅額應納營業(yè)稅稅額(shu )=(shu )=（9000+2500+1259000+2500+125）

7、5%=581.255%=581.25萬元萬元應納城市維護建設稅及教育費附加應納城市維護建設稅及教育費附加= 581.25 = 581.25 （7%+3%7%+3%）=58.13=58.13萬元萬元應納稅費合計應納稅費合計=581.25+58.13=639.38=581.25+58.13=639.38萬元萬元第19頁/共36頁第二十頁，共36頁。卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司成立自己獨立的物業(yè)公司，將代收款項（包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費）由獨立的物業(yè)公司收取。卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司成立自己獨立的物業(yè)公司，將代收款項（包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費）由獨立的物業(yè)公司收取。卓

8、達公司應納營業(yè)稅稅額卓達公司應納營業(yè)稅稅額(shu )=9000 (shu )=9000 5%=450 5%=450萬元萬元應納城市維護建設稅及教育費附加應納城市維護建設稅及教育費附加=450 =450 （7%+3%7%+3%）=45=45萬元萬元物業(yè)公司應納營業(yè)稅稅額物業(yè)公司應納營業(yè)稅稅額(shu )=125 (shu )=125 5%=6.25 5%=6.25萬元萬元物業(yè)公司應納城市維護建設稅及教育費附加物業(yè)公司應納城市維護建設稅及教育費附加=6.25 =6.25 （7%+3%7%+3%）=0.63=0.63萬元萬元兩個公司應納稅費合計兩個公司應納稅費合計=450+45+6.25+0.63

9、=501.88=450+45+6.25+0.63=501.88萬元萬元籌劃后節(jié)約稅費總額籌劃后節(jié)約稅費總額=639.38-501.88=137.5=639.38-501.88=137.5萬元萬元第20頁/共36頁第二十一頁，共36頁。例題例題 P37-38 P37-38 利用免稅政策利用免稅政策抹平第21頁/共36頁第二十二頁，共36頁。第22頁/共36頁第二十三頁，共36頁。第23頁/共36頁第二十四頁，共36頁。第24頁/共36頁第二十五頁，共36頁。第25頁/共36頁第二十六頁，共36頁。第26頁/共36頁第二十七頁，共36頁。李先生是一位建筑設計工程師，李先生是一位建筑設計工程師，20

10、092009年，他利用業(yè)余時間為某項工程設計圖紙年，他利用業(yè)余時間為某項工程設計圖紙(tzh)(tzh)，同時擔任該項工程的顧問，工作時間，同時擔任該項工程的顧問，工作時間1010個月，獲取報酬個月，獲取報酬3000030000元。元。方案一：一次性支付方案一：一次性支付3000030000元元應納稅所得額應納稅所得額=30000=30000（1-20%1-20%）=24000=24000元元應納個人所得稅稅額應納個人所得稅稅額=20000 =20000 20%+4000 20%+4000 30%=520030%=5200元元方案二：分月支付方案二：分月支付每月應納個人所得稅稅額每月應納個人所得稅稅額= =（3000-8003000-800） 20%=44020%=440元元1010個月共負擔個人所得稅稅款個月共負擔個人所得稅稅款=440 =440 10=440010=4400元元節(jié)稅額節(jié)稅額=5200-4400=800=5200-4400=800元元第27頁/共36頁第二十八頁