2018江南大學現(xiàn)代遠程教育-高級財務會計標準答案

1、江南大學現(xiàn)代遠程教育考試大作業(yè)考試科目：高級財務會計大作業(yè)題目（內容）：，共 100100 分）一、簡答題（一共 5 5 個題，每題 5 5 分，計 2525 分）1 .分部是什么？確定報告分部應考慮什么因素？答：分部是指企業(yè)內部可區(qū)分的、承擔不同于其他組成部分風險和報酬的組成部分。2 .試述企業(yè)合并報表范圍。答：母公司擁有其半數以上表決權的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況：母公司間接擁有被投資企業(yè)半數以上表決權；母公司直接擁有被投資企業(yè)半數以上表決權；母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數以上表決權。母公司控制的其他被投資企業(yè)。母公司通過直接和間接方式擁有被投資單位半數或以下的表決權

2、，滿足下列條件之一，應納入合并報表的合并范圍：根據章程或協(xié)議，有權控制該被投資企業(yè)的財務和經營政策；通過與該被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數以上的表決權；有權任免董事會等類似權力機構的多數成員（超過半數以上）；在董事會或類似權力機構會議上有半數以上表決權。確定合并范圍應考慮的其他因素。3 .試述主體理論的含義特點。答：所謂主體理論是把母公司對子公司擁有的多數股權與各子公司的少數股權都視為集團這一單一經濟主體的股東權益，全部反映在合并報表中。主體理論的特點：少數股東權益。子公司的少數股東權益包含在集團的股東權益內；少數股東收益。子公司的少數股東收益包含在集團的合并收益內；資

3、產單一計價。非同一控制企業(yè)合并法下，子公司同一資產、負債項目，按照購買時的公允價值計量，未出現(xiàn)雙重計量結果；公司間未實現(xiàn)損益。公司間未實現(xiàn)損益按照 100 麻額消除。4 .試述合并商譽的確認方法。5 .試述中期報表的含義，以及確認和計量的原則。二、實務題（一共 5 5 個題，每題 1515 分，計 7575 分）1、蠡湖公司用 4000 萬元收購長廣溪公司 60%殳權，有關兩公司合并前個別資產負債表如下:資產負債表2018 年 12 月 31 日單位：萬元資產蠡湖公司長廣溪公司負債及所啟皆權益蠡湖公司長廣溪公司流動資產長期股權投資61703860流動負債長期負債600026001760700S

4、 公司股本40002000其他4700資本公積800800固定資產4100盈余公積100100口療5302100未分配利潤1200600遞延資產100資產總計156005960負債及所有者權益合計156005960假設兩家公司屬于非同一控制關系。假設長廣溪公司可辨認無形資產(專利權)賬面價值為零，公允價值為 50 萬，蠡湖公司合并成本超過長廣溪公司凈資產公允價值的差額全部計入合并商譽。要求：(1)編制蠡湖公司 2018 年投資會計分錄，并填寫合并工作底稿欄目(1);(2)計算合并日合并商譽和少數股東權益，并填寫合并工作底稿欄目(3);(3)編制 2018 年合并會計報表抵消分錄，并填寫合并工作

5、底稿(3);(4)編制 2018 年合并工作底稿，并填寫合并工作底稿欄目(4)。合并工作底稿2018 年 12 月 31 日單位：萬元資產(1)蠡湖(2)長廣溪(3)抵消分錄(3)合并數(4)借貸流動資產217038606030長期股權投資長廣溪40004000其他47004700固定療41004100口療53021502680商譽18701870遞延療100100療總計480流動負債600017607760長期負債26007003300股本4000200020004000資本公積800850850800盈余公積100100100100未分配利潤12006006001200少數股東權益1420

6、1420負債及所有者480權益合計(1)非同一控制關系，公允價值計量，投資會計分錄：借：長期股權投資 4000 萬元貸：銀行存款 4000 萬元(2)調整長廣溪賬面價值，以公允價值計量：借：無形資產 50 萬元貸：資本公積 50 萬元合并商譽=合并成本-凈資產公允價值=4000-60%(3500+50)=1870 萬元少數股東權益=(3500+50)*40%=1420 萬元(3)合并會計分錄：借：股本 2000 萬元資本公積 850 萬元盈余公積 100 萬元未分配利潤 600 萬元商譽 1870 萬元貸：長期股權投資 4000 萬元少數股東權益 1420 萬元2 .甲公司與乙公司同屬于同一控

7、制關系， 甲公司于 2018 年 1 月 1 日發(fā)行每股面值 1 元的股票 80 萬股(發(fā)行價 1.4元)購買了乙公司 80 妣通股，合并后乙公司繼續(xù)經營。合并日前甲公司及乙公司資產、負債和所有者權益如下：單位：元項目甲公司賬面價值乙公司賬面價值銀行存款500000200000存貨800000400000固定資產900000400000口療300000300000資產合計25000001300000短期借款400000300000長期借款600000400000負債合計1000000700000股本800000300000資本公積500000200000盈余公積10000080000未分配利潤

8、10000020000所有者權益合計1500000600000要求：(1)編制甲公司 2018 年投資會計分錄，填制表格甲公司(2);(2)編制合并抵消分錄，填制表格抵消分錄(4);(3)整合填制表格合并(5)單位：元項目(1)甲公司(2)乙公司(3)抵消分錄(4)合并(5)銀行存款500000200000借3000002000008000020000貸480000120000700000存貨8000004000001200000固定資產9000004000001300000300000300000600000長期股權投資480000資產合計298000013000003800000短期借款4

