會計學(xué)精要(1)

1、會計學(xué)精要復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師張文賢http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 會計六大要素資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益損益表要素：收入費用利潤http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 會計核算的前提條件（會計假設(shè)）會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 會計原則總體性要求：客觀性、可比性、一貫性會計信息的質(zhì)量要求：相關(guān)性、及時性、明晰性會計要素確認(rèn)與計量要求：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、歷史成本原則、劃分權(quán)益性支出與資本性支出原則會計修訂性慣例要求：謹(jǐn)慎性、重要性http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 貨幣資金銀行結(jié)算方式的種類其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本

2、票存款、信用證（卡）存款、在途貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款的計價總價法凈價法壞帳損失直接核銷法備抵法壞計估帳損失的方法余額百分比法帳齡分析法銷貨百分比法http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 存貨歷史成本的構(gòu)成購貨價格：扣除商業(yè)折扣、包括現(xiàn)金折扣購貨費用的確認(rèn)稅金制造費用http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 存貨的盤存及盈虧處理存貨數(shù)量的盤存實地盤存制永續(xù)盤存制存貨的期末計價歷史成本法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法存貨的盈虧處理“待處理財產(chǎn)損溢”http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 存貨的計價方法先進先出法后進先出法加權(quán)平均法移動平均法計劃成本法毛利率法零利

3、率法http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 投資的分類廣義的投資：權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、期貨投資、房地產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資、存貨投資狹義的投資：權(quán)益性投資、債權(quán)性投資長期投資：長期債權(quán)投資、長期股權(quán)投資短期投資：股票投資、債券投資http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 短期投資短期投資的特點：容易變現(xiàn)；持有時間短（不超過一年）；不以控制被投資單位為目的短期投資取得成本的確定短期投資收益的確認(rèn)短期投資的處置http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 長期股權(quán)投資特點：長期持有；獲取經(jīng)濟利益并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險；通常不能隨時出售；投資風(fēng)險較大類型：分為控制、共同控制、重大影響和無控制http:/ (企管培訓(xùn)資料下載)

4、 長期股權(quán)投資成本的確定取得時投資成本的確定以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資取得投資后投資成本的再確定成本法核算權(quán)益法核算http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 長期股權(quán)投資損益的確認(rèn) 投資收益確認(rèn)的兩種觀點長期股權(quán)投資的成本法長期股權(quán)投資的權(quán)益法成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換股票股利的處理可轉(zhuǎn)換公司債券http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 長期債權(quán)投資分類及特點長期債券投資成本的確定長期債券溢、折價及利息的計提溢價發(fā)行和折價發(fā)行長期債權(quán)投資利息的處理其他長期債權(quán)投資的核算http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 投資的期末計價短期投資的期末計價長期投資減值計提減值準(zhǔn)備的條件及判斷標(biāo)準(zhǔn)

5、計提減值準(zhǔn)備的會計處理按照個別投資項目計算確定先沖減資本公積準(zhǔn)備http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)的特征和標(biāo)準(zhǔn)使用期限使用壽命用于生產(chǎn)經(jīng)營活動具體標(biāo)準(zhǔn)：時間標(biāo)準(zhǔn)價值標(biāo)準(zhǔn)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)按歷史成本計價按重置完全價值計價按凈值計價價值構(gòu)成：直接費用間接費用固定資產(chǎn)借款利息固定資產(chǎn)價值調(diào)整http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)取得的會計處理購置的固定資產(chǎn)不需要安裝需要安裝自行建造的固定資產(chǎn)自營工程出包工程投資者投入的固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)經(jīng)營租賃融資租賃http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)取得的會計處理接受捐贈的固定資產(chǎn)按照同類固定資產(chǎn)的市

6、場價格作為原價發(fā)生的費用計入固定資產(chǎn)價值扣除稅款后計入“資本公積接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目盤盈固定資產(chǎn)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)折舊影響折舊的因素：計提折舊的基數(shù)使用年限凈殘值固定資產(chǎn)折舊方法平均年限法工作量法加速折舊法固定資產(chǎn)折舊的會計處理http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)修理與改良固定資產(chǎn)的修理經(jīng)常性修理：作為收益性支出處理，進入當(dāng)期費用大修理：采用預(yù)提或待攤的辦法固定資產(chǎn)的改良確認(rèn)的條件屬于資本性支出http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 固定資產(chǎn)處置和期末計價“固定資產(chǎn)清理”科目的借方核算清理的固定資產(chǎn)凈值、清理費用和轉(zhuǎn)出的清理凈收益；貸方核算清理的固定資產(chǎn)變價收入

7、等固定資產(chǎn)的報廢固定資產(chǎn)的變賣固定資產(chǎn)的盤虧http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 無形資產(chǎn)的特征沒有實物形態(tài)能在較長時期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟利益持有的目的是為使用而不是出售給企業(yè)提供未來經(jīng)濟效益具有不確定性是企業(yè)有償取得的http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 無形資產(chǎn)的內(nèi)容專利權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)著作權(quán)經(jīng)營特許權(quán)專有技術(shù)商譽（不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)）http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 無形資產(chǎn)的會計處理無形資產(chǎn)的取得購入商譽的成本其他無形資產(chǎn)企業(yè)自創(chuàng)作為資本投入接受捐贈無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)的處置和報廢http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 其他資產(chǎn)開辦費：企業(yè)籌建期間內(nèi)實際發(fā)生的各項費用。從開始經(jīng)營的當(dāng)月起，按

