稅收的代價(jià)學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1稅收稅收(shushu)的代價(jià)的代價(jià)第一頁(yè)，共38頁(yè)。2各國(guó)稅收收入的組成（2002年）美國(guó)加拿大法國(guó)德國(guó)意大利日本英國(guó)OECD國(guó)家平均中國(guó)占GDP的比例%26.4 33.9 44.0 36.0 42.6 25.8 35.8 36.3 17.1具體來(lái)源比例%收入和利潤(rùn)44.4 46.2 23.9 28.0 32.5 30.6 37.8 35.3 社會(huì)保險(xiǎn)和工資26.1 17.2 39.5 40.3 29.4 38.3 17.0 26.3 不動(dòng)產(chǎn)、遺產(chǎn)饋贈(zèng)11.9 9.8 7.5 2.3 5.1 10.8 12.0 5.5 商品與服務(wù)17.6 26.3 25.4 29.2 26.9 20

2、.1 32.7 31.9 其他0.0 0.5 3.6 0.0 6.0 0.3 0.0 0.9 第2頁(yè)/共38頁(yè)第二頁(yè)，共38頁(yè)。3稅收稅收(shushu)的代價(jià)的代價(jià)稅收如何影響稅收如何影響(yngxing)市場(chǎng)參與者市場(chǎng)參與者的經(jīng)濟(jì)福利？的經(jīng)濟(jì)福利？第3頁(yè)/共38頁(yè)第三頁(yè)，共38頁(yè)。4稅收稅收(shushu)的代價(jià)的代價(jià)前面我們說(shuō)明了一種物品的稅收影響物品前面我們說(shuō)明了一種物品的稅收影響物品的價(jià)格和銷售量，以及供給的價(jià)格和銷售量，以及供給(gngj)和需求和需求的力量如何在買者和賣者之間如何分?jǐn)偠惖牧α咳绾卧谫I者和賣者之間如何分?jǐn)偠愂肇?fù)擔(dān)。收負(fù)擔(dān)。第4頁(yè)/共38頁(yè)第四頁(yè)，共38頁(yè)。5n第六章

3、中的一個(gè)結(jié)論：一種物品的稅收是向買者第六章中的一個(gè)結(jié)論：一種物品的稅收是向買者征收還是向賣者征收是不重要的。當(dāng)向買者征稅征收還是向賣者征收是不重要的。當(dāng)向買者征稅時(shí)，需求曲線向下移動(dòng)，移動(dòng)量為稅收的大?。粫r(shí)，需求曲線向下移動(dòng)，移動(dòng)量為稅收的大?。划?dāng)向賣者征稅時(shí)，供給曲線向下移動(dòng)，移動(dòng)量為當(dāng)向賣者征稅時(shí)，供給曲線向下移動(dòng)，移動(dòng)量為稅收的大小。在這兩種情況稅收的大小。在這兩種情況(qngkung)下，當(dāng)征下，當(dāng)征收稅收時(shí)，買者支付的價(jià)格上升，而賣者得到的收稅收時(shí)，買者支付的價(jià)格上升，而賣者得到的價(jià)格下降。最后，無(wú)論如何收稅，買者與賣者分價(jià)格下降。最后，無(wú)論如何收稅，買者與賣者分?jǐn)偠愂肇?fù)擔(dān)。攤稅收負(fù)

4、擔(dān)。第5頁(yè)/共38頁(yè)第五頁(yè)，共38頁(yè)。6稅收稅收(shushu)效應(yīng)效應(yīng)價(jià)格價(jià)格(jig)0數(shù)量數(shù)量(shling)無(wú)稅收時(shí)的無(wú)稅收時(shí)的數(shù)量數(shù)量供給供給需求需求有稅收時(shí)的有稅收時(shí)的數(shù)量數(shù)量稅收規(guī)模稅收規(guī)模沒(méi)有稅收時(shí)的價(jià)格沒(méi)有稅收時(shí)的價(jià)格買者支付買者支付的價(jià)格的價(jià)格賣者得到賣者得到的價(jià)格的價(jià)格第6頁(yè)/共38頁(yè)第六頁(yè)，共38頁(yè)。7稅收稅收(shushu)效應(yīng)效應(yīng)u對(duì)一種物品收稅是在買者支付的價(jià)格和賣對(duì)一種物品收稅是在買者支付的價(jià)格和賣者得到的價(jià)格之間打入一個(gè)楔子。者得到的價(jià)格之間打入一個(gè)楔子。u由于由于(yuy)這種稅收楔子，銷售量低于沒(méi)這種稅收楔子，銷售量低于沒(méi)有稅收時(shí)應(yīng)該達(dá)到的水平。有稅收時(shí)應(yīng)

