營(yíng)改增對(duì)電子商務(wù)的影響

1、簡(jiǎn)析簡(jiǎn)析“營(yíng)改增營(yíng)改增”背景下背景下對(duì)電子商務(wù)的影響對(duì)電子商務(wù)的影響匯報(bào)人：李林 營(yíng)改增，全稱是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，也就國(guó)家打算在“十二五”期間，將營(yíng)業(yè)稅這一稅種基本取消，本來(lái)在營(yíng)業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅?！盃I(yíng)改增”屬于結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它必然對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，娛樂(lè)業(yè)為5%-20%，其他營(yíng)業(yè)稅稅目為5%。按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的安排，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11% 稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6% 稅率。“營(yíng)改增”后在總體稅負(fù)下降的情況下不同行業(yè)的稅負(fù)可能出現(xiàn)有增有減的現(xiàn)象?！盃I(yíng)改

2、增營(yíng)改增”是什么是什么減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，稅負(fù)下降營(yíng)業(yè)稅，是一種根據(jù)營(yíng)業(yè)額征收的稅，一般稅率是5%（當(dāng)然也要視電商經(jīng)營(yíng)類型而定）。舉個(gè)例子，某電商營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)，那么就要交5萬(wàn)的稅。但是營(yíng)業(yè)稅存在一個(gè)問(wèn)題，那就是在流通過(guò)程中要重復(fù)征稅，因?yàn)槠渲豢礌I(yíng)業(yè)全額不看增值。打個(gè)比方，商家花100萬(wàn)買了A產(chǎn)品，這個(gè)100萬(wàn)里包括了95萬(wàn)的營(yíng)業(yè)額和5萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，如果此時(shí)商家120萬(wàn)把A產(chǎn)品賣出去，還要根據(jù)120萬(wàn)的營(yíng)業(yè)全額再交6萬(wàn)的稅，來(lái)回交了11萬(wàn)的稅。一個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過(guò)程越多，要重復(fù)繳納的營(yíng)業(yè)稅也就越多。減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，稅負(fù)下降在“營(yíng)改增”背景下，增值稅是“增值部分交稅”。100萬(wàn)元買進(jìn)一號(hào)產(chǎn)品，1

3、20萬(wàn)賣出去，稅率17%，商家只需要交3萬(wàn)4的稅金（20萬(wàn)*17%=3.4萬(wàn)），遠(yuǎn)少于營(yíng)業(yè)稅。這就減輕了電商的稅負(fù)壓力。增值稅可以抵扣，利于對(duì)行業(yè)的稅收監(jiān)管 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣行為，使得下一個(gè)環(huán)節(jié)可以對(duì)上環(huán)節(jié)的進(jìn)行抵扣，上一環(huán)節(jié)如果不開(kāi)票，下面就得多交17%的稅率，一般優(yōu)惠遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到這個(gè)比例，所以產(chǎn)業(yè)鏈下游就會(huì)想盡辦法來(lái)要求產(chǎn)業(yè)鏈上游開(kāi)發(fā)票；目前我國(guó)B2B,B2C已經(jīng)完成了電子發(fā)票的引入。對(duì)于C2C而言，由于增值稅發(fā)票可以抵扣，買家也有一定的動(dòng)機(jī)要求賣家開(kāi)發(fā)票，這種相互制約，相互監(jiān)督的動(dòng)機(jī)對(duì)于電商引入電子發(fā)票無(wú)疑起到一定的促進(jìn)作用，發(fā)票的普及更是有利于稅務(wù)稽查等部門完善稅收制度體系，也有利于整個(gè)稅收管理。對(duì)電商小規(guī)模納稅人群體各有利弊所謂營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。事實(shí)上，例如淘寶等開(kāi)店經(jīng)營(yíng)的C2C商家；個(gè)人通過(guò)電商渠道經(jīng)營(yíng)餐飲、美容、服務(wù)等這一部分人，他們年銷售額大都未超500萬(wàn)元，按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這些小商家可以列入小規(guī)模納稅人范圍。這些小規(guī)模納稅人將按3%的征收率簡(jiǎn)易征稅，低于原先營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，減輕了這部分人的稅負(fù)。對(duì)電商小規(guī)模納稅人群體各有利弊但是這也帶來(lái)了一些弊端，例如小規(guī)模納稅人由于不能自己開(kāi)增值稅專票，要去國(guó)稅局代開(kāi)。所以一旦遇到客戶必須要專票的情況，商家就必須去代開(kāi)，手