第十四章 資產負債表與利潤表ppt課件

1、第十四章第十四章 資產負債表與利潤表資產負債表與利潤表本章結構本章結構財務報告概述財務報告概述所得稅所得稅利潤表與利潤分配表利潤表與利潤分配表資產負債表資產負債表財務報告概述財務報告的內容會計報表的分類按反映內容分類按編報時間分類按編制單位分類按服務對象分類報表編制要求所得稅應納稅所得額稅前會計利潤永久性差異時間性差異賬戶設置需要設置“所得稅” 賬戶 和“遞延稅款賬戶。 財務會計和稅法分別遵循各自的原則、法規(guī)，服務于不同的目的，產生相異的收入、費用、利潤。會計利潤與應稅利潤往往不相同。包括收入確定口徑不一致和費用或損失確定口徑不一致引起的差異。包括收入確定時間不一致和費用或損失確定時間不一致引

2、起的差異。所得稅應付稅款法 (會計處理)納稅影響會計法遞延法會計處理在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款的賬面余額不作調整。 資產負債表上反映的遞延稅款余額，不代表收款的權利或付款的義務 。本期發(fā)生的時間性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算 ；以前發(fā)生而在本期轉回的各項時間性差異影響所得稅的金額，用當初的原有稅率計算 。所得稅納稅影響會計法債務法會計處理在稅率變動或開征新稅時，遞延稅款的賬面余額按現(xiàn)行稅率進行相應的調整 。 本期時間性差異預計對未來所得稅的影響金額在資產負債表上作為將來應付稅款的債務或作為代表預付未來稅款的資產 。對本期發(fā)生或轉回的時間性差異的所得稅影響，均用現(xiàn)行稅率計算確定

3、 。利潤表利潤表作用利潤表編制利潤表編制練習項項 目目上年數(shù)略）上年數(shù)略）金金 額額 一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入 1875000減：主營業(yè)務成本減：主營業(yè)務成本 1125000 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 0 二、主營業(yè)務利潤二、主營業(yè)務利潤 750000 加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 0 減：存貨跌價損失減：存貨跌價損失 0 營業(yè)費用營業(yè)費用 105000 管理費用管理費用 162000 財務費用財務費用 62250 三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤 420750 加：投資收益加：投資收益 77250 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 75000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 29550 四、利潤總

4、額四、利潤總額 543450 減：所得稅減：所得稅 154588.5 五、凈利潤五、凈利潤 388861.5利潤分配表利潤分配表項項 目目本年實際本年實際上年實際本上年實際本欄略）欄略）一、凈利潤一、凈利潤388861.5 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤 0 盈余公積轉入盈余公積轉入 0 二、可供分配利潤二、可供分配利潤 388861.5 減減:提取盈余公積提取盈余公積58329.23 三、可供投資者分配的三、可供投資者分配的利潤利潤330532.27 減減:應付利潤應付利潤 0 四、未分配利潤四、未分配利潤330532.27 利潤分配表的起始項目是利潤表中的稅后利潤,而最后一項未分配利

5、潤,又正好與資產負債表中的未分配利潤一致,因而,該表被視為利潤表和資產負債表的紐帶。資產負債表一）資產負債表資產負債表中反映的信息流動性資本結構財務彈性資產負債表的局限性企業(yè)短期償債能力主要反映在流動性上。企業(yè)的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結構。資產負債表所展示的資源分布情形及對資源所有權，有助于解釋、評價、預測企業(yè)的財務彈性。 資產負債表二）資產負債表項目分類資產負債表項目的基本分類：資產負債表資 產 負債及所有者權益 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 所有者權益： 無形資產 投資資本 其它資產 留存利潤資產負債表二）按流動性分類資產類項目流動

6、資產資產類項目非流動資產貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應收票據(jù)應收票據(jù)應收賬款應收賬款壞賬準備壞賬準備預付賬款預付賬款其它應收款其它應收款存貨存貨存貨跌價準備存貨跌價準備 長期投資長期投資固定資產固定資產無形資產無形資產其它資產其它資產遞延稅款借項）遞延稅款借項）資產負債表三）按流動性分類負債類項目流動負債負債類項目長期負債負債類項目遞延稅款所有者權益項目短期借款短期借款應付票據(jù)應付票據(jù)應付帳款應付帳款預收帳款預收帳款其他應付款其他應付款長期借款長期借款應付債券應付債券長期應付款長期應付款所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權，一般按實收資本股本）、資本公積、盈作公積、未分配利潤分別列示

7、。資產負債表四）按貨幣性、非貨幣性分類貨幣性項目以貨幣形態(tài)存在或將以貨幣形式收回的資產，以及將以貨幣形式抵償?shù)膫鶆?，包括貨幣性資產和貨幣性負債；非貨幣性項目以實物形態(tài)存在的資產或將以非貨幣性資產抵償?shù)膫鶆?，包括非貨幣性資產和非貨幣性負債。 貨幣性貨幣性非貨幣性非貨幣性資產資產流動性流動性貨幣資金、應收款項貨幣資金、應收款項存貨、預付賬款存貨、預付賬款非 流 動非 流 動性性長期投資長期投資固定資產固定資產負債負債流動性流動性應付款項、應交稅金應付款項、應交稅金預收賬款預收賬款非 流 動非 流 動性性長期借款、應付債務長期借款、應付債務長期應付款如補償長期應付款如補償貿易引起）貿易引起）資產負債

8、表五）資產負債表格式資產負債表編制根據(jù)有關總賬余額合計數(shù)填列 根據(jù)明細賬戶余額計算填列 年內到期轉列為流動項目 負數(shù)的填列 其余項目以總賬賬戶期末余額填列 資產負債表六）資產負債表示例 資 產年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權益年初數(shù)年末數(shù)流動資產流動資產流動負債流動負債貨幣資金1109450588901 短期借款45000075000短期投資225000 應付票據(jù)300000150000應收票據(jù)36900069000 應付賬款430700430700應收賬款450000900000 其他應付款325000325000減:壞賬準備13502700 應付工資150000150000應收賬款凈額44865

9、0897300 應付福利付賬款150000150000 應交稅金54900393689.5其他應收款75007500 預提費用15000存貨38700003862050 一年內到期的長期負債12500000待攤費用1500000流動資產合計流動資產合計61271005574751 流動負債合計流動負債合計29771001644390長期投資 :長期投資 :長期負債:長期負債:長期股權投資375000375000 長期借款9000001740000長期投資 合計375000375000 負債合計38771003384390固定資產20000001476500減:累計折舊600000255000 所有者權益:固定資產凈值14000001221500 實收資本72500007250000在建工程22500002967000 資本公積固定資產合計36500004188500 盈余公積225000283329.2無形