5、該達(dá)到的水平。u這種物品的市場(chǎng)規(guī)模收縮。這種物品的市場(chǎng)規(guī)模收縮。第7頁(yè)/共38頁(yè)第七頁(yè)，共38頁(yè)。8稅收收入稅收收入T = 稅收稅收(shushu)規(guī)模規(guī)模Q = 物品銷售量物品銷售量TQ = 政府政府(zhngf)得到的稅收收得到的稅收收入入為了分析稅收如何影響經(jīng)濟(jì)福利，我們可以用稅收為了分析稅收如何影響經(jīng)濟(jì)福利，我們可以用稅收收入來(lái)衡量政府從稅收中得到收入來(lái)衡量政府從稅收中得到(d do)的收益。但的收益。但是，應(yīng)該記住，這種收益實(shí)際上并不歸政府，而是是，應(yīng)該記住，這種收益實(shí)際上并不歸政府，而是歸那些得到歸那些得到(d do)這種收入的人。這種收入的人。第8頁(yè)/共38頁(yè)第八頁(yè)，共38頁(yè)。9

6、稅收收入稅收收入價(jià)格價(jià)格(jig)0數(shù)量數(shù)量(shling)無(wú)稅收無(wú)稅收(shushu)的的數(shù)量數(shù)量供給供給需求需求有稅收的有稅收的數(shù)量數(shù)量稅收規(guī)模稅收規(guī)模 (T)銷售量銷售量 (Q)稅收收入稅收收入 (T x Q)賣者得到賣者得到的價(jià)格的價(jià)格買者支付買者支付的價(jià)格的價(jià)格第9頁(yè)/共38頁(yè)第九頁(yè)，共38頁(yè)。10稅收稅收(shushu)如何影響福利如何影響福利數(shù)量數(shù)量(shling)0價(jià)格價(jià)格(jig)需求需求供給供給Q1ABCFDEQ2征稅減少了消費(fèi)者剩余征稅減少了消費(fèi)者剩余 (B+C) 和生產(chǎn)者剩余和生產(chǎn)者剩余 (D+E)稅收收入稅收收入 = (B+D)無(wú)謂損失無(wú)謂損失 = (C+E)買者支付

7、的價(jià)格買者支付的價(jià)格=PB PS賣者得到的價(jià)格賣者得到的價(jià)格= P1沒(méi)有稅收時(shí)的價(jià)格沒(méi)有稅收時(shí)的價(jià)格=第10頁(yè)/共38頁(yè)第十頁(yè)，共38頁(yè)。11稅收稅收(shushu)引起的福利變動(dòng)引起的福利變動(dòng)沒(méi)有沒(méi)有(mi yu)稅收時(shí)稅收時(shí)有稅收有稅收(shushu)時(shí)時(shí) 變動(dòng)變動(dòng)消費(fèi)者剩余消費(fèi)者剩余 A + B + CA- (B + C)生產(chǎn)者剩余生產(chǎn)者剩余D + E + FF- (D + E)稅收收入稅收收入無(wú)無(wú)B + D+ (B + D)總剩余總剩余A + B + C + D + E + FA + B + D + F- (C + E )C+E 的面積表示總剩余減少，而且是稅收的無(wú)謂損失的面積表示總剩

8、余減少，而且是稅收的無(wú)謂損失第11頁(yè)/共38頁(yè)第十一頁(yè)，共38頁(yè)。12稅收如何稅收如何(rh)影響福利影響福利總福利的變動(dòng)包括總福利的變動(dòng)包括:消費(fèi)者剩余的變動(dòng)消費(fèi)者剩余的變動(dòng),生產(chǎn)者剩余的變動(dòng)生產(chǎn)者剩余的變動(dòng),稅收收入的變動(dòng)稅收收入的變動(dòng).買者和賣者由稅收受到的損失大于政府籌買者和賣者由稅收受到的損失大于政府籌集集(chuj)得到的收入得到的收入.總福利的減少就是無(wú)謂損失總福利的減少就是無(wú)謂損失 deadweight loss.第12頁(yè)/共38頁(yè)第十二頁(yè)，共38頁(yè)。13無(wú)謂損失無(wú)謂損失(snsh)與貿(mào)易的好處與貿(mào)易的好處稅收稅收(shushu)引起無(wú)謂損失是因?yàn)樗挂馃o(wú)謂損失是因?yàn)樗官I者

