本票、匯票業(yè)務

1、模塊二、核算銀行本票業(yè)務 銀行本票，是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位、個人在同城范圍的結(jié)算，可用本票辦理，其特點是款隨人到，當時抵用，特別適用于對付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分為定額本票和不定額本票兩種。收款單位（人）（或被背書人）付款單位（人）（申請人）簽發(fā)銀行兌付銀行不定額銀行本票結(jié)算程序圖1.申請2.簽發(fā)3.持票購貨4.辦理兌現(xiàn)5.受理6.傳遞收款單位（人）（或被背書人）付款單位（人）（申請人）簽發(fā)銀行兌付銀行定額銀行本票結(jié)算程序圖2.申請3.簽發(fā)4.持票購貨5.辦理兌現(xiàn)6.受理央行發(fā)行庫1.領取7.送交

2、（一）銀行本票的有關規(guī)定 1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用銀行本票。 2銀行本票出票人，為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的銀行機構(gòu)。3簽發(fā)銀行本票必須記載的事項有：標明“銀行本票”字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 4注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，申請人和收款人均為個人才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票； 5、不定額本票金額起點為100元，定額本票面額為1 000元、5 000元、10 000元和50000元。 6、不予掛失。定額銀行本票定額銀行本票銀行本票結(jié)算的特點銀行本票結(jié)算的特點s（1 1）信用度高）信用度高 s

3、（2 2）流通性強）流通性強 s（3 3）使用靈活）使用靈活 s（4 4）只能用于同城只能用于同城 s （二）銀行本票的核算1、出票行出票的處理。申請人應向銀行申請人應向銀行提交一式三聯(lián)提交一式三聯(lián)“銀銀行本票申請書行本票申請書”。銀行受理申請人提交的申請書時，經(jīng)審查銀行受理申請人提交的申請書時，經(jīng)審查無誤后，申請書無誤后，申請書第一聯(lián)存根第一聯(lián)存根，由出票行蓋章退回，表示受理；，由出票行蓋章退回，表示受理；申請書申請書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。申請人和收款人均為申請人和收款人均為個人個人申請簽發(fā)用于申請簽發(fā)用于支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金

4、的銀行本票的銀行本票時，應在申請書的時，應在申請書的“支付金額支付金額”欄欄先填寫先填寫“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣字樣，后，后填寫支付金額，申請書第二聯(lián)注銷。填寫支付金額，申請書第二聯(lián)注銷。銀行金審核無誤后，收妥款項，并辦理轉(zhuǎn)帳和簽發(fā)本票。會計分錄為： 借：活期存款（或現(xiàn)金）申請人戶 貸：開出本票 出票行收取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬以后，簽發(fā)銀行本票。不定額本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票。 定額本票分為存根聯(lián)和正聯(lián)。應在定額本票正聯(lián)加蓋本票專用章后，交給申請人。存根聯(lián)蓋章后留存保管。 2、銀行本票付款的處理。（1）兌付行和出票行不在同一行處的情形。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核無

5、誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項/清算資金往來/聯(lián)行往來 貸：活期存款（或現(xiàn)金）持票人戶 轉(zhuǎn)帳后，本票通過票據(jù)交換向出票行提出交換。（2）兌付行和出票行為同一行處的情形。 出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關事項無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的處理。 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項/清算資金往來/ 聯(lián)行往來4、銀行本票退票、超過提示付款期限付款的處理。（1）本票申請人請求退票的處理。申請人因本票超過提示付款期限或其他原

6、因要求出票行退款時，出票行應經(jīng)審核無誤后辦理。會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款申請人戶 或現(xiàn)金（2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。如持票人在本行開戶，會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款持票人戶 或現(xiàn)金如持票人不在本行開戶，會計分錄為： 借：開出本票 貸：存放中央銀行款項/清算資金往來 轉(zhuǎn)帳后，出票人將進賬單提出交換。 持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項/清算資金往來 貸：活期存款持票人戶 5、例題 5月2日，李明持現(xiàn)金10 000元向建設銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中

7、支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關各銀行的會計分錄。 解答： （1）5月2日建設銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：開出本票 10 000 （2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 10 000 貸：活期存款紅星家具公司戶 10 000 （3）建設銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： 借：開出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項 10 000 模塊三、核算銀行匯票業(yè)務（重點） 銀行匯票是指匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異

