會計基礎(chǔ)---第九章-財務(wù)報告

1、整理課件第九章 財務(wù)報告整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告和財務(wù)報表概述財務(wù)報告和財務(wù)報表概述一、財務(wù)報告的含義和作用一、財務(wù)報告的含義和作用（一）財務(wù)報告的含義（一）財務(wù)報告的含義 財務(wù)報告是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告和財務(wù)報表概述財務(wù)報告和財務(wù)報表概述（二）財務(wù)報告的作用（二）財務(wù)報告的作用1財務(wù)報告有助于國家經(jīng)濟管理部門加強宏財務(wù)報告有助于國家經(jīng)濟管理部門加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控觀經(jīng)濟調(diào)控2財務(wù)報告有助于投資者和債權(quán)人作出合理財務(wù)報告有助于投資者和債權(quán)人作

2、出合理的決策的決策3財務(wù)報告有助于企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營財務(wù)報告有助于企業(yè)內(nèi)部加強和改善經(jīng)營管理管理整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告和財務(wù)報表概述財務(wù)報告和財務(wù)報表概述二、財務(wù)報告的構(gòu)成及分類二、財務(wù)報告的構(gòu)成及分類（一）財務(wù)報告的構(gòu)成（一）財務(wù)報告的構(gòu)成1財務(wù)報表財務(wù)報表2財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注（二）財務(wù)報告的分類（二）財務(wù)報告的分類1按照財務(wù)會計報告所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按照財務(wù)會計報告所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類2按照財務(wù)會計報告的編制時間分類按照財務(wù)會計報告的編制時間分類3按照財務(wù)報表的編報主體分類按照財務(wù)報表的編報主體分類整理課件第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告和財務(wù)報表概述財務(wù)報告和財務(wù)報表概述三、財

3、務(wù)報表的編制要求與程序（一）財務(wù)報表的編制要求（一）財務(wù)報表的編制要求1內(nèi)容完整內(nèi)容完整2數(shù)字真實數(shù)字真實3計算準確計算準確4編報及時編報及時（二）財務(wù)報表的編制程序（二）財務(wù)報表的編制程序整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義一、資產(chǎn)負債表的意義 資產(chǎn)負債表是反映某一單位在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。它是以貨幣為主要計量單位，以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時日資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個基本會計要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟資源的構(gòu)成和來源渠道的靜態(tài)報表。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表為報表的不同使用者分

4、析評價企業(yè)財務(wù)狀況，據(jù)以做出各自的經(jīng)濟決策具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1. 全面反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況。 2. 評價企業(yè)的流動性和償債能力。 3. 通過對企業(yè)不同時點資產(chǎn)負債表的比較，可以評價企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。 整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)由表首、表體和表腳三部分組成。表首部分列示會計報表的名稱、編制單位、編制日期、貨幣計量單位及編號等內(nèi)容。表體是會計報表的表格部分，是會計報表的主體。其基本格式有賬戶式和報告式兩種。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表賬戶式賬戶式是指將資產(chǎn)列示在報表的左方

5、，負債及所有者權(quán)益列示在報表右方的左右對稱式列示方式。報告式報告式是指將資產(chǎn)項目列示在報表的上方，負債和所有者權(quán)益依次列示在報表下方的垂直式列示方式。按我國會計有關(guān)規(guī)章規(guī)定，我國一般采用賬戶式。 整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表各要素所包含的項目一般按其流動性進行排列。流動性越強的項目越排列在前，流動性越弱的項目越放在后。所有的資產(chǎn)項目按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。負債項目按其償還期限可以分為流動負債和負債項目按其償還期限可以分為流動負債和非流動負債兩大類。非流動負債兩大類。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目按其永久性遞減順序進行排列，“實

6、收資本”在先，“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”等項目緊隨其后。表腳是對表體的補充說明，位于表格的下端，對報表中未能反映、說明和需詳細補充說明的項目予以說明和列示。主要包括“或有負債”、“融資租入固定資產(chǎn)原價”、“存貨”項目等內(nèi)容。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表三、資產(chǎn)負債表的編制三、資產(chǎn)負債表的編制（一）資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)直接填列；“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目金額的填列由于資產(chǎn)負債表項目與賬簿記錄不完全一樣，所以具體編制時可分以下幾種情況：整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表1、把總賬賬戶的期