9、和賣者不能實(shí)現(xiàn)某些貿(mào)易的好處。買者和賣者不能實(shí)現(xiàn)某些貿(mào)易的好處。無(wú)謂損失就是由于稅收無(wú)謂損失就是由于稅收(shushu)阻止了阻止了那些互利的貿(mào)易而引起的剩余損失。那些互利的貿(mào)易而引起的剩余損失。第13頁(yè)/共38頁(yè)第十三頁(yè)，共38頁(yè)。14無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失損失 數(shù)量數(shù)量(shling)0價(jià)格價(jià)格(jig) 需求需求供給供給Q1PB PSQ2稅收規(guī)模稅收規(guī)模損失的貿(mào)易好處損失的貿(mào)易好處賣者的賣者的成本成本買者的評(píng)價(jià)買者的評(píng)價(jià)第14頁(yè)/共38頁(yè)第十四頁(yè)，共38頁(yè)。15無(wú)謂損失無(wú)謂損失(snsh)的決定因素的決定因素 什么因素決定稅收的無(wú)謂損失什么因素決定稅收的無(wú)謂損失(snsh)大還是小大還是

10、小？無(wú)謂損失無(wú)謂損失(snsh)的大小取決于供給數(shù)量和需求數(shù)的大小取決于供給數(shù)量和需求數(shù)量對(duì)價(jià)格變動(dòng)反應(yīng)的大小，就是指彈性。量對(duì)價(jià)格變動(dòng)反應(yīng)的大小，就是指彈性。因此，供給和需求的彈性越大，稅收的無(wú)謂損失因此，供給和需求的彈性越大，稅收的無(wú)謂損失(snsh)就越大。就越大。第15頁(yè)/共38頁(yè)第十五頁(yè)，共38頁(yè)。16稅收稅收(shushu)扭曲和彈性扭曲和彈性數(shù)量數(shù)量(shling)價(jià)格價(jià)格(jig)需求需求供給供給0當(dāng)供給比較缺乏彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失小當(dāng)供給比較缺乏彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失小稅收稅收規(guī)模規(guī)模(a) 缺乏彈性的供給缺乏彈性的供給第16頁(yè)/共38頁(yè)第十六頁(yè)，共38頁(yè)。17(b) 富有

11、富有(fyu)彈性彈性的供給的供給數(shù)量數(shù)量(shling)價(jià)格價(jià)格(jig)需求需求供給供給0稅收稅收規(guī)模規(guī)模當(dāng)供給比較富有彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失大。當(dāng)供給比較富有彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失大。第17頁(yè)/共38頁(yè)第十七頁(yè)，共38頁(yè)。18(c) 缺乏缺乏(quf)彈彈性的需求性的需求數(shù)量數(shù)量(shling)價(jià)格價(jià)格(jig)需求需求供給供給當(dāng)需求比較缺乏彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失小當(dāng)需求比較缺乏彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失小稅收稅收規(guī)模規(guī)模第18頁(yè)/共38頁(yè)第十八頁(yè)，共38頁(yè)。19(d) 富有富有(fyu)彈性彈性的需求的需求數(shù)量數(shù)量(shling)價(jià)格價(jià)格(jig)需求需求供給供給稅收稅收規(guī)模規(guī)模當(dāng)需求比較

12、富有彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失大當(dāng)需求比較富有彈性時(shí)，稅收的無(wú)謂損失大第19頁(yè)/共38頁(yè)第十九頁(yè)，共38頁(yè)。20無(wú)謂損失的決定無(wú)謂損失的決定(judng)因素因素稅收提高了買者支付的價(jià)格，因此他們的消費(fèi)少了。同時(shí)稅收提高了買者支付的價(jià)格，因此他們的消費(fèi)少了。同時(shí)，稅收降低，稅收降低(jingd)了賣者得到的價(jià)格，因此他們的生產(chǎn)了賣者得到的價(jià)格，因此他們的生產(chǎn)少了。由于行為的這些變動(dòng)，市場(chǎng)規(guī)?？s小到最優(yōu)水平之少了。由于行為的這些變動(dòng)，市場(chǎng)規(guī)?？s小到最優(yōu)水平之下。下。 供給和需求的彈性越大供給和需求的彈性越大:均衡數(shù)量下降得越大均衡數(shù)量下降得越大,稅收的無(wú)謂損失也就越大。稅收的無(wú)謂損失也就越大。第20

