第3章復式記賬2借貸記賬法的運用,三個過程的核算ppt課件

1、 制造業(yè)企業(yè)的消費運營過程制造業(yè)企業(yè)的消費運營過程制造制造業(yè)企業(yè)企業(yè)的業(yè)的消費消費運營運營過程過程 制造業(yè)消費運營過程會計核算的內容制造業(yè)消費運營過程會計核算的內容 本章目錄本章目錄 一資金籌集業(yè)務的根本內容一資金籌集業(yè)務的根本內容 1. 1. 權益性資金籌集業(yè)務權益性資金籌集業(yè)務 權益性資金可了解為一切者權益，即投資者的投權益性資金可了解為一切者權益，即投資者的投資及其增值。資及其增值。 2. 2. 負債資金籌集業(yè)務負債資金籌集業(yè)務 企業(yè)向債務人借入或在業(yè)務結算過程中構成如企業(yè)向債務人借入或在業(yè)務結算過程中構成如“應付賬款等，也稱債務人權益。應付賬款等，也稱債務人權益。 二資金籌集業(yè)務的核算

2、方法二資金籌集業(yè)務的核算方法 1 1、權益性資金籌集業(yè)務的核算、權益性資金籌集業(yè)務的核算 權益性資金權益性資金( (一切者權益一切者權益)包括實收資本、資包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤后兩項合稱為留本公積、盈余公積和未分配利潤后兩項合稱為留存收益等。主要引見實收資本業(yè)務的核算。存收益等。主要引見實收資本業(yè)務的核算。 3 3核算舉例：核算舉例：【例【例1 1】企業(yè)接受現(xiàn)金投資】企業(yè)接受現(xiàn)金投資200200萬元。萬元。 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 2 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 2 000 000 2 000 000 【例【例2 2】收到投資者作為投資

3、投入的設備，雙方確認的價值】收到投資者作為投資投入的設備，雙方確認的價值為為100100萬元。萬元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 000 0001 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 1 000 000 1 000 000 2 2、負債資金籌集業(yè)務的核算、負債資金籌集業(yè)務的核算 企業(yè)從債務人處籌集的資金。包括：向銀企業(yè)從債務人處籌集的資金。包括：向銀行借款短期借款和長期借款、從其他企業(yè)行借款短期借款和長期借款、從其他企業(yè)賒購產(chǎn)品構成的應付賬款等。下面主要闡明賒購產(chǎn)品構成的應付賬款等。下面主要闡明短期借款業(yè)務的核算短期借款業(yè)務的核算1 1短期借款的根本含義與用途短期借款的根本含義與用途含

4、義：歸還期在含義：歸還期在1 1年以內含年以內含1 1年的借款。年的借款。用途：滿足企業(yè)消費運營暫時周轉需求。如購用途：滿足企業(yè)消費運營暫時周轉需求。如購買資料、發(fā)放工資等。買資料、發(fā)放工資等。 【例【例5 5】支付短期借款利息】支付短期借款利息50005000元。元。 借：財務費用借：財務費用 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000 【例【例6 6】歸還短期借款?！繗w還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001 000 000資料的獲得方式有：外購、自制等資料的獲得方式有：外購、自制等三、

5、供應過程三、供應過程1、外購資料本錢、外購資料本錢2、自制資料本錢、自制資料本錢二二賬戶賬戶設置設置資料采購資料采購原資料原資料應付賬款應付賬款預付賬款預付賬款銀行存款銀行存款應付帳款應付帳款預付帳款預付帳款資料采購資料采購原資料原資料庫存未庫存未用資料用資料本錢本錢n 中天公司中天公司20192019年年7 7月份發(fā)生的資料采購業(yè)務如下：月份發(fā)生的資料采購業(yè)務如下： 【業(yè)務【業(yè)務1 1 】2 2日，向以下各供應單位購進甲、乙、日，向以下各供應單位購進甲、乙、丙三種資料。其中：甲、乙資料貨款丙三種資料。其中：甲、乙資料貨款20 00020 000元，增值元，增值稅稅34003400元以銀行存款

