第五章城市維護建設(shè)稅法ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人第二節(jié)第二節(jié) 稅率稅率第三節(jié)第三節(jié) 計稅依據(jù)計稅依據(jù)第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算第五節(jié)第五節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第六節(jié)第六節(jié) 征收管理與納稅申報征收管理與納稅申報附：教育費附加附：教育費附加 基本規(guī)定： 繳納“三稅義務(wù)的單位和個人 特殊規(guī)定： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 進口貨物的單位和個人 增值稅或消費稅 是是“三稅的納稅人，三稅的納稅人，但不是城建稅納稅人，不繳納城建稅但不是城建稅納稅人，不繳納城建稅繳納繳納是增值稅和消費稅的納稅人是增值稅和消費稅的納稅人但不是城建稅納稅人，不繳納城建稅。但不是城建稅納稅人，不繳納城建稅。12 一般規(guī)定：一般規(guī)定：

2、 根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置地區(qū)差別比例稅率。根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置地區(qū)差別比例稅率。 1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7； 2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5； 3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的，稅率為納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1。 特殊規(guī)定：特殊規(guī)定： 1.由受托方代扣代繳、代收代繳由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅的單位和個三稅的單位和個人，城建稅稅率按人，城建稅稅率按 適用稅率執(zhí)行；適用稅率執(zhí)行； 2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納

3、地繳納“三稅的，按三稅的，按 適用稅率執(zhí)行。適用稅率執(zhí)行。受托方所在地受托方所在地經(jīng)營地經(jīng)營地 納稅人實際繳納的納稅人實際繳納的“三稅三稅” 之和。之和。稅額稅額滯納金和罰款不得作為城建稅的計稅依據(jù)滯納金和罰款不得作為城建稅的計稅依據(jù)查補三稅的稅款同時要查補城建稅查補三稅的稅款同時要查補城建稅三稅免征或減征，城建稅同時也免征或減征三稅免征或減征，城建稅同時也免征或減征出口產(chǎn)品退還增值稅和消費稅，不退還城建稅出口產(chǎn)品退還增值稅和消費稅，不退還城建稅本卷須知本卷須知應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額(增值稅增值稅+消費稅消費稅+營業(yè)稅營業(yè)稅)稅率稅率 某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一

4、家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金和教育費附加并加收滯納金(滯納時間滯納時間50天天)和罰款和罰款(與稅款等額與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰。務(wù)機關(guān)的處罰。 計算該企業(yè)補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、計算該企業(yè)補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款。罰款。補交的營業(yè)稅和城建稅補交的營業(yè)稅和城建稅58(1+7%)=62.05萬元萬元滯納金滯納金62.050.550=

5、1.5515罰款金額罰款金額62.05萬元萬元 1.城建稅按減免后實際繳納的三稅稅額計征，即城建稅按減免后實際繳納的三稅稅額計征，即隨著三稅的減免而減免；隨著三稅的減免而減免； 2.對于因減免稅而需要進行三稅退庫的，城建稅對于因減免稅而需要進行三稅退庫的，城建稅也可以同時退庫；也可以同時退庫； 3.海關(guān)對進口貨物征收進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費海關(guān)對進口貨物征收進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，不征收城建稅；稅，不征收城建稅； 4.對機關(guān)服務(wù)中心內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的對機關(guān)服務(wù)中心內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在收入，在2019年年12月月31日前，暫免征收城建稅；日前，暫免征收城建稅； 5.三峽工程

6、建設(shè)基金，自三峽工程建設(shè)基金，自2019年年1月月1日至日至2009年年12月月31日期間，免征城建稅和教育費附加。日期間，免征城建稅和教育費附加。 一、納稅環(huán)節(jié)一、納稅環(huán)節(jié) 二、納稅地點二、納稅地點 一般規(guī)定：繳納三稅的地點，為城建稅納稅地點；一般規(guī)定：繳納三稅的地點，為城建稅納稅地點； 特殊規(guī)定：特殊規(guī)定： 1.代扣代繳、代收代繳三稅的單位和個人，同時代扣代代扣代繳、代收代繳三稅的單位和個人，同時代扣代繳、代收代繳城建稅，納稅地點為代扣代收地；繳、代收代繳城建稅，納稅地點為代扣代收地； 2.跨省開采油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，跨省開采油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，增值

7、稅和城建稅的納稅地點均為油田所在地；增值稅和城建稅的納稅地點均為油田所在地； 3.管道局輸油部分收入，營業(yè)稅和城建稅的納稅地為管管道局輸油部分收入，營業(yè)稅和城建稅的納稅地為管道局所在地。道局所在地。1、某市區(qū)內(nèi)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)、某市區(qū)內(nèi)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)2019年年2月繳納增值稅月繳納增值稅20萬萬元，消費稅元，消費稅35萬元，出租房屋繳納營業(yè)稅萬元，出租房屋繳納營業(yè)稅1 000元，補交上元，補交上月消費稅月消費稅6萬元，消費稅的滯納金萬元，消費稅的滯納金30元，取得出口退還的增元，取得出口退還的增值稅值稅30萬元，進口消費稅萬元，進口消費稅30萬元，進口增值稅萬元，進口增值稅17萬元，進萬元，進口關(guān)稅口關(guān)稅25萬元，計算本月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附萬元，計算本月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。加。2、某市區(qū)企業(yè)、某市區(qū)企業(yè)2019年年5月應(yīng)納增值稅月應(yīng)納增值稅50萬元，萬元，6月被稅月被稅務(wù)機關(guān)查出同年務(wù)機關(guān)查出同年3月月1日為他人代開增值稅專用發(fā)票，不含稅日為他人代開增值稅專用發(fā)票，不含稅收入為收入為100萬元，此行為屬于偷稅行為，應(yīng)補交增值稅并處萬元，此行為屬于偷稅行為，應(yīng)補交增值稅并處以以1倍罰款，還要按滯納天數(shù)加收滯納金，并規(guī)定連同倍罰