13、頁(yè)/共38頁(yè)第二十頁(yè)，共38頁(yè)。21無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失的爭(zhēng)論損失的爭(zhēng)論在美國(guó)，所有形式在美國(guó)，所有形式(xngsh)勞動(dòng)稅加在一起，勞動(dòng)勞動(dòng)稅加在一起，勞動(dòng)收入的邊際稅率收入的邊際稅率最后一美元收入的稅最后一美元收入的稅幾乎幾乎是許多工人的是許多工人的50%。經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于勞動(dòng)稅的無(wú)謂損。經(jīng)濟(jì)學(xué)家關(guān)于勞動(dòng)稅的無(wú)謂損失大還是小的看法并不一致，原因在于關(guān)于勞動(dòng)供失大還是小的看法并不一致，原因在于關(guān)于勞動(dòng)供給彈性大小的不同觀點(diǎn)。給彈性大小的不同觀點(diǎn)。 一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為勞動(dòng)稅嚴(yán)重扭曲，并且認(rèn)為勞動(dòng)一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為勞動(dòng)稅嚴(yán)重扭曲，并且認(rèn)為勞動(dòng)供給是富有彈性的。供給是富有彈性的。第21頁(yè)/共38頁(yè)第二十

14、一頁(yè)，共38頁(yè)。22無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失的爭(zhēng)論損失的爭(zhēng)論一些群體對(duì)激勵(lì)反應(yīng)大一些群體對(duì)激勵(lì)反應(yīng)大:許多許多(xdu)工人可以調(diào)整他們工作的時(shí)間工人可以調(diào)整他們工作的時(shí)間。一些家庭有第二個(gè)可以賺錢的人。一些家庭有第二個(gè)可以賺錢的人。許多許多(xdu)老年人可以選擇什么時(shí)候退休老年人可以選擇什么時(shí)候退休。從事地下經(jīng)濟(jì)的人從事地下經(jīng)濟(jì)的人 (如：從事非法活動(dòng)）如：從事非法活動(dòng)）第22頁(yè)/共38頁(yè)第二十二頁(yè)，共38頁(yè)。23討論：討論：對(duì)物品對(duì)物品(wpn)征稅引起的無(wú)謂損失大征稅引起的無(wú)謂損失大小分析小分析n某地方政府希望為公共教育籌集一筆資金而征稅，如果對(duì)于以下四種物品之一征稅，其稅收如何影響(y

15、ngxing)人們的行為？n1、對(duì)食品征收銷售稅n2、對(duì)有學(xué)齡期孩子的家庭征稅n3、對(duì)高檔別墅征收銷售稅n4、對(duì)珠寶征收銷售稅第23頁(yè)/共38頁(yè)第二十三頁(yè)，共38頁(yè)。24關(guān)鍵點(diǎn)：關(guān)鍵點(diǎn)：n1、需求缺乏彈性，稅收影響所有的消費(fèi)者；供給富有彈性。n2、對(duì)于幾乎所有家庭，需求幾乎完全缺乏彈性；n3、需求富有彈性，短期內(nèi)供給缺乏彈性，長(zhǎng)期開(kāi)發(fā)商將提供更少的別墅。消費(fèi)者可能(knng)到鄰近地區(qū)購(gòu)買。n4、需求和供給富有彈性；消費(fèi)者和生產(chǎn)者可能(knng)在別的地區(qū)進(jìn)行交易。第24頁(yè)/共38頁(yè)第二十四頁(yè)，共38頁(yè)。25無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失從小到大排序損失從小到大排序：n1、對(duì)有學(xué)齡期孩子的家庭征稅n2

16、、對(duì)食品征收(zhngshu)銷售稅n3、對(duì)高檔別墅征收(zhngshu)銷售稅n4、對(duì)珠寶征收(zhngshu)銷售稅第25頁(yè)/共38頁(yè)第二十五頁(yè)，共38頁(yè)。26無(wú)謂損失無(wú)謂損失(snsh)和稅收收入隨稅收變動(dòng)和稅收收入隨稅收變動(dòng)而變動(dòng)而變動(dòng)隨著稅率的增加，稅收無(wú)謂損失的隨著稅率的增加，稅收無(wú)謂損失的增加要快于稅收規(guī)模增加要快于稅收規(guī)模(gum)。原因。原因是無(wú)謂損失是一個(gè)三角形的面積，是無(wú)謂損失是一個(gè)三角形的面積，而三角形面積取決于三角形底和高而三角形面積取決于三角形底和高的平方。的平方。 第26頁(yè)/共38頁(yè)第二十六頁(yè)，共38頁(yè)。27無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入PB數(shù)量數(shù)