6、支付；丙資料貨款元以銀行存款支付；丙資料貨款18 00018 000元，增元，增值稅值稅30603060元，尚未支付。元，尚未支付。 光明工廠：甲資料光明工廠：甲資料2 0002 000公斤單價公斤單價4.004.00元元 合計合計 8 0008 000元元 中原公司：乙資料中原公司：乙資料4 0004 000公斤單價公斤單價3.003.00元元 合計合計 12 00012 000元元 星火工廠：丙資料星火工廠：丙資料5 0005 000公斤單價公斤單價3.603.60元元 合計合計 18 00018 000元元 總計總計 38 000 38 000元元 【業(yè)務【業(yè)務2 】3日，開出轉賬支票，

7、以銀行存款支付：甲、日，開出轉賬支票，以銀行存款支付：甲、乙資料共同的外地運雜費乙資料共同的外地運雜費4000元按買價比例分攤元按買價比例分攤 甲、乙資料運雜費分攤：甲、乙資料運雜費分攤：分攤率分攤率4 000/8000+12000=0. 2甲資料運雜費甲資料運雜費=80000. 2=1 600(元元)乙資料運雜費乙資料運雜費=12 0000. 2=2 400(元元) 【業(yè)務【業(yè)務5 】22日，向中原公司購入的乙資料收到日，向中原公司購入的乙資料收到并驗收入庫。并驗收入庫。 【業(yè)務【業(yè)務6】22日，向光明工廠訂購的甲資料收到并入庫，日，向光明工廠訂購的甲資料收到并入庫，發(fā)票上的價錢發(fā)票上的價錢

8、15 000元，增值稅元，增值稅2550元元10日已預付日已預付5000元，余款開出商業(yè)匯票抵付。元，余款開出商業(yè)匯票抵付。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是一種信譽結算票據(jù)，具有一定是一種信譽結算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品買賣的往來結算。的付款期限，用于企業(yè)之間商品買賣的往來結算。 企業(yè)應設置企業(yè)應設置“應付票據(jù)賬戶核算商業(yè)匯票。該應付票據(jù)賬戶核算商業(yè)匯票。該賬戶為負債類賬戶。賬戶為負債類賬戶。 【業(yè)務【業(yè)務7 】25日，向南方公司購入乙資料日，向南方公司購入乙資料2000公斤，公斤，資料已收到并驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未收到，貨資料已收到并驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付?？钌形?/p>

9、支付。n 7 7月月2525日，不做會計處置。日，不做會計處置。n 7 7月月3131日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計算結轉資料本錢。日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計算結轉資料本錢。n 7 7月月3131日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計價入帳，下月初沖回：日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計價入帳，下月初沖回：8 8月月1 1日日 紅字沖回紅字沖回 n 以后收到發(fā)票帳單時，按正常購貨核算。假定以后收到發(fā)票帳單時，按正常購貨核算。假定8 8月月1010日收到日收到發(fā)票帳單，價款為發(fā)票帳單，價款為7 2007 200元，增值稅為元，增值稅為12241224元：元：消費費用消費費用一消費費用與產(chǎn)品本錢一

10、消費費用與產(chǎn)品本錢那么和權責發(fā)生制原那么。那么和權責發(fā)生制原那么。本月消費費用與產(chǎn)品本錢在數(shù)額上不一定一致。本月消費費用與產(chǎn)品本錢在數(shù)額上不一定一致。二二賬戶賬戶設置設置消費本錢消費本錢制造費用制造費用三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序累計折舊累計折舊三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序產(chǎn)品消費耗用產(chǎn)品消費耗用管理部門耗用管理部門耗用銷售過程耗用銷售過程耗用結轉出賣資料本錢結轉出賣資料本錢車間普通耗用車間普通耗用 月末，根據(jù)耗用資料的用途和確定的本錢：月末，根據(jù)耗用資料的用途和確定的本錢：本章目錄本章目錄 1 1人工費用的內容：人工費用的內容： 工資費用：