7、末余額直接轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)負債表的項目，填入“期末數(shù)”欄內(nèi)相對應(yīng)的項目，一般不需要再加工。最典型的項目是“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等。2、把幾個總賬賬戶的期末余額加以合并進行必要的分析，構(gòu)成相應(yīng)的報表項目。如把“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等帳戶的期末余額加以匯總后，填入“貨幣資金”項目。3、有些報表項目的填列要通過資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵消后，再列示抵消的過程及其凈額。如“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”等內(nèi)容表現(xiàn)尤為典型。整理課件第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表4、有些報表項目不是來自總分類賬，而是來自明細賬的期末余額。表現(xiàn)最典型的有“應(yīng)收賬款”總分類賬。 “應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款

8、”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額的合計數(shù)，減去相應(yīng)“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的意義一、利潤表的意義 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表。 利潤表以“收入費用=利潤”為理論基礎(chǔ) 編制利潤表的目的，在于向與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的報表使用者提供企業(yè)經(jīng)營成果和獲利能力的信息，以便報表使用者做出正確的決策。其意義主要表現(xiàn)在：整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 1是考核和評價企業(yè)經(jīng)營管理人員經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營管理水平的一個重要依據(jù)。 2是企業(yè)投資者、債權(quán)人進行相關(guān)經(jīng)濟決策的主要依據(jù)。 3是對經(jīng)營成果

9、進行分配的重要依據(jù)。 整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)也分為表首、表體和表腳三個部分。表體是核心，其縱向構(gòu)成總的來說是利潤計算公式中相關(guān)指標在利潤表中的列示。列示方法有單步式和多步式，我國通常采用的是多步式。利潤表計算企業(yè)凈利潤的步驟如下：整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 第一步，計算營業(yè)利潤。以營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益，得出營業(yè)利潤。第二步，計算利潤總額。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得出利潤總額。第三步，計算凈利潤。在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費用，得

10、出凈利潤。整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 利潤表表體的橫向有兩欄數(shù)字，“本月數(shù)”反映本月發(fā)生額，“本年累計數(shù)”反映年初至本月末的累計發(fā)生額。在編制年度利潤表時，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”，以便進行年度比較分析。整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 三、利潤表的編制三、利潤表的編制 （一）利潤表的編制方法利潤表具體填列方法可歸納為以下兩種：1. 根據(jù)相應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列。 利潤表中的大部分項目都可以根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列，如“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等。整理課件第三節(jié)第三節(jié) 利

11、潤表利潤表 2. 根據(jù)報表項目之間的關(guān)系計算填列。 利潤表中的某些項目需要根據(jù)項目之間的關(guān)系計算填列，如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”等。整理課件第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表變動表一、現(xiàn)金流量表二、所有者權(quán)益變動表整理課件根據(jù)期末余額直接填列的項目短期借款 期初余額 100000 償還 50000 借款 200000 償還 150000 借款 100000 期末余額期末余額 200000資產(chǎn)負債表的“短期借款”項目應(yīng)填“200000”【關(guān)閉窗口關(guān)閉窗口】整理課件根據(jù)幾個賬戶期末余額合計填列 銀行存款 庫存現(xiàn)金 期初余額100000 期初 1000 收

12、入 50000 付貨款 200000 提現(xiàn) 5000 存款 2000收入 150000 存款 100000 收入 2000 辦公費 1500期末余額200000 期末 4500資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目應(yīng)填“200000+4500204500”【關(guān)閉窗口關(guān)閉窗口】整理課件根據(jù)幾個賬戶期末余額差額填列 應(yīng)收賬款 壞賬準備 期初余額100000 期初 1000 收入 50000 收回 200000 沖賬 5000 計提 2000收入 150000 收回 100000 沖賬 2000 計提 1500期末余額200000 期末 4500資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款凈額”項目應(yīng)填金額“200000-4500195500”【關(guān)閉窗口關(guān)閉窗口】整理課件根據(jù)期末余額直接填列的項目1 銀行存款 庫存現(xiàn)金