8、不超過五年的期限平均攤銷長期待攤費用：租入固定資產(chǎn)改良和固定資產(chǎn)大修理支出其他長期資產(chǎn)：特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款、臨時設(shè)施等http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 流動負(fù)債應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金其他流動負(fù)債http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)付帳款物資和發(fā)票同時到達：待物資驗收入庫后，按發(fā)票帳單登記入帳物資和發(fā)票不同時到達：貨物已到發(fā)票未到，負(fù)債成立，應(yīng)該反映應(yīng)付帳款按應(yīng)付金額入帳，不按到期現(xiàn)值入帳。獲得的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)付票據(jù)商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票承兌人是付款人，作為企業(yè)的負(fù)債銀行承兌匯票由存款人簽發(fā)，由銀行承兌帶息應(yīng)付票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)http:

9、/ (企管培訓(xùn)資料下載) 應(yīng)交稅金增值稅消費稅營業(yè)稅資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅 、土地使用稅、車船使用稅和印花稅城市維護建設(shè)稅所得稅耕地占用稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 其他流動負(fù)債短期借款短期債券預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付股利預(yù)提費用其他應(yīng)交款：教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、其他暫收及應(yīng)付款http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 長期負(fù)債長期債券借款費用的會計處理長期債券的會計處理可轉(zhuǎn)換公司債券其他長期負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 借款費用的會計處理為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，計入所建造的固定資產(chǎn)價值（資本化）在固定資產(chǎn)交付使用后

10、發(fā)生的長期借款費用直接計入當(dāng)期損益為投資而發(fā)生的借款費用直接計入當(dāng)期損益籌建設(shè)期間發(fā)生的長期借款費用計入開辦費http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 長期債券的會計處理企業(yè)發(fā)行超過一年期以上的債券按面值發(fā)行溢價發(fā)行折價發(fā)行在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)計利息、溢價和折價的攤銷http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換成股份：既有債券的性質(zhì)又 有股票的性質(zhì)未轉(zhuǎn)換前，按期計提利息并攤銷溢價和折價轉(zhuǎn)換為股份時，按照債券的帳面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 長期應(yīng)付款的內(nèi)容應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款應(yīng)付融資租賃款融資租賃資產(chǎn)、負(fù)債的入帳價值融資租入資產(chǎn)的折舊以及其

11、他費用租賃資產(chǎn)改良工程租賃期滿后的處理http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 所有者權(quán)益投入資本的核算資本公積留存收益實收資本的增減變動http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 投入資本的核算國有獨資公司：投入資本=實收資本有限責(zé)任公司：實收資本=注冊資本，超過部分為“資本公積”股份有限公司： 股本=注冊資本?；I資費用的處理發(fā)起式和募集式獨資企業(yè)改組為股份制企業(yè)：股份總額=公司凈資產(chǎn)http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 資本公積的內(nèi)容資本溢價股本溢價資產(chǎn)評估增值接受捐贈資產(chǎn)外幣資本折算差額http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 留存收益的內(nèi)容和核算盈余公積：公益金：用于集體福利設(shè)施一般盈余公積：用于彌補虧損，

12、包括法定盈余公積和任意盈余公積未分配利潤：貸方余額表示利潤，借方余額表示虧損http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 實收資本的增減變動實收資本的增加：資本公積轉(zhuǎn)為實收資本盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本所有者投入實收資本的減少股份公司采用收購本企業(yè)股票的作法http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 收入的確認(rèn)與計量銷售商品收入的確認(rèn)與計量企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能可靠的地計量http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 收入的會計核算銷售商品能夠確認(rèn)收入時： 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入不能確認(rèn)收入時：1、發(fā)出商品2、計算應(yīng)交增值稅時3、確認(rèn)收入時間4、

13、結(jié)轉(zhuǎn)成本時5、收款時http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 期間費用的核算管理費用：企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各種費用營業(yè)費用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費財務(wù)費用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 利潤的核算營業(yè)利潤：主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用存貨跌價損失營業(yè)外收支營業(yè)外收入營業(yè)外支出http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 利潤總額和凈利潤利潤總額的計算利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+補貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤的計算凈利潤=利潤總額所得稅利潤總額的核算http:/ (企管培訓(xùn)資料

14、下載) 外幣業(yè)務(wù)會計處理外幣業(yè)務(wù)的記帳方法外幣統(tǒng)帳制外幣分帳制外幣帳戶外幣現(xiàn)金外幣銀行存款折合匯率的確定外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時買賣外匯時投入外匯資本時http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 外幣會計報表折算現(xiàn)行匯率法流動與非流動項目法貨幣與非貨幣法時態(tài)法 外幣會計報表折算差額屬于未實現(xiàn)損益外幣業(yè)務(wù)匯兌損益：在交易過程中產(chǎn)生，既可能實現(xiàn)，也可能沒有實現(xiàn)損益http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 所得稅會計永久性差異與時間性差異應(yīng)付稅款法（當(dāng)期計列法）：本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅納稅影響會計法：將本期時間性差異的所得稅影響金額遞延和分配到以后各期遞延法和債務(wù)法http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 或有事項的會計處理或有事項的特點或有損失的確認(rèn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)方法或有事項的披露http:/ (企管培訓(xùn)資料下載) 合并會計報