11、是企業(yè)支付給職工的勞動報酬。工資費用：是企業(yè)支付給職工的勞動報酬。 職工福利費：按照職工工資總額的一定比例職工福利費：按照職工工資總額的一定比例14%14%計計算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工工資等。工工資等。 2 2帳戶設置：帳戶設置： 應付職工薪酬應付工資：核算職工工資的發(fā)放與分配。應付職工薪酬應付工資：核算職工工資的發(fā)放與分配。 應付職工薪酬應付福利費：核算福利費的計提與運用。應付職工薪酬應付福利費：核算福利費的計提與運用。應付職工薪酬應付職工薪酬工資費用的會計處置福利費的會計處置1 1制造費用的內容制造費用的內容

12、制造費用是消費車間為消費產(chǎn)品而發(fā)生的各種制造費用是消費車間為消費產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。間接費用。制造費用的內容包括：車間管理與技術人員等制造費用的內容包括：車間管理與技術人員等的工資和福利費、車間的固定資產(chǎn)折舊費、的工資和福利費、車間的固定資產(chǎn)折舊費、間接資料費用、水電費、辦公費、勞動維護間接資料費用、水電費、辦公費、勞動維護費等等。費等等。發(fā)生制造費用時，應先經(jīng)過發(fā)生制造費用時，應先經(jīng)過“制造費用帳戶制造費用帳戶歸集。歸集?！肮潭ㄙY產(chǎn)賬戶。固定資產(chǎn)賬戶。n月末，匯總本月發(fā)生的制月末，匯總本月發(fā)生的制造費用，按一定方法進展造費用，按一定方法進展分配消費工時比例法。分配消費工時比例法。n【例

13、】甲企業(yè)消費【例】甲企業(yè)消費A A、B B兩產(chǎn)品，兩產(chǎn)品，A A產(chǎn)品消費工時產(chǎn)品消費工時為為60006000工時，工時，B B產(chǎn)品消費產(chǎn)品消費工時為工時為40004000工時；本月共工時；本月共發(fā)生制造費用發(fā)生制造費用547000547000元。元。 n分配率分配率= 547 000= 547 000元元6000+40006000+4000n = 54.70 = 54.70元元/ /工時工時nA A產(chǎn)品分配數(shù)產(chǎn)品分配數(shù)= 6000 = 6000 54.70 54.70 n =328 200 =328 200元元n B B產(chǎn)品分配數(shù)產(chǎn)品分配數(shù)= 4000 = 4000 54.70 54.70n

14、=218 800 =218 800元元n會計分錄：會計分錄：n借：消費本錢借：消費本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 328 200 328 200 n B B產(chǎn)品產(chǎn)品 218 800 218 800 n 貸：制造費用貸：制造費用 547 000 547 000工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，計算產(chǎn)廢品本錢和月末在產(chǎn)工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，計算產(chǎn)廢品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。品本錢。 =關系式關系式1： =關系式關系式2：本章目錄本章目錄11日、日、12日、日、20日，倉庫分次發(fā)出資料用于消費日，倉庫分次發(fā)出資料用于消費A、B兩種產(chǎn)兩種產(chǎn)品和普通耗用。月末匯總后，品和普通耗用。月末匯總后， A、B兩種產(chǎn)品分別耗用兩種產(chǎn)品分

15、別耗用16 270元和元和7 860元，車間普通耗用元，車間普通耗用3 775元，管理部門耗用元，管理部門耗用450元。元。 4 41717日，銀行存款支付辦公費日，銀行存款支付辦公費1 8001 800元，其中：車間辦公費元，其中：車間辦公費500500元，企業(yè)行政部門辦公費元，企業(yè)行政部門辦公費1 3001 300元。元。 6 63131日，按工資總額日，按工資總額14%14%計提職工福利費，其中：計提職工福利費，其中： 消費工人福利費消費工人福利費(12 000(12 00014%) 1 14%) 1 680680元元 制造制造A A產(chǎn)品的消費工人福利費產(chǎn)品的消費工人福利費(9 500(

