增值稅會計核算

1、增值稅會計核算增值稅會計核算 n增值稅概述 n增值稅的會計科目設(shè)置 n銷項稅額的會計核算 n進(jìn)項稅額的會計核算 n進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算 n出口退稅的會計核算 n減免稅款的會計核算 n一般納稅人應(yīng)納稅額的會計核算及申報表的填制 n小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的會計核算及申報表的填制 增值稅概述 n征稅范圍n銷售或者進(jìn)口的貨物。貨物是指有形動產(chǎn)， 包括電力、熱力、氣體在內(nèi) n提供加工、修理修配勞務(wù) n同銷售貨物 n混合銷售 n兼營非應(yīng)稅勞務(wù) n納稅義務(wù)人 n.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 n稅率 n一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 n.銷項稅額的計算 n進(jìn)項稅額的計算 n準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 n不

2、得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 n應(yīng)納稅額的計算 n小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 一般納稅人增值稅的會計科目設(shè)置 n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 n進(jìn)項稅額 n已交稅金 n減免稅款 n出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 n轉(zhuǎn)出未交增值稅 n銷項稅額 n出口退稅 n進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 n轉(zhuǎn)出多交增值稅 n應(yīng)交稅金未交增值稅 小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目設(shè)置 n應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 增值稅檢查調(diào)整 n凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處

3、理。處理之后，本賬戶無余額。 工業(yè)企業(yè)銷項稅額的會計核算 n一般銷售方式下銷項稅額的會計核算 n直接收款方式下銷項稅額的會計核算 n托收承付、委托銀行收款方式下銷項稅額的會計核算 n賒銷和分期收款方式下銷項稅額的會計處理 n預(yù)收貨款方式下銷項稅額的會計核算 n視同銷售方式下銷項稅額的會計核算 n將貨物交付他人代銷的銷項稅額的會計核算 n設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)（不在同一縣、市）用于銷售的銷項稅額的會計核算 n將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、職工福利及個人消費的銷項稅額的會計核算 n將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資的銷項稅額的會計核算 n將

4、自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的銷項稅額的會計核算 n將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的銷項稅額的會計核算 n特殊銷售方式下銷項稅額的會計核算 n價外費用的會計核算 n混合銷售行為的會計核算 n兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為的會計核算 n包裝物銷售、包裝物押金的會計核算 n包裝物銷售的銷項稅額的會計核算 n包裝物押金 n折扣銷售方式銷項稅額的會計核算 n以舊換新方式銷項稅額的會計核算 n還本銷售方式銷項稅額的會計核算 n以物易物方式銷項稅額的會計核算n以物抵債方式銷項稅額的會計核算n銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項稅額的會計核算n銷貨退回及折讓的銷項稅額的會計核算 商業(yè)企業(yè)銷項稅額的會

5、計核算 n商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷項稅額的會計核算 n一般銷售商品業(yè)務(wù)的銷項稅額的會計核算 n視同銷售行為銷項稅額的會計核算 n委托代銷商品 n銷售代銷商品n買斷方式代銷商品 n收取手續(xù)費方式 n商業(yè)零售企業(yè)銷項稅額的會計核算 進(jìn)項稅額的會計核算 n國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 n工業(yè)企業(yè)國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 n實際成本法的會計核算 n計劃成本法的會計核算 n.商業(yè)企業(yè)國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 n進(jìn)價核算制的會計核算 n售價核算制的會計核算 n運費的進(jìn)項稅額的會計核算 n.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會計核算 n收購廢舊物資的會計核算 n購貨過程中發(fā)生短缺毀損的進(jìn)項稅額的會計核算 n購進(jìn)貨物用于

6、非應(yīng)稅項目的會計核算 n外購貨物發(fā)生退貨、折讓的進(jìn)項稅額的會計核算 n進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 n投資轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 n接受捐贈貨物的進(jìn)項稅額的會計核算 n委托加工貨物進(jìn)項稅額的會計核算 n接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額的會計核算 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算 n購進(jìn)貨物改變用途時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算 n貨物發(fā)生非正常損失時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計核算 n企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實際成本與轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額之和借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 出口退稅的會計核算 n外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的會

7、計核算 n生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的會計核算 n生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計核算 n當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算n當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）n免抵退稅額的計算n免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額n其中：n免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率n當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算n 如當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對值當(dāng)期免抵退稅額，則n當(dāng)期應(yīng)退稅額=|當(dāng)期應(yīng)納稅額|n 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額n 如當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對值當(dāng)期免抵退稅額，則n當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額n當(dāng)期免抵稅額=0 n免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額n免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）n.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報 n生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表的填制 減免稅款的會計核算 n直接減免增值稅的會計核算 n先征后返、即征即退