8、地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強等特點，故適用范圍廣泛。銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票(3)本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（1） 兌付匯票（2) 將匯票持往異地 （一）銀行匯票的有關規(guī)定 1、銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓 2、金額起點為500元。 3、付款期為1個月，逾期后兌付行不予受理。 4、銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理。 5.單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 使用憑證：使用憑證： 銀行匯票申請書（一式三聯(lián)）：第一聯(lián)申請人存根；第銀行匯票申請書（一式三聯(lián)）：第一

9、聯(lián)申請人存根；第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。 銀行匯票銀行匯票(一式四聯(lián)一式四聯(lián))：第一聯(lián)銀行匯票卡片，第二聯(lián)銀：第一聯(lián)銀行匯票卡片，第二聯(lián)銀行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。行匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。 銀行匯票結(jié)算的特點。銀行匯票結(jié)算的特點。使用銀行匯票具有結(jié)算方便、快捷、安全的顯著特點，具體使用銀行匯票具有結(jié)算方便、快捷、安全的顯著特點，具體體現(xiàn)在以下幾點：體現(xiàn)在以下幾點： （1 1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 （2 2）單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。）

10、單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 （3 3）銀行匯票由申請人自帶，票隨人走，人到票到，方）銀行匯票由申請人自帶，票隨人走，人到票到，方便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易；便采購，適用于在付款后提貨或貨、款兩清的交易； （4 4）用于異地結(jié)算，使用靈活，即使結(jié)清，余款退回，）用于異地結(jié)算，使用靈活，即使結(jié)清，余款退回，既可以提現(xiàn)（僅限于個人）也可以轉(zhuǎn)讓，而且易于背書轉(zhuǎn)既可以提現(xiàn)（僅限于個人）也可以轉(zhuǎn)讓，而且易于背書轉(zhuǎn)讓。讓。 （二）銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的出票簽發(fā)、付款和結(jié)清3個階段。收款單位（人）（或被背書人）付款單位（人）（申請人）簽發(fā)銀行

11、兌付銀行銀行匯票結(jié)算程序圖1.申請2.簽發(fā)3.持票購貨4.辦理兌現(xiàn)5.受理6.提供商品8退余款3.提現(xiàn)7.寄送匯票任務一、銀行匯票的出票簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。會計分錄為： 借：現(xiàn)金或活期存款匯款人戶 貸：匯出匯款另外，按規(guī)定收取手續(xù)費： 借：現(xiàn)金或活期存款匯款人戶 貸：手續(xù)費收入任務二、兌付行匯票付款的處理。 （1）收款人在兌付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：活期存款收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。 （2）收款人未在兌

12、付行開戶的情形。兌付行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項 貸：應解匯款 轉(zhuǎn)帳后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，編聯(lián)行借方報單一并寄給簽發(fā)行。 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應的會計分錄： 借：應解匯款 貸：存放中央銀行款項（或匯出匯款等） 任務三、簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。簽發(fā)行收到兌付行寄來的借方報單及匯款解訖通知后，與原來保管的卡片核對無誤后，視不同情況辦理轉(zhuǎn)帳。（1）匯票金額全部解付的情形。 會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：存放中央銀行款項/

13、清算資金往來 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 （2）匯票金額有剩余的情形。 如匯票金額未全額解付，簽發(fā)行應在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，并辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項 活期存款匯款人戶 同時，銷記“匯出匯款登記簿”。 如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，待匯款人來領取時，再予以支付。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項 其他應付款 借：其他應付款 貸：現(xiàn)金 任務四、匯票退回的處理。 匯款人因匯票超過有效期或其他原因申請退匯時，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。簽發(fā)行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。會計分錄為： 借

14、：匯出匯款 貸：活期存款匯款人戶 或現(xiàn)金 5、例題： 8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費50元，一并從其存款賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務中簽發(fā)出票、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。 （1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時，借：活期存款新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費收入 50 （2）工行保定市支行兌付匯票： 借：存放聯(lián)行款項 18 000 貸：活期存款三星制藥廠 18 000 （3）工行新