16、9 50014%) 1 33014%) 1 330元元 制造制造B B產(chǎn)品的消費工人福利費產(chǎn)品的消費工人福利費(2 500(2 50014%) 35014%) 350元元 車間管理人員福利費車間管理人員福利費(1 500(1 50014%) 21014%) 210元元 企業(yè)行政管理人員福利費企業(yè)行政管理人員福利費(4 500(4 50014%) 63014%) 630元元 總總 計計 2 5202 520元元 借：消費本錢借：消費本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1 330 1 330 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 350 350 制造費用制造費用 210 210 管理費用管理費用 630 630 貸：應付職工薪酬貸：應付

17、職工薪酬 2 520 2 520 7 73131日，計提本月固定資產(chǎn)折舊日，計提本月固定資產(chǎn)折舊10 00010 000元，其中車間固定資產(chǎn)元，其中車間固定資產(chǎn)折舊費折舊費6 0006 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費4 0004 000元。元。 借：制造費用借：制造費用 3 015 3 015 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 015 3 015 制造費用制造費用的分配，普的分配，普統(tǒng)統(tǒng)過制造統(tǒng)統(tǒng)過制造費用分配表費用分配表進展，并以進展，并以此作為記賬此作為記賬的根據(jù)。的根據(jù)。 消費本錢明細分類賬消費本錢明細分類賬產(chǎn)品種類或類別：產(chǎn)品種類或類別：A A產(chǎn)品產(chǎn)品合

18、計合計制造制造費用費用直接直接人工人工費費直接直接資料資料費費日日月月金額金額借借或或貸貸貸方貸方借方本錢工程借方本錢工程摘摘 要要憑憑證證號號數(shù)數(shù)2019年年 31 分配消費工人工資分配消費工人工資 9 500 9 500 借借 25 770 31 計提消費工人福利費計提消費工人福利費 1 330 1 330 借借 27 100 消費本錢明細帳消費本錢明細帳產(chǎn)品種類或類別：產(chǎn)品種類或類別：B B產(chǎn)品產(chǎn)品合計合計制造制造費用費用直接直接工人工人費費直接直接資料資料費費日日月月金額金額借借或或貸貸貸方貸方借方本錢工程借方本錢工程摘摘 要要憑憑證證號號數(shù)數(shù)19年年 12 31 本期發(fā)生額及余額本期

19、發(fā)生額及余額 7 860 2850 3 125 13 835 0 借借 35 產(chǎn)廢品消費本錢計算表產(chǎn)廢品消費本錢計算表單位本錢單位本錢總本錢總本錢100件件A 產(chǎn)產(chǎn) 品品成成 本本 項項 目目直接資料費直接資料費 16 270.00 162.70直接人工費直接人工費 10 830.00 108.30制造費用制造費用 11 875.00 118.75合合 計計 38 975.00 389.7538 975.00 389.75本章目錄本章目錄五、銷售過程五、銷售過程賬戶設置賬戶設置主要主要業(yè)務業(yè)務主要有銷售收入確實認與計量、銷售本錢的計算主要有銷售收入確實認與計量、銷售本錢的計算與結轉、銷售費用、

20、銷售稅金的核算等。與結轉、銷售費用、銷售稅金的核算等。主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務本錢主營業(yè)務本錢銷售費用銷售費用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加應收賬款應收賬款 應交稅費應交稅費應交增應交增值稅值稅銀行存款銀行存款庫存商品庫存商品 1 1、銷售商品收入確實認條件、銷售商品收入確實認條件 2 2、商品銷售收入的會計處置、商品銷售收入的會計處置根本會計分錄：根本會計分錄：借：銀行存款、應收帳款等借：銀行存款、應收帳款等 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅銷項稅額應交增值稅銷項稅額 【例題【例題1 1】企業(yè)銷售】企業(yè)銷售A A產(chǎn)品一批，價款為產(chǎn)品一批，價款為500000500000元，元，增值稅為增值稅為8500085000元，