9、00000300000700000長期借款6000004000001000000負債合計10000007000001700000股本16000003000001600000資本公積180000200000180000盈余公積10000080000100000未分配利潤10000020000100000少數股權120000所有者權益合計19800006000002100000負債及所有者權益合計298000013000003800000(1)甲公司 2018 年投資會計分錄：借：長期股權投資 480000(600000*80%)資本公積 320000貸：股本 800000(2)合并抵消分錄：借：

10、股本 300000資本公積 200000盈余公積 80000未分配利潤 20000貸：長期股權投資 480000少數股東權益 1200003 .某公司采用美元記賬并編制會計報表，2018 年度的有關財務報表如下所示資產負債表2018 年 12 月 31 日單位：百萬美元項目金額項目金額現(xiàn)金1000應付賬款2500應收賬款3000短期借款2000存貨（按市價）5000應付債券5200固定資產16000股本9000累計折舊4000未分配利潤2300資產總計21000負債和所有者權益合計21000利潤及利潤分配表2018 年度單位：百萬美元項目金額營業(yè)收入28000營業(yè)成本17500折舊費用1800

11、管理費用2000利潤總額6700所得稅2400凈利潤4300年初未分配利潤0可分配利潤4300股利分配20002018 年 12 月 31 日市場匯率:USD1.00=RMB6.832018 年平均匯率：USD1.00=RMB6.82股票發(fā)行日?匚率：USD1.00=RMB7.8股利宣告日匯率：USD1.00=RMB6.61固定資產購置日匯率：USD1.00=RMB7.0要求：按會計準則的要求法進行報表折算，填寫下面表格中的空白項目利潤及利潤分配表2018 年度項目美元匯率人民幣主營業(yè)務收入280006.82190960年末未分配利潤2300主營業(yè)務成本折舊費用175006.821193501

12、8006.8212276管理費用20006.8213640財務費用06.820利潤總額67006.8245694所得稅24006.8216368凈利潤43006.8229326年初未分配利潤00可分配利潤43006.8229326股利分配20006.6113220年末未分配利潤23007.0016106資產負債表2018 年 12 月 31 日項目美兀匯率人民幣項目美兀匯率人民幣現(xiàn)金10006.836830應付賬款25006.831 7075應收賬款30006.8320490短期借款20006.831 3660存貨(按市價)，50006.83r34150應付債券52006.833 5516固定

13、資產160006.83109280股本90007.870200累計折舊40006.8327320未分配利潤23007.0016106固定資產凈值120006.8381960報表折算差額-9127資產合計210006.83143430負債及所有者權益合計210006.831 43430報表折算差額(計算過程)=(21000-2500-2000-5200)*6.83-9000*7.8-16106=-91274 .甲公司采用長期租入全新的生產設備一臺用于生產，合同不可以撤銷。有關資料如下：(1)租賃期開始日為 2018 年 1 月 1 日， 租期 5 年， 每年年末支付租金 5000000 元。 設

14、備的公允價值 20000000 元；(2)租賃期滿時，甲公司將設備歸還給出租方。(4)該生產設備的預計使用年限為 10 年，凈殘值為零，承租人采用年限平均法計提折舊。(5)假設合同利率為 10%要求:(2)確定 2018 年初租賃資產入賬價值并編制相關會計分錄；(1)計算最低租賃付款額和最低租賃付款額現(xiàn)值；(P/A,5,10%=3.79079,P/F,5,10%=0.,62092)(3)采用實際利率法分攤每年的融資費用，并編制第一年的相關會計分錄；(4)計算 2018 年應計提折舊并編制會計分錄(該設備用于生產)；(5)假設采用該設備生產的產品 2018 年全部對外銷售，計算該租賃對 2018

15、 年度利潤表的影響(所得稅率 25%。(1)最低租賃付款額=5*5000000=25000000最低租賃付款額現(xiàn)值=5000000*P/A,5,10%=18953950(2)2018 年初租賃資產入賬價值=18953950(最低付款額現(xiàn)值 18953950租賃資產公允價值 20000000)會計分錄：借：固定資產-融資租賃 18953950未確認融資費用 6046050貸：長期應付款-應付融資租賃款 25000000(3)每年融資費用如下表：期數每年租金每年融資費用賬面價值減少額賬面價值余額18953950.0011895395.003104605.0015849345.0021584934.

16、503415065.5012434279.5031243427.953756572.058677707.454867770.754132229.264545478.205454521.814545478.200.00第一年會計分錄：借：財務費用 1895395貸：未確認融資費用 1895395借：長期應付款-應付融資租賃款 5000000貸：銀行存款 5000000(4)年折舊額=18953950/10=1895395借：制造費用 1895395貸：累計折舊 1895395該租賃增加期間費用-財務費用 1895395,即降低息稅前利潤 1895395,少計所得稅=1895395*25%=473

17、848.75減少凈利潤=1895395-473848.75=1421546.255.蠡湖公司持有江南公司 60%勺股權，兩公司之間發(fā)生如下業(yè)務：(假定款項全部結清)(1)2018 年 3 月，蠡湖公司將成本為 2000 萬元的產品銷售給江南公司，售價為 2400 萬元，江南公司將所購商品當期對集團外銷售 60%(2)2018 年末，蠡湖公司將其所生產的機器一臺銷售給江南公司，機器的成本為 2000 萬元，銷售價格為 2400 萬元，江南公司將該機器作為固定資產使用，并采用直線法計提折舊，折舊年限為 4 年，不考慮殘值。(3)2019 年，江南公司將上年從蠡湖公司購入的產品全部出售，并又從蠡湖公司購入商品 120 萬元,當年銷售其中的 80%銷售毛利率不變。要求：編制 2018 年和 2019 年的存貨和固定資產內部交易抵消分錄。(1)借：營業(yè)收