17、量(shling)Q20Q1需求需求(xqi)供給供給稅收收入稅收收入PS無(wú)謂損失無(wú)謂損失(a) 小額稅小額稅價(jià)格價(jià)格第27頁(yè)/共38頁(yè)第二十七頁(yè)，共38頁(yè)。28無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入需求需求(xqi)供給供給(gngj)稅收收入稅收收入PB數(shù)量數(shù)量Q20價(jià)格價(jià)格Q1PS無(wú)謂損失無(wú)謂損失(b) 中額稅中額稅第28頁(yè)/共38頁(yè)第二十八頁(yè)，共38頁(yè)。29無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入稅收收入稅收收入PB數(shù)量數(shù)量(shling)Q20價(jià)格價(jià)格(jig)Q1需求需求供給供給PS無(wú)謂損失無(wú)謂損失(c) 大額稅大額稅第29頁(yè)/共38頁(yè)第二十九頁(yè)，共38頁(yè)。30無(wú)謂無(wú)

18、謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入u對(duì)于小額稅，稅收收入小對(duì)于小額稅，稅收收入小.u當(dāng)稅收規(guī)模當(dāng)稅收規(guī)模(gum)增加時(shí)，稅收收入增加時(shí)，稅收收入增加增加.u但稅收規(guī)模但稅收規(guī)模(gum)繼續(xù)增加，稅收收繼續(xù)增加，稅收收入將下降，由于較高的稅收減少市場(chǎng)入將下降，由于較高的稅收減少市場(chǎng)規(guī)模規(guī)模(gum)。第30頁(yè)/共38頁(yè)第三十頁(yè)，共38頁(yè)。31無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失和稅收收入損失和稅收收入如何隨稅收規(guī)模而變動(dòng)如何隨稅收規(guī)模而變動(dòng)(a) 無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失損失無(wú)謂無(wú)謂(wwi)損失損失0稅收規(guī)模稅收規(guī)模第31頁(yè)/共38頁(yè)第三十一頁(yè)，共38頁(yè)。32無(wú)謂損失無(wú)謂損失(snsh)和稅收收入和

19、稅收收入如何隨稅收規(guī)模而變動(dòng)如何隨稅收規(guī)模而變動(dòng)(b) 稅收收入稅收收入 (拉伐曲線拉伐曲線(qxin)稅收收入稅收收入0稅收稅收(shushu)規(guī)模規(guī)模第32頁(yè)/共38頁(yè)第三十二頁(yè)，共38頁(yè)。33無(wú)謂損失和稅收收入隨稅收規(guī)模無(wú)謂損失和稅收收入隨稅收規(guī)模(gum)而變而變動(dòng)動(dòng)u當(dāng)稅收規(guī)模增加時(shí)，無(wú)謂損失增加得更當(dāng)稅收規(guī)模增加時(shí)，無(wú)謂損失增加得更快?？?。 u相反，稅收收入首先隨稅收規(guī)模增加而相反，稅收收入首先隨稅收規(guī)模增加而增加，但隨后，隨著增加，但隨后，隨著(su zhe)稅收規(guī)模增稅收規(guī)模增加，市場(chǎng)收縮導(dǎo)致稅收收入開(kāi)始下降。加，市場(chǎng)收縮導(dǎo)致稅收收入開(kāi)始下降。第33頁(yè)/共38頁(yè)第三十三頁(yè)，共38頁(yè)。34拉伐曲線拉伐曲線(qxin)和供給派經(jīng)濟(jì)學(xué)和供給派經(jīng)濟(jì)學(xué)u拉伐曲線拉伐曲線 Laffer curve說(shuō)明了稅率和稅說(shuō)明了稅率和稅收收入之間的關(guān)系。收收入之間的關(guān)系。 u供給派經(jīng)濟(jì)學(xué)供給派經(jīng)濟(jì)學(xué)Supply-side economics ：由于降低稅率是要鼓勵(lì)人們由于降低稅率是要鼓勵(lì)人們(rn men)增增加他們供給勞動(dòng)數(shù)量，所以里根和拉伐加他們供給勞動(dòng)數(shù)量，所以里根和拉伐的觀點(diǎn)就是供給派經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)。的觀點(diǎn)就是供給派經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)。第34頁(yè)/共38頁(yè)第三十四頁(yè)，共38頁(yè)。35過(guò)高稅收過(guò)高稅收(shushu)的危害的危害n僅